如何一秒解讀CRS

如何一秒解讀CRSCRS是什么？CRS(CommonReportingStandard)2014年，經(jīng)合組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶信息自動交換標準》，旨在打擊跨境逃稅，標準中即包含“共同申報準則”(CRS)。CRS和之前的信息交換規(guī)定有什么區(qū)別？目前，世界上有大約3000多個避免雙重征稅的協(xié)定，其中絕大多數(shù)都包含情報交換條款。但是，這些情報交換是根據(jù)申請進行，并非自動完成，申請時需要提供涉稅的證明材料，所以實踐中作用非常有限。而CRS將是自動的、無需提供理由的信息交換。CRS的運行機制什么樣?舉例來說，中國和新加坡采納“共同申報準則”(CRS)之后，某中國稅收居民在新加坡金融機構(gòu)擁有賬戶，則該居民的個人信息以及賬戶收入所得會被新加坡金融機構(gòu)收集并上報新加坡相關政府部門，并與中國相關政府部門進行信息交換，這種交換每年進行一次。理論上講，中國稅務部門將掌握中國稅收居民海外資產(chǎn)的收入狀況。

哪些類型的資產(chǎn)信息將被交換?

?存款賬戶?托管賬戶?現(xiàn)金值保險合約?年金合約?持有金融機構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益與中國大陸一樣，香港屬于已經(jīng)承諾實施"金融賬戶涉稅信息自動交換標準"(CRS)國家或地區(qū)中的“第二批”，也就是說香港的金融機構(gòu)將于2017年1月1日開始實施CRS，2018年9月香港與其他相關CRS伙伴國進行金融賬戶涉稅信息第一次自動交換。（第一批國家的CRS實施時間比第二批早一年）。香港作為國人海外資產(chǎn)轉(zhuǎn)移最受歡迎的目的地，CRS一旦實施，相信有不少高凈值人士的資產(chǎn)將被披露！香港將于2017年1月1日起實施CRS海外資產(chǎn)轉(zhuǎn)移目的地當離岸中心同時也是良好的客戶定居地時，該目的地將具有更強的吸引力22%21%16%9%6%5%中國香港美國加拿大瑞士新加坡澳大利亞資料來源：波士頓咨詢公司（BCG）調(diào)研

境外賬戶信息如何交換？

根據(jù)“標準”開展金融賬戶涉稅信息自動交換，首先由一國（地區(qū)）金融機構(gòu)通過盡職調(diào)查程序識別另一國（地區(qū)）稅收居民個人和企業(yè)在該機構(gòu)開立的賬戶，按年向金融機構(gòu)所在國（地區(qū)）主管部門報送上述賬戶的名稱、納稅人識別號、地址、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國（地區(qū)）稅務主管當局與賬戶持有人的居民國稅務主管當局開展信息交換，最終實現(xiàn)各國（地區(qū)）對跨境稅源的有效監(jiān)管。2017年1月1日中國境內(nèi)的金融機構(gòu)開始按照標準履行盡職調(diào)查程序。2017年1月1日2017年1月1日2017年1月1日中國境內(nèi)的金融機構(gòu)完成對存量個人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調(diào)查。中國境內(nèi)的金融機構(gòu)完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。中國進行首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息。打擊利用海外資金賬戶偷逃漏稅，整頓灰色收入人群。CRS出臺背景？CRS出臺背景CRS出臺背景？CRS實施進度2步走CRS出臺背景？需要關注CRS的人群？非中國納稅居民在中國并開設金融賬戶中國納稅居民在境外開設金融賬戶CRS出臺背景？金融機構(gòu)定義是什么呢？存款機構(gòu)、托管機構(gòu)、投資機構(gòu)和特定的保險公司及其分支機構(gòu)標準外的金融公司金融資產(chǎn)管理公司財務公司金融租賃公司汽車金融公司消費金融公司貨幣經(jīng)紀公司標準的金融機構(gòu)私募基金管理公司從事私募基金管理業(yè)務的合伙企業(yè)標準內(nèi)但主體不是法人實體證券投資基金（公募基金）私募投資基金信托計劃CRS出臺背景？哪些國家身份的人不受CRS影響？非全球征稅國家身份的人海外華僑華人

對于外籍華人，外國永久居留權(quán)取得者，或者在境外停留超過一定時間的華僑，如果根據(jù)所在國（地區(qū)）法律已經(jīng)構(gòu)成當?shù)囟愂站用?，即屬于《管理辦法》所定義的非居民個人，中國金融機構(gòu)將按照《管理辦法》的規(guī)定識別您在中國境內(nèi)開設的賬戶，收集并報送賬戶信息，由國家稅務總局交換給所在國（地區(qū)）稅務主管當局。CRS出臺背景？中國稅收居民設立的海外公司的銀行戶口也將受影響嗎？是的。CRS有“穿透”政策，舉個例子，如果中國稅收居民張先生設立了一家個人投資BVI公司，該公司在新加坡一家銀行擁有銀行戶口，該銀行將把這個戶口在兩個維度分別處理。公司層面這是一家BVI公司，銀行需要將法人戶口的稅收居民地為BVI，信息通過香港稅務局最終傳至BVI稅收當局；公司的實際受益人為中國稅收居民，張先生的個人信息及戶口信息也將通過新加坡稅務當局最終交換至中國稅務當局。CRS對中國納稅居民的影響有多大？境外銀行等金融投資機構(gòu)會將中國納稅居民的個人及企業(yè)賬戶信息交換報送給中國稅務機關。CRS出臺背景？“殼公司”無法規(guī)避CRS的申報要求？如果相關賬戶的持有人不是自然人而是其他實體（法人或者合伙），該實體需要被“穿透”，找出其背后實際控制人。對于“信托”來說，信托的委托人、受益人、其他對于信托實施有效控制的人，均需要申報（所以信托委托人的選取很關鍵）CRS出臺背景？中國金融機構(gòu)實施CRS的主要合規(guī)義務與時間表？2017年1月1日開始，對新開立的個人和機構(gòu)賬戶開展盡職調(diào)查2017年12月31日前，完成對存量個人高凈值賬戶（截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元）的盡職調(diào)查2018年12月31日前，完成對存量個人低凈值賬戶和全部存量機構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查CRS出臺背景？我們該如何提前做好規(guī)劃呢？1.一些非CRS申報國或地區(qū)，例如：美國、泰國、臺灣沒有加入CRS，但不排除未來美國與中國協(xié)商進行互換配合CRS出臺背景？我們該如何提前做好規(guī)劃呢？2.通過移民來變化身份也存在一定挑戰(zhàn)，主流移民國家都已在CRS名單里，不過，我們注意到，像香港、新加坡、多美尼克等一些全球免征稅過的納稅居民，雖然在CRS名單內(nèi)，但是，這些國家本身免稅的特性，使