《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試期末補(bǔ)充試卷（含答案）

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試期末補(bǔ)充

試卷(含答案)

一、單項(xiàng)選擇題(每小題1分，共40分)

1、下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的是()O

A、期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法

B、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法

C、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

D、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

【參考答案】：A

【解析】在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者

現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值

計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額。

或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)

期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A符合題意。

2、下列各項(xiàng)中，計(jì)入固定資產(chǎn)成本的有()o

A、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

B、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前由于自然災(zāi)害造成的工程毀損凈損失

C、進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

D、安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

【參考答案】：D

【解析】固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的支出應(yīng)該資

本化，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的支出則要費(fèi)用化；選項(xiàng)B屬于非正

常原因造成的，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”；選項(xiàng)C固定資產(chǎn)的日常修

理費(fèi)用應(yīng)該費(fèi)用化，計(jì)入到“管理費(fèi)用”中。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

3、企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的

會(huì)計(jì)核算的一般原則是O。

A、客觀性原則

B、一貫性原則

C、可比性原則

D、實(shí)質(zhì)重于形式原則

【參考答案】：D

4、事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記人O科目。

A、事業(yè)收入

B、事業(yè)基金

C、其他收人

D、營(yíng)業(yè)外收入

【參考答案】：C

【解析】事業(yè)單位債券投資取得的利息收入應(yīng)入其他收入科目。

5、收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資本帳戶采用的折算匯

率是O。

A、投資合同約定匯率

B、收到外幣資本時(shí)的市場(chǎng)匯率

C、簽定合同時(shí)的市場(chǎng)匯率

D、收到外幣資本時(shí)的月初匯率

【參考答案】：B

【解析】接受外幣投資時(shí)，采用收到外幣款項(xiàng)時(shí)的市場(chǎng)匯率將

外幣折算為記帳本位幣入帳。

6、下列各項(xiàng)支出中，一般納稅企業(yè)不計(jì)入存貨成本的是()o

A、購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

C、購(gòu)買存貨而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用

D、購(gòu)買存貨而支付的進(jìn)口關(guān)稅

【參考答案】：A

【解析】一般納稅企業(yè)購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作

為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。

7、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)核算一般原則的是()o

A、會(huì)計(jì)核算方法一經(jīng)確定不得變更

B、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

C、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)

D、會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限

【參考答案】：A

【解析】會(huì)計(jì)核算的一般原則包括：客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形

式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明

晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益

性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則共十三項(xiàng)。

選項(xiàng)B實(shí)際上是實(shí)質(zhì)重于形式原則；

選項(xiàng)C實(shí)際上是客觀性原則；

選項(xiàng)D是劃分收益性支出和資本性支出原則；

所以答案選A。

8、企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)按實(shí)際收到的金額,

借記“銀行存款”科目，貸記的會(huì)計(jì)科目是Oo

A、應(yīng)交稅費(fèi)

B、營(yíng)業(yè)外收入

C、營(yíng)業(yè)稅金及附加

D、遞延收益

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)收到的稅費(fèi)返還，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記

“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

9、企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入

的項(xiàng)目是Oo

A、資本公積

B、投資收益

C、營(yíng)業(yè)外收入

D、公允價(jià)值變動(dòng)損益

【參考答案】：A

【解析】作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投

資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資本

公積。

【考點(diǎn)】本題考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。在教材76頁(yè)有明確的

處理說(shuō)明，只要熟悉教材，這個(gè)題目肯定能做對(duì)。

10、企業(yè)購(gòu)買股票所支付價(jià)款中包含的已經(jīng)宣告但尚未領(lǐng)取的

現(xiàn)金股利，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)計(jì)入的項(xiàng)目是O。

A、投資所支付的現(xiàn)金

B、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

C、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

D、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金

【參考答案】：C

11、企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記O

科目。

A、營(yíng)業(yè)外收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、其他應(yīng)付款

D、其他應(yīng)收款

【參考答案】：C

【解析】企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記

“其他應(yīng)付款”科目。

12、某集團(tuán)內(nèi)一子公司以賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元、公允價(jià)值為

1600萬(wàn)元的若干項(xiàng)資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一家企業(yè)60%

的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬(wàn)元。則

調(diào)整資本公積的金額為O萬(wàn)元。

A、900

B、-100

C、100

D、500

【參考答案】：B

【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為900萬(wàn)元，差額100萬(wàn)調(diào)整資

本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（1500X60%）900

資本公積等100

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目1000

13、B公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司為小

規(guī)模納稅人，征收率為6%。B公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備換入甲公司的一

批商品。生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊72萬(wàn)元，已

計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值為600萬(wàn)元。換入的商品在甲公

司的賬面成本為660萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為566.04萬(wàn)元。B

公司用銀行存款支出運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，B公司收到了貨物，取得了稅務(wù)

局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。假設(shè)不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅抵扣和換出設(shè)

備的增值稅。則B公司換入商品的入賬價(jià)值是()萬(wàn)元。

A、579.34

B、559.34

C、568.04

D、525.02

【參考答案】：C

【解析】B公司的賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理598

累計(jì)折舊72

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)700

借:庫(kù)存商品568.04

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)33.96

貸：固定資產(chǎn)清理598

營(yíng)業(yè)外收入2(600-598=2)

銀行存款2

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“涉及小規(guī)模納稅人的入賬價(jià)值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

行考核。

14、甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折

算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入240

萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=825元人民幣，當(dāng)日市

場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場(chǎng)匯率為美

元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2007年

3月所產(chǎn)生的匯兌損失為O萬(wàn)元人民幣。

A、2.4

B、4.8

C、7.2

D、9.6

【參考答案】：C

【解析】購(gòu)入時(shí)：

借：銀行存款——美元戶（240X8.21）1970.4

財(cái)務(wù)費(fèi)用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶（240X8.25）1986

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶［240X（8.22-8.21）12.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2（萬(wàn)元人民幣）。

15、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持

有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股,

每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。

取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為

12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取

得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為O萬(wàn)元。

A、5150

B、5200

C、7550

D、7600

【參考答案】：A

【解析】甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000乂80%-

2000X1-50=5150（萬(wàn)元）。

16、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確

的是O。

A、成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B、已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值

模式轉(zhuǎn)為成本模式

C、已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為

公允價(jià)值模式

D、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意

變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按

照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》

處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值

模式轉(zhuǎn)為成本模式。

17、與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件之一是履行該義

務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的很可能是指Oo

A、發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%

B、發(fā)生的可能性大于30%但小于或等于50%

C、發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%

D、發(fā)生的可能性大于95%但小于lOOVoo

【參考答案】：C

【解析】或有事項(xiàng)“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)

生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指發(fā)生的可能性大于

50%但小于或等于95%;“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等

于50%,“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%。

18、13.2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供

出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資

產(chǎn)和20萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為

150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司20n年度利潤(rùn)表”所得稅

費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為O萬(wàn)元

A、120

B、140

C、160

D、180

【參考答案】：B

【解析】本題會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150

借：資本公積——其他資本公積20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

本題中注意可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅

對(duì)應(yīng)的是資本公積（其他資本公積），而不是所得稅費(fèi)用，因此所

得稅費(fèi)用的列示金額應(yīng)為140萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確。

19、某商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。本月月

初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為6萬(wàn)元，售價(jià)總額為9萬(wàn)元；本月購(gòu)進(jìn)商

品的進(jìn)價(jià)成本為8萬(wàn)元，售價(jià)總額為H萬(wàn)元；本月銷售商品的售價(jià)

總額為15萬(wàn)元。該商場(chǎng)月末庫(kù)存商品的實(shí)際成本為O萬(wàn)元。

A、3.5

B、4.5

C、10.5

D、14

【參考答案】：A

【解析】成本率=（期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本）4-（期初

存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)）X100%=（6+8）4-（9+11）X100%=70%,

期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額X成本率X70%=3.5

（萬(wàn)元）。

20、2004年9月3日.新世紀(jì)公司與希望公司簽訂了一份不可

撤銷的銷售合同，雙方約定，2005年1月20日新世紀(jì)公司應(yīng)按每

臺(tái)62萬(wàn)元的價(jià)格向希望公司提供甲產(chǎn)品6臺(tái)。2004年12月31日，

新世紀(jì)公司甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值（成本）為280萬(wàn)元，數(shù)量為5臺(tái)，單

位成本為56萬(wàn)元。2004年12月31日，甲產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為

60萬(wàn)元/臺(tái)。銷售5臺(tái)甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元。

2004年12月31日，新世紀(jì)公司結(jié)存的5臺(tái)甲產(chǎn)品的賬面價(jià)值為O

萬(wàn)元。

A、300

B、290

C、280

D、270

【參考答案】：C

【解析】根據(jù)新世紀(jì)公司與希望公司簽訂的銷售合同規(guī)定，該

批甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，并且其庫(kù)存數(shù)量小于銷售

合同約定的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值

應(yīng)以銷售合同約定的價(jià)格62萬(wàn)元作為計(jì)量基礎(chǔ)，其可變現(xiàn)凈值

=62X5-10=300萬(wàn)元，因其成本為280萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為280

萬(wàn)元。

21、AS公司2008年1月取得一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為160萬(wàn)元，

因其使用壽命無(wú)法合理估計(jì)，會(huì)計(jì)上視為使用壽命不確定的無(wú)形資

產(chǎn)，不予攤銷。但稅法規(guī)定按不短于10年的期限攤銷。則2008年

12月31日由該資產(chǎn)引起的暫時(shí)性差異為（）o

A、無(wú)暫時(shí)性差異

B、可抵扣暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬(wàn)元

D、可抵扣暫時(shí)性差異144萬(wàn)元

【參考答案】：C

【解析】關(guān)于投資性房地產(chǎn)，企業(yè)通常采用成本模式計(jì)量，存

在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠取得的，也可以

采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

22、亞太公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,

該公司主要是銷售產(chǎn)品甲，每件600元。同時(shí)公司規(guī)定，若客戶購(gòu)

買150件（含150件）以上，每件可獲得5%的商業(yè)折扣。鵬遠(yuǎn)公司于

2008年4月10日購(gòu)買亞太公司產(chǎn)品甲300件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條

件為2/10,1/20,n/30o該公司于4月15日收到該筆款項(xiàng)，則實(shí)

際收到的款項(xiàng)為O元。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）

A、200070

B、3240

C、196069

D、196650

【參考答案】：D

【解析】因?yàn)樵谟?jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，不需要考慮增值稅，則應(yīng)給

予客戶的現(xiàn)金折扣=600X(1-5%)X300X2%=3420(元)，所以實(shí)際收

到款項(xiàng)=600X(1-5%)X300X(1+17%)-3420=196650(元)。

23、某公司2001年1月1日遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額為33

萬(wàn)元，本年度發(fā)生可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額為10萬(wàn)元，

應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響金額為8萬(wàn)元。則該公司2001年

12月31日遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額為()萬(wàn)元。

A、33

B、35

C、31

D、43

【參考答案】：C

【解析】該公司2001年12月31日遞延稅款賬面累計(jì)貸方余額

為：33+(8-10)=31(萬(wàn)元)。

24、下列各項(xiàng)，不納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的是()o

A、宣告破產(chǎn)的子公司

B、直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

C、通過(guò)子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

D、直接和通過(guò)子公司間接合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被

投資企業(yè)

【參考答案】：A

25、某企業(yè)自創(chuàng)一項(xiàng)專利，并經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審核注冊(cè)，獲得其

專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)為30萬(wàn)元，其中開(kāi)發(fā)階段符合資

本化條件的支出16萬(wàn)元；發(fā)生的注冊(cè)登記費(fèi)用4萬(wàn)元，律師費(fèi)用2

萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)的人賬價(jià)值為O萬(wàn)元。

A、30

B、42

C、22

D、36

【參考答案】：C

【解析】企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理

費(fèi)用）；開(kāi)發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件

的計(jì)入當(dāng)期損益（首先在研究開(kāi)發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用）O

26、企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入（）科目。

A、應(yīng)收賬款

B、預(yù)付賬款

C、其他應(yīng)收款

D、應(yīng)付賬款

【參考答案】：A

【解析】企業(yè)銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科

目，而不是其他應(yīng)收款科目。

27、對(duì)本期發(fā)生的屬于本期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，采取的會(huì)計(jì)處理方法

是（）。

A、直接計(jì)入前期凈損益項(xiàng)目

B、調(diào)整前期相同的相關(guān)項(xiàng)目

C、調(diào)整本期有關(guān)項(xiàng)目

D、不做任何調(diào)整

【參考答案】：C

【解析】對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

28、S公司為首次發(fā)行股票而增資，A企業(yè)以一項(xiàng)賬面價(jià)值為

82.5萬(wàn)元的商標(biāo)使用權(quán)對(duì)S公司投資，投資各方確認(rèn)價(jià)值為100萬(wàn)

元。已知該商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)攤銷7年，已攤2年。S公司于2006年1

月作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則2006年S公司對(duì)該

項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為O萬(wàn)元。

A、15

B、18

C、11.85

D、16.5

【參考答案】：D

【解析】17000-1500-12750-1000X7%=2680（元）。

29、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按O作為股

權(quán)投資的初始投資成本。

A、股權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

B、股權(quán)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

C、重組債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D、重組債權(quán)的賬面余額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

【參考答案】：C

【解析】以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項(xiàng)債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債

權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為股權(quán)投資的初始投資成

本。

30、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅

金及附加“科目的是O。

A、營(yíng)業(yè)稅

B、土地使用稅

C、車船使用稅

D、房產(chǎn)稅

【參考答案】：A

【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和印花稅是計(jì)入”管理

費(fèi)用”的四個(gè)稅種。

31、M企業(yè)對(duì)X生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元，

已提折舊200萬(wàn)元，改良中發(fā)生各項(xiàng)支出共計(jì)50萬(wàn)元。改良時(shí)被替

換部分的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為O萬(wàn)

yeo

A、350

B、370

C、330

D、550

【參考答案】：C

【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合

固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分,

應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500—

200+50—20=330(萬(wàn)元)。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“后續(xù)支出的判斷處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

32、下列不屬于或有事項(xiàng)的是()o

A、售后商品擔(dān)保

B、對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)可能發(fā)生的追索

C、未決訴訟

D、期末匯率變動(dòng)

【參考答案】：D

【解析】期末匯率變動(dòng)是屬于確定的事項(xiàng)。

33、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購(gòu)進(jìn)原材料200

公斤，貨款為6000元，增值稅為1020元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元,

入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%,

經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本

為每公斤O元。（2006年）

A、32.4

B、33.33

C、35.28

D、36

【參考答案】：D

【解析】（6000+350+130）/（200-200X10%）=36（元）

34、A公司于2007年4月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在

外的股票150萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含

已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬(wàn)元，

A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為O萬(wàn)元。

A、525

B、537

C、600

D、612

【參考答案】：B

【解析】交易費(fèi)用計(jì)入成本，可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=

150X（4-0.5）+12=537（萬(wàn)元）

35、甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20義7年12月1日按面值

發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬(wàn)元（不考

慮債券發(fā)行費(fèi)用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方

式。20義8年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)

如下：1月1日工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款H17萬(wàn)元：4月1日支

付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月19日至8月7日，因進(jìn)行工程質(zhì)量

和安全檢查停工：8月8日重新開(kāi)工；9月1日支付工程進(jìn)度款

1599萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算,

未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項(xiàng)借款未

動(dòng)用資金存入銀行所獲得的利息收入20義8年為50萬(wàn)元。則20X8

年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)人該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為

O萬(wàn)元。

A、37.16

B、340

C、310

D、72

【參考答案】：C

【解析】利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一

尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000X3%-50=310

（萬(wàn)元）。由于進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所

以中斷期間不需要暫停資本化。

36、甲公司2007年1月1日購(gòu)入A公司發(fā)行的3年期公司債券。

公允價(jià)值為52802.1萬(wàn)元，債券

面值50000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%,

實(shí)際年利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2007年12月31

日“持有至到期投資一利息調(diào)整”科目的余額為（）萬(wàn)元。.

A、896.8

B、1905.3

C、1056.04

D、1047.16

【參考答案】：B

【解析】（1）2007年6月30日

實(shí)際利息收入二期初攤余成本義實(shí)際利率

=52802.1X4%4-2=1056.04（萬(wàn)元）

應(yīng)收利息:債券面值義票面利率=50000X6%4-2=1500（萬(wàn)元）

“持有至到期投資一利息調(diào)整”本期攤銷額=1500—

1056.04=443.96（萬(wàn)元）

（2）2007年12月31日

實(shí)際利息收入=（52802.1—

443.96）X2%=52358.04X2%=1047.16（萬(wàn)元）

應(yīng)收利息=50000X6%+2=1500（萬(wàn)元）

“持有至到期投資一利息調(diào)整”本期攤銷額=1500—

1047.16=452.84（萬(wàn)元）

（3）2007年12月31日“持有至到期投資一利息

調(diào)整”的余額=2802.1—443.96-452.84=1905.3（萬(wàn)元）

37、如果購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)

質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說(shuō)法中正確的是（）O

A、固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B、實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符

合資本化條件?均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

C、實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無(wú)論是否符

合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

D、固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

【參考答案】：A

【解析】購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)

質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確

定。

38、對(duì)于下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，上市公司可以不在其會(huì)計(jì)報(bào)

表附注中披露的是（）O

A、與已納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司之間的交易

B、與其被承包企業(yè)之間的交易

C、與企業(yè)關(guān)鍵管理人員之間的交易

D、與企業(yè)主要投資者個(gè)人之間的交易

【參考答案】：A

【解析】不需要披露的關(guān)聯(lián)方交易有：（1）在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中

披露包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的企業(yè)集團(tuán)成員之間的交易。（2）在與

合并報(bào)表一同提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方交易。

39、2010年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000

萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)

用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系一次還本付息債

券，期限為5年，票面年利率為5%。年實(shí)際利率為4%。甲公司將該

債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到

期投資2010年12月31日的賬面價(jià)值為O萬(wàn)元。

A、2062.14

B、2168.98

C、2172.54

D、2072.54

【參考答案】：C

【解析】方法一：2010年溢價(jià)攤銷額=2000X5%-

2088.98X4%=16.44（萬(wàn)元），2010年12月31日賬面價(jià)值

=2088.98+2000X5%-16.44=2172.54（萬(wàn)元）；

方法二：2010年12月31日賬面價(jià)值

=2088.98X（1+4%）=2172.54（萬(wàn)元）。

40、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品,

成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合

同，合同銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元，乙商品沒(méi)有

簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元。合同售價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格均不含

增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬(wàn)元、

15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，截止2009年11月31日，該公司

尚未對(duì)甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司

應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為O萬(wàn)元。

A、60

B、77

C、87

D、97

【參考答案】：C

【解析】甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值=200-

12=188（萬(wàn)元），所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=240788=52（萬(wàn)元）。乙

商品的成本是320（萬(wàn)元），其可變現(xiàn)凈值=300-15=285（萬(wàn)元），所以

應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=320—285=35（萬(wàn)元）。2009年12月31日，

該公司應(yīng)為甲、乙兩種商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=52+35=87（萬(wàn)

元）。

二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少

選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）

1、以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)債務(wù)人而言，下列

項(xiàng)目中不影響債務(wù)重組損益計(jì)算的有Oo

A、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B、固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

C、固定資產(chǎn)的評(píng)估凈值

D、固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

【參考答案】：A,B,C

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)

債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值

與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（債務(wù)重組

損益）。故四個(gè)選項(xiàng)中只有D影響債務(wù)重組損益。

2、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）o

A、固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B、發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C、因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

D、根據(jù)新的證據(jù)，使將用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命

有限的無(wú)形資產(chǎn)

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)B屬于政策變更。

3、關(guān)于輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法

中正確的有OO

A、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)

當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

B、在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)

算與資產(chǎn)支出相掛鉤

C、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化

條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)

生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本

D、專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化

條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)

生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益

【參考答案】：A,C,D

【解析】在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差

額的計(jì)算與資產(chǎn)支出不掛鉤。

4、下列交易或事項(xiàng)中，一般計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有O。

A、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B、企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元

C、企業(yè)自行研發(fā)符合稅法加計(jì)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

D、稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬

款500萬(wàn)元

【參考答案】：B,D

【解析】選項(xiàng)A,融資租入固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的

現(xiàn)值與租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值兩者孰低為基礎(chǔ)計(jì)算入賬價(jià)

值，而稅法上按照長(zhǎng)期應(yīng)付款額的總額計(jì)算入賬價(jià)值，賬面價(jià)值不

等于計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)

債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)

債=賬面價(jià)值一未來(lái)可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值；選項(xiàng)C,對(duì)

于符合加計(jì)扣除的無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值X150%;選項(xiàng)D,

稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，

稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基

礎(chǔ)相同。

5、以下表述錯(cuò)誤的是()o

A、費(fèi)用導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，其結(jié)果是所有者權(quán)益減少

B、損失導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出，屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的費(fèi)用

C、費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益流出

D、營(yíng)業(yè)成本屬于費(fèi)用，期間費(fèi)用屬于損失

【參考答案】：B,D

【解析】按照修訂后的企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則，損失是指除費(fèi)用和

直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出，所以8選項(xiàng)不對(duì);

費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)利益流出，包括營(yíng)業(yè)成本和期間

費(fèi)用，所以選項(xiàng)D不對(duì)。

6、下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()o

A、債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B、債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益

C、債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D、債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【參考答案】：B,C,D

【解析】債務(wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過(guò)程中涉及

或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損

益。對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過(guò)程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或

有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)

將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒(méi)有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損

益(營(yíng)業(yè)外收入)。

7、下列關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務(wù)，做法正確的有()o

A、關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)債務(wù)的(非債務(wù)重組)，承擔(dān)

方應(yīng)按所承擔(dān)的債務(wù)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(承擔(dān)關(guān)聯(lián)方債務(wù))

B、被承擔(dān)方應(yīng)按承擔(dān)方實(shí)際為其承擔(dān)的債務(wù)，計(jì)入資本公積

(關(guān)聯(lián)交易差價(jià))

C、債務(wù)人將債權(quán)人豁免的債務(wù)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D、關(guān)聯(lián)方之間一方為另一方承擔(dān)費(fèi)用的(如母公司為其子公司

承擔(dān)廣告費(fèi)等)，如這些費(fèi)用是被承擔(dān)方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必需的支

出，應(yīng)當(dāng)反映在被承擔(dān)方的成本費(fèi)用中

【參考答案】：A,B,D

【解析】債權(quán)人豁免的債務(wù)計(jì)入資本公積。

8、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)核算原則的有()o

A、采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

B、到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款

C、融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算

D、采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

【參考答案】：A,B,D

【解析】年數(shù)總和法屬于加速折舊方法，符合謹(jǐn)慎性原則。

到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，期末考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)

備，符合謹(jǐn)慎性原則。

融資租入固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)核算，屬于實(shí)質(zhì)重于形式

原則。

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，符合謹(jǐn)慎

性原則。

9、關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有()o

A、安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)

確認(rèn)收入

B、宣傳媒介的收費(fèi)和廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行

為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

C、為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的

完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D、包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)

分期確認(rèn)收入

【參考答案】：A,C,D

【解析】宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出

現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入廣告的制作費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣

告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

10、下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的有Oo

A、購(gòu)買材料的運(yùn)雜費(fèi)

B、小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料發(fā)生的增值稅

C、收回后用于直接對(duì)外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

D、購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)B,不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D,

支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

11、下列項(xiàng)目中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()O

A、張某擁有甲企業(yè)15%的股份，張某與甲企業(yè)之間

B、張某擁有甲企業(yè)55%的股份，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)40%的股份,

張某與乙企業(yè)之間

C、張某擁有甲企業(yè)9%的股份，同時(shí)擁有乙企業(yè)60%的股份，乙

企業(yè)擁有甲企業(yè)20%的股份，張某與甲企業(yè)之間

D、張某擁有甲企業(yè)15%的股份，張某之子與甲企業(yè)之間

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】“選項(xiàng)A、B和C”分別是指企業(yè)與直接、間接、直接

或間接地控制一個(gè)企業(yè)10%以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者之間的關(guān)

系，均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！斑x項(xiàng)D”是指企業(yè)與其主要投資者個(gè)人

關(guān)系密切的家庭成員之間的關(guān)系，也具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

12、在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生

的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()o

A、董事會(huì)作出出售子公司決議

B、董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案

C、董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行的債務(wù)重組決議

D、債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無(wú)法償還到期債

務(wù)

【參考答案】：A,B,C,D

13、根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括

OO

A、固定資產(chǎn)

B、遞延資產(chǎn)

C、對(duì)外投資

D、流動(dòng)資產(chǎn)

【參考答案】：A,C,D

【解析】遞延資產(chǎn)是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制情況下對(duì)已支付但應(yīng)由本

期及以后各期承擔(dān)的費(fèi)用的核算，在事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制原則

確認(rèn)收入、費(fèi)用時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

14、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的

有()。

A、企業(yè)購(gòu)人固定資產(chǎn)。會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采

用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限相同

B、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金

額

C、企業(yè)購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核

算

D、采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

而調(diào)整增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)ACD會(huì)使會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從

而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B,由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)

整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)

賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

15、甲股份有限公司20義7年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外

公布的日期為20X8年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20X8年

4月3日。該公司20義8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中,

應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有O。

A、3月1日發(fā)現(xiàn)20義7年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)

尚未入賬

B、4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂

重大資產(chǎn)抵押合同

C、2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重

組協(xié)議系甲公司于20義8年1月5日與丁公司簽訂

D、3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元,

對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于20X2年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元

【參考答案】：A,D

【解析】選項(xiàng)AD符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事

項(xiàng)。選項(xiàng)BC均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

16、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目有

OO

A、成本

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

C、損益調(diào)整

D、其他權(quán)益變動(dòng)

【參考答案】：A,C,D

【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，

應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核

算；選項(xiàng)B,屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的備抵科目，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資

的明細(xì)科目。

17、下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有()o

A、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

B、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

C、對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

【參考答案】：B,D,E

【解析】對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，應(yīng)將其計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；對(duì)固

定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入

固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計(jì)提

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折

舊計(jì)入成本費(fèi)用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減

少

18、下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位基金的有（）。

A、一般基金

B、固定基金

C、投資基金

D、專用基金

【參考答案】：A,C

【解析】行政事業(yè)單位基金包括一般基金和投資基金。

19、關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的有O。

A、購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支

付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為

入賬價(jià)值

B、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。

C、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值

D、如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素

發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期

間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

【參考答案】：C,D

【解析】投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)

議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；固定資

產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

20、2006年12月母公司將成本為180萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷售給

子公司，銷售價(jià)格為225萬(wàn)元，至年末該產(chǎn)品仍有H2.5萬(wàn)元沒(méi)有

實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，形成存貨；2007年2月母公司又由將成本354.38

萬(wàn)元上述商品以472.5萬(wàn)元的價(jià)格銷售給子公司，2007年4月子公

司將上述存貨對(duì)外銷售，銷售價(jià)格為307.5萬(wàn)元，銷售成本為240

萬(wàn)元，其余沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)價(jià)。2007

年末編制合并報(bào)表時(shí)，母公司應(yīng)作的抵銷分錄有Oo

A、借:未分配利潤(rùn)-年初22.5

貸：營(yíng)業(yè)成本22.5

B、借：營(yíng)業(yè)收入472.5

貸：營(yíng)業(yè)成本472.5

C、借：營(yíng)業(yè)成本86.25

貸：存貨86.25

D、借:未分配利潤(rùn)一年初112.5

貸：營(yíng)業(yè)成本112.5

【參考答案】：A,B,C

三、判斷題(每小題1分，共25分)

1、投資企業(yè)將長(zhǎng)期股權(quán)投資從權(quán)益法改為成本法核算，應(yīng)在中

止采用權(quán)益法時(shí)，按該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。

()

【參考答案】：正確

2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。O

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動(dòng)資產(chǎn)，而

且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準(zhǔn)則規(guī)范，比

如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“資產(chǎn)發(fā)生減值的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

3、增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會(huì)計(jì)上不作銷售處理,

只是對(duì)增值稅的處理等同于正常銷售。O

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和

購(gòu)買的物資用于分紅的行為在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上均作銷售處理;其余行為

在會(huì)計(jì)上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

4、資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的原因，主

要是由于會(huì)計(jì)和稅收對(duì)資產(chǎn)的人賬價(jià)值不同所產(chǎn)生的。O

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】通常情況下，資產(chǎn)取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相

同的，后續(xù)計(jì)量因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)

值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。

5、因報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，在沖減固定資產(chǎn)和固

定基金的同時(shí)，對(duì)于取得的殘料變價(jià)收入，應(yīng)記入“其他收入”科

目，對(duì)于發(fā)生的清理費(fèi)用，應(yīng)沖減“其他收入”科目。O

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】因報(bào)廢、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，在沖減固定資

產(chǎn)和固定基金的同時(shí)，對(duì)于取得的殘料變價(jià)收入，應(yīng)記入“專用基

金-修購(gòu)基金”科目，對(duì)于發(fā)生的清理費(fèi)用，應(yīng)沖減“專用基金-修

購(gòu)基金”科目。

6、資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案中與財(cái)務(wù)報(bào)告所

屬期間有關(guān)的所有利潤(rùn)分配均屬于調(diào)整事項(xiàng)。O

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)制訂的股利分配方案屬于非調(diào)

整事項(xiàng)。

7、資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也

可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。（）

【參考答案】：正確

8、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將取得的無(wú)形資產(chǎn)一次

攤銷。()

【參考答案】：正確

9、企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)出售、購(gòu)買子公司的，應(yīng)將被出售子公司自

報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購(gòu)買

子公司自購(gòu)買日起至報(bào)告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

O

【參考答案】：正確

10、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資

產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)