建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心推動企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

一、財務(wù)共享服務(wù)簡述共享，顧名思義即是共同分享。BryanBergeron在《共享服務(wù)精要》中將共享服務(wù)定義為：“共享服務(wù)是一種將一部分現(xiàn)有的經(jīng)營職能集中到一個新的半自主的業(yè)務(wù)單元的合作戰(zhàn)略，這個業(yè)務(wù)單元就像在公開市場展開競爭的企業(yè)一樣，設(shè)有專門的管理結(jié)構(gòu)，目的是提高效率、創(chuàng)造價值、節(jié)約成本以及提高對內(nèi)部客戶的服務(wù)質(zhì)量?！惫蚕矸?wù)作為一種創(chuàng)新的理念，內(nèi)容廣泛且在不斷擴展共享的邊界。20世紀(jì)80年代，西方發(fā)達國家首先提出建設(shè)共享服務(wù)中心，財務(wù)服務(wù)共享是共享服務(wù)最主要的內(nèi)容之一。80年代初，福特公司在歐洲建立了第一個財務(wù)共享服務(wù)中心。隨后，通用、杜邦、惠普、西門子、IBM、ABB等公司相繼建立起了相似的機構(gòu)。財務(wù)共享服務(wù)中心的建立將重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)業(yè)務(wù)集中到財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一處理，從而提升流程標(biāo)準(zhǔn)化，讓跨國企業(yè)能夠整合全球資源，達到降本增效、改進服務(wù)質(zhì)量、強化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制等目標(biāo)。2005年，中興通訊首先將財務(wù)共享服務(wù)管理模式引入國內(nèi)，經(jīng)過十多年的發(fā)展，財務(wù)共享服務(wù)在中國企業(yè)中得到了積極推廣。華為、海爾、平安、中國移動、中國電信、萬科、華潤集團、中信銀行等眾多國有企業(yè)、民營企業(yè)紛紛建立了財務(wù)共享服務(wù)中心。特別是2013年，財政部在《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》中提出“分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中，逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心”，財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)在大中型國有企業(yè)中快速發(fā)展，成為促進國有企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的主要抓手。二、財務(wù)共享服務(wù)中心的職能與定位財務(wù)共享服務(wù)本質(zhì)是依托信息技術(shù)通過流程再造、組織再造、系統(tǒng)再造將企業(yè)集團范圍內(nèi)的財務(wù)職能集中起來向企業(yè)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)單元提供標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)和管理。財務(wù)共享服務(wù)將企業(yè)各個內(nèi)部單位共有的會計職能整合到共享服務(wù)中心，打破傳統(tǒng)財務(wù)工作的地域和空間限制，規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的提供會計服務(wù)，提升企業(yè)財務(wù)服務(wù)效率和會計數(shù)據(jù)質(zhì)量，實現(xiàn)財務(wù)的信息化、專業(yè)化、流程化和標(biāo)準(zhǔn)化，促使財務(wù)管理職能與核算職能相分離，是一場財務(wù)的工業(yè)化革命，是財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型的第一步。相對于企業(yè)其他管理部門而言，同一企業(yè)內(nèi)各級財務(wù)遵從相同的會計處理原則，會計核算更容易做到標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，因此早期的共享服務(wù)主要聚焦于財務(wù)核算職能，后來逐漸延伸至采購、人力資源、IT等多功能的綜合服務(wù)。根據(jù)ACCA、中興新云和上海財經(jīng)大學(xué)聯(lián)合發(fā)布的《2019年度中國共享服務(wù)領(lǐng)域調(diào)研報告》(以下簡稱《報告》)，目前中央企業(yè)共享服務(wù)中心的職能主要集中于財務(wù)，僅個別企業(yè)承擔(dān)了其他職能，而世界一流企業(yè)共享服務(wù)中心的職能涉及財務(wù)、IT、HR及采購等多領(lǐng)域。目前，國內(nèi)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的主要做法是將與核算相關(guān)的如費用報銷、合同款支付、銀行賬戶管理、電子檔案管理等職能納入財務(wù)共享服務(wù)中心，形成戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)“三分天下”的財務(wù)管理格局。戰(zhàn)略財務(wù)聚焦于總部財務(wù)的戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略管控，負(fù)責(zé)財務(wù)體系建設(shè)、投融資管理和資本運作等；業(yè)務(wù)財務(wù)深入業(yè)務(wù)單元為其提供專業(yè)的財務(wù)管理支持，開展預(yù)算管理、成本管控、稅務(wù)籌劃等；共享財務(wù)聚力于財務(wù)核算為戰(zhàn)略財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)提供數(shù)據(jù)和服務(wù)支撐，并逐步形成企業(yè)數(shù)據(jù)中心。三、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型會計是一門古老的學(xué)科，在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中也廣泛應(yīng)用，算盤和賬本是早期的計算和記錄工具。計算機的應(yīng)用引發(fā)了會計電算化，用數(shù)據(jù)庫取代了部分人工核算工作，實現(xiàn)了會計計算能力和存儲能力的巨大飛躍，但這一階段的財務(wù)管理分散、業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一、財務(wù)數(shù)據(jù)較為單一，管理者決策較多依賴經(jīng)驗判斷，財務(wù)無法向管理者提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，財務(wù)價值創(chuàng)造的職能發(fā)揮主要在資金管控層面，管理會計的功能發(fā)揮缺少手段和數(shù)據(jù)支持。財務(wù)是企業(yè)內(nèi)唯一能夠?qū)崿F(xiàn)與供應(yīng)商、客戶、債權(quán)人、投資人、員工及政府等所有利益相關(guān)者建立關(guān)聯(lián)并進行效益驗證的內(nèi)部管理者。利用大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)和API接口等技術(shù)財務(wù)可以全方位收集和整理內(nèi)外部數(shù)據(jù)。隨著共享財務(wù)的出現(xiàn)，通過流程再造和財務(wù)職能的拆分，財務(wù)實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、管理服務(wù)專業(yè)化，財務(wù)共享服務(wù)中心逐漸轉(zhuǎn)為企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心。進而根據(jù)管理層的具體決策需求，構(gòu)建相應(yīng)的決策模型，為企業(yè)的經(jīng)營預(yù)測、戰(zhàn)略決策和風(fēng)險管理提供服務(wù)，更進一步實現(xiàn)洞察和指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營行為，創(chuàng)造價值。財務(wù)數(shù)字化本質(zhì)是在信息技術(shù)驅(qū)動下企業(yè)業(yè)務(wù)、管理的深度變革與重構(gòu)。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，財務(wù)需要逐步完成工業(yè)化、自動化、智能化和數(shù)字化的轉(zhuǎn)型。工業(yè)化將各地分散的財務(wù)單元集中起來，進行流程再造和專業(yè)分工，實現(xiàn)財務(wù)信息的快速處理和實時共享；利用API(應(yīng)用程序編程接口)技術(shù)實現(xiàn)開放系統(tǒng)如網(wǎng)銀系統(tǒng)、商旅系統(tǒng)的對接，自動完成銀行對賬和商旅報銷；采用RPA(機器人流程自動化)技術(shù)自動化處理大量重復(fù)性的日常事務(wù)，如費用報銷中的審核與付款，收款發(fā)票的開具和客戶信息維護等；AI(人工智能)是財務(wù)智能化的關(guān)鍵技術(shù)，如OCR(光學(xué)字符識別)技術(shù)可以將紙質(zhì)文檔上的文字轉(zhuǎn)化為圖像再翻譯成文字，利用OCR技術(shù)獲取票據(jù)結(jié)構(gòu)化的信息并通過規(guī)則引擎實現(xiàn)單據(jù)的智能審核；隨著“大智移云物區(qū)”等技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)可以實現(xiàn)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的廣泛聯(lián)通和采集，并圍繞戰(zhàn)略需求進行數(shù)據(jù)處理和分析，推動企業(yè)從依靠經(jīng)驗進行決策轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)驅(qū)動的科學(xué)決策。四、財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的策略財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)涉及業(yè)務(wù)流程再造、財務(wù)組織機構(gòu)變革、信息系統(tǒng)建設(shè)及財務(wù)人員轉(zhuǎn)型等一系列改革，是企業(yè)管理尤其是財務(wù)管理的重大變革，需要高層領(lǐng)導(dǎo)具有堅定決心并大力支持，打破傳統(tǒng)習(xí)慣和眼前利益的束縛，從戰(zhàn)略高度把握頂層設(shè)計，明確實施目標(biāo)和要求。同時改革初期可能會出現(xiàn)一些預(yù)料之外的問題以及暫時沒有達成改革預(yù)期的結(jié)果，如財務(wù)人員規(guī)模很難在短時間內(nèi)縮減且企業(yè)管理成本也難以在短期內(nèi)降低，甚至可能發(fā)生違背改革初衷的意外，管理層除了要做好相應(yīng)的應(yīng)急準(zhǔn)備之外，還有要做好承受改革陣痛的心理準(zhǔn)備。要樹立數(shù)字化思維。數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅是形式上的數(shù)字化，更需要有大數(shù)據(jù)時代的思維。在開放和共享的理念下，數(shù)字化經(jīng)濟時代的本質(zhì)特征是萬物皆可聯(lián)。因此在共享中心建設(shè)之初的核算軟件選型階段就要考慮選用軟件與其他軟件的開放性、兼容性及核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)收集的維度和顆粒度，為后續(xù)數(shù)據(jù)分析和運用打下基礎(chǔ)，同時為實現(xiàn)自動化、智能化和數(shù)字化創(chuàng)造條件。要注重頂層設(shè)計。頂層設(shè)計是基礎(chǔ)設(shè)計，將直接決定項目的成敗。頂層設(shè)計做不好，后期運營無論如何進行彌補，都難竟全功。數(shù)字化改革是一項需要整體聯(lián)動、高效協(xié)同的系統(tǒng)工程，財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)只是財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的起點。財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)要在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的指引下進行，管理層要明確定位和統(tǒng)一員工核心價值觀，財務(wù)共享服務(wù)中心戰(zhàn)略布局、職能范圍及組織機構(gòu)的設(shè)置等要符合企業(yè)數(shù)字化改革的戰(zhàn)略規(guī)劃。同時頂層設(shè)計方案要兼顧財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的發(fā)展趨勢，給企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級指明方向。要盡可能推動共享服務(wù)的集中。實行財務(wù)共享的實質(zhì)是通過財務(wù)職能的集中最大限度實現(xiàn)財務(wù)管控的規(guī)?；?，提高效率，降低成本，進而實現(xiàn)規(guī)范化管控，建設(shè)過程需要耗費大量的時間成本和資金成本。目前，國內(nèi)企業(yè)在財務(wù)共享服務(wù)實踐過程中，出于種種考慮，財務(wù)共享服務(wù)中心的戰(zhàn)略布局、職能范圍與外資企業(yè)存在比較大的差異。《報告》顯示，中央企業(yè)主流的布局是由下級單位單獨建立財務(wù)共享服務(wù)中心。這種模式易于部署，建設(shè)難度較小，但缺乏統(tǒng)一的頂層設(shè)計，難以在全集團形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)模優(yōu)勢需要進一步提升。要考慮共享服務(wù)中心職能的拓展。共享服務(wù)始于財務(wù)，但不止于財務(wù)。西門子、殼牌、GE、ABB等跨國企業(yè)的共享服務(wù)中心均包含了采購、財務(wù)、IT、HR等多種職能。多職能的共享服務(wù)中心將進一步提升企業(yè)管理流程的標(biāo)準(zhǔn)化，促進業(yè)務(wù)與財務(wù)進一步融合，實現(xiàn)業(yè)財深度一體化，同時規(guī)模經(jīng)濟的發(fā)揮將使企業(yè)的管理成本進一步降低，企業(yè)在國際市場的競爭力也將進一步提升。要發(fā)揮主觀能動性。相比外資企業(yè)，財務(wù)共享服務(wù)模式