民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

摘要：現(xiàn)階段，民營企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在推動我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面起到了重要作用。進(jìn)入新時代以來，市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，市場競爭愈發(fā)激烈，這就為民營企業(yè)的生存與發(fā)展帶來巨大挑戰(zhàn)。民營企業(yè)若想要在激烈的市場競爭環(huán)境下穩(wěn)步前進(jìn)，就要重視企業(yè)內(nèi)部管理，明確內(nèi)部控制的重要作用，利用科學(xué)且完善的內(nèi)部控制體系不斷推動民營企業(yè)朝著現(xiàn)代化方向發(fā)展?；诖耍疚年U述了民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)一步分析民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策，望為各類民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制提供借鑒。關(guān)鍵詞：民營企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策隨著時代不斷發(fā)展進(jìn)步，民營企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展態(tài)勢也產(chǎn)生了一定變化，大多數(shù)民營企業(yè)為迎合時代變化，在生產(chǎn)營銷過程中大量引進(jìn)信息化技術(shù)，不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。在此期間，大多數(shù)民營企業(yè)并未重視內(nèi)部控制的重要作用，致使其原本采取的內(nèi)部控制措施弊端逐漸顯露，這種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式對民營企業(yè)發(fā)展起到的推動效果微乎其微。為此，民營企業(yè)必須將企業(yè)實際管理狀況作為出發(fā)點，深入分析現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并提出針對性的解決措施，以此來不斷提高民營企業(yè)內(nèi)部控制水平，不斷推動民營企業(yè)朝著現(xiàn)代化、規(guī)范化方向發(fā)展。一、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制是指企業(yè)在特定的時代背景、外部市場環(huán)境下，將提高生產(chǎn)經(jīng)營效率、優(yōu)化各類資源配置作為主要的管理目標(biāo)，在企業(yè)范圍內(nèi)實施的具有制約和調(diào)節(jié)作用的計劃、程序和方法。目前，我國市場競爭愈發(fā)激烈，在此背景下不僅為民營企業(yè)的生存與發(fā)展帶來了一定機(jī)遇，而且對民營企業(yè)的管理形式提出了新的要求。民營企業(yè)需不斷發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，明確加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性。一方面，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制有利于保障民營企業(yè)財務(wù)運行安全，保障民營企業(yè)會計資料的真實性、可靠性；另一方面，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制能夠為民營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展指明方向，確保民營企業(yè)各類生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利進(jìn)行?？偠灾?，在新時代背景下，民營企業(yè)若想在激烈競爭的市場環(huán)境中占有一席之地，就必須不斷加強(qiáng)民營企業(yè)的內(nèi)部控制。二、民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，深入市場對各類民營企業(yè)展開調(diào)查，極少數(shù)民營企業(yè)在內(nèi)部管理過程中，能夠?qū)?nèi)部控制理念作為指導(dǎo)并建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，同時能夠嚴(yán)格的遵循內(nèi)部控制體系開展內(nèi)部控制工作；大部分民營企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系，但在實際的生產(chǎn)運營過程中內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)；甚至有部分民營企業(yè)根本不了解何為內(nèi)部控制，也未引進(jìn)內(nèi)部控制理念。由此可見，我國民營企業(yè)在內(nèi)部控制過程中仍存在諸多問題急需解決，具體如下：（一）內(nèi)部控制意識有待提高我國民營企業(yè)內(nèi)部控制在發(fā)展過程中最為突出的問題就是內(nèi)部控制意識較差，無論是民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還是企業(yè)內(nèi)部員工內(nèi)部控制意識均有待提高。具體表現(xiàn)在：大部分民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在開展內(nèi)部管理過程中能夠引進(jìn)內(nèi)部控制理念，但對內(nèi)部控制理念的重視程度較低，并未形成較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識。在民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，民營企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識也較為薄弱，致使民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理過程中常常出現(xiàn)大量的違規(guī)現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙民營企業(yè)正常發(fā)展。以江蘇地區(qū)某個制造業(yè)民營企業(yè)為例，該企業(yè)管理層、員工在企業(yè)發(fā)展工程中仍遵循著利益至上、生產(chǎn)至上原則，認(rèn)為制造、銷售才是推動企業(yè)發(fā)展的決定性因素，在該企業(yè)發(fā)展過程中，并未建立完整且系統(tǒng)的管理體系，同時該企業(yè)內(nèi)部絕大多數(shù)的管理者與員工并未樹立內(nèi)部控制意識，致使該企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)混亂現(xiàn)象，嚴(yán)重影響該企業(yè)正常發(fā)展。（二）內(nèi)部控制體系有待完善不同的民營企業(yè)存在不同的發(fā)展特點，在市場競爭機(jī)制的作用下，許多民營企業(yè)在生產(chǎn)運營過程中更加注重利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)武裝自己，以此來賺取更多的經(jīng)濟(jì)效益。但在此過程中，民營企業(yè)因過分的追求經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)而忽略了自身的內(nèi)部控制體系建設(shè)?，F(xiàn)階段，大部分民營企業(yè)內(nèi)部控制體系存在不完善、不健全等問題。這種不完善的內(nèi)部控制體系，無法明確民營企業(yè)各部門職責(zé)，一旦民營企業(yè)在運營過程中出現(xiàn)問題，極易出現(xiàn)各部門相互推脫責(zé)任等不良狀況，致使企業(yè)無法開展后續(xù)的調(diào)查、追責(zé)等工作，嚴(yán)重降低了民營企業(yè)內(nèi)部控制水平，阻礙民營企業(yè)正常發(fā)展。（三）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境目前，大部分民營企業(yè)內(nèi)部并未建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，主要表現(xiàn)在三方面。首先，民營企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)呈現(xiàn)混亂且不合理狀態(tài)。對于較小的民營企業(yè)來說，僅需要設(shè)置常規(guī)的財務(wù)、行政等管理部門即可。但隨著民營企業(yè)的不斷壯大，這些常規(guī)的組織架構(gòu)較為籠統(tǒng)，在民營企業(yè)的運行過程中，這些組織架構(gòu)的不合理性逐漸顯露，致使民營企業(yè)內(nèi)部缺少較為規(guī)范的議事、辦事、決策流程。其次，現(xiàn)階段，大部分民營企業(yè)的管理模式存在嚴(yán)重的落后性和不恰當(dāng)性。民營企業(yè)與國有企業(yè)的性質(zhì)有所不同，民營企業(yè)的資產(chǎn)管理者會直接對民營企業(yè)生產(chǎn)運營進(jìn)行干預(yù)與管理，且大多數(shù)民營企業(yè)采用的管理形式為集權(quán)化管理，這種管理形式下，民營企業(yè)的決策權(quán)均掌握在管理者手中，在決策過程中由于缺少相應(yīng)的糾正機(jī)制，致使民營企業(yè)管理者的決策會出現(xiàn)隨意性等問題。最后，民營企業(yè)的人力資源管理存在不科學(xué)等問題。在民營企業(yè)的發(fā)展過程中，大多數(shù)企業(yè)管理者認(rèn)為其與員工的關(guān)系僅僅是雇傭關(guān)系，對于員工的職業(yè)規(guī)劃以及未來發(fā)展并不在乎，在企業(yè)內(nèi)部也并未建立人才培訓(xùn)機(jī)制，同時民營企業(yè)在選用員工時往往會遵循“親屬”優(yōu)先原則，長此以往，企業(yè)內(nèi)部員工得不到發(fā)展和晉升，致使民營企業(yè)員工大量流失，致使企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺少有效的人力資源管理措施。（四）缺乏全面的內(nèi)部控制風(fēng)險評估機(jī)制風(fēng)險控制是民營企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是民營企業(yè)控制財務(wù)、運營等風(fēng)險的重要手段，就目前情況來看民營企業(yè)內(nèi)部缺少較為全面的內(nèi)部控制風(fēng)險評估機(jī)制，主要表現(xiàn)在三方面。一是民營企業(yè)內(nèi)部缺少明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，二是民營企業(yè)在內(nèi)部控制過程中對風(fēng)險種類的識別不全面，三是民營企業(yè)在內(nèi)部控制過程中并沒有開展有效的風(fēng)險分析工作。在這些問題的作用下，致使民營企業(yè)所制定的風(fēng)險防控措施無法發(fā)揮有效的風(fēng)險控制作用，致使民營企業(yè)無法有效應(yīng)對金融、財務(wù)等風(fēng)險，同樣無法應(yīng)用風(fēng)險轉(zhuǎn)移等手段規(guī)避風(fēng)險。（五）內(nèi)部控制執(zhí)行力度有待加強(qiáng)大部分民營企業(yè)內(nèi)部建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但并未將該體系付諸于實踐，致使民營企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度相對較弱。主要表現(xiàn)在：第一，大部分民營企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行授權(quán)、審批活動時存在不規(guī)范現(xiàn)象，針對授權(quán)范圍、審批流程均未設(shè)置相應(yīng)規(guī)范，在重大問題的決策上通常由管理者進(jìn)行決定，在此種內(nèi)部控制的授權(quán)、審批執(zhí)行過程中極易出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。第二，在內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中，無論是監(jiān)督工作還是審計工作均存在不合理、不到位等問題。例如：重慶某制造業(yè)民營企業(yè)，在企業(yè)內(nèi)部雖建立了內(nèi)部控制體系，但在實際的執(zhí)行過程中，并未設(shè)立專門的監(jiān)督與審計部門，致使內(nèi)部控制體系的執(zhí)行過程處于無人監(jiān)管狀態(tài)，該企業(yè)的內(nèi)部控制體系如同虛設(shè)。三、加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制的主要對策為不斷推動民營企業(yè)發(fā)展，需從根本上解決現(xiàn)階段民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，不斷加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制，提升民營企業(yè)內(nèi)部控制水平。筆者認(rèn)為可從以下五方面解決民營企業(yè)內(nèi)部控制問題，幫助民營企業(yè)在激烈競爭的市場環(huán)境中占有一席之地，實現(xiàn)民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識為解決民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸多問題，第一步應(yīng)從根本上加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制意識。一方面，應(yīng)從民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層入手，不斷增強(qiáng)民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部控制在民營企業(yè)運營過程中的重要作用。另一方面，應(yīng)從民營企業(yè)內(nèi)部員工入手，民營企業(yè)定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)工作，將內(nèi)部控制理念傳遞給民營企業(yè)內(nèi)部員工，使內(nèi)部控制理念深入人心，幫助民營企業(yè)員工樹立正確的內(nèi)部控制意識。在強(qiáng)化內(nèi)部控制意識過程中，安徽省某民營企業(yè)采取了針對性措施，該企業(yè)董事長在前期帶領(lǐng)企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層學(xué)習(xí)并了解內(nèi)部控制理念，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層樹立正確的內(nèi)部控制意識。隨后，在企業(yè)內(nèi)部開展有關(guān)內(nèi)部控制理念的宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部各個部門張貼有關(guān)內(nèi)部控制理念的內(nèi)容，并定期組織企業(yè)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理念。目前，該民營企業(yè)控制理念已深入人心，無論是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還是企業(yè)員工具備較強(qiáng)的內(nèi)部控制意識。（二）建立完善的內(nèi)部控制體系內(nèi)部控制的執(zhí)行與實施依賴于內(nèi)部控制體系，民營企業(yè)只有建立健全內(nèi)部控制體系才能不斷提升自身的內(nèi)部控制水平。民營企業(yè)的內(nèi)部控制體系由多個部分組成，包括內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制監(jiān)督體系、內(nèi)部控制審計體系等。在民營企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中，需根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度，同時企業(yè)需及時了解國家各項管理制度的法律法規(guī)，保證其所設(shè)置的內(nèi)部控制制度與國家法律法規(guī)高度一致，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象。此外，民營企業(yè)還應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制的監(jiān)督體系、審計體系，確保內(nèi)部控制體系能夠落實到實處，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)等問題。目前，重慶某燈具有限公司在企業(yè)內(nèi)部建立了完善的內(nèi)部控制體系，該企業(yè)在內(nèi)部控制制度、監(jiān)督體系與審計體系的建設(shè)中，不僅遵循了我國企業(yè)管理的相關(guān)法律法規(guī)，而且引進(jìn)了國外較為先進(jìn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容。在此種內(nèi)部控制體系的作用下，該企業(yè)的內(nèi)部控制水平相較于之前得到了顯著提高，目前該企業(yè)在市場中正呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展態(tài)勢。（三）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境需從三方面不斷優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。首先，應(yīng)不斷優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)，在常規(guī)部門的基礎(chǔ)上分設(shè)多個部分，明確各部門職責(zé)，不斷完善各部門工作流程，同時完善企業(yè)內(nèi)部各項事務(wù)的議事、辦事流程，以此來不斷加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制力度，優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。浙江地區(qū)某個大型民營企業(yè)，該民營企業(yè)是由中型民營企業(yè)發(fā)展而來，隨著近年來該企業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，該企業(yè)為建設(shè)一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，針對企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行改革，將原本的財務(wù)部門進(jìn)行拆分，分為獨立的會計部門、財務(wù)審計部門等，同時該企業(yè)還建立了專門的內(nèi)部管理部門，在該部門下還設(shè)立了內(nèi)部控制執(zhí)行、監(jiān)督、審計等部門。其次，應(yīng)轉(zhuǎn)變民營企業(yè)內(nèi)部管理模式。民營企業(yè)在內(nèi)部管理過程中管理者需適當(dāng)向下放權(quán)，并建立科學(xué)的決策糾察機(jī)制，一旦管理者的決策出現(xiàn)失誤，利用該糾察機(jī)制能夠第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并預(yù)測使用該決策后民營企業(yè)的發(fā)展方向。同樣以浙江地區(qū)某個大型民營企業(yè)為例，該企業(yè)管理者在企業(yè)規(guī)模不斷壯大后，對下屬多個部分采取了放權(quán)管理模式，并建立了決策糾察小組，在該管理模式下，該企業(yè)在近幾年的發(fā)展決策中均未出現(xiàn)較大錯誤。最后，民營企業(yè)應(yīng)不斷完善人力資源管理模式，加強(qiáng)對企業(yè)員工的關(guān)注度，為企業(yè)員工提供更大的晉升空間。浙江地區(qū)某個大型民營企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，定期對企業(yè)內(nèi)部員工開展職業(yè)規(guī)劃培訓(xùn)，并制定了科學(xué)的晉升標(biāo)準(zhǔn)，在此種措施下，該企業(yè)員工近年來的流失率明顯降低，企業(yè)內(nèi)部管理井然有序。（四）健全內(nèi)部控制風(fēng)險評估機(jī)制民營企業(yè)在發(fā)展過程中必然會產(chǎn)生各種各樣的風(fēng)險事件，為此，民營企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制水平，健全內(nèi)部控制風(fēng)險評估機(jī)制。第一，民營企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)部控制的主要目標(biāo)。在設(shè)置內(nèi)部控制目標(biāo)前，應(yīng)對企業(yè)所處的市場環(huán)境展開調(diào)查，結(jié)合自身實際情況設(shè)置科學(xué)且合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，以此來確保該目標(biāo)的可行性。第二，民營企業(yè)應(yīng)開展風(fēng)險識別和風(fēng)險分析工作。信息化時代的到來，為民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了先進(jìn)的信息化技術(shù)，同時也為民營企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來了便利。利用大數(shù)據(jù)對企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境展開風(fēng)險識別，將企業(yè)可能遇到的各類風(fēng)險進(jìn)行分類，同時采用定量、定性的風(fēng)險分析方法對各類風(fēng)險發(fā)生情況進(jìn)行預(yù)測，以此來幫助民營企業(yè)盡可能規(guī)避各類風(fēng)險。重慶某大型民營企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，利用信息化技術(shù)建立了一個信息化程度較高的風(fēng)險識別系統(tǒng)和風(fēng)險分析平臺，利用該系統(tǒng)與平臺此民營企業(yè)能夠清晰的遇見將要發(fā)生的各類風(fēng)險事件。第三，民營企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，利用風(fēng)險識別、風(fēng)險分析工作對風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行評估，對評估結(jié)果中發(fā)生幾率較大的風(fēng)險事件進(jìn)行預(yù)警，幫助民營企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)，及早規(guī)避各類風(fēng)險事件，以此來不斷提升民營企業(yè)的內(nèi)部控制水平，促使民營企業(yè)在激烈競爭的市場環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展。（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度除上述手段外，民營企業(yè)還應(yīng)不斷加強(qiáng)對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。民營企業(yè)可通過建立獨立的民營企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行、監(jiān)督、審計等部門，嚴(yán)格監(jiān)督各部門對內(nèi)部控制體系的遵循與執(zhí)行力度，將內(nèi)