二、貨幣資金 課件

第二章貨幣資金

CashandCashequivalent明確貨幣資金包括的具體內(nèi)容1

了解現(xiàn)金的管理與控制，掌握現(xiàn)金的會計處理2熟悉貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容5

明確其他貨幣資金包括的具體內(nèi)容，掌握其會計處理4了解銀行存款的管理辦法和銀行結(jié)算方式，掌握銀行存款的會計處理3學(xué)習(xí)目標(biāo)與內(nèi)容1第一節(jié)

貨幣資金的性質(zhì)與范圍概念性質(zhì)

是指可以立即投入流通，用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。范圍

從其內(nèi)容上看，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金2一、貨幣資金內(nèi)部控制制度的要求2、貨幣資金收支與記錄的崗位分離1、貨幣資金收支與記錄的崗位分離4、建立嚴(yán)密的清查和核對制度3、收支及時入賬且收支分開處理6、制定嚴(yán)格的現(xiàn)金管理及檢查制度5、做到賬實相符

第二節(jié)貨幣資金內(nèi)部控制制度3二、企業(yè)建立的貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程分工完成、各負(fù)其責(zé)1

貨幣資金收支業(yè)務(wù)的會計處理程序制度化2

貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記賬分開處理3

貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理4內(nèi)部稽核人員對貨幣資金實施制度化的檢查54第三節(jié)核算貨幣資金應(yīng)設(shè)置的主要科目及

其在會計報表上的列示

用以核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，但不包括企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金。

庫存現(xiàn)金

用以核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金

用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款，但不包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款和銀行匯票存款等。銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示“貨幣資金”項目，不再按貨幣資金的各組成項目單獨列示。5貨幣資金管理的目的：防止貨幣資金短缺影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營保持適量的貨幣資金保證貨幣資金的安全6職工工資、津貼結(jié)算起點(現(xiàn)行規(guī)定為1000元)以下的零星支出個人勞動報酬出差人員必須隨身攜帶的差旅費向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出等范圍1、現(xiàn)金的使用范圍第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理一、現(xiàn)金管理7第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理一般企業(yè)

庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實際需要核定，一般為三至五天的零星開支需要量。

邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通

不便地區(qū)的企業(yè)

庫存現(xiàn)金限額可以多

于五天，但不能超過十五

天的日常零星開支量。庫存現(xiàn)金限額企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補足限額。2、庫存現(xiàn)金限額8第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理3、現(xiàn)金日常收支管理1234現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間。企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支)，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。9第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理4、現(xiàn)金賬目管理企業(yè)必須建立健全現(xiàn)金賬目設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶對現(xiàn)金進行總分類核算須設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行現(xiàn)金收支的明細(xì)核算，逐筆登記現(xiàn)金收入和支出，做到賬目日清日結(jié)，賬款相符10第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理

是企業(yè)辦理日常結(jié)算及現(xiàn)金支取的賬戶。按照

規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資、獎金等需要支取的現(xiàn)金，只

能通過基本存款賬戶辦理?；敬婵顟?/p>

是企業(yè)為了業(yè)務(wù)方便在銀行或金融機構(gòu)開立的

基本存款戶以外的賬戶，該類賬戶主要用于銀行借

款的轉(zhuǎn)存以及與開立基本存款賬戶的企業(yè)不在同一

地點的附屬非獨立核算的單位開立的賬戶，按規(guī)定，

企業(yè)可以通過一般存款戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，

但不得支取現(xiàn)金。。一般存款戶1、銀行存款開戶管理一、銀行存款管理11

是因企業(yè)的臨時業(yè)務(wù)活動需要而開立的暫時性

賬戶，企業(yè)可以通過此類賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算以及按照現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。臨時存款戶

是企業(yè)因特定用途需要開立的具有特定用途的賬戶。專用存款戶1、銀行存款開戶管理第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理122、銀行存款結(jié)算管理

是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票商業(yè)匯票銀行本票

是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理13匯兌信用卡

是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。

是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的憑以向特約單位購物、消費和銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。

是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。支票第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理14委托收款

是根據(jù)購銷合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款在同城和異地均可以使用。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。托收承付信用證

是指開證行依據(jù)申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證結(jié)算適用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。第四節(jié)現(xiàn)金與銀行存款管理2、銀行存款結(jié)算管理15二、庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)1.庫存現(xiàn)金收入的業(yè)務(wù)手續(xù)企業(yè)收入的庫存現(xiàn)金除了從銀行提取外，主要有兩個來源，一個是因銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)等而取得的收入，一個是應(yīng)收款項的收回。16對于因銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等而收入的現(xiàn)金，應(yīng)單獨設(shè)立收款人員。每日營業(yè)終了，由收款人員將收入的現(xiàn)金直接送交開戶銀行，并將銀行進賬單交出納部門報賬。如果直接送交銀行有困難或收款數(shù)額較小的，也可以將款項送交出納部門，由出納人員集中送交銀行。對于應(yīng)收款項收回發(fā)生的現(xiàn)金收入，無論是應(yīng)收賬款的收回，還是企業(yè)內(nèi)部人員預(yù)借的差旅費等報賬時退款，出納人員都要當(dāng)面清點現(xiàn)金，并與賬面應(yīng)收數(shù)核對。相符后給交款人開具發(fā)票或內(nèi)部收據(jù)。出納人員完成收款后，應(yīng)及時編制記賬憑證或送交會計人員編制記賬憑證，并隨時登記現(xiàn)金日記賬。172.庫存現(xiàn)金付出的業(yè)務(wù)手續(xù)現(xiàn)金支付控制：填制原始憑證，經(jīng)辦人簽字負(fù)責(zé)人簽字，主管會計審查同意出納員付款：憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記及時編制記賬憑證，登記日記賬送存銀行支付日常的內(nèi)部借款小額費用報銷18

第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查

庫存現(xiàn)金的核算（一）賬簿設(shè)置１、現(xiàn)金日記賬２、現(xiàn)金總賬（二）主要賬務(wù)處理

1.總分類核算：賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”庫存現(xiàn)金(資產(chǎn)類)庫存現(xiàn)金增加庫存現(xiàn)金減少期末余額19現(xiàn)金收付

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶進行日常核算，增加時在借方反映，減少時在貸方反映?！纠?】某企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元備用。

借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500【例2】業(yè)務(wù)員李力因出差預(yù)借差旅費600元。借；其他應(yīng)收款

600

貸：庫存現(xiàn)金

60020（4）企業(yè)管理部門職工張軍出差預(yù)借差旅費3000元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款——張軍3000貸：庫存現(xiàn)金3000（5）職工張軍出差借款3000元，報銷2400元，剩余現(xiàn)金600元交回。借：庫存現(xiàn)金600管理費用2400貸：其他應(yīng)收款——張軍300021舉例【例2-1】A企業(yè)2007年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從開戶銀行提取現(xiàn)金70000元備用。借：庫存現(xiàn)金70000貸：銀行存款70000（2）出租包裝物收入現(xiàn)金（租金）900元。借：庫存現(xiàn)金900貸：其他業(yè)務(wù)收入900（3）銷售商品貨款600元，增值稅102元，共計收入現(xiàn)金702元。借：庫存現(xiàn)金702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10222（6）以現(xiàn)金支付職工工資50000元。借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：庫存現(xiàn)金50000（7）職工李新報銷由其個人墊支的企業(yè)管理部門辦公用品費260元，以現(xiàn)金付訖。借：管理費用260貸：庫存現(xiàn)金260232.明細(xì)分類核算設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”格式一般可以采用三欄式出納人員根據(jù)收付款憑證，逐筆順序登記“現(xiàn)金日記賬”。（日清月結(jié)）2007年憑證字號摘要對方科目收入支出結(jié)余月日41期初余額120421提取現(xiàn)金銀行存款100422借差旅費其他應(yīng)收款50423購買辦公用品管理費用8本日合計1005816224二、現(xiàn)金清查1、出納人員每日營業(yè)終了進行賬款核對；2、清查小組進行定期或不定期的盤點和核對。

賬實核對法1、不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金。2、不得以今日長款彌補他日短款。3、現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制“現(xiàn)金盤點報告表”。方法內(nèi)容第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查25對現(xiàn)金短缺進行處理的一般原則：一般原則屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠謱儆趹?yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠謱儆跓o法查明的其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)后處理借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）（或庫存現(xiàn)金）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款借：管理費用——現(xiàn)金短缺第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查26對現(xiàn)金溢余進行處理的一般原則：一般原則屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后處理待：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查27【例】某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)，編制

會計分錄如下：1、企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)長款50元，原因待查。

借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

502、經(jīng)反復(fù)核查，仍無法查明長款90元的具體原因，

經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

50

貸：營業(yè)外收入50第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查28概念3、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有無法查明具體原因的現(xiàn)金短款20元。

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

20

貸：庫存現(xiàn)金20

4、經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成，應(yīng)由出

納賠償，向出納人員發(fā)出賠償通知書。

借：其他應(yīng)收款——出納員××20

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

20第五節(jié)

現(xiàn)金的收付與清查29

例：?？倒驹诂F(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余120元。

借：庫存現(xiàn)金120貸:待處理財產(chǎn)損溢120

經(jīng)查明，溢余現(xiàn)金其中100元為未支付款項，20元無法查明。

借:待處理財產(chǎn)損溢120貸:其他應(yīng)付款100營業(yè)外收入2030第六節(jié)銀行存款收付與核對一、銀行存款收付

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶進行日常核算，增加時在借方反映，減少時在貸方反映。【例1】某企業(yè)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款5,850元存入銀行。借：銀行存款

5,850

貸：應(yīng)收賬款5,850【例2】從銀行提取現(xiàn)金3,000元備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金3,000

貸：銀行存款3,00031第六節(jié)銀行存款收付與核對二、銀行存款核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因：計算錯誤是指企業(yè)或銀行對存款的收入、支出的錯記或