鄂州市梁子湖區(qū)2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前沖刺預(yù)測(cè)試卷含解析

鄂州市梁子湖區(qū)2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前沖刺預(yù)測(cè)試卷第1題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為上市公司，2×21年3月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×20年10月對(duì)部分車(chē)間的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和機(jī)器設(shè)備的使用率，在調(diào)整完成之后，部分機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生改變。比如設(shè)備X從M車(chē)間轉(zhuǎn)移至N車(chē)間，根據(jù)N車(chē)間的生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)X設(shè)備的利用率將大幅提高，從而其預(yù)計(jì)使用壽命從10年縮短至8年，剩余使用壽命由5年縮短至3年。甲公司董事會(huì)于2×21年2月1日開(kāi)始對(duì)該機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命由10年改為8年。甲公司2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.應(yīng)自2×20年10月開(kāi)始按照新的折舊年限計(jì)提折舊，調(diào)整2×20年的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更追溯調(diào)整2×20年及以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并調(diào)整相關(guān)的比較信息C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)并重述相關(guān)的比較信息D.應(yīng)自2×21年2月開(kāi)始按照新的折舊年限計(jì)提折舊第2題：?jiǎn)芜x題(本題1分)20×8年1月1日，甲公司自上海證券交易所購(gòu)入乙公司發(fā)行的5年期分期付息、一次還本的債券100萬(wàn)份，支付價(jià)款為510萬(wàn)元，其中包含交易費(fèi)用10萬(wàn)元、包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息50萬(wàn)元。債券面值為500萬(wàn)元，債券票面年利率為10%，每半年計(jì)提一次利息，乙公司在每年年初支付上年度全年利息，1月10日甲公司收到上述利息。甲公司根據(jù)其管理乙公司債券的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將乙公司的債券分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。20×8年6月30日該項(xiàng)債券的公允價(jià)值為600萬(wàn)元（不含利息）。甲公司于20×8年8月30日出售該項(xiàng)債券，收取價(jià)款800萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司20×8年因持有該項(xiàng)債券而應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）。A.175萬(wàn)元B.325萬(wàn)元C.190萬(wàn)元D.215萬(wàn)元第3題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×21年1月1日發(fā)行在外普通股為12000萬(wàn)股，2×21年6月1日公開(kāi)發(fā)行6000萬(wàn)股普通股，2×21年11月20日經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)增股本方案，以2×21年6月30日發(fā)行在外普通股總股本18000萬(wàn)股為基數(shù)，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司2×21年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元。甲公司2×21年度基本每股收益為（）元/股。A.0.42B.0.48C.0.5D.0.58第4題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2015年10月，甲公司與A公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2016年3月底以每件0.7萬(wàn)元的價(jià)格向A公司銷(xiāo)售100件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。2015年12月31日，甲公司庫(kù)存Y產(chǎn)品100件，每件成本0.8萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)每件市場(chǎng)價(jià)格為1.2萬(wàn)元。假定甲公司銷(xiāo)售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售稅費(fèi)。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）。A.10萬(wàn)元B.19萬(wàn)元C.21萬(wàn)元D.40萬(wàn)元第5題：?jiǎn)芜x題(本題1分)A.B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于20X8年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60％的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。20X8年1月1日，B公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.1500B.1250C.1200D.1050第6題：?jiǎn)芜x題(本題1分)2020年10月1日，甲公司需購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的環(huán)保設(shè)備，預(yù)計(jì)價(jià)款為3200萬(wàn)元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向政府有關(guān)部門(mén)提出補(bǔ)助1200萬(wàn)元的申請(qǐng)。2020年11月1日，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付甲公司1200萬(wàn)元的財(cái)政撥款（同日到賬）。2020年12月1日，甲公司購(gòu)入該設(shè)備。2021年2月20日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬價(jià)值為3360萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2021年當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.280B.100C.380D.-180第7題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬(wàn)元的負(fù)債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬(wàn)元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）。A.-880萬(wàn)元B.-1000萬(wàn)元C.-1200萬(wàn)元D.-1210萬(wàn)元第8題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲企業(yè)（原租賃承租人）與乙企業(yè)（原租賃出租人）就5000平方米辦公場(chǎng)所簽訂了一項(xiàng)為期5年的租賃（原租賃）。在第3年年初，甲企業(yè)將該5000平方米辦公場(chǎng)所轉(zhuǎn)租給丙企業(yè)，期限為原租賃的剩余3年時(shí)間（轉(zhuǎn)租賃）。假設(shè)不考慮初始直接費(fèi)用。甲企業(yè)應(yīng)基于原租賃形成的使用權(quán)資產(chǎn)對(duì)轉(zhuǎn)租賃進(jìn)行分類(lèi)，其會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。A.終止確認(rèn)與原租賃相關(guān)且轉(zhuǎn)給丙企業(yè)（轉(zhuǎn)租承租人）的使用權(quán)資產(chǎn)，并確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃投資凈額B.將使用權(quán)資產(chǎn)與轉(zhuǎn)租賃投資凈額之間的差額確認(rèn)為損益C.在資產(chǎn)負(fù)債表中保留原租賃的租賃負(fù)債，該負(fù)債代表應(yīng)付原租賃出租人的租賃付款額現(xiàn)值D.在轉(zhuǎn)租期間，中間出租人不需確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃的融資收益，也不再確認(rèn)原租賃的利息費(fèi)用，二者已相互抵銷(xiāo)第9題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為境內(nèi)上市公司，2019年甲公司涉及普通股股數(shù)有關(guān)資料如下：①年初發(fā)行在外普通股25000萬(wàn)股；②3月1日發(fā)行普通股2000萬(wàn)股；③5月5日，回購(gòu)普通股800萬(wàn)股；④5月30日注銷(xiāo)庫(kù)存股800萬(wàn)股，下列各項(xiàng)中不會(huì)影響甲公司2019年基本每股收益金額的是（）。A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷(xiāo)的庫(kù)存股股數(shù)C.當(dāng)年回購(gòu)的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)第10題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.當(dāng)期購(gòu)入的劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）的公允價(jià)值上升C.當(dāng)期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D.固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊第11題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列關(guān)于長(zhǎng)期借款核算的表述中，不正確的是（）。A.長(zhǎng)期借款按照攤余成本與實(shí)際利率計(jì)算的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.長(zhǎng)期借款按照本金與合同利率計(jì)算的應(yīng)付未付利息，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付利息”或“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目核算C.資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用與應(yīng)付利息之間的差額，應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整”科目D.到期歸還長(zhǎng)期借款的賬面價(jià)值與實(shí)際歸還的金額之間的差額應(yīng)在“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等科目中核算第12題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司將原自用的辦公樓用于出租，以賺取租金收入。租賃期開(kāi)始日，該辦公樓賬面原價(jià)為14000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為5600萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司上述自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的項(xiàng)目是（）。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)收入C.其他綜合收益D.公允價(jià)值變動(dòng)收益第13題：?jiǎn)芜x題(本題1分)下列各項(xiàng)有關(guān)權(quán)益結(jié)算的股份支付的說(shuō)法中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，在授予日應(yīng)當(dāng)以授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益第14題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為境內(nèi)上市公司。2×17年度，甲公司涉及普通股股數(shù)的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）年初發(fā)行在外普通股25000萬(wàn)股；（2）3月1日發(fā)行普通股2000萬(wàn)股；（3）5月5日，回購(gòu)普通股800萬(wàn)股；（4）5月30日注銷(xiāo)庫(kù)存股800萬(wàn)股。下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響甲公司2×17年度基本每股收益金額的是（）。A.當(dāng)年發(fā)行的普通股股數(shù)B.當(dāng)年注銷(xiāo)的庫(kù)存股股數(shù)C.當(dāng)年回購(gòu)的普通股股數(shù)D.年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)第15題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司為增值稅一般納稅人，2×17年5月開(kāi)始建造辦公樓。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入甲公司所建造辦公樓成本的是（）。A.辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致）B.辦公樓開(kāi)始建造前借入的專門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用C.為建造辦公樓購(gòu)入的工程物資支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用第16題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司以一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元、公允價(jià)值為800萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，取得乙公司5%的股權(quán)，甲公司不能對(duì)乙公司實(shí)施控制、共同控制或重大影響，乙公司股票的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)處置損益為（）。A.300萬(wàn)元B.－300萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.800萬(wàn)元第17題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×18年3月10日以每股5美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司在境外上市交易的股票20萬(wàn)股，發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用1萬(wàn)美元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.6元人民幣。2×18年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.9元人民幣。2×19年2月5日，甲公司以每股8美元的價(jià)格將持有的乙公司股票全部出售，當(dāng)日匯率為1美元＝6.8元人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.購(gòu)入乙公司股票的初始入賬金額為660萬(wàn)元B.2×18年12月31日確認(rèn)其他綜合收益161.4萬(wàn)元C.2×18年12月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬(wàn)元D.2×19年2月5日確認(rèn)投資收益260萬(wàn)元第18題：?jiǎn)芜x題(本題1分)A公司是B公司的母公司，2×19年1月1日，A公司向B公司100名管理人員每人授予1萬(wàn)份自身股票期權(quán)，等待期為3年，行權(quán)條件為B公司3年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率達(dá)到6%以上，A公司估計(jì)B公司每年均能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)。等待期結(jié)束后，每持有1份股票期權(quán)可以免費(fèi)獲得A公司一股普通股股票，授予日，A公司每份期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2×19年12月31日，簽訂協(xié)議的人員中有8人離職，A公司估計(jì)，三年中預(yù)計(jì)離職比例為16%；當(dāng)日每份期權(quán)的公允價(jià)值為18元。依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（）。A.B公司作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用和所有者權(quán)益B.A公司作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，依據(jù)等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬C.2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該股份支付協(xié)議確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為0D.2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該股份支付協(xié)議確認(rèn)管理費(fèi)用的金額為420萬(wàn)元第19題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×20年會(huì)計(jì)核算與稅法計(jì)量存在如下差異：（1）因存貨減值計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元；（3）因自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生研究費(fèi)用1000萬(wàn)元，稅法規(guī)定可以按照175％的比例進(jìn)行加計(jì)扣除。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％，假定未來(lái)存在足夠的應(yīng)納稅所得額抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額是（）。A.125萬(wàn)元B.375萬(wàn)元C.312.5萬(wàn)元D.75萬(wàn)元第20題：?jiǎn)芜x題(本題1分)甲公司2×19年3月1日開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，研究階段共支出200萬(wàn)元；11月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，支付開(kāi)發(fā)人員工資120萬(wàn)元，設(shè)備租金40萬(wàn)元，其他相關(guān)支出80萬(wàn)元，假設(shè)開(kāi)發(fā)階段支出有60%滿足資本化條件。2×19年12月31日，該項(xiàng)新工藝研發(fā)成功。并于2×20年3月15日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)5萬(wàn)元，律師費(fèi)5萬(wàn)元，3月20日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.162B.178C.152D.154第21題：多選題(本題2分)下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致而不得變更B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入第22題：多選題(本題2分)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，且該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并的，在確認(rèn)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債時(shí)，相關(guān)影響應(yīng)計(jì)入商譽(yù)B.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)第23題：多選題(本題2分)甲公司發(fā)生的外幣交易及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：（1）為建造固定資產(chǎn)借入外幣專門(mén)借款，資本化期間將該外幣專門(mén)借款的利息和匯兌損益計(jì)入在建工程成本；（2）自境外市場(chǎng)購(gòu)入的存貨，期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其可變現(xiàn)凈值，并以此為基礎(chǔ)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（3）以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，期末按外幣市價(jià)與即期匯率計(jì)算的結(jié)果確定其公允價(jià)值，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益；（4）收到投資者投入的外幣資本，按照合同約定匯率折算實(shí)收資本。不考慮其他因素，甲公司對(duì)上述外幣交易進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.以外幣計(jì)價(jià)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提B.外幣專門(mén)借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的確認(rèn)D.股東作為出資投入的外幣資本的折算第24題：多選題(本題2分)20×2年1月1日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)2000萬(wàn)元，甲公司每年年末付款400萬(wàn)元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.20×2年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬(wàn)元B.20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬(wàn)元C.20×2年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)2000萬(wàn)元D.20×2年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)為2000萬(wàn)元第25題：多選題(本題2分)甲公司是乙公司的母公司，20×4年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）甲公司與乙公司的高管人員簽訂了一份股份支付協(xié)議，授予乙公司高管100萬(wàn)份的現(xiàn)金股票增值權(quán)，約定乙公司高管人員在乙公司服務(wù)滿3年即可獲得與乙公司股價(jià)相當(dāng)?shù)默F(xiàn)金；（2）乙公司與其高管人員簽訂協(xié)議，授予集團(tuán)內(nèi)丙公司100萬(wàn)份股票期權(quán)，滿足行權(quán)條件時(shí)可以以每股4元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)丙公司股票；（3）甲公司回購(gòu)本企業(yè)200萬(wàn)股普通股，以對(duì)乙公司銷(xiāo)售人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，約定銷(xiāo)售人員滿足可行權(quán)條件即可免費(fèi)獲得甲公司股票；（4）乙公司發(fā)行100萬(wàn)股普通股作為丁公司為甲公司提供勞務(wù)的價(jià)款。乙公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付的有（）。A.甲公司與乙公司高管人員簽訂的股份支付協(xié)議B.乙公司與其高管人員簽訂的股份支付協(xié)議C.甲公司與乙公司銷(xiāo)售人員簽訂的股份支付協(xié)議D.乙公司發(fā)行普通股取得丁公司勞務(wù)的協(xié)議第26題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）。A.通貨膨脹因素B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出D.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量第27題：多選題(本題2分)甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣(mài)取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購(gòu)入一廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)入廠房取得的土地確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨C.將自用改為出租的土地從租賃期開(kāi)始日起確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)D.拍賣(mài)取得用于建造辦公樓的土地確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)第28題：多選題(本題2分)2×19年1月1日甲公司外購(gòu)一幢建筑物，成本為1000萬(wàn)元，購(gòu)入的同時(shí)簽訂了一份租賃合同，年租金為100萬(wàn)元，于每年年末收取。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×19年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元，2×20年12月31日該建筑物的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，2×21年1月1日租賃期屆滿，甲公司收回該建筑物后直接對(duì)外出售，售價(jià)為1120萬(wàn)元，不考慮處置時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)。下列說(shuō)法中正確的有（）。A.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益50萬(wàn)元B.2×19年收到的租金應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C.2×20年年末應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益50萬(wàn)元D.處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為20萬(wàn)元第29題：多選題(本題2分)甲公司為一般納稅人，2×20年發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)中，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算的有（）。A.因銷(xiāo)售產(chǎn)品而確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元B.因進(jìn)口一批原材料而確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)C.因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元（該批委托加工物資收回后以不高于受托方的價(jià)格直接對(duì)外出售）D.因領(lǐng)受購(gòu)銷(xiāo)合同而確認(rèn)的印花稅5萬(wàn)元第30題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期損益的有（）。A.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值B.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值C.采用成本計(jì)量模式，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價(jià)值D.自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值第31題：多選題(本題2分)將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷(xiāo)時(shí)，可能編制的抵銷(xiāo)分錄有（）。A.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目B.借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目C.借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目D.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目第32題：多選題(本題2分)甲公司2×15年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項(xiàng)：（1）3月1日，授予高管人員以低于當(dāng)期普通股平均市價(jià)在未來(lái)期間購(gòu)入甲公司普通股的股票期權(quán)；（2）6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬(wàn)股普通股用于購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)股權(quán)；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬(wàn)股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。不考慮其他因素，甲公司在計(jì)算2×15年基本每股收益時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入基本每股收益計(jì)算的股份有（）。A.為取得股權(quán)定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數(shù)B.因資本公積轉(zhuǎn)增股本增加的發(fā)行在外股份數(shù)C.因優(yōu)先股于未來(lái)期間轉(zhuǎn)股可能增加的股份數(shù)D.授予高管人員股票期權(quán)可能于行權(quán)條件達(dá)到時(shí)發(fā)行的股份數(shù)第33題：多選題(本題2分)企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的有（）。A.消費(fèi)稅直接減免B.增值稅的出口退稅C.即征即退的增值稅D.先征后返的企業(yè)所得稅第34題：多選題(本題2分)下列各項(xiàng)中，屬于“購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)”的判斷標(biāo)準(zhǔn)的有（）。A.符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成B.所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用C.如果所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)D.資產(chǎn)已交付使用第35題：多選題(本題2分)下列不屬于金融工具的有（）。A.普通股股票B.預(yù)付賬款C.債權(quán)投資D.應(yīng)交企業(yè)所得稅第36題：解析題(本題10分)2×17年至2×20年，甲公司及乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2×17年3月10日，甲公司以6000萬(wàn)元的價(jià)格取得一宗土地使用權(quán)，使用期限50年，自2×17年4月1日開(kāi)始起算。該土地在甲公司所屬的A酒店旁邊，甲公司擬在新買(mǎi)的土地上建造A酒店2期。與土地使用權(quán)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)于2×17年4月1日辦理完成，購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)相關(guān)的款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。甲公司對(duì)該土地使用權(quán)按50年采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

（2）2×17年3月20日，甲公司與乙公司簽訂一份固定造價(jià)合同，合同約定：乙公司為甲公司建造A酒店2期項(xiàng)目，合同價(jià)款為16000萬(wàn)元，建造期間為2×17年4月1日至2×19年9月30日；乙公司負(fù)責(zé)工程的施工建造和管理，甲公司根據(jù)第三方工程監(jiān)理公司確定的已完成工程量，每年末與乙公司結(jié)算一次；在A酒店2期項(xiàng)目建造過(guò)程中甲公司有權(quán)修改其設(shè)計(jì)方案；如甲公司終止合同，A酒店2期項(xiàng)目已建造的部分歸甲公司所有；如果工程發(fā)生重大質(zhì)量問(wèn)題，乙公司應(yīng)按實(shí)際損失支付賠償款；雙方確定合同價(jià)款的10%作為質(zhì)量保證金，如果工程在完工之日起1年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將支付工程質(zhì)量保證金。

（3）2×17年4月10日，乙公司開(kāi)始對(duì)A酒店2期項(xiàng)目進(jìn)行施工，預(yù)計(jì)合同總成本為12000萬(wàn)元。2×18年因建筑材料漲價(jià)等原因，乙公司將預(yù)計(jì)合同總成本調(diào)整為18000萬(wàn)元。截至2×19年9月30日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的工程成本為17500萬(wàn)元。乙公司采用成本法確定履約進(jìn)度，每年實(shí)際發(fā)生的成本中60%為建筑材料費(fèi)用，其余為工資薪金支出。與該項(xiàng)目合同相關(guān)的資料如下：

(4）甲公司A酒店2期項(xiàng)目2×19年9月30日完工，達(dá)到合同約定的可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收后交付使用。其他有關(guān)資料：第一，甲公司與乙公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。第二，乙公司建造A酒店2期項(xiàng)目整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。第三，乙公司單獨(dú)設(shè)置“合同結(jié)算”科目對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行核算，不設(shè)置“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”科目。第四，本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）指出乙公司確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)，并說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算乙公司2×18年和2×19年分別應(yīng)確認(rèn)的收入。

（3）編制乙公司2×18年與履行合同義務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，說(shuō)明乙公司因履行該合同義務(wù)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目名稱及金額。

（4）計(jì)算甲公司A酒店2期項(xiàng)目的實(shí)際成本。第37題：解析題(本題10分)甲公司向乙公司租賃一臺(tái)大型注塑加工設(shè)備，相關(guān)資料如下：

（1）2×20年12月20日，承租人甲公司與出租人乙公司簽訂了一份租賃合同，租賃合同的條款如下：

①租賃標(biāo)的資產(chǎn)：全新H設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年；

②租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年；

③固定租金支付：每年租金30萬(wàn)元，2×21年1月1日支付第一筆租金30萬(wàn)元，以后每年年初支付當(dāng)年度租金，至2×28年1月1日支付最后一筆租金；

④初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過(guò)程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金3萬(wàn)元。

⑤租賃激勵(lì)：因考慮經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和疫情影響，乙公司給予甲公司10萬(wàn)元的租賃激勵(lì)，于租賃開(kāi)始日，一次性收到乙公司給予的激勵(lì)款項(xiàng)。

⑥取決于租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，甲公司每年年底按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷(xiāo)售收入的5%向乙公司支付款項(xiàng)。

⑦承租人的終止租賃選擇權(quán)：甲公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果甲公司終止租賃，需支付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額。

⑧租賃到期日租賃資產(chǎn)的處置：租賃到期日，由乙公司將該租賃資產(chǎn)收回，甲公司預(yù)計(jì)收回時(shí)，H設(shè)備的公允價(jià)值為50萬(wàn)元。

⑨余值的擔(dān)保情況：針對(duì)租賃到期日乙公司收回設(shè)備的價(jià)值，甲公司擔(dān)保余值為60萬(wàn)元。如果標(biāo)的設(shè)備在租賃期結(jié)束時(shí)的公允價(jià)值低于60萬(wàn)元，則甲公司需向乙公司支付60萬(wàn)元與設(shè)備公允價(jià)值之間的差額。

⑩甲公司無(wú)法確定租賃的內(nèi)含利率，其增量借款利率為9%。

（2）2×21年度甲公司租賃該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)年銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。

（3）2×28年12月31日租賃到期，乙公司將H設(shè)備收回，該設(shè)備在租賃到期日的公允價(jià)值為50萬(wàn)元。其他資料：已知（P/A，8%，7）＝5.2064；（P/F，8%，7）＝0.5835；（P/A，9%，7）＝5.0330；（P/F，9%，7）＝0.5470；（P/A，9%，8）＝5.5348；（P/F，9%，8）＝0.5019。假定不考慮增值稅等其他因素。

（1）計(jì)算使用權(quán)資產(chǎn)及租賃負(fù)債的入賬金額，并編制2×21年1月1日甲公司的會(huì)計(jì)分錄；

（2）根據(jù)資料

（2），編制甲公司2×21年12月31日與租賃該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（3）根據(jù)資料

（3），編制甲公司租賃到期日相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第38題：解析題(本題10分)A公司在2×20年至2×22年期間涉及一項(xiàng)欺詐發(fā)行股票罪。A公司歷年年度財(cái)務(wù)報(bào)表于次年4月24日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外披露。相關(guān)資料如下：

（1）2×20年8月17日，A公司所在市檢察院以欺詐發(fā)行股票罪對(duì)A公司提起公訴。2×20年12月2日，A公司所在地區(qū)級(jí)法院對(duì)A公司作出刑事判決，判定A公司犯欺詐發(fā)行股票罪，判處罰金400萬(wàn)元。A公司不再上訴，罰金400萬(wàn)元尚未支付。但A公司掌握的信息表明，市檢察院認(rèn)為原審法院量刑偏輕，預(yù)計(jì)將對(duì)區(qū)級(jí)法院的判決提出抗訴。

（2）2×21年1月31日，市檢察院以原審法院量刑偏輕對(duì)區(qū)級(jí)法院的判決提出抗訴。2×21年3月29日，A公司所在地中級(jí)人民法院裁定撤銷(xiāo)區(qū)級(jí)法院作出的刑事判決。雖然區(qū)級(jí)法院的判決被中級(jí)人民法院撤銷(xiāo)，但A公司的法律顧問(wèn)（包括A公司的內(nèi)部法律顧問(wèn)和本案中A公司聘請(qǐng)的代理律師）仍然認(rèn)為，A公司因本訴訟案被判處的罰金很可能為400萬(wàn)元。

（3）2×21年4月26日（財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出以后），市檢察院以欺詐發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪、故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證罪再次對(duì)A公司提起公訴。2×21年5月7日，中級(jí)人民法院對(duì)A公司所涉案件進(jìn)行開(kāi)庭審理。2×22年2月7日，中級(jí)人民法院對(duì)A公司作出刑事判決，判定A公司犯欺詐發(fā)行股票罪，判處罰金1000萬(wàn)元；犯?jìng)卧旖鹑谄弊C罪，判處罰金20萬(wàn)元；犯故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)憑證罪，判處罰金20萬(wàn)元；共處罰金1040萬(wàn)元。A公司在上訴期內(nèi)未對(duì)上述判決進(jìn)行上訴。其他資料：A公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月24日，2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×22年4月24日。要求：

（1）根據(jù)資料

（1），說(shuō)明A公司在2×20年是否應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并說(shuō)明理由，如果需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)資料

（2），針對(duì)中級(jí)人民法院2×21年3月29日裁定撤銷(xiāo)區(qū)級(jí)法院作出的刑事判決的結(jié)果這一事項(xiàng)，判斷A公司是否應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明會(huì)計(jì)處理方法。

（3）根據(jù)資料

（3），針對(duì)中級(jí)人民法院于2×22年2月7日對(duì)A公司所作出的刑事判決，A公司是否應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，說(shuō)明理由，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄第39題：解析題(本題10分)2019年1月1日，A公司商場(chǎng)店慶酬賓，開(kāi)展一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃規(guī)定：2019年1月1日，客戶每在商場(chǎng)內(nèi)消費(fèi)10元可兌換1個(gè)積分，每個(gè)積分可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，有效期為3年。當(dāng)日，共銷(xiāo)售了200000元的商品，應(yīng)授予客戶可在未來(lái)購(gòu)買(mǎi)時(shí)兌現(xiàn)的積分20000個(gè)。A公司預(yù)計(jì)積分兌換率為98%?；趦稉Q的可能性估計(jì)每個(gè)積分的單獨(dú)售價(jià)為1元。至2019年年末，有9600個(gè)積分被兌換，A公司預(yù)計(jì)積分兌換率變?yōu)?5%。至2020年年末，累計(jì)有17400個(gè)積分被兌換，A公司預(yù)計(jì)積分兌換率變?yōu)?7%。2021年12月31日，剩余未兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分全部失效。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。（答案中金額單位用元表示，計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）要求：

（1）計(jì)算A公司2019年1月1日授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）計(jì)算A公司2019年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（3）計(jì)算A公司2020年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（4）計(jì)算A公司2021年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。第40題：解析題(本題10分)甲公司是一家健身器材生產(chǎn)公司，為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。

（1）2×19年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:A配件庫(kù)存140件，單位成本為30萬(wàn)元，直接用于出售。2×19年12月31日，A配件市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)1萬(wàn)元。B產(chǎn)品庫(kù)存250臺(tái)，單位成本為6萬(wàn)元。2×19年12月31日，B產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)6萬(wàn)元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定在2×20年2月10日向該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品150臺(tái)，合同價(jià)格為每臺(tái)6.4萬(wàn)元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金均為每臺(tái)0.4萬(wàn)元。C產(chǎn)品庫(kù)存500臺(tái)，單位成本為3.4萬(wàn)元。2×19年12月31日，C產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。D配件庫(kù)存200件，單位成本為3萬(wàn)元。2×19年12月31日，D配件的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2.4萬(wàn)元。現(xiàn)有D配件將專門(mén)用于生產(chǎn)200臺(tái)E產(chǎn)品，用D配件加工成E產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件還會(huì)發(fā)生加工成本0.5萬(wàn)元。E產(chǎn)品的預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.3萬(wàn)元。截止到2×19年12月31日，尚未開(kāi)始生產(chǎn)E產(chǎn)品。

（2）2×18年12月31日A配件和C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額分別為800萬(wàn)元和150萬(wàn)元，對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2×19年銷(xiāo)售A配件和C產(chǎn)品分別結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元和100萬(wàn)元。

（3）甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算甲公司2×19年12月31日各項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案1、【正確答案】：A【試題解析】：由于X設(shè)備的使用方式發(fā)生了一定變化，導(dǎo)致其預(yù)計(jì)使用壽命縮短，屬于某一特定事件導(dǎo)致的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)該從X設(shè)備轉(zhuǎn)移到N車(chē)間使用（假定為2×20年10月1日）之后開(kāi)始按照新的預(yù)計(jì)壽命計(jì)提折舊，即采用未來(lái)適用法。而甲公司錯(cuò)誤的從2×21年2月1日開(kāi)始按照新的使用壽命計(jì)提折舊，因此本題屬于日后期間發(fā)生報(bào)告期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)處理，因此會(huì)涉及調(diào)整2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額。2、【正確答案】：C【試題解析】：計(jì)入投資收益的事項(xiàng)包括：取得投資時(shí)的交易費(fèi)用、20×8年6月30日計(jì)提的上半年利息、出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額；由于20×8年6月30日計(jì)提上半年利息25（500×10%×6/12）萬(wàn)元，但是在20×9年初才支付的，所以20×8年8月30日出售債券時(shí)，這部分利息尚未支付，包含在售價(jià)中，計(jì)算出售損益時(shí)需要將其扣除。所以甲公司20×8年因持有該項(xiàng)債券而應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額＝－10＋500×10%×6/12＋（800－600－500×10%×6/12）＝190（萬(wàn)元）。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：20×8年1月1日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本（510－10－50）450應(yīng)收利息50投資收益10貸：銀行存款51020×8年1月10日：借：銀行存款50貸：應(yīng)收利息5020×8年6月30日：借：應(yīng)收利息（500×10%×1/2）25貸：投資收益25借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（600－450）150貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益15020×8年8月30日：借：銀行存款800貸：交易性金融資產(chǎn)——成本450——公允價(jià)值變動(dòng)150應(yīng)收利息25投資收益175所以，持有期間應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額＝－10＋25＋175＝190（萬(wàn)元）。3、【正確答案】：B【試題解析】：甲公司2×21年度基本每股收益=9000/[（12000+6000×7/12）×1.2]=0.48（元/股）。4、【正確答案】：C【試題解析】：執(zhí)行合同損失＝100×0.8－100×0.7＝10（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同違約金損失＝100×0.7×30%＝21（萬(wàn)元），如果按照市場(chǎng)價(jià)格銷(xiāo)售獲利金額＝100×（1.2－0.8）＝40（萬(wàn)元），綜合考慮，不執(zhí)行合同獲利金額＝40－21＝19（萬(wàn)元），應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，應(yīng)將不執(zhí)行合同的違約金損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。5、【正確答案】：B【試題解析】：A公司于2x16年3月31日取得B公司70%的股權(quán)。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，支付評(píng)估費(fèi)用300萬(wàn)元。合并中，A公司支付的有關(guān)資產(chǎn)在購(gòu)買(mǎi)日的賬面價(jià)值與公允價(jià)值如表6一1所示。假定合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且B公司所持有資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)，A公司用作合并對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)和專利技術(shù)原價(jià)為9600萬(wàn)元，至控股合并發(fā)生時(shí)已累計(jì)攤銷(xiāo)1200萬(wàn)元。6、【正確答案】：D【試題解析】：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得時(shí)先計(jì)入遞延收益，總額法核算下，應(yīng)自相關(guān)長(zhǎng)期資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)時(shí)，按照長(zhǎng)期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益，該環(huán)保設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的時(shí)間是2021年2月20日，甲公司2021年影響當(dāng)期損益的金額=-3360/10×10/12+1200/10×10/12=-180（萬(wàn)元）。賬務(wù)處理如下：取得政府補(bǔ)助款：借：銀行存款1200貸：遞延收益1200設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)3360貸：在建工程3360設(shè)備2021年計(jì)提折舊并攤銷(xiāo)遞延收益：借：管理費(fèi)用280貸：累計(jì)折舊280借：遞延收益100貸：其他收益1007、【正確答案】：D【試題解析】：本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤(rùn)總額，所以上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤(rùn)總額的影響金額=-（1200+10）=-1210（萬(wàn)元）。8、【正確答案】：D【試題解析】：選項(xiàng)D，在轉(zhuǎn)租期間，中間出租人既要確認(rèn)轉(zhuǎn)租賃的融資收益，也要確認(rèn)原租賃的利息費(fèi)用。9、【正確答案】：B【試題解析】：注銷(xiāo)的庫(kù)存股股數(shù)，不會(huì)影響當(dāng)年發(fā)行在外的普通股股數(shù)，因此，不會(huì)影響基本每股收益的計(jì)算。10、【正確答案】：A【試題解析】：選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）的公允價(jià)值上升，會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值增加，而計(jì)稅基礎(chǔ)不受影響，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值增加，而計(jì)稅基礎(chǔ)不受影響，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)折舊比稅法折舊小，導(dǎo)致該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。11、【正確答案】：A【試題解析】：長(zhǎng)期借款計(jì)提的利息費(fèi)用符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用可能記入“在建工程”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“制造費(fèi)用”等科目，并不是均計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A不正確。12、【正確答案】：C【試題解析】：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。13、【正確答案】：C【試題解析】：除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要做會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)A不正確；對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積，選項(xiàng)B不正確；對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。14、【正確答案】：B【試題解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)年發(fā)行的普通股，增加發(fā)行在外的普通股股數(shù)，影響基本每股收益的金額；選項(xiàng)B，當(dāng)年注銷(xiāo)的庫(kù)存股股數(shù)，回購(gòu)時(shí)已經(jīng)減少了股數(shù)，注銷(xiāo)的庫(kù)存股股數(shù)為內(nèi)部處理，不減少發(fā)行在外的普通股股數(shù)，不影響當(dāng)年基本每股收益的金額；選項(xiàng)C，當(dāng)年回購(gòu)普通股股數(shù)，減少發(fā)行在外的普通股股數(shù)，影響基本每股收益的金額；選項(xiàng)D，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為計(jì)算基本每股收益的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，會(huì)影響計(jì)算金額。15、【正確答案】：A【試題解析】：選項(xiàng)A，辦公樓建造期間發(fā)生的工程物資報(bào)廢凈損失（非自然災(zāi)害導(dǎo)致），應(yīng)計(jì)入在建工程核算。16、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司以無(wú)形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)對(duì)外投資，視為處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)處置損益＝800－500＝300（萬(wàn)元）。17、【正確答案】：B【試題解析】：購(gòu)入乙公司股票的初始入賬金額＝（5×20＋1）×6.6＝666.6（萬(wàn)元人民幣），選項(xiàng)A不正確；2×18年12月31日，應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益＝6×20×6.9－666.6＝161.4（萬(wàn)元人民幣），其他權(quán)益工具投資期末公允價(jià)值變動(dòng)與匯率變動(dòng)一并計(jì)入其他綜合收益，不影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)出售其他權(quán)益工具投資時(shí)，處置價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額，以及原確認(rèn)的其他綜合收益，均轉(zhuǎn)入留存收益，不影響投資收益，選項(xiàng)D不正確。18、【正確答案】：B【試題解析】：B公司作為接受服務(wù)企業(yè)，沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，選項(xiàng)A正確；A公司是結(jié)算企業(yè)，授予的是自身權(quán)益工具，因此應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付，依據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值，等待期內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)最佳可行權(quán)情況確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中子公司所有者權(quán)益和母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo)后，因該股份支付協(xié)議確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為0，選項(xiàng)C正確；2×19年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該股份支付協(xié)議確認(rèn)管理費(fèi)用和資本公積的金額=100×（1-16%）×1×15×1/3=420（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。19、【正確答案】：A【試題解析】：甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（300＋200）×25％＝125（萬(wàn)元），自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的研究費(fèi)用加計(jì)扣除不屬于可抵扣暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。20、【正確答案】：D【試題解析】：甲公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=（120+40+80）×60%+5+5=154（萬(wàn)元）。21、【正確答案】：BCD【試題解析】：資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。22、【正確答案】：CD【試題解析】：選項(xiàng)A，有關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生于企業(yè)合并，且該企業(yè)合并為非同一控制下企業(yè)合并，暫時(shí)性差異確認(rèn)相關(guān)的所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整合并商譽(yù)；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間適用的稅率計(jì)量。23、【正確答案】：ABC【試題解析】：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24、【正確答案】：AB【試題解析】：選項(xiàng)A，20×2確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝400×4.3295×5%＝86.59（萬(wàn)元），或＝[2000－（2000－400×4.3295）]×5%＝86.59（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，20×3年財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝70.92（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，20×2年1月1日確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)＝400×4.3295＝1731.8（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，20×2年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)金額＝400×4.3295－400＋86.59－400＋（400×4.3295－400＋86.59）×5%＝1089.31（萬(wàn)元），或＝長(zhǎng)期應(yīng)付款余額（2000－400）－未確認(rèn)融資費(fèi)用余額（2000－400×4.3295－86.59）－將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（400－70.92）＝1089.31（萬(wàn)元）。20×2年1.1借：無(wú)形資產(chǎn)400×4.3295=1731.8未確認(rèn)融資費(fèi)用268.2貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款200020×2年1.1攤余成本=長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=2000-268.2=1731.8借：財(cái)務(wù)費(fèi)用86.59貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1731.8×5%=86.59借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400貸：銀行存款400列報(bào)金額=（2000-400）-（268.2-86.59）-（400-70.92）=1089.3120×2年12.31攤余成本=長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用余額=（2000-400）-（268.2-86.59）=1418.39借：財(cái)務(wù)費(fèi)用70.92貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用70.92借：長(zhǎng)期應(yīng)付款400貸：銀行存款40025、【正確答案】：ACD【試題解析】：選項(xiàng)A，乙公司是屬于接受服務(wù)方，沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。選項(xiàng)B，雖然是乙公司與其高級(jí)管理人員簽訂的股份支付合同，但是授予的是集團(tuán)內(nèi)其他公司的股票期權(quán)，實(shí)質(zhì)上是相當(dāng)于乙公司先用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)丙公司股票再授予本企業(yè)高管，所以本質(zhì)上是支付的現(xiàn)金，應(yīng)作為以現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的股份支付處理。選項(xiàng)C，乙公司是屬于接受服務(wù)方，沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付。選項(xiàng)D，乙公司是結(jié)算企業(yè)，甲公司為接受服務(wù)企業(yè)，乙公司用普通股進(jìn)行的結(jié)算，所以是以權(quán)益結(jié)算的股份支付。26、【正確答案】：BC【試題解析】：選項(xiàng)A，對(duì)通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致；選項(xiàng)D，與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)予以考慮。27、【正確答案】：BCD【試題解析】：A項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)入的廠房，公允價(jià)值均能可靠計(jì)量的，其土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)核算；B項(xiàng)，甲公司取得土地使用權(quán)擬在該土地上建造商品房應(yīng)作為存貨核算；C項(xiàng)，企業(yè)將自用土地使用權(quán)改用于賺取租金或資本增值，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日或資本增值之日；D項(xiàng)，甲公司擬在經(jīng)拍賣(mài)取得的土地上建造辦公樓，應(yīng)將取得土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，辦公樓建造期間無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)計(jì)入辦公樓成本。28、【正確答案】：ABCD【試題解析】：采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，因此，2×19年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為50萬(wàn)元（1050-1000），選項(xiàng)A正確；2×19年收到的租金應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B正確；2×20年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為50萬(wàn)元（1100-1050），選項(xiàng)C正確；處置該投資性房地產(chǎn)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為20萬(wàn)元（1120-1100），選項(xiàng)D正確29、【正確答案】：AB【試題解析】：選項(xiàng)C，委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，委托方代收代繳的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資的成本，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項(xiàng)D，企業(yè)交納的印花稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，于購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，直接借記“稅金及附加”科目。30、【正確答案】：CD【試題解析】：選項(xiàng)A，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末可收回金額低于其賬面價(jià)值的，需要計(jì)提減值損失，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D，自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，影響的是所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期損益。31、【正確答案】：AD【試題解析】：對(duì)于借款企業(yè)和發(fā)行債券企業(yè)來(lái)說(shuō)，其籌措資金使用于不同方向，利息可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可能計(jì)入在建工程（符合借款費(fèi)用資本化條件時(shí)）；而對(duì)于提供貸款的企業(yè)和購(gòu)買(mǎi)債券的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所取得的利息收入則作為投資收益處理（也有可能作為利息收入處理）。相關(guān)抵銷(xiāo)分錄為：借：投資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程等選項(xiàng)AD符合題意。32、【正確答案】：AB【試題解析】：計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期已經(jīng)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)。選項(xiàng)CD，不屬于已經(jīng)發(fā)行在外普通股。33、【正確答案】：CD【試題解析】：選項(xiàng)AB，不符合“政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者”的特征。34、【正確答案】：ABC【試題解析】：購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)，可從下列幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成。（2）所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷(xiāo)售。（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。如果所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。選項(xiàng)D，交付使用后也有可能發(fā)現(xiàn)并沒(méi)有達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)（比如生產(chǎn)出的產(chǎn)品不合格），所以不能據(jù)此作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。35、【正確答案】：BD【試題解析】：選項(xiàng)A和C，屬于金融工具。36、【試題解析】：

（1）乙公司應(yīng)于2×17年12月31日、2×18年12月31日和2×19年9月30日分別確認(rèn)收入。理由：因?yàn)橐夜驹诩坠就恋厣辖ㄔ焓┕ぃㄔ炱陂g，甲公司能夠控制履約過(guò)程中在建的商理由：因?yàn)橐夜驹诩坠就恋厣辖ㄔ焓┕ぃㄔ炱陂g，甲公司能夠控制履約過(guò)程中在建的商品，所以屬于某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，乙公司應(yīng)分期確認(rèn)收入。（2）2×17年履約進(jìn)度=3600/12000=30%；應(yīng)確認(rèn)收入=16000×30%=4800（萬(wàn)元）。2×18年履約進(jìn)度=10800/18000=60%；應(yīng)確認(rèn)收入=16000×60%-4800=4800（萬(wàn)元）。2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為4800萬(wàn)元2×19年應(yīng)確認(rèn)收入=16000-4800-4800=6400（萬(wàn)元）。（3）2×18年合同成本為10800-3600=7200（萬(wàn)元）借：合同履約成本7200貸：原材料4320（7200×60%）應(yīng)付職工薪酬2880（7200×40%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200貸：合同履約成本7200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80037、【試題解析】：

（1）2×21年1月1日租賃負(fù)債的入賬金額＝30×（P/A，9%，7）＋（60－50）×（P/F，9%，8）≈156.01（萬(wàn)元）2×21年1月1日確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)的入賬金額＝156.01＋30－10（租賃激勵(lì)）＋3（初始直接費(fèi)用）＝179.01（萬(wàn)元）2×21年1月1日甲公司的賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn) 179.01租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（22