《會計基礎》銷售業(yè)務省公開課一等獎全國示范課微課金獎課件

模塊4填制記賬憑證任務5銷售業(yè)務核實主要賬戶：主營業(yè)務收入/成本其它業(yè)務收入/成本1/18供給貨幣資金購置材料生產產品原材料貯備資金成品資金銷售產品生產銷售支付工資其它費用生產資金工業(yè)企業(yè)主要經營過程2/18銷售產品銷售工業(yè)企業(yè)主要經營過程本質：收入主營業(yè)務收入增加，記貸銀行存款/應收賬款同時增加，記借形式：貨幣資金或債權3/18借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入——×產品應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）借：應收賬款——×企業(yè)貸：主營業(yè)務收入——×產品應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）4/18例1、年11月銷售A、B兩種產品，收到款項并已存入銀行存款戶。按銷售收入17％收取增值稅。A產品50000千克，單價1.40元，計銷售額70000元B產品40000千克，單位1.20元，計銷售額48000元累計118000元應收取增值稅額為0元借：銀行存款138060.00貸：主營業(yè)務收入——A產品20000.00——B產品48000.00應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）20060.005/18例2、年12月銷售給乙工廠A產品30000千克，每千克1.40元，B產品70000千克，每千克1.20元，共計貨款126000元，增值稅額21420元，款暫欠。

借：應收賬款——乙工廠147420.00貸：主營業(yè)務收入——A產品42000.00——B產品84000.00應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）21420.006/18賣方A企業(yè)（賣方）稅務部門A企業(yè)（買方）買方材料買價100元買方支付117元17元增值稅買方已交產品售價200元買方支付234元34元增值稅賣方未交應交稅金——應交增值稅（進項稅額）記“借”應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）記“貸”7/18銷售產品銷售工業(yè)企業(yè)主要經營過程本質：成本主營業(yè)務成本增加，記借庫存商品同時降低，記貸形式：庫存商品8/18借：主營業(yè)務成本——×產品貸：庫存商品——×產品例3、年11月，結轉本月已售產品成本，A產品每千克成本0.84元，B產品每千克成本0.70元，本月售出A產品88000千克，B產品210000千克。借：主營業(yè)務成本——A產品73920.00——B產品147000.00貸：庫存商品——A產品73920.00——B產品147000.009/18借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入——×產品

￥￥￥（銷售價）應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本——×產品

$$$（成本價）貸：庫存商品——×產品主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本＝￥￥￥

－$$$10/18例3、年12月銷售給乙工廠A產品30000千克，每千克1.40元共計貨款4元，增值稅額7140元，款暫欠。結轉已售A產品成本30000元。計算銷售A產品利潤。借：應收賬款——乙工廠49140.00貸：主營業(yè)務收入——A產品42000.00應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）7140.00借：主營業(yè)務成本——A產品30000.00貸：庫存商品——A產品30000.00主營業(yè)務利潤＝主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本＝42000－30000＝1200011/18銷售業(yè)務核實P151頁業(yè)務1~2取得產品銷售收入借：銀行存款1,210,365.00貸：主營業(yè)務收入-男夾克衫560,000.00-女夾克衫474,500.00應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）175,865.00結轉銷售產品成本借：主營業(yè)務成本-男夾克衫337,120.00-女夾克衫289,591.00貸：庫存商品-男夾克衫337,120.00-女夾克衫289,591.0012/18一、銷售產品核實小結P151頁做筆記出售產品借：銀行存款/應收賬款-X單位貸：主營業(yè)務收入-X產品應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結轉產品銷售成本借：主營業(yè)務成本-X產品貸：庫存商品-X產品

核實賬戶：主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本13/18二、銷售材料核實小結P154頁做筆記出售材料時借：貸：

結轉材料銷售成本借：貸：核實賬戶：其它業(yè)務收入其它業(yè)務成本銀行存款/應收賬款-X單位其它業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）其它業(yè)務成本原材料-X材料14/18P153頁業(yè)務3取得銷售材料收入借：應收賬款-喜兒有限企業(yè)21,060.00貸：其它業(yè)務收入18,000.00應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3,060.00結轉材料銷售成本借：其它業(yè)務成本10,100.00貸：原材料-拉鏈10,100.00銷售業(yè)務中主營業(yè)務相對比較主要，要按收入取得對象設置明細科目核實；其它銷售業(yè)務相對次要，不需要設置明細科目核實。15/18營業(yè)稅金及附加企業(yè)應依據增值稅、營業(yè)稅、消費稅三稅總額分別按7%(5%&1%)和3%計提城市維護建設稅和教育費附加。計入“營業(yè)稅金及附加”（損益/費用類）“應交稅費-應交城建稅”（負債類）“應交稅費-應交教育費附加”（負債類）借貸貸增值稅額=銷項稅額-進項稅額16/18P157業(yè)務5