大學(xué)績效審計(jì)實(shí)施辦法

大學(xué)績效審計(jì)實(shí)施辦法大學(xué)績效審計(jì)實(shí)施辦法蘭州大學(xué)績效審計(jì)實(shí)施辦法〔校審計(jì)字〔20XX〕16號〕第一章總則第一條為規(guī)范績效審計(jì)工作，優(yōu)化配置資源，提升教育資金使用效益，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《蘭州大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱績效審計(jì)，是指審計(jì)處依據(jù)有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)程序和方法，對校內(nèi)各單位資源使用、經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的檢察和評價(jià)活動。第三條審計(jì)處依法獨(dú)立展開績效審計(jì)工作，也可與社會中介機(jī)構(gòu)合作或聘請有關(guān)專業(yè)人員參加。第四條績效審計(jì)應(yīng)著眼于解決問題，立足于提升教育資源使用效益，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！惨弧硨Ρ粚徲?jì)單位是否正確履行經(jīng)濟(jì)管理使命并且經(jīng)濟(jì)、有效地執(zhí)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行審計(jì)；〔二〕對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的程度及影響進(jìn)行審計(jì)，為學(xué)校提供績效評價(jià)看法；〔三〕對被審計(jì)單位在資源使用、經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性方面存在的問題，提出審計(jì)建議以整改提升。第二章審計(jì)立項(xiàng)第五條選擇和確定績效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)遵循重要性、時(shí)效性、增值性和可行性原則?！惨弧持匾栽瓌t。所選項(xiàng)目對學(xué)校事業(yè)發(fā)展影響較大、社會和師生員工關(guān)注度較高；〔二〕時(shí)效性原則。選擇項(xiàng)目應(yīng)圍繞學(xué)校當(dāng)前的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作，介入時(shí)機(jī)適宜；〔三〕增值性原則。所選項(xiàng)目在管理和效益上有改善的空間，審計(jì)成果的可利用程度較高；〔四〕可行性原則。選擇項(xiàng)目時(shí)要合計(jì)被審計(jì)單位的配合程度、審計(jì)實(shí)施的可操作性。第六條審計(jì)處依據(jù)實(shí)際必需要，既可將績效審計(jì)單獨(dú)立項(xiàng)，也可將績效評價(jià)作為財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、建設(shè)工程、專項(xiàng)資金等其他審計(jì)業(yè)務(wù)的重要內(nèi)容。第七條審計(jì)處依據(jù)上級主管部門的要求、學(xué)校內(nèi)部管理的必需要以及審計(jì)力量的可能性，確定績效審計(jì)項(xiàng)目，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第三章審計(jì)內(nèi)容第八條績效審計(jì)的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行績效、專項(xiàng)資金績效、固定資產(chǎn)投資績效、對外投資績效、校辦企業(yè)經(jīng)營績效等方面，也可依據(jù)實(shí)際必需要拓展績效審計(jì)范圍。第九條預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)的主要內(nèi)容〔一〕檢察預(yù)算績效目標(biāo)的完成狀況，分析偏差及原因；〔二〕分析和評價(jià)預(yù)算支出效益、資金使用和財(cái)務(wù)管理狀況；〔三〕檢察預(yù)算單位的績效管理措施及執(zhí)行效果；〔四〕評價(jià)二級預(yù)算單位的預(yù)算考核狀況；〔五〕其他必需要審計(jì)的內(nèi)容。第十條專項(xiàng)資金績效審計(jì)的主要內(nèi)容是項(xiàng)目資金安排和使用狀況，項(xiàng)目管理和實(shí)施狀況，項(xiàng)目績效目標(biāo)及完成狀況?！惨弧稠?xiàng)目資金安排和使用狀況。檢察資金預(yù)算安排及到位狀況、資金使用和結(jié)余狀況，分析項(xiàng)目資金預(yù)算的合理性、撥付的及時(shí)性以及?？顚Ｓ?、跟蹤監(jiān)管的措施。重點(diǎn)檢察專項(xiàng)資金在使用過程中是否存在截留、挪用及損失浪費(fèi)狀況；〔二〕項(xiàng)目管理和實(shí)施狀況。主要檢察項(xiàng)目立項(xiàng)、批復(fù)、實(shí)施、管理、完成、驗(yàn)收等狀況，分析管理制度的健全狀況及執(zhí)行效果，評價(jià)項(xiàng)目實(shí)施程序的科學(xué)性、規(guī)范性、有效性；〔三〕項(xiàng)目績效目標(biāo)及完成狀況。分析項(xiàng)目資金管理和使用的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性，評價(jià)項(xiàng)目的績效目標(biāo)完成狀況。在評價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的`同時(shí)，要關(guān)注項(xiàng)目的社會效益和環(huán)境效益。第十一條固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)分為建設(shè)工程投資績效審計(jì)和大型儀器設(shè)備投資績效審計(jì)?！惨弧辰ㄔO(shè)工程投資績效審計(jì)主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、實(shí)施和運(yùn)行效果。1。項(xiàng)目立項(xiàng)狀況。檢察基建工程投資立項(xiàng)的程序和手續(xù)，分析投資決策程序和結(jié)果的合法性、科學(xué)性和效益性；2。項(xiàng)目實(shí)施狀況。檢察項(xiàng)目施工、設(shè)備、建材的采購招標(biāo)程序，分析工程項(xiàng)目的安全、質(zhì)量、進(jìn)度、投資等狀況，評價(jià)項(xiàng)目建設(shè)、管理、使用、監(jiān)理、審計(jì)等單位溝通協(xié)調(diào)的有效程度；3。項(xiàng)目運(yùn)行效果。評價(jià)項(xiàng)目運(yùn)行所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及對當(dāng)?shù)丨h(huán)境的影響，是否符合可行性研究報(bào)告、概算等立項(xiàng)文件的預(yù)期目標(biāo)?！捕炒笮蛢x器設(shè)備投資績效審計(jì)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、采購程序、調(diào)試驗(yàn)收、管理制度、運(yùn)行狀況、綜合績效等方面。1。檢察設(shè)備購置立項(xiàng)、采購招標(biāo)、調(diào)試驗(yàn)收的程序是否合法合規(guī)，相關(guān)手續(xù)是否完備；2。檢察是否建立健全設(shè)備運(yùn)行管理制度以及執(zhí)行效果；3。分析設(shè)備運(yùn)行次數(shù)及開機(jī)時(shí)間，在教學(xué)、科研等方面產(chǎn)生的作用和成果，綜合績效是否達(dá)到可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請〔立項(xiàng)〕書的目標(biāo)。第十二條對外投資績效審計(jì)的主要內(nèi)容包括項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目管理、投資效益等方面?！惨弧稠?xiàng)目立項(xiàng)狀況。檢察項(xiàng)目決策程序的合規(guī)性，評價(jià)可行性研究的科學(xué)性；〔二〕項(xiàng)目管理狀況。檢察項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性，評價(jià)項(xiàng)目管理部門對項(xiàng)目活動的監(jiān)督管理狀況；〔三〕項(xiàng)目投資效益。評價(jià)項(xiàng)目投資的績效目標(biāo)完成狀況，是否存在因決策或操作失誤而導(dǎo)致的損失和浪費(fèi)問題。第十三條校辦企業(yè)經(jīng)營績效審計(jì)的主要內(nèi)容是企業(yè)經(jīng)營活動及經(jīng)營績效?！惨弧称髽I(yè)經(jīng)營活動。檢察企業(yè)經(jīng)營決策的合規(guī)性，評價(jià)經(jīng)營活動的合法性；〔二〕企業(yè)經(jīng)營績效。檢察企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，分析企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成狀況以及非正常盈虧的原因，評價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益。第四章審計(jì)實(shí)施第十四條審計(jì)處應(yīng)在實(shí)施績效審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位或者項(xiàng)目組送達(dá)審計(jì)通知書。如有特別狀況，經(jīng)審計(jì)到處長批準(zhǔn)，可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施績效審計(jì)。第十五條在績效審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目組的財(cái)務(wù)收支不實(shí)或者存在其他嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，審計(jì)處可中止績效審計(jì)并啟動其他審計(jì)程序。第十六條被審計(jì)單位和項(xiàng)目組要積極配合審計(jì)工作，按時(shí)提供相關(guān)資料，對資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾，不得拒絕和阻礙審計(jì)人員依法履行審計(jì)使命。第十七條審計(jì)人員可以采納查閱、觀察、訪談、咨詢、抽樣、函證、問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析等方法進(jìn)行審計(jì)取證。第十八條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)將審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)單位或項(xiàng)目組的看法。被審計(jì)單位或項(xiàng)目組自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面看法；10日內(nèi)未提出書面看法的，視為無異議。第十九條審計(jì)處按照規(guī)定的程序，對審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，出具績效審計(jì)報(bào)告。第二十條審計(jì)處將績效審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)發(fā)送被審計(jì)單位及有關(guān)單位。第五章審計(jì)評價(jià)第二十一條績效審計(jì)評價(jià)應(yīng)遵循重要性、客觀性、準(zhǔn)確性和慎重性原則。〔一〕重要性原則。從績效分析角度，對影響績效的重要問題進(jìn)行評價(jià)；〔二〕客觀性原則。在審計(jì)查證的基礎(chǔ)上，依據(jù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表客觀公正的審計(jì)看法；〔三〕準(zhǔn)確性原則。審計(jì)評價(jià)應(yīng)措詞恰當(dāng)，表述清楚，審計(jì)結(jié)論要有事實(shí)和依據(jù)的支持；〔四〕慎重性原則。審計(jì)評價(jià)應(yīng)穩(wěn)健慎重，對超越審計(jì)范圍、依據(jù)不充分、難以定性的的事項(xiàng)不予評價(jià)。第二十二條按照科學(xué)性、客觀性、先進(jìn)性、有效性和可操作性的原則選擇績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！惨弧撤ǘ?biāo)準(zhǔn)。主要包括法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、有關(guān)政策和文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；〔二〕技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括國際標(biāo)準(zhǔn)、國家制定的行業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；〔三〕經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、工作任務(wù)、歷史最好水平、行業(yè)最好水平等；〔四〕參照標(biāo)準(zhǔn)。主要包括預(yù)算、計(jì)劃和合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例和民意評價(jià)，被審計(jì)單位的管理制度、績效目標(biāo)、歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績，專業(yè)機(jī)構(gòu)和專家的看法等。第二十三條績效審計(jì)評價(jià)采納定性和定量相結(jié)合，定量分析為主、定性分析為輔的評價(jià)方法，具體包括比較分析法、成本效益法、因素分析法、專家評估法、公眾評價(jià)法等?？冃徲?jì)評價(jià)時(shí)可依據(jù)各項(xiàng)目的特點(diǎn)和管理要求，選擇一種或多種評價(jià)方法。第二十四條績效審計(jì)的定量評價(jià)以結(jié)果導(dǎo)向分析為基礎(chǔ)，圍繞績效審計(jì)評價(jià)內(nèi)容設(shè)置評價(jià)指標(biāo)，逐步建立系統(tǒng)、科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)體系。第二十五條對實(shí)施周期較長的跨年度項(xiàng)目，可依據(jù)管理必需要在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行階段性評價(jià)。主要對被審計(jì)項(xiàng)目的完成進(jìn)度、階段性目標(biāo)完成狀況、項(xiàng)目效益與預(yù)期目標(biāo)的偏差狀況等進(jìn)行考核與評價(jià)。第六章附則第二十六條被審計(jì)單位按照《蘭州大學(xué)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用管理辦法》的要求，在規(guī)按時(shí)間內(nèi)對審計(jì)報(bào)告提出的看法和建議進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改落實(shí)狀況書面反饋審計(jì)處。第二十七條本辦法自20XX年1月1日起施行?？冃徲?jì)論文績效審計(jì)論文績效審計(jì)沒有單一定義，許多國際組織和績效審計(jì)領(lǐng)先國家均對績效審計(jì)有著不同定義。接下來搜集了績效審計(jì)論文，歡迎查看。篇一：公共交通績效審計(jì)論文一、問題提出近些年，在我國高速發(fā)展的社會環(huán)境下，公共交通建設(shè)在各線城市的發(fā)展規(guī)劃中占據(jù)了極為重要的地位，一二線城市以地鐵等軌道交通為主要發(fā)展方向，三四線城市則以快速公交等公路交通為主，發(fā)展極為迅速。而這類以公共交通為對象的政府投資項(xiàng)目，由于政府公共交通投資項(xiàng)目通常財(cái)政投入大、耗用資源多，并且與百姓生活息息相關(guān)，因此，如何對此進(jìn)行評價(jià)，不僅是政府績效審計(jì)實(shí)務(wù)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，也是績效審計(jì)理論研究的熱點(diǎn)之一。目前，學(xué)者們就政府公共交通投資項(xiàng)目績效評價(jià)理論及方法的創(chuàng)建提出了諸多有價(jià)值的觀點(diǎn)與結(jié)論，但尚未形成統(tǒng)一的熟悉，按照有關(guān)投資項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)體系指標(biāo)的基本內(nèi)容，可將此領(lǐng)域的研究分為三個(gè)主要方向：基于“投入－產(chǎn)出〞理論上的“3E〞或“5E〞評價(jià)指標(biāo)體系研究、基于“受托代理責(zé)任〞理論的政府績效責(zé)任審計(jì)評價(jià)體系研究以及借助以“因果關(guān)聯(lián)〞為理論解釋的平衡計(jì)分卡及其應(yīng)用原理構(gòu)建評價(jià)指標(biāo)體系的研究。但是這些評價(jià)方式在評價(jià)結(jié)果的客觀性與有用性上均存在改善空間。二、績效審計(jì)“階梯型〞評價(jià)模式的內(nèi)容框架關(guān)于構(gòu)建的公共交通投資項(xiàng)目的績效審計(jì)評價(jià)的基本框架，是反映績效評價(jià)內(nèi)容的基本平臺。因此，為確定具體的指標(biāo)用以具體衡量，首先應(yīng)當(dāng)確定該績效評價(jià)框架。“階梯型〞的績效審計(jì)評價(jià)框架是基于不同生產(chǎn)要素在公共交通投資項(xiàng)目的不同階段中發(fā)揮的作用，在完成價(jià)值的形成與轉(zhuǎn)化中所體現(xiàn)出的“階梯型〞的發(fā)展過程。參閱圖1。從圖1可以看出，這一“階梯型〞的評價(jià)指標(biāo)體系從橫向和縱向兩個(gè)角度進(jìn)行系統(tǒng)的衡量。橫坐標(biāo)上，表示審計(jì)階段，依據(jù)照審計(jì)客體的轉(zhuǎn)換，按“準(zhǔn)備階段〞、“建設(shè)階段〞“、營運(yùn)階段〞劃分工程項(xiàng)目的生命周期，進(jìn)行階段審計(jì)?？v坐標(biāo)上，表示審計(jì)緯度，依據(jù)價(jià)值的形成過程，從“資源配置〞“、職能行使〞“、潛力發(fā)揮〞“、貢獻(xiàn)效益〞四個(gè)方面進(jìn)行績效評價(jià)。四個(gè)維度之間存在內(nèi)在邏輯關(guān)系參閱圖2。的。貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、人力資源是項(xiàng)目建設(shè)和管理過程中初始價(jià)值形態(tài)，隨著項(xiàng)目建設(shè)和管理的不斷進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)資源配置、資源管理、資源增值，并最終發(fā)揮其社會價(jià)值，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的最終目標(biāo)。由于不同的項(xiàng)目階段，對應(yīng)以不同的價(jià)值形成過程，并不是每一階段都必需要對這四個(gè)緯度進(jìn)行衡量，因此我們僅在事前項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段以“資源配置〞和“職能行使〞為審計(jì)緯度對項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，其審計(jì)客體為政府有關(guān)部門；在隨后的建設(shè)階段，就中標(biāo)的建設(shè)單位，增加“潛力發(fā)揮〞緯度，對施工的過程和完工驗(yàn)收進(jìn)行審計(jì)；最終在交付使用的績效審計(jì)中，再添加以“貢獻(xiàn)效益〞緯度，以公交公司等管理事業(yè)單位為審計(jì)客體，對建成后的公交項(xiàng)目綜合運(yùn)行狀況進(jìn)行績效審計(jì)?！半A梯型〞評價(jià)模式以“貨幣、實(shí)物、人力〞三大生產(chǎn)要素的價(jià)值的形成過程為導(dǎo)向，在不同的審計(jì)階段對應(yīng)以“資源配置〞、“職能行使〞“、潛力發(fā)揮〞“、貢獻(xiàn)效益〞四個(gè)緯度進(jìn)行績效審計(jì)。階梯的形態(tài)不僅體現(xiàn)體現(xiàn)了橫向?qū)徲?jì)階段與縱向?qū)徲?jì)緯度的有效結(jié)合，并且以上升的趨勢來體現(xiàn)審計(jì)過程的層層遞進(jìn)，以是否滿足公共必需求、實(shí)現(xiàn)社會效益為最高目標(biāo)的評價(jià)導(dǎo)向。三、績效審計(jì)“階梯型〞評價(jià)模式的指標(biāo)體系〔一〕資源配置對應(yīng)的指標(biāo)體系制定在合計(jì)建設(shè)過程中的價(jià)值元素時(shí)，不能忽略的是這三項(xiàng)價(jià)值要素本身即具有價(jià)值，因此在最底層設(shè)立“資源配置〞這一緯度，來對項(xiàng)目在資源運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)性方面進(jìn)行績效審計(jì)與評價(jià)。并且在項(xiàng)目的不同審計(jì)階段，關(guān)于這三項(xiàng)生產(chǎn)要素的評價(jià)都是必必需的，隨著項(xiàng)目建設(shè)的推動，對生產(chǎn)要素評價(jià)的內(nèi)容也會隨之改變。具體參閱表1?！捕陈毮苄惺箤?yīng)的指標(biāo)體系制定由于在資源配置環(huán)節(jié)這三項(xiàng)生產(chǎn)要素處于相對靜態(tài)，價(jià)值較低，只有將其投入到動態(tài)的投資項(xiàng)目建設(shè)過程中才會發(fā)揮作用形成更大的價(jià)值，因此對投入使用的基本要素在項(xiàng)目的有關(guān)建設(shè)流程中行使職能的效用，我們必需要設(shè)立“職能行使〞這一緯度來對建設(shè)過程中的效率性進(jìn)行績效審計(jì)評價(jià)。同樣的，職能行使的過程是每一審計(jì)階段都要經(jīng)歷，對應(yīng)我們也必需要做出不同的評價(jià)。具體參閱表2?！踩碀摿Πl(fā)揮對應(yīng)的指標(biāo)體系制定隨著項(xiàng)目的建成，在公共交通投資項(xiàng)目中體現(xiàn)為道路的修繕、交通工具的購置、站臺設(shè)施的建成等方面，三大要素的價(jià)值進(jìn)一步上升，由于尚未投入運(yùn)營使用，故仍在建設(shè)階段以“潛力發(fā)揮〞這一緯度對其潛在的價(jià)值進(jìn)行效率性的績效審計(jì)與評價(jià)。由于對“潛力發(fā)揮〞的評價(jià)僅在項(xiàng)目建設(shè)完成之后，因而只在建設(shè)階段和營運(yùn)階段進(jìn)行評價(jià)，具體參閱表3。〔四〕貢獻(xiàn)效益對應(yīng)的指標(biāo)體系制定當(dāng)公共交通項(xiàng)目投入運(yùn)營，即為最終滿足公共必需求、實(shí)現(xiàn)社會效益時(shí)，“貨幣資金〞、“實(shí)物資產(chǎn)〞、“人力資源〞實(shí)現(xiàn)了其最終的價(jià)值，由此我們以“貢獻(xiàn)效益〞對其進(jìn)行綜合的效果性績效審計(jì)評價(jià)。具體參閱表4。四、績效審計(jì)“階梯型〞評價(jià)指標(biāo)體系的權(quán)重設(shè)置構(gòu)建出初始評價(jià)指標(biāo)后，據(jù)此我們制定出初始問卷，采納李克特〔likert〕四級量表〔最高為4分表示完全同意，3分表示基本同意，2表示中性評價(jià)，1分表示不同意〕，共發(fā)放問卷481份，實(shí)際收回456份，回收率為94.8%，通過因子分析和結(jié)構(gòu)方程等方法進(jìn)行了探究性因子分析和驗(yàn)證性因子分析，總結(jié)出關(guān)鍵影響因素，從而確定對應(yīng)的影響指標(biāo)，并按層次分析法確定權(quán)重，具體如下：〔一〕確定關(guān)鍵影響因素的權(quán)重1、求權(quán)重在采納層次分析法進(jìn)行權(quán)重確實(shí)按時(shí)，我們通過向有關(guān)專家和部門領(lǐng)導(dǎo)及負(fù)責(zé)人發(fā)放問卷進(jìn)行打分，并綜合面向群眾的調(diào)查問卷，對關(guān)鍵影響因素和其影響指標(biāo)進(jìn)行了內(nèi)部的兩兩比較，確定每一個(gè)關(guān)鍵影響因素關(guān)于其他關(guān)鍵影響因素的相對重要性并賦予一定的分值，最終構(gòu)造有關(guān)推斷矩陣進(jìn)行特征值和組合權(quán)向量。以下我們以營運(yùn)階段貢獻(xiàn)效益的三個(gè)關(guān)鍵影視因素進(jìn)行舉例：2、一致性檢驗(yàn)為進(jìn)行推斷矩陣的一致性檢驗(yàn)，計(jì)算一致性指標(biāo)CI=〔λmax-n〕〔/n-1〕，查表得到平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI。當(dāng)隨機(jī)一致性比率CR=CI/RI0.1時(shí)，認(rèn)為層次分析排序的結(jié)果具有滿意一致性，即權(quán)數(shù)分配是合理的'，否則必需要調(diào)整推斷矩陣的元素取值，重新分配權(quán)系數(shù)的值。由上述表格數(shù)據(jù)可知：CI=〔λmax-n〕〔/n-1〕=-0.14CR=CI/RI＝-0.14/0.58=-0.240.1所以可以得出結(jié)論貢獻(xiàn)效益的推斷矩陣具有較好的一致性，所求得的權(quán)重系數(shù)是有效的。以同樣的方法我們可以求得其它緯度的關(guān)鍵影響因素相對應(yīng)的推斷矩陣，具體參閱表7?！捕炒_定影響指標(biāo)的權(quán)重同樣的方法可以得到影響指標(biāo)的推斷矩陣。依據(jù)一級推斷矩陣和二級推斷矩陣即可以得出該公共交通項(xiàng)目績效審計(jì)“階梯型〞評價(jià)指標(biāo)體系與權(quán)重：其中三個(gè)審計(jì)階段的權(quán)重分別為0.10，0.34，0.56。不同審計(jì)階段的審計(jì)緯度權(quán)重也存在差別：準(zhǔn)備階段“資源配置〞、“職能行使〞緯度權(quán)重為0.57，0.43；建設(shè)階段三個(gè)緯度權(quán)重分別為0.26，0.26.0，48；營運(yùn)階段審計(jì)緯度權(quán)重為0.14，0.25，0.18，0.43。五、基于“階梯型〞績效評價(jià)模式的應(yīng)用〔一〕項(xiàng)目背景與數(shù)據(jù)選取由于本文是以BRT快速公交為例所構(gòu)建的指標(biāo)體系，因此在對該評價(jià)體系進(jìn)行運(yùn)用時(shí)，也將選取某城市BRT的的相關(guān)調(diào)研數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。該城市于2021年建成BRT項(xiàng)目，共投資59690萬元，主要用于BRT專用道的改造42000萬元、站臺建設(shè)2500萬元、智能化系統(tǒng)開發(fā)40000萬元以及BRT車輛購買11000萬元等。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2021年年客運(yùn)總量達(dá)6000萬人次作用，票務(wù)收入約有5000萬，政府補(bǔ)貼5000萬余元。目前該城市的BRT規(guī)模實(shí)施“一主一環(huán)五支〞線路，估計(jì)到2021年將發(fā)展至5條主線，10條支線。以上有關(guān)數(shù)據(jù)，主要包括來源于收回的456份有效問卷，其中問卷分別對乘客、BRT司機(jī)及工作人員、周邊商戶進(jìn)行調(diào)查；另外數(shù)據(jù)還數(shù)據(jù)還來自有關(guān)部門專家的采訪與評分。在對相關(guān)數(shù)據(jù)的處理上，我們采納模糊隸屬度的方式，對調(diào)查問卷上涉及的問題對應(yīng)的到指標(biāo)，進(jìn)行隸屬度計(jì)算，下面以“貢獻(xiàn)效益〞緯度下“公眾滿意度〞的影響指標(biāo)為例具體說明：在我們對公眾發(fā)放的調(diào)查問卷中，在有關(guān)問題中詢問對票價(jià)的滿意度時(shí)，共有215人參加了調(diào)查，其中111人選擇“滿意〞，92人選擇“基本滿意〞，12人選擇“一般〞，0人選擇“不滿意〞。因此，模糊隸屬度分別為v1=0.5187，v2=0.4252，v3=0.561，v4=0。對其他問卷的數(shù)據(jù)整理同理可以相關(guān)隸屬度，以下表8為有關(guān)公眾滿意度的統(tǒng)計(jì)結(jié)果?！捕持笜?biāo)計(jì)算依據(jù)上表x中“公眾滿意度〞的影響指標(biāo)權(quán)重，構(gòu)建權(quán)重系數(shù)矩陣：A=〔0.1，0.1，0.2，0.1，0.3，0.2〕同時(shí)由上述指標(biāo)的隸屬度，構(gòu)建公眾滿意度的模糊關(guān)系矩陣：接著，再利用模糊層次綜合評價(jià)的計(jì)算模型B=AR，計(jì)算得到一級評價(jià)指標(biāo)“公眾滿意度〞的模糊評價(jià)向量：B=〔0.54，0.36，0.05，0.05〕同理，將有關(guān)數(shù)據(jù)整參閱表9。〔三〕模糊評價(jià)與結(jié)果分析依據(jù)表9的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，可以得到各關(guān)鍵影響因素的模糊評價(jià)向量，同時(shí)，按照隸屬度最大的原則可知，對每一個(gè)關(guān)鍵影響因素都可以進(jìn)行相應(yīng)的等級評價(jià)，具體參閱表10。由表10可知，在26個(gè)關(guān)鍵影響因素中，有15個(gè)等級被評定為“優(yōu)〞，另有11個(gè)等級為“良〞；在9個(gè)審計(jì)緯度中，有5個(gè)緯度等級為“優(yōu)〞，4個(gè)緯度等級為“良〞；在3個(gè)審計(jì)階段中，在準(zhǔn)備階段和營運(yùn)階段等級為“優(yōu)〞，在建設(shè)階段則為“良〞，最后的總評為“優(yōu)〞。整個(gè)評價(jià)過程中沒有相關(guān)的指標(biāo)等級為“中〞和“差〞。據(jù)此，總體上我們可以初步推斷該城市BRT項(xiàng)目的整體績效狀況是處于比較合格的狀態(tài)的，最終審計(jì)結(jié)果的等級則可以被評定為“優(yōu)〞。采納評價(jià)體系評語等級V={優(yōu)，良，中，差}四個(gè)等級，相應(yīng)的評分值C=〔100，80，60，40〕，依據(jù)公式W=B×C計(jì)算最終的綜合評分，其中，B為最終審計(jì)階段的模糊向量。假制定算結(jié)果85＜W≤100，則最終績效為“優(yōu)〞，如果70＜W≤85，最終績效為“良〞，如果60＜W≤70，最終績效為“中〞，如果W≤60，則績效結(jié)果為“差〞。由一下總評等級模糊向量計(jì)算該城市BRT項(xiàng)目的績效得分為：W=B××××ד良〞，并且是處于比較高的水平，尤其是在準(zhǔn)備階段和建設(shè)階段內(nèi)在貨幣資金和人力資源方面的關(guān)鍵影響因素都體現(xiàn)出較高的經(jīng)濟(jì)性與效率效果性，而在建設(shè)階段中，由于在建設(shè)的工期、質(zhì)量以及在資產(chǎn)使用等方面相較績效不優(yōu)，從而使得整體評分有所降低，但從總體上來看該項(xiàng)目的整體績效仍然處于較高的水平。六、總結(jié)從以上政府績效審計(jì)“階梯型〞評價(jià)模式在公共交通投資項(xiàng)目上運(yùn)用可以看出，該評價(jià)模式可以綜合項(xiàng)目發(fā)展的全過程進(jìn)行評價(jià)，并且準(zhǔn)確快捷地發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中績效不夠的領(lǐng)域，具有較好的可操作性。形式上，該評價(jià)模式具有獨(dú)創(chuàng)性，以“階梯型〞逐步向上的形態(tài)體現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)的最終價(jià)值導(dǎo)向———“貢獻(xiàn)效益〞；內(nèi)容上，該評價(jià)模式不僅局限于事后運(yùn)營狀況的審計(jì)，也不將事前準(zhǔn)備與事中建設(shè)的績效審計(jì)僅作為專項(xiàng)審計(jì)，而將公共交通投資項(xiàng)目作為一個(gè)完整的項(xiàng)目進(jìn)行綜合的績效審計(jì)。此外，該模型指標(biāo)體系的構(gòu)建從長期發(fā)展的角度出發(fā)，以生產(chǎn)要素價(jià)值的形成過程連結(jié)各個(gè)緯度，并以體現(xiàn)生產(chǎn)“投入－產(chǎn)出〞的價(jià)值來衡量績效的目的。由于公共交通投資項(xiàng)目種類繁多，筆者也僅以BRT項(xiàng)目作為研究對象，因而在嘗試給出具體的評價(jià)指標(biāo)用于整體公共交通投資項(xiàng)目的績效審計(jì)評價(jià)時(shí)，會存在有用性和操作性的局限，但仍希望可以作為實(shí)務(wù)操作中績效審計(jì)相關(guān)工作的一個(gè)參照與借鑒。篇二：水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)論文一、水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)理論基礎(chǔ)〔一〕公共受托責(zé)任理論權(quán)力是對有價(jià)值資源的控制公權(quán)力的行使就是占有和支配公共資源。政府通常通過稅收或提供把持性服務(wù)的方式獲得公共資源來服務(wù)社會大眾，即取之于民、用之于民。社會公眾與政府的委托代理一旦確立，政府就掌握了國家資源進(jìn)行國家事務(wù)管理，而社會公眾的控制力和約束力是不夠的，故社會公眾希望政府的政策制定、權(quán)力行使、資源的利用能公開透明化，避免亂用權(quán)力和資源，規(guī)避政府人員作為理性經(jīng)濟(jì)人所產(chǎn)生的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇，能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。政府為了能夠更好地成為服務(wù)型政府，提升服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量，不懈怠地履行社會公眾的受托責(zé)任，不僅要對公共資源的合法合規(guī)性負(fù)責(zé)，而且還要對公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性負(fù)責(zé)?？傊?，公共受托責(zé)任是政府績效審計(jì)發(fā)展的內(nèi)生性動因，政府績效審計(jì)也因公共受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展?！捕承鹿补芾砝碚?0世紀(jì)70年代到20世紀(jì)80年代，隨著傳統(tǒng)的公共管理體制不斷暴露其冗長的組織結(jié)構(gòu)所帶來的政府效率低下、公共預(yù)算總額盲目擴(kuò)大帶來的經(jīng)濟(jì)財(cái)政危機(jī)等引起公眾激烈不滿的問題，社會大眾的價(jià)值觀念不斷變化、民主意識和參加意識不斷強(qiáng)化，民眾對政府提出了更高的要求，于是在英、美等西方國家掀起了政府改革運(yùn)動，稱為新公共管理運(yùn)動。這場改革執(zhí)行全面質(zhì)量管理和目標(biāo)管理的企業(yè)管理理念和方法，引入競爭機(jī)制來提升政府工作效率，增加顧客導(dǎo)向理念來改善政府和社會的關(guān)系，從注重機(jī)構(gòu)、過程和程序轉(zhuǎn)為注重項(xiàng)目、績效和責(zé)任，來創(chuàng)造一個(gè)高效、負(fù)責(zé)的新型政府。在新公共管理背景下，政府績效審計(jì)是對政府績效管理進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的一種有效工具。同時(shí)這種背景也為政府績效審計(jì)提供了合格的政治環(huán)境和發(fā)展動力。二、水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)評價(jià)體系構(gòu)建〔一〕以水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)目標(biāo)為指導(dǎo)首先要厘清水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的思路，明確水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的定位，確定水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的目標(biāo)，以目標(biāo)為導(dǎo)一直確定水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式和方法?！捕翅槍Σ煌こ添?xiàng)目績效審計(jì)目標(biāo)制定評價(jià)指標(biāo)水利工程按目的或服務(wù)對象可分為防洪工程、農(nóng)田水利工程、水力發(fā)電工程、航道和港口工程、供水和排水工程、水土保持工程和環(huán)境水利工程等。因此在對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)時(shí)，不能制定一個(gè)通用的評價(jià)指標(biāo)體系，而是要依據(jù)不同目的或不同服務(wù)對象“量體裁衣〞地制定針對性的評價(jià)指標(biāo)?！踩尺x擇評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)人員對被審計(jì)單位進(jìn)行評價(jià)的尺子，具有指導(dǎo)性和根本性的作用。在水利工程項(xiàng)目已經(jīng)存在的國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)主管機(jī)關(guān)制定的標(biāo)準(zhǔn)，可以直接納進(jìn)評價(jià)指標(biāo)體系中，但要注意歸納并注意更新修正。如《中華人民共和國水利行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》、《水利工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》、《水利工程建設(shè)程序管理暫行規(guī)定》、《水利基本建設(shè)資金管理辦法》、《水利部基本建設(shè)項(xiàng)目完工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》等法律法規(guī)的具體內(nèi)容作為評價(jià)定性和定量指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于在水利工程項(xiàng)目中存在一些不符合實(shí)際狀況的標(biāo)準(zhǔn)，要與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行溝通改善并能得到項(xiàng)目人員的認(rèn)可。關(guān)于在水利工程項(xiàng)目中缺少某些可以應(yīng)用的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，聽取在相關(guān)領(lǐng)域有深造詣的專家的看法和建議，再同有關(guān)專業(yè)主管部門商討，由它通過法定程序制定?！菜摹踌`活運(yùn)用審計(jì)技術(shù)與方法跟蹤審計(jì)和績效審計(jì)的結(jié)合，加大了績效審計(jì)的深度和廣度。從水利工程建設(shè)項(xiàng)目生命周期理論角度反映建設(shè)程序各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系，從管理角度對績效進(jìn)行描述，使得績效審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)要多于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)所要獲得的審計(jì)證據(jù)。除采納傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)技術(shù)和方法外，要針對不同關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)容和問題采納針對性的審計(jì)技術(shù)和方法，從而提升審計(jì)證據(jù)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，能更好進(jìn)行績效評價(jià)。如在對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行績效審計(jì)過程中，利用財(cái)務(wù)收支審計(jì)的分析程序，可以發(fā)現(xiàn)資金管理的問題；利用穿行測試可以發(fā)現(xiàn)水利工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度的缺陷；采納調(diào)查問卷法獲得社會公眾對水利工程項(xiàng)目的滿意度；利用環(huán)境保護(hù)專家的工作評價(jià)水利工程項(xiàng)目對自然災(zāi)害、人文和自然景觀的影響；采納結(jié)果導(dǎo)向分析評價(jià)水利工程項(xiàng)目的效果，采納問題導(dǎo)向分析水利工程項(xiàng)目問題產(chǎn)生的原因。施行是檢驗(yàn)審計(jì)技術(shù)和方法的唯一標(biāo)準(zhǔn)，只有通過施行才能找到水利工程項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)不同內(nèi)容和問題的最合適的方法?！参濉硨⒍ㄐ耘c定量方法相結(jié)合水利工程項(xiàng)目建設(shè)有政治、經(jīng)濟(jì)、社會、環(huán)境的目標(biāo)，其中經(jīng)濟(jì)性評價(jià)可以量化，而政治、社會、環(huán)境評價(jià)難以量化，只能通過定性衡量，如水利工程移民對移民工作的滿意度，水利工程對古跡和自然景觀的影響等。關(guān)于經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)，要從不用角度、不同層次設(shè)置定量指標(biāo)，使定量評價(jià)結(jié)果更加準(zhǔn)確，更具有證實(shí)力和說服力，如從資金到位率、資金利用率、資金有效率、結(jié)余資金率、資金挪用率、資金損失浪費(fèi)率來評價(jià)資金在籌集、使用、監(jiān)督管理方面整體效益。而對定性評價(jià)指標(biāo)，要有較強(qiáng)的原則性，全面完整評價(jià)，提升定性評價(jià)的科學(xué)性。但定性指標(biāo)和定量指標(biāo)都存在一定的局限性，不能一味地追求量化使評價(jià)體系簡便化，也不能一味追求定性指標(biāo)使評價(jià)體系更加準(zhǔn)確而忽視量化帶來的簡便。三、水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)缺陷〔一〕傳統(tǒng)審計(jì)觀念制約績效審計(jì)在我國的發(fā)展還不成熟，傳統(tǒng)審計(jì)觀念根深蒂固，無法發(fā)揮起促進(jìn)作用的能動性。審計(jì)人員在對水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)還沒有跳出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子或是不自覺地將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)政收支審計(jì)，沒有從整體宏觀的角度，長遠(yuǎn)發(fā)展的角度對水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)進(jìn)行深入的探討，停留在概念和框架上。〔二〕審計(jì)管理體制制約水利工程項(xiàng)目的展開涉及到我國多個(gè)政府部門的審批和監(jiān)督。水利部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目資金的撥付；水利部門的建設(shè)與管理部門監(jiān)督指導(dǎo)水利工程項(xiàng)目的勘察制定、工程招投標(biāo)、工程監(jiān)理以及工程質(zhì)量和安全等；審計(jì)各級機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對不同級別的水利工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)；有關(guān)主管部門負(fù)責(zé)水利工程項(xiàng)目的日常運(yùn)營管理。因此在這種多重領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督體制下，各個(gè)部門可能會出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，造成監(jiān)管不當(dāng)和失控。而且審計(jì)機(jī)關(guān)與其他政府部門共同受中央和地方政府的領(lǐng)導(dǎo)，千絲萬縷的利益紐帶使得難以克服的審計(jì)超然獨(dú)立性問題?！踩硨徲?jì)資源制約績效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)相比，審計(jì)范圍更廣、審計(jì)內(nèi)容更多、審計(jì)程序更復(fù)雜、所消耗的人力財(cái)力物力更多。水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)所必需的資料有很多是從外部獲得的，社會效益、環(huán)境效益存在滯后性，對其評價(jià)必需要長時(shí)間的數(shù)據(jù)收集和調(diào)查。審計(jì)資源受到限制會使審計(jì)范圍縮小，獲取的審計(jì)證據(jù)變少，審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，給審計(jì)人員對水利工程績效審計(jì)帶來了一定的難度和壓力?！菜摹硨徲?jì)人員素養(yǎng)制約由于我國各地經(jīng)濟(jì)文化教育發(fā)展水平不同，地理環(huán)境的差異，使得水利工程項(xiàng)目實(shí)施的具體狀況各不相同。加上我國政府對民生問題的關(guān)注，使得民生水利工程項(xiàng)目比重加大，尤其是農(nóng)田水利工程，只有基層審計(jì)人員才能了解其具體狀況。從審計(jì)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)來看，展開水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)，審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識外，還必需要掌握管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等方面的知識，這與展開水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)的人員數(shù)量和質(zhì)量要求存在不匹配，復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏?！参濉晨冃徲?jì)方法與技術(shù)制約由于我國績效審計(jì)起步較晚，在水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不夠、案例研究與總結(jié)的成果不多，政府績效審計(jì)未形成一套通用的評價(jià)體系，更不用說基于行業(yè)、類別細(xì)分的水利工程項(xiàng)目。雖然國外有大量先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)，但是由于每個(gè)國家政治經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平的不同，評價(jià)指標(biāo)存在或多或少的差異，而且關(guān)于不同的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)方法和技術(shù)也有所區(qū)別。四、水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)完善措施〔一〕樹立正確審計(jì)觀念為了更好的展開水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)，必必需樹立正確的審計(jì)觀念。審計(jì)機(jī)關(guān)和人員對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤績效審計(jì)，從事前、事中、事后對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行評價(jià)，不僅要評價(jià)水利工程項(xiàng)目的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性，而且要評價(jià)水利工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，發(fā)揮績效審計(jì)“免疫系統(tǒng)〞的作用。〔二〕強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，進(jìn)行體制轉(zhuǎn)變在我國行政型國家審計(jì)管理體制下，審計(jì)機(jī)關(guān)難以獨(dú)立實(shí)施監(jiān)督。通過對水利工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，可以在一定程度上肅貪倡廉，但是監(jiān)督成本高且監(jiān)督層次較低。只有從根本上改革審計(jì)管理體制才能解決審計(jì)獨(dú)立性問題。美國立法模式使國家審計(jì)獨(dú)立于行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、法國司法型模式使國家審計(jì)獨(dú)立于行政與立法部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、德國和日本獨(dú)立型模式使國家審計(jì)獨(dú)立于立法、司法和行政部門行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，其中美國立法模式的獨(dú)立性是最強(qiáng)的。我國可以借鑒美國的立法型審計(jì)模式，由全國人民代表大會領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督審計(jì)署，審計(jì)署只對全國人大負(fù)責(zé)，向全國人大報(bào)告工作，審計(jì)署對地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行直線管理。審計(jì)署經(jīng)費(fèi)執(zhí)行單獨(dú)的財(cái)政預(yù)算，確保審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立性?！踩澈侠砼渲萌藛T與整合審計(jì)資源分工和專業(yè)化可以在一定程度上改善資源稀缺性和不可再生性。在審計(jì)資源受限的狀況下，在中央到地方的政府審計(jì)部門下設(shè)立專門的績效審計(jì)部門，再分設(shè)不同項(xiàng)目的審計(jì)小組，與不同領(lǐng)域的專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行匹配?？梢酝ㄟ^設(shè)立水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)組來提升審計(jì)效率和效果。另外強(qiáng)化對現(xiàn)有審計(jì)內(nèi)外部資源的整合，強(qiáng)化審計(jì)內(nèi)部人員之間、審計(jì)人員與外部人員、審計(jì)人員與水利工程項(xiàng)目的人員進(jìn)行有效溝通，達(dá)到審計(jì)資源的優(yōu)化配置?！菜摹硟?yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)具體包括：一是引進(jìn)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、水利工程技術(shù)、環(huán)境保護(hù)等專業(yè)人才進(jìn)行綜合培訓(xùn)，使其專業(yè)知識與審計(jì)知識相結(jié)合。二是強(qiáng)化對現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)，增加與水利工程有關(guān)科目的專業(yè)知識，發(fā)揮一加一大于二的協(xié)同作用。三是目前審計(jì)成員中沒有水利工程方面的專家，在保持審計(jì)獨(dú)立性的前提下，可以利用水利工程專家的成果，發(fā)揮各專業(yè)人員的集體智慧。〔五〕革新審計(jì)方法與技術(shù)任何審計(jì)都離不開數(shù)據(jù)的支持，水利工程項(xiàng)目績效審計(jì)也無例外?？梢越梃b歐美國家的績效審計(jì)技術(shù)和方法，在對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)采納了統(tǒng)計(jì)抽樣，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)等方法。傳統(tǒng)的審計(jì)檢查監(jiān)督方法與數(shù)學(xué)評價(jià)法、經(jīng)濟(jì)分析法、技術(shù)論證法等相結(jié)合。通過審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)水利工程數(shù)據(jù)資源共享，審計(jì)人員能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、提出解決看法，更好的為水利工程績效審計(jì)服務(wù)。在運(yùn)用時(shí)要具體問題具體分析，了解各種審計(jì)技術(shù)和方法的優(yōu)缺點(diǎn)，激勵采納不同的審計(jì)技術(shù)和方法。在不影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)結(jié)論的狀況下，關(guān)于不同審計(jì)方法和技術(shù)都能解決同一問題的，選擇審計(jì)成本最低的那種。篇三：財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)論文一、財(cái)政資金績效審計(jì)的現(xiàn)狀1.績效審計(jì)的全球化發(fā)展趨勢?？冃徲?jì)這個(gè)概念源自于美國，隨著經(jīng)濟(jì)、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負(fù)責(zé)。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國家對績效審計(jì)均已經(jīng)有了豐富的施行。隨著新公共管理運(yùn)動席卷全球，績效審計(jì)的發(fā)展日新月異。新公共管理運(yùn)動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時(shí)對其進(jìn)行有效監(jiān)督，評估標(biāo)準(zhǔn)與績效審計(jì)的“3E〞標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運(yùn)作成本，提升行政能力為目的。各國績效審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年公布了《政府的機(jī)構(gòu)、計(jì)劃、項(xiàng)目、活動和使命的審計(jì)準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計(jì)準(zhǔn)則。加拿大在1977年就公布了新《審計(jì)法》，績效審計(jì)在綜合審計(jì)中的比重和地位也在日益增長。2.我國財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國審計(jì)理論界就開始探討績效審計(jì)，并提出審計(jì)工作應(yīng)向績效審計(jì)轉(zhuǎn)變，但實(shí)際，政府審計(jì)主要還是圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性范疇展開，績效審計(jì)一直未付諸施行。2001年，國家審計(jì)署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計(jì)、鄉(xiāng)村電網(wǎng)審計(jì)以及2002年組織的重點(diǎn)機(jī)場審計(jì)，在專項(xiàng)資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進(jìn)行試點(diǎn)?！秾徲?jì)署2008～2021年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推動績效審計(jì)，著力構(gòu)建績效審計(jì)評價(jià)及方法體系。審計(jì)署《“十二五〞審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深入財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法審計(jì)與績效審計(jì)的結(jié)合，全面推動績效審計(jì)，提升財(cái)政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提升政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計(jì)長在北京舉行的“2021世界審計(jì)組織第六屆績效審計(jì)研討會〞上表示，到2021年，中國所有的審計(jì)項(xiàng)目都將展開績效審計(jì)?？傮w而言，我國實(shí)施績效審計(jì)的起步較晚，存在審計(jì)覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計(jì)準(zhǔn)則與評價(jià)指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。二、我國財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的難點(diǎn)1.財(cái)政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱。績效審計(jì)是建立在績效管理基礎(chǔ)之上，其審計(jì)評價(jià)是對財(cái)政專項(xiàng)資金績效目標(biāo)管理的鑒證與再評價(jià)，因此績效管理是探究和展開財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的重要確保。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項(xiàng)項(xiàng)目決策論證不夠科學(xué)、績效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績效審計(jì)缺乏必要的審計(jì)依據(jù)與“抓手〞。2.績效審計(jì)法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計(jì)，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計(jì)的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并合適中國審計(jì)的績效審計(jì)操作指南。1994年《審計(jì)法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)對“財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督〞，因?yàn)椤秾徲?jì)法》并沒有明確授予審計(jì)機(jī)關(guān)展開績效審計(jì)的權(quán)限，對財(cái)政財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)也沒有明確具體內(nèi)容，審計(jì)機(jī)關(guān)在這種法律框架下展開績效審計(jì)存在許多障礙。《審計(jì)法》在2006年修訂時(shí)僅在第一條中增加“提升公共資金使用效益〞的提法，但績效審計(jì)的法律授權(quán)實(shí)屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于績效審計(jì)在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個(gè)專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績效審計(jì)，績效審計(jì)審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實(shí)施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。3.績效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的深度不夠。中國績效審計(jì)無論是熟悉上還是施行上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍確實(shí)定，計(jì)劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套合適績效審計(jì)的模式。目前的績效審計(jì)僅以揭露問題為主，重點(diǎn)揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計(jì)和政策性績效審計(jì)。同時(shí)，績效審計(jì)的主要類型非完全意義上的績效審計(jì)，而是融進(jìn)了一些績效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計(jì)：要么是傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)與績效審計(jì)密切結(jié)合，使真實(shí)、合法、績效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計(jì)與審計(jì)調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計(jì)署近年來展開機(jī)場建設(shè)審計(jì)、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目就是融進(jìn)了績效理念的審計(jì)調(diào)查。4.績效審計(jì)評價(jià)體系的不健全。目前展開績效審計(jì)最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計(jì)評價(jià)體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績效審計(jì)評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評價(jià)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟(jì)效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項(xiàng)資金項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境效益評價(jià)的復(fù)雜性等，都給績效審計(jì)增加了難度和風(fēng)險(xiǎn)性。5.審計(jì)觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計(jì)模式的影響，審計(jì)人員習(xí)慣于對會計(jì)資料的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性進(jìn)行檢察與推斷，對經(jīng)濟(jì)活動效益性的分析與評價(jià)尚缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)積存。由于績效審計(jì)工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，假設(shè)審計(jì)思路宏觀性不夠，審計(jì)結(jié)果顯示的問題往往深度不夠，代表性也不強(qiáng)，導(dǎo)致績效審計(jì)評價(jià)的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員是績效審計(jì)施行的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，而且展開績效審計(jì)所應(yīng)具備的綜合素養(yǎng)和勝任能力，都對審計(jì)人員提出了更高的要求?？冃徲?jì)必需要對被審計(jì)單位與項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性進(jìn)行分析評價(jià)，不僅要有綜合的審計(jì)工作能力，還要有革新的審計(jì)技術(shù)方法，必需要審計(jì)人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計(jì)人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價(jià)財(cái)政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計(jì)隊(duì)伍中，絕大多數(shù)是財(cái)務(wù)、審計(jì)類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重顯然偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。三、推動財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)的對策筆者認(rèn)為，推動我國財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計(jì)思路，即項(xiàng)目建設(shè)單位是績效目標(biāo)管理主體，財(cái)政部門及主管單位是績效評價(jià)主體，而審計(jì)部門則是績效目標(biāo)管理與評價(jià)的監(jiān)督主體。財(cái)政專項(xiàng)資金績效審計(jì)主要對績效目標(biāo)管理與績效評價(jià)