社會保障基金管理 課件 第5章 社會保險基金管理中的精算方法

社會保障基金管理新編21世紀(jì)勞動與社會保障系列教材社會保障基金管理社會保障基金管理新編21世紀(jì)勞動與社會保障系列教材第5章社會保險基金管理中的精算方法社會保障基金管理新編21世紀(jì)勞動與社會保障系列教材目錄本章1社會保險基金精算概述23社會保險基金籌集的精算方法社會保險基金償付的精算方法4本章小結(jié)5.1社會保險基金精算概述5.1.1社會保險基金精算的基本概念社會保險基金精算是保障社會保險制度穩(wěn)定、正常運行和健康發(fā)展的重要技術(shù)工具。運用精算學(xué),人們對老年、疾病、失業(yè)、傷殘、生育、貧困等原因造成的經(jīng)濟生活失去保障的風(fēng)險進行評估,對社會保險的成本、債務(wù)、長期財務(wù)收支變動做出估計和預(yù)警,保證社會保險制度的財務(wù)穩(wěn)定。其解決的關(guān)鍵問題:一是確定基金繳費費率,二是分析基金償付能力。社會保險基金精算的基本含義包括:理論基礎(chǔ)———精算學(xué),運用領(lǐng)域———社會保險,核心問題———繳費費率確定、償付能力分析,基本要義———精準(zhǔn)化分析工具。5.1.2社會保險基金精算的基本原理社會保險基金精算的原理是建立在對風(fēng)險和損失進行客觀分析的基礎(chǔ)上的,通過對風(fēng)險的定量分析和評價,估算出承保該類風(fēng)險所需的成本和未來可能的保險金給付責(zé)任,即債務(wù),通過債務(wù)與資產(chǎn)總額的比較,測度社會保險基金是否具有償付能力。其次,對風(fēng)險事故發(fā)生的概率和平均損失程度進行較準(zhǔn)確估計,在此基礎(chǔ)上評估各類社會保險計劃的風(fēng)險成本及其變動范圍。最后,依據(jù)收支平衡原則,將上述風(fēng)險成本和相應(yīng)的管理費用分?jǐn)偨o每個計劃參加者,就可以確定社會保險基金相應(yīng)的繳費費率。首先,對風(fēng)險進行分類,通過對同類風(fēng)險的樣本進行大量觀測及歷史數(shù)據(jù)分析,可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險事故發(fā)生的規(guī)律。1235.1.2社會保險基金精算的基本原理社會保險基金應(yīng)當(dāng)具備與其承諾的給付水平相一致的償付能力。償付能力既要求評估時點的資產(chǎn)存量不低于負(fù)債,也要求評估時期內(nèi)有足夠的資金滿足當(dāng)期支出的要求。收支平衡具有二重基本內(nèi)涵:其一是對資產(chǎn)和負(fù)債存量的要求如果基金的總資產(chǎn)大于總負(fù)債,則社會保險基金是具有償付能力的;反之則償付能力不足。其二是對資金流量的要求由于社會保險基金的支付大都采用現(xiàn)金支付的方式,因此資金的流動性很重要。如果社會保險基金的準(zhǔn)備金無法及時變現(xiàn),滿足支付需要,即便資產(chǎn)大于負(fù)債,也會嚴(yán)重影響基金的可持續(xù)發(fā)展。為此,應(yīng)當(dāng)估計各種風(fēng)險條件下基金的成本和債務(wù),確保基金運行的動態(tài)平衡和基金的長期償付能力。5.1.2社會保險基金精算的基本原理社會保險基金精算債務(wù)的確定有兩種方法,一種是計算現(xiàn)值,另一種是計算終值。選擇評估期的期初,社會保險基金精算債務(wù)等于未來保險金給付的精算現(xiàn)值與未來繳費的精算現(xiàn)值之差。選擇評估期的期末,社會保險基金精算債務(wù)等于評估期繳費的精算終值與評估期所有給付的精算終值之差。通過精算社會保險基金的綜合賬務(wù),評估社會保險基金的繳費費率及償付能力,實現(xiàn)社會保險基金平穩(wěn)運行。計算現(xiàn)值的方法計算終值的方法01025.1.3社會保險基金精算的主要內(nèi)容精算工作實際上貫穿整個社會保險基金管理過程始終。要建立社會保險基金,就會涉及基金的籌集、償付、投資運營、監(jiān)管等問題。無論社會保險基金的來源是個人繳費、企業(yè)繳費還是政府資助,都必須在事前對基金所需規(guī)模和籌資比例做出較為準(zhǔn)確的估計,這就需要利用一定的精算方法和模型。此外,在基金運行中,當(dāng)社會保險基金轉(zhuǎn)化為保險金支付時,不管是以貨幣的形式支付,還是以實物或服務(wù)的形式支付,都需要對基金的支付額度和支付時間做出較為準(zhǔn)確的預(yù)測,這也需要精算技術(shù)的幫助。社會保險基金管理中精算工作是運用社會保險基金精算基本原理,測定保險費率,計算理論責(zé)任準(zhǔn)備金、實際責(zé)任準(zhǔn)備金等,實現(xiàn)綜合財務(wù)穩(wěn)定性分析,主要內(nèi)容既包括基金短期內(nèi)成本與債務(wù)估計,也包括基金的長期精算平衡分析。5.1.3社會保險基金精算的主要內(nèi)容社會保險基金的短期內(nèi)成本與債務(wù)估計要測算短期內(nèi)保險金給付的年度成本,估計兌現(xiàn)未來給付的承諾而承擔(dān)的債務(wù)水平,分析基金與債務(wù)的對應(yīng)程度,等等。社會保險基金的長期精算平衡分析涉及長期內(nèi)基金的收支情況、基金率預(yù)測,長期綜合收入率、成本率和綜合精算平衡的估計,為實現(xiàn)一定時期內(nèi)長期債務(wù)平衡的成本率和收入率估計,以及為滿足一定時期基金目標(biāo)所需的繳費水平估計,等等。5.2社會保險基金籌集的精算方法5.2.1社會保險基金籌集的費率精算原則和方法1.社會保險費和社會保險費率社會保險費是指在社會保險基金的籌集過程中,雇員(個人)和雇主(企業(yè))依據(jù)法律法規(guī)所規(guī)定的數(shù)額和期限向社會保險管理機構(gòu)(或者稅務(wù)部門)繳納的費用,它是社會保險基金最主要的來源。1.社會保險費和社會保險費率被保險人、企業(yè)或雇主繳納的社會保險費政府用稅收等形式給予的財政補貼社會保險基金本身的投資收益國有資產(chǎn)變現(xiàn)除了以上四個來源外,某些社會保險基金還可能有滯納金和罰金等其他形式的收入。在以上各種收入來源中,以一定繳費費率收取的社會保險費是社會保險基金最主要的收入來源。上述繳費費率被稱為社會保險費率,社會保險費率是社會保險單位在一定時期計算和收取保險費的比率,也指雇員和雇主繳納各項社會保險總額占個人工資的比例,它由社會保險基金管理機構(gòu)制定。社會保險基金建立過程中的精算工作的目的,就是確定一個合理的社會保險費率。繳費費率的計算基數(shù)是被保險人的工資收入或薪金。2.社會保險費率制定的原則社會保險費率是否恰當(dāng),一方面關(guān)系到經(jīng)濟發(fā)展及社會公平,另一方面也直接影響社會保險基金的財務(wù)穩(wěn)定狀況乃至社會保險制度的可及性,是有關(guān)社會保險基金是否能夠正常運行的大問題。社會保險費率的制定主要依據(jù)風(fēng)險事故發(fā)生的概率,并要考慮事故發(fā)生后的損失分布和保險金給付的水平。社會保險費率制定時的數(shù)理基礎(chǔ)是大數(shù)法則,依據(jù)的基本原則是收支平衡原則。商業(yè)保險費率強調(diào)被保險人的保險費率應(yīng)該與其自身的風(fēng)險狀況相對應(yīng);而在制定社會保險費率時,被保險人繳納的保險費與其自身的風(fēng)險狀況是不一致的,特別是在現(xiàn)收現(xiàn)付制基金籌資模式下,社會保險費率制定通常強調(diào)的是不管被保險人自身的風(fēng)險狀況和收入水平如何,都應(yīng)享受同樣的保險金給付水平,即強調(diào)“共濟”和“一致”,繳納的保險費盡管占被保險人工資收入的一定比例,但這一比例在不同收入的人群中往往是相同的。5.2.2各類社會保險基金籌集的費率精算1.養(yǎng)老保險基金繳費費率精算養(yǎng)老保險基金繳費費率的確定是要實現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的收支平衡目標(biāo),它可以通過建立籌資模式的數(shù)學(xué)模型,從數(shù)學(xué)模型中得出平衡條件。在模型中,繳費費率、替代率和撫養(yǎng)比是三個基本變量,除此之外,還應(yīng)考慮工資增長率、養(yǎng)老保險基金收益率、通貨膨脹率、經(jīng)濟景氣指數(shù)及財政政策等相關(guān)因素。養(yǎng)老保險基金的籌資模式一般可以分為現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制三種。籌資模式不同,繳費費率的計算方法也有所不同。1.養(yǎng)老保險基金繳費費率精算(1)現(xiàn)收現(xiàn)付制下養(yǎng)老保險基金繳費費率的確定在現(xiàn)收現(xiàn)付制下,養(yǎng)老保險基金平衡公式為:養(yǎng)老保險基金繳費收入=養(yǎng)老保險基金發(fā)放支出假設(shè)以C表示繳費費率,以T表示平均替代率(平均養(yǎng)老金與在職職工平均工資之比),以DR表示撫養(yǎng)比(退休職工人數(shù)與繳費職工人數(shù)之比),以

表示退休職工平均養(yǎng)老金,以

表示在職職工平均工資,以a、b、ω分別表示就業(yè)年齡、退休年齡和死亡年齡,以

表示當(dāng)年滿t歲職工的平均人數(shù),以

表示全部退休職工人數(shù)以

表示全部在職職工人數(shù),則現(xiàn)收現(xiàn)付制下養(yǎng)老保險基金平衡的數(shù)學(xué)模型可表示為:把公式(1)變形為:根據(jù)平均替代率T和撫養(yǎng)比DR的概念可知:故公式(3)可變形為:(1)(2)(3)1.養(yǎng)老保險基金繳費費率精算(2)完全積累制下養(yǎng)老保險基金繳費費率的確定完全積累制下基本養(yǎng)老保險基金的平衡是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)所經(jīng)辦的全部養(yǎng)老保險基金的收入與支出平衡。養(yǎng)老保險基金的收入包含兩方面的內(nèi)容:參保人及單位繳納的保險費養(yǎng)老保險基金的投資增值010302個人賬戶養(yǎng)老金支出存活到平均余命以上的長壽者的養(yǎng)老金發(fā)放支出管理費支出養(yǎng)老保險基金的支出包含三個方面的內(nèi)容:1.養(yǎng)老保險基金繳費費率精算(3)部分積累制下養(yǎng)老保險基金繳費費率的確定部分積累制下養(yǎng)老保險基金的平衡的實質(zhì)是用目標(biāo)期間內(nèi)某些收大于支年份的積累彌補某些收不抵支年份的缺口。部分積累制中的目標(biāo)期間可以分為兩個階段:該階段養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較輕,按一個確定的繳費費率籌集的保險費除滿足當(dāng)年養(yǎng)老金支出外還可以有一定的結(jié)余;該階段養(yǎng)老負(fù)擔(dān)較重,按一個確定的繳費費率籌集的保險費無法滿足當(dāng)年養(yǎng)老金支出的需要,存在資金缺口。假設(shè)目標(biāo)期間為n年,在n年中的任何第i年都有下式成立:目標(biāo)期間養(yǎng)老保險基金收支平衡是指在用積累階段的結(jié)余額去彌補缺口階段的缺口額后,目標(biāo)期間結(jié)束時養(yǎng)老保險基金結(jié)余額等于零。根據(jù)相關(guān)終值計算和現(xiàn)值計算原理,目標(biāo)期間養(yǎng)老保險基金收支平衡意味著每年養(yǎng)老金累積額按養(yǎng)老金增值率計算的期末終值之和等于零。第一階段：積累階段第二階段：缺口階段2.醫(yī)療保險基金繳費費率精算醫(yī)療保險基金是醫(yī)療保險機構(gòu)通過各種渠道籌集的用于支付其參保人全部或部分醫(yī)療費用的資金。醫(yī)療保險基金以“以支定收、收支平衡、略有節(jié)余、合理增長”為籌集原則,是一種共濟性的保障基金,用于保障全體參保人的基本醫(yī)療權(quán)益。來源主要是單位和個人繳納的基本醫(yī)療保險費以及基金投資所獲的收益等。國家財政補貼主要體現(xiàn)在對各類醫(yī)療機構(gòu)直接和間接的投入上。醫(yī)療保險基金的支出有三部分:一是用于補償被保險人因疾病而發(fā)生的醫(yī)療費用和預(yù)防保險費用,稱為醫(yī)藥補償費二是用于維持保險組織開展業(yè)務(wù)所需的費用,稱為管理費用。三是用于抵御意外風(fēng)險的準(zhǔn)備金,稱為風(fēng)險儲備金。2.醫(yī)療保險基金繳費費率精算醫(yī)藥補償費是指醫(yī)療保險給付范圍內(nèi)發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)的直接費用,相當(dāng)于商業(yè)醫(yī)療保險中的純保費,取決于一定時期參加醫(yī)療保險的人數(shù)及人均醫(yī)藥補償費兩個因素。而人均醫(yī)藥補償費的兩個決定性因素是人均醫(yī)藥費和平均賠付率;此外,還須考慮開辦保險對醫(yī)療服務(wù)利用度的影響,這種影響通常用保險因子表示,因此人均醫(yī)藥補償費的計算公式為:式中,人均醫(yī)藥費主要指門診費和醫(yī)療費兩部分之和;平均賠付率的計算因保險類型不同而有所差別,一般采取不同年齡組按比例共付保險的方法。假設(shè)全部參保人按年齡分為n組,第i組的人均醫(yī)藥費用pi表示,賠付率用Xi表示,年齡組人口數(shù)用qi表示,則平均賠付率的公式為:2.醫(yī)療保險基金繳費費率精算風(fēng)險儲備金是指用于應(yīng)對突發(fā)性流行疾病等超常規(guī)風(fēng)險和彌補虧損的準(zhǔn)備金。它的測算也以醫(yī)療費用為基礎(chǔ),按醫(yī)療費用的一定比例進行提取。因此,風(fēng)險儲備金的測算要考慮保險覆蓋面的大小及風(fēng)險分散程度。通常保險覆蓋面越廣,風(fēng)險越分散,突發(fā)大規(guī)模風(fēng)險的可能性就越小,從而風(fēng)險儲備金的提取比例就相對較低。假設(shè)醫(yī)療保險費為p,管理費用和風(fēng)險儲備金的比例分別為r1、r2,醫(yī)藥補償費為c,則醫(yī)療保險費的計算公式為:假設(shè)上年工資水平為ω,則繳費費率C的計算公式為:3.失業(yè)保險基金繳費費率精算失業(yè)保險基金主要用于支付失業(yè)保險金,在某地區(qū)還需要支付失業(yè)者的醫(yī)療補助和相關(guān)補貼。要測定失業(yè)保險基金的繳費費率,關(guān)鍵是要準(zhǔn)確測算失業(yè)保險基金的年度支出額,而影響失業(yè)保險基金年度支出額的最重要的因素是該統(tǒng)籌地區(qū)的失業(yè)率。對失業(yè)率的預(yù)測應(yīng)采取較為保守的原則以保證失業(yè)保險基金的平衡。一般可以通過以下公式估算年度失業(yè)保險基金支出額:失業(yè)保險金平均支付額和平均支付時間可以根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)的相關(guān)規(guī)定及以往的經(jīng)驗數(shù)據(jù)進行預(yù)測。根據(jù)失業(yè)保險的年度支出成本和基金收支平衡原則,就可以確定短期內(nèi)失業(yè)保險基金繳費費率,計算公式如下:4.工傷保險基金繳費費率精算工傷保險基金繳費費率測定的關(guān)鍵是準(zhǔn)確測定年度工傷保險基金支出額。工傷保險基金支出主要包括醫(yī)療給付支出、一次性傷殘(死亡)給付支出和定期傷殘年金給付支出等。醫(yī)療給付支出是發(fā)生工傷時需要支付給參保人的醫(yī)療費用和醫(yī)療期間生活補貼,一次性傷殘(死亡)給付支出包括一次性傷殘給付和一次性死亡給付,定期傷殘年金給付支出是為傷殘者及死亡者的遺屬提供的年金給付。工傷保險基金繳費費率的具體計算公式為:式中：5.生育保險基金繳費費率精算生育保險基金根據(jù)“以支定收、收支平衡”的籌資原則確定基金繳費費率,同樣,其繳費費率確定的關(guān)鍵是確定年度生育保險基金支出額。年度生育保險基金支出額由年度生育醫(yī)療費用和年度生育補貼兩部分構(gòu)成,它們?nèi)Q于參保人數(shù)、女職工比例、女職工生育率、平均生育醫(yī)療費用、生育津貼平均支付月數(shù)和月均生育補貼額等,具體計算公式為:根據(jù)生育保險基金的收支平衡原則,可得到生育保險基金繳費費率的計算公式為:5.3社會保險基金償付的精算方法5.3.1社會保險基金償付能力的分析工具1.變量假定對社會保險基金來講,基金的收入有兩個重要來源,即用人單位和職工繳納的保險費,以及基金提取準(zhǔn)備金的投資收益。首先,為分析方便起見,記Ft為基金在t年末提取的準(zhǔn)備金,It為基金在t年內(nèi)的總收入,包括t年內(nèi)基金的保險費收入Ct和t年內(nèi)基金的投資收益Rt,Et為t年內(nèi)基金的總支出,包括t年內(nèi)保險金給付支出Bt和管理費用支出At,St為t年內(nèi)用人單位和參保職工登記的繳費工資,Pt為t年內(nèi)用人單位和職工的繳費率,i為基金所提準(zhǔn)備金的投資收益率(假定在一個較長的時間內(nèi)都能保持恒定)。假定社會保險基金所有的支出和收入都在年中發(fā)生。若已知投資收益率、繳費工資、繳費率和各項費用支出,則根據(jù)以上定義,社會保險基金的投資收益和總收入可由下式算得:從以上等式可以得到:利用上述遞推公式,就可以根據(jù)上一年度基金提取的準(zhǔn)備金計算下一年度需要計提的準(zhǔn)備金。從上式可以看出,計算將來所需的準(zhǔn)備金時需要St、Et、Pt、F0和i等幾個獨立變量的值。2.社會保險基金償付能力的財務(wù)狀況指數(shù)常見的財務(wù)狀況指數(shù)包括現(xiàn)收現(xiàn)付制費用率、準(zhǔn)備金比例和平衡比。現(xiàn)收現(xiàn)付制費用率準(zhǔn)備金比例平衡比010203t年內(nèi)基金的現(xiàn)收現(xiàn)付制費用率,記為

定義式為:這一指數(shù)可以看作假定社會保險基金的所有支出都來自保險費收入時,應(yīng)付所有支出所需的籌資比例。由于Et=Bt+At,因此現(xiàn)收現(xiàn)付制費用率也可以是凈現(xiàn)收現(xiàn)付制費用率，又稱現(xiàn)收現(xiàn)付的保險金率,常用ct表示)和現(xiàn)收現(xiàn)付制管理費用率(常用mt表示)之和,即而且,凈現(xiàn)收現(xiàn)付制費用率還可以寫成以下兩個因子的乘積:社會保險基金t年內(nèi)的準(zhǔn)備金比例,記為

,

定義式為:該指數(shù)代表了社會保險基金年初提取的準(zhǔn)備金與當(dāng)年所有支出的相對比例。在公式(1)中,如果準(zhǔn)備金提取的時點不在年初而在年末,則at的定義式相應(yīng)地變?yōu)?（1）t年內(nèi)社會保險基金的平衡比,或稱平衡比率,記為bt。當(dāng)Rt始終為正時,bt的定義式為:當(dāng)平衡比bt<0時,可推出Et<Ct,此時基金的保險費收入超過了各類支出的總額,因此不需要將基金的投資收入變現(xiàn)。當(dāng)平衡比bt=0時,可推出Et=Ct,此時基金的保險費收入恰好抵補各類支出。當(dāng)0<bt<l時,Ct<Et<It,此時基金的保險費收入不足以支付各類支出,但是如果考慮到基金的投資收入,仍然可以維持正的平衡。當(dāng)bt=l時,可得到Et=It,此時基金的保險費收入加上投資收入剛好等于各類支出。當(dāng)平衡比bt>1時,可得Et>It(ΔFt<0),此時基金所有的收入之和仍小于支出,平衡是負(fù)的準(zhǔn)備金會逐漸減少。5.3.2社會保險基金償付能力的精算方法社會保險基金在支付各種保險金時往往采用現(xiàn)金支付的方式,為此,當(dāng)我們考察社會保險基金的償付能力時,社會保險基金一方面要求擁有大量的準(zhǔn)備金,另一方面要求基金安全保存,兼顧流動性及收益性。在對社會保險基金進行精算評價時,要根據(jù)對預(yù)期支出和保險金給付支出的準(zhǔn)確估計采取相應(yīng)的財務(wù)措施。社會保險基金的準(zhǔn)備金由流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)組成,而且資產(chǎn)的流動性會隨著時間的推移而發(fā)生變化。當(dāng)社會保險基金的預(yù)期繳費收入超過預(yù)期支出時,基金的現(xiàn)金流呈現(xiàn)非負(fù)的平衡。如果預(yù)計社會保險基金會出現(xiàn)負(fù)的現(xiàn)金流,即基金的現(xiàn)金收入不足以彌補所有的支出,此時如果基金的給付水平和繳費費率不做出相應(yīng)的調(diào)整,就必須做出其他的預(yù)算安排來彌補支出超出現(xiàn)金收入的部分。一旦社會保險基金出現(xiàn)償付能力不足的問題,就會造成嚴(yán)重的社會問題。為了樹立公眾對社會保險基金的信心,許多國家將政府干預(yù)作為最后的解決方案。5.3.2社會保險基金償付能力的精算方法在面對老齡化問題時,許多國家的經(jīng)驗表明,一旦社會保險基金出現(xiàn)了負(fù)的現(xiàn)金流,這種趨勢就會持續(xù)下去,而且會逐漸惡化。在進行精算評估時,基金的準(zhǔn)備金完全耗盡的時候,就是精算模擬中為了彌補各類支出將所有的準(zhǔn)備金都完全變現(xiàn)的時候。要控制基金的成本,只能從增加收入和減少支