2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合練習(xí)試卷B卷附答案

2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合練習(xí)試卷

B卷附答案

單選題（共35題）

1、采用售后回購(gòu)方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時(shí)，回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間

的差額，在售后回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“（）”科目。

A.未確認(rèn)融資費(fèi)用

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.其他應(yīng)付款

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】C

2、非同一控制下，對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長(zhǎng)期

股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是（）。

A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整

B.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新

增投資成本之和

C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積

D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資

收益

【答案】B

3、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)

營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性為40%,產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量為200萬元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性為50%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；

經(jīng)營(yíng)差的可能性為10%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年

預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬元。？？

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

4、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。

2X18年12月5日，甲公司按每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票

100000股，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日即

期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2X18年12月31日，乙公司股票的公允價(jià)

值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對(duì)

甲公司2X18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)影響金額為（）。

A.減少76.5萬人民幣元

B,減少28.5萬人民幣元

C,增加2.5萬人民幣元

D.減少79萬人民幣元

【答案】A

5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是O

A.售后回購(gòu)形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求

B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求

C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求

D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求

【答案】D

6、甲民辦學(xué)校在2019年12月7日收到一筆200萬元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求

用于資助貧困學(xué)生。甲民辦學(xué)校應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。

A.政府補(bǔ)助收入一非限定性收入

B.政府補(bǔ)助收入一限定性收入

C.捐贈(zèng)收入一限定性收入

D.捐贈(zèng)收入一非限定性收入

【答案】B

7、甲公司是一個(gè)投資性主體，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)該在合并工

作底稿中反映的是（）。

A.甲公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)

B.甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的個(gè)別利潤(rùn)表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)

C.甲公司的合營(yíng)企業(yè)的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)

D.不為甲公司的投資性活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表中各

項(xiàng)目的數(shù)據(jù)

【答案】A

8、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13虬2019

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的

單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因

素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18

B.13.56

C.12

D.20.34

【答案】D

9、（2018年）2018年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為15800萬元，遞延所得稅

資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對(duì)應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)

債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2018年利潤(rùn)表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為

（）萬元

A.15480

B.16100

C.15500

D.16120

【答案】C

10、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確

認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是O-

A.其他收益

B.管理費(fèi)用

C.遞延收益

D.營(yíng)業(yè)外收入

【答案】A

n、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入

使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使

用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核

電站的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C

12、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入

使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使

用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核

電站的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C

13、下列屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

B.將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的凈殘值率由5%變?yōu)?%

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.將無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年

【答案】A

14、2X19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項(xiàng)廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于

當(dāng)日起對(duì)廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房

繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2X19年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400

萬元（符合資本化條件），當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企

業(yè)取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模

式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截至2X19年1月1日已計(jì)提折舊600萬元，未計(jì)提減

值準(zhǔn)備，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.改擴(kuò)建期間不對(duì)該廠房計(jì)提折舊

C.2X19年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0

D.2X19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬

元

【答案】C

15、（2014年）下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)

暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。

A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故

C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

【答案】D

16、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)

值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益

B.資本公積

C.投資收益

D.其他綜合收益

【答案】A

17、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團(tuán)，2X19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的

普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價(jià)為每股5元），自其母公司

處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。A公司2X19年1月1日相對(duì)

于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允

價(jià)值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時(shí)的初始投資成本為（）萬元。

A.500

B.2500

C.2400

D.2560

【答案】C

18、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。

A.預(yù)付賬款

B.債權(quán)投資

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.無形資產(chǎn)

【答案】B

19、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項(xiàng)已收存銀

行；該批商品成本為1600萬元，不考慮其他因素，甲公司在編制2012年度

合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為

（）萬元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

20、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，A公司2X19年1月1日投資

1000萬元購(gòu)入B公司70%的股權(quán)，合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1

000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元，差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)

公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素，則在2X19年末

A公司編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.200

B.100

C.160

D.90

【答案】C

21、2018年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元（含交易費(fèi)用5萬元）購(gòu)入乙

公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%,甲公司將其指定為以公允

價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票

市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬

元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲

公司2019年利潤(rùn)表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

22、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬元，使用年限為

10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折

舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25虬20n年年末，甲公司因該項(xiàng)

設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為（）萬元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

23、具備下列特征的主體中，不應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的是

（）0

A.已宣告破產(chǎn)的原子公司

B.規(guī)模較小的子公司

C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策

D.設(shè)在實(shí)行外匯管制國(guó)家的子公司

【答案】A

24、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)

買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（與公允價(jià)

值相等）確定

C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

D.測(cè)試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

【答案】C

25、下列各項(xiàng)中，一般制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽(yù)

B.購(gòu)入的專利技術(shù)

C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

D.開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

【答案】B

26、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn),

不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

【答案】D

27、2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)

告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%,甲公司勝訴，將獲得40萬元至60

萬元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該

未決訴訟對(duì)甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬元。

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

28、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存

款購(gòu)入丁公司60%股權(quán)。2018年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司

60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2018年7

月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)

算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4680萬元。不考慮其他因素，2018年7月1

日，乙公司購(gòu)入丁公司60%股權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2400

B.3108

C.2808

D.2700

【答案】c

29、W公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工

程物資250萬元（不含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司外購(gòu)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值

即取得成本為140萬元，市場(chǎng)價(jià)格為150萬元；未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，發(fā)生的

在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)；不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.620

B.851.8

C.520

D.751

【答案】A

30、甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元

=6.94元人民幣，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款

美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分

別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素，2016年12月31日因匯率變動(dòng)

對(duì)甲公司2016年12月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A,增加56萬元

B.減少64萬元

C,減少60萬元

D.增加4萬元

【答案】A

31、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13虬2020年1月1日購(gòu)入一

項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為350萬元，增值稅

稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對(duì)應(yīng)的增值

稅稅額為2.6萬元，公允價(jià)值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。

2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值

為（）萬元。

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

32、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)應(yīng)予轉(zhuǎn)回

C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

【答案】B

33、（2018年）乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公

司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利

150萬元，2017年甲公司個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因

素，2017年甲公司合并利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額是（）萬

JLo

A.330

B.630

C.500

D.480

【答案】A

34、甲公司2X18年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2X19年1月進(jìn)入開發(fā)階段，

2X19年12月31日完成開發(fā)并申請(qǐng)了專利。該項(xiàng)目2X18年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600

萬元，截至2X19年年末累計(jì)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1600萬元，其中符合資本化條件的

金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。

不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目處理的表述中，正確的是

（）O

A.自符合資本化條件時(shí)起至達(dá)到預(yù)定用途時(shí)止所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用滿足資本化條

件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本

B.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣

金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

【答案】A

35、2X18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購(gòu)一項(xiàng)專利技術(shù)用于W

產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，

宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2X18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為

（）萬元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

多選題（共20題）

1、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年

【答案】ABD

2、下列與其他債權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有

（）O

A.其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失

B.其他債權(quán)投資持有期間確認(rèn)的利息收入

C.取得其他債權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用

D.其他債權(quán)投資發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)

【答案】CD

3、下列各項(xiàng)關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。

A.將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法

B.在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益

D.在當(dāng)前期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)均不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)

采用未來適用法處理

【答案】ABD

4、甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬元，非公益性捐贈(zèng)支出為15萬元，各

項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元，發(fā)生的其他可

抵扣暫時(shí)性差異為20萬元（該暫時(shí)性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅

率為25%,期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因

素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元

B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元

C.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元

D.所得稅費(fèi)用為60.75萬元

【答案】AB

5、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可

比性要求的有（）。

A.將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費(fèi)用化

B.因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)

法

C.鑒于債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)狀況惡化，本期對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款改按全額提取壞賬

準(zhǔn)備

D.對(duì)于某項(xiàng)原采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因減少投資導(dǎo)致持股比例下

降，對(duì)被投資單位由控制轉(zhuǎn)為施加重大影響或?qū)嵤┕餐刂?，將核算方法由?/p>

本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法

【答案】ABCD

6、下列不屬于金融工具的有（）。

A.普通股股票

B.預(yù)付賬款

C.債權(quán)投資

D.應(yīng)交企業(yè)所得稅

【答案】BD

7、下列各項(xiàng)表述中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定

B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條

件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本

C.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算

D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定

【答案】BC

8、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)

預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)

為一項(xiàng)資產(chǎn)

【答案】ABC

9、下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)

生變化的有（）。

A.分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金

B.支付購(gòu)建固定資產(chǎn)的資本化利息

C.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

【答案】AB

10、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價(jià)值計(jì)提

折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折

舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊

【答案】BCD

11、下列各項(xiàng)中，不影響在建工程成本的有（）。

A.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間由于正常原因造成的工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼（采用總額法核算）

【答案】AD

12、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算

【答案】ABD

13、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，以下表述錯(cuò)誤的有（）。

A.2021年6月20日，企業(yè)將某項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，2021年6月30日正式

確定該項(xiàng)資產(chǎn)將于增值后出售，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月30日

B.2021年6月4日，企業(yè)將原本自用的房地產(chǎn)改用于出租，租賃期開始日為

2021年7月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年6月4日

C.2021年3月15日，企業(yè)開始將原本用于出租的房地產(chǎn)改用于自身生產(chǎn)使

用，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年3月15日

D.2021年5月31日，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)決定將其持有的開發(fā)產(chǎn)品以經(jīng)營(yíng)租賃的

方式出租，租賃期開始日為2021年6月1日，則該房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2021年

5月31日

【答案】BD

14、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更，確定累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

B.非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重溯法處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用未來適用法處理

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

【答案】AB

15、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間不可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷

D.使用壽命有限，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

【答案】ABD

16、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)

試的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.商譽(yù)

D.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

【答案】AC

17、下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

【答案】AB

18、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)

試的有（）。

A.自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.商譽(yù)

D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

【答案】AC

19、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.捐贈(zèng)收入均屬于非限定性收入

B.對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)收入

C.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.捐贈(zèng)收入一般屬于非交換交易收入

【答案】AC

20、下列各種會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.對(duì)成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.加速折舊法的會(huì)計(jì)處理

C.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同形成或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯

調(diào)整

【答案】ABC

大題（共10題）

一、甲公司于2018年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，面值為

1000萬元，票面年利率為7%,實(shí)際年利率為6%,每年年末支付利息，到期一

次償付本金。支付購(gòu)買價(jià)款1050萬元，甲公司將取得的該項(xiàng)投資作為以攤余成

本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日，甲公司收到2018年度利息70萬

元。該金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損

失計(jì)量損失準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日市場(chǎng)利率為7虬2019年12月31日，甲公司收

到2019年度利息70萬元。因乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該債券已發(fā)生信用減

值，甲公司按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備余額為150萬元。當(dāng)日市

場(chǎng)利率為8虬假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算2018年1月1日甲公司

該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額，并編制相關(guān)分錄。（2）計(jì)算2018年12月31日甲

公司因該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)分錄。（3）計(jì)算2019年12月

31日該債券投資的攤余成本。

【答案】（1）甲公司取得該項(xiàng)投資的初始確認(rèn)金額為1050萬元。相應(yīng)賬務(wù)處

理為：借：債權(quán)投資一成本1000

一利息調(diào)整50貸：銀行存款

1050（2）甲公司2018年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初賬面余額

X實(shí)際利率=1050義6%=63（萬元）。借：應(yīng)收利息

70貸：投資收益63債

權(quán)投資一利息調(diào)整7（3）甲公司2019年

12月31日該債券投資的攤余成本=期初賬面余額+本期計(jì)提的利息-本期收到的

利息-累計(jì)計(jì)提的信用減值準(zhǔn)備=（1050-7）+（1050-7）X6%-1000X7%-

150=885.58（萬元）。

二、P公司2X18年10月1日取得S公司80%股份，能夠控制S公司的生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)決策。2X19年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，S公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)

計(jì)算的凈利潤(rùn)為200萬元。2X19年3月1日，S公司向P公司出售一批存貨，

成本為80萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，售價(jià)為100萬元，至2X19年12月31

日，P公司將上述存貨對(duì)外出售70吼2X20年P(guān)公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)H00萬元，S

公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為300萬元，至2X20年12月31

日，P公司將上述存貨全部對(duì)外銷售，2X20年未發(fā)生內(nèi)部交易。假定不考慮所

得稅等其他因素的影響。要求：（1）計(jì)算2X19年合并凈利潤(rùn)。（2）計(jì)算

2X19年少數(shù)股東損益。（3）計(jì)算2X19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)。（4）計(jì)

算2X20年合并凈利潤(rùn)。（5）計(jì)算2X20年少數(shù)股東損益。（6）計(jì)算2X20

年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)。

【答案】（1）2X19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=（100-80）X（1-70%）=6

（萬元）。2X19年合并凈利潤(rùn)=（1000+200）-6=1194（萬元）。（2）2X19

年少數(shù)股東損益=200X20%-6X20%=38.8（萬元）。（3）2X19年歸屬于P公

司的凈利潤(rùn)=1194-38.8=1155.2（萬元）?；颍?X19年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)

=1000+200X8O%-6X8O%=1155.2（萬元）。（4）2X19年存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)

利潤(rùn)6萬元在2X20年實(shí)現(xiàn)。2X20年合并凈利潤(rùn)=（1100+300）+6=1406（萬

元）。（5）2*20年少數(shù)股東損益=300乂20%+6><20%=61.2（萬元）。（6）

2X20年歸屬于P公司的凈利潤(rùn)=1406-61.2=1344.8（萬元）?；颍?X20年歸

屬于P公司的凈利潤(rùn)=1100+300X80%+6X80%=1344.8（萬元）

三、長(zhǎng)江公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)

資料如下：（1）20n年12月1日，長(zhǎng)江公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商

品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于每年年末收取，

2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日

該商品房的公允價(jià)值為30000萬元，賬面余額為10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)

備。各年末均收到租金。（2）2012年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)

值為30500萬元。（3）2013年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為

30800萬元。（4）為了提高商品房的租金收入，長(zhǎng)江公司決定在租賃期屆滿后

對(duì)辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建和裝修，并與B公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定完工時(shí)將辦

公樓出租給B公司，每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日租賃協(xié)議

到期，長(zhǎng)江公司收回該商品房并轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建和裝修工程。（5）2015年1月1

日，從銀行取得專門借款1000萬元用于改擴(kuò)建和裝修工程，存入銀行。年利率

為5%,3年期，分期付息。2015年1月1日支付工程款項(xiàng)1000萬元。（6）

2016年3月31日，該房地產(chǎn)的改擴(kuò)建和裝修工程完工，支付工程款項(xiàng)500萬

元，并于當(dāng)日將該房地產(chǎn)出租給B公司。（7）2019年3月31日出租給B公司

的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價(jià)款60000萬元。2016

年3月31日至2019年3月31日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為2000萬元。假定不

考慮其他因素的影響。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制長(zhǎng)江公司

2012年1月1日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）編制長(zhǎng)江公司每年收到A

公司租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制長(zhǎng)江公司投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公

允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)分錄。（4）編制長(zhǎng)江公司該商品房進(jìn)行改建和裝修的相關(guān)分

錄。

【答案】（1）2012年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)—成本30000

貸：開發(fā)產(chǎn)品10000其他綜合收益20000

（2分）（2）借：銀行存款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入

1000（1分）（3）2012年12月31日：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（30500—30000）500（1分）2013年12月

31H：借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)300

四、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25虬

2019年6月30日，甲公司將自用房產(chǎn)出租且作為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)

量的投資性房地產(chǎn)核算。該房產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換

前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0;截止2019年6月30日該房產(chǎn)

已經(jīng)使用3年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1000

萬元。2019年12月31日，其公允價(jià)值為H00萬元。假定稅法規(guī)定的折舊年

限、方法、凈殘值與轉(zhuǎn)換前的會(huì)計(jì)核算相同。要求：（1）編制2019年6月30

日自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不考慮所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處

理）。（2）計(jì)算該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2019年12月31日的賬面價(jià)值和計(jì)稅基

礎(chǔ)，并確認(rèn)相應(yīng)的所得稅影響。（3）編制2019年12月31日確認(rèn)投資性房地

產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)和相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）至2019年6月30日該自用房產(chǎn)累計(jì)計(jì)提的折舊額

=1000/10X3=300（萬元），轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=1000-（1000-300）

=300（萬元）。2019年6月30日：借：投資性房地產(chǎn)—成本1000累計(jì)折舊

300貸：固定資產(chǎn)1000其他綜合收益300（2）2019年12月31日該項(xiàng)投資性

房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為H00萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-300-1000/10X6/12=650

（萬元），形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1100-650=450（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

負(fù)債=450X25%=H

2.5（萬元）。（3）2019年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：

投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100確認(rèn)暫時(shí)性差

異相關(guān)的所得稅：借：其他綜合收益75所得稅費(fèi)用37.5貸：遞延所得稅負(fù)債

11

2.5

五、（2020年）2X19年度，甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：資料

一：2X19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬

元的價(jià)格出售給乙公司，該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行，雙方約定甲公司

在8個(gè)月后以540萬元的價(jià)格回購(gòu)A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)

價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬元。2X19年9月1日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元，

結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二：2X19年12月15日，甲公司作為政府推

廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場(chǎng)價(jià)格300萬元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元后

的價(jià)格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)

已轉(zhuǎn)移，甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元，2X19年

12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行，甲公

司將其確認(rèn)為其他收益。資料三：2X19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成

本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價(jià)格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)

移，款項(xiàng)已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之Fl起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問

題，甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，C產(chǎn)品的單獨(dú)

售價(jià)為990萬元，一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬元，2X19年12月31

日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元，結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮

增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2X19年9

月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正

確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）判斷甲公司

2X19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正

確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司

2X19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理

由；如果不正確，請(qǐng)編制正確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）判斷甲公司2X19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收

入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編制正

確的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司2X19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售

收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司負(fù)有應(yīng)乙公司要求回購(gòu)

商品義務(wù)，且甲公司預(yù)計(jì)回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于回購(gòu)價(jià)格，表明乙公司具有

行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因；同時(shí)回購(gòu)價(jià)高于銷售價(jià)格，所以應(yīng)視同融資交

易，甲公司在收到乙公司款項(xiàng)時(shí)應(yīng)確認(rèn)金融負(fù)債。正確的會(huì)計(jì)分錄如下.：2X19

年9月1日：借：銀行存款500貸：其他應(yīng)付款500借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)

存商品3502X19年9月至2X20年4月，每月月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他

應(yīng)付款[（540-500）/8]5（2）判斷甲公司2X19年12月20日將收到的財(cái)政

補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請(qǐng)編

制正確的會(huì)計(jì)分錄。甲公司2X19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其

他收益的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司收到的30萬元政府補(bǔ)貼實(shí)際上與日常

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)且構(gòu)成了甲公司銷售B產(chǎn)品對(duì)價(jià)的組成部分，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

為收入。正確會(huì)計(jì)分錄如下：

六、（2019年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間適用的企

業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減

可抵扣暫時(shí)性差異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅

負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2X18年發(fā)生的會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異

的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2X17年12月20日，甲公司取得并立即提供給

行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限

為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用年限平均法計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)的

計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產(chǎn)的

折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。資料二：2X18年11月5日，甲公司

取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合

收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入

賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價(jià)值為550萬元。稅法規(guī)

定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)

讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料三：2X18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏

稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣

除。甲公司2X18年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅

以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政

管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫

時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)

算甲公司2X18年12月31日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延

所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)

交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）計(jì)算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時(shí)

性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)

遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150—

150/5=120（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)=150—50=100（萬元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)

稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，差異額=120—100=20（萬元）。借：所得

稅費(fèi)用（20X25%）5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）計(jì)算甲公司2X18年12月31

日對(duì)乙公司股票投資的暫時(shí)性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵

扣暫時(shí)性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。其

他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為550萬元計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元資產(chǎn)的賬面價(jià)值小

于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，差異額=600—550=50（萬兀）。借：

遞延所得稅資產(chǎn)（50X25%）1

2.5貸：其他綜合收益1

2.5（3）分別計(jì)算甲公司2X18年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，

并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)納稅所得額=3000+（30-50）+200=3180（萬元）

七、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀

行存款2030萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬元的4年期公司債

券，該債券的票面年利率為4.2虬債券合同約定，未來4年，每年的利息在次

年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該

債券，甲公司將該債券投資劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。資料二：甲公

司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79%,甲公司

在每年年末對(duì)債券投資的利息收入進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三：2017年1月1日，

甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng)2025萬元

收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求（“債權(quán)投資”科

目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入乙公司債

券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券利息收

入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券

利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2016年12月31FI應(yīng)確認(rèn)的債券利息

收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債

券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：債權(quán)投資—成本2000

——利息調(diào)整30貸：銀行存款

2030（2）甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2030X3.79%=76.94

（萬元）。借：應(yīng)收利息84（2000X4.2%）貸：

投資收益76.94債權(quán)投資一一利息

調(diào)整7.06（3）借：銀行存款

84貸：應(yīng)收利息84（4）2016年

12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入=（2030-7,06）X3.79%=76.67（萬元）。借：應(yīng)

收利息84貸：投資收益

76.67

八、甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，

并按月計(jì)算匯兌損益。甲公司2019年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮

增值稅及相關(guān)稅費(fèi)）：（1）12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品10萬件，每件單價(jià)為

200歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.3元人民幣。（2）12月7日以3000萬

港元購(gòu)入乙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1

港元=0.85元人民幣，款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）12月10日，從銀行借入短

期外幣借款1800萬歐元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人

民幣。（4）12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)2200萬歐元，款

項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.30元人民幣。（5）12月18

日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款共計(jì)1600萬歐元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的即期匯率

為1歐元=8.35元人民幣。（6）12月20日，收到部分12月5日賒銷貨款

1000萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=8.35元人民幣。（7）12月31日，償

還于12月10日借入的短期外幣借款1800萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元

=8.35元人民幣。（8）12月31日，由于股票市價(jià)變動(dòng)12月7日購(gòu)入的乙公司

股票市價(jià)上升至3500萬港元，當(dāng)日的即期匯率1港元=0.82元人民幣。要求：

根據(jù)資料（1）至