會計信息化工作規(guī)范

1會計信息化工作規(guī)范（征求意見稿）第一章總則第一條（制定目的）為推動會計信息化，規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會計工作，提升會計信息質(zhì)量，發(fā)揮會計數(shù)據(jù)作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等法律、行政法規(guī)和規(guī)章，制定本規(guī)范。第二條（適用范圍）國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）開展會計信息化工作，適用本規(guī)范。第三條（概念界定）本規(guī)范所稱會計信息化，是指單位利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段和數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施開展會計核算，以及利用上述技術(shù)手段和數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施將會計核算與其他經(jīng)營管理活動有機(jī)結(jié)合的過程。本規(guī)范所稱會計軟件，是指單位使用的，專門用于會計核算、財務(wù)管理的計算機(jī)應(yīng)用軟件、軟件系統(tǒng)或者其功能模塊。會計軟件具有以下基本功能：（一）為會計核算、財務(wù)管理直接采集數(shù)據(jù)；（二）生成會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計（三）對會計資料進(jìn)行存儲、轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。2本規(guī)范所稱會計軟件服務(wù)，是指會計軟件服務(wù)商提供的通用會計軟件開發(fā)、個性化需求開發(fā)、軟件系統(tǒng)部署與維護(hù)、云服務(wù)功能使用訂閱、用戶使用培訓(xùn)及相關(guān)的數(shù)據(jù)分析利用等服務(wù)。本規(guī)范所稱會計信息系統(tǒng)，是指由會計軟件及其運(yùn)行所依賴的軟硬件環(huán)境組成的集合體。本規(guī)范所稱電子會計憑證，是指以電子形式存儲的各類會計憑證，包括電子原始憑證、電子記賬憑證。電子原始憑證可由單位內(nèi)部生成，也可從單位外部接收。第四條（財政部職責(zé)）財政部主管全國會計信息化工作，主要職責(zé)包括：（一）擬訂會計信息化發(fā)展政策、制度與規(guī)劃；（二）起草、制定會計信息化標(biāo)準(zhǔn)；（三）規(guī)范會計軟件基本功能和相關(guān)服務(wù)；（四）指導(dǎo)和監(jiān)督單位開展會計信息化工作。第五條（地方財政部門職責(zé)）縣級以上地方各級人民政府財政部門依據(jù)本規(guī)范，管理本行政區(qū)域內(nèi)會計信息化工作，指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)單位開展會計信息化工作。第六條（單位職責(zé)）單位應(yīng)當(dāng)充分重視會計信息化工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和人才培養(yǎng)，強(qiáng)化能力建設(shè)，保障資金投入，建立健全制度，完善管理機(jī)制，不斷推進(jìn)會計信息化在本單位的應(yīng)用。單位負(fù)責(zé)人是本單位會計信息化工作的第一責(zé)任人。單位應(yīng)當(dāng)指定專門機(jī)構(gòu)或者崗位負(fù)責(zé)會計信息化工作，并依照3本規(guī)范的要求開展工作。未設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和配備會計人員的單位，由其委托的代理記賬機(jī)構(gòu)或者財政部規(guī)定的其他機(jī)構(gòu)開展會計信息化工第七條（會計軟件專門規(guī)定）單位配備會計軟件、會計軟件服務(wù)商提供會計軟件和相關(guān)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計軟件功能和服務(wù)規(guī)范的規(guī)定。第二章會計信息化建設(shè)第八條（總體原則）單位開展會計信息化建設(shè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際需要，遵循安全合規(guī)、以人為本、成本效益、統(tǒng)籌兼顧等原則，因地制宜地推進(jìn)。第九條（建設(shè)規(guī)劃）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計信息化建設(shè)頂層設(shè)計和整體規(guī)劃，明確建設(shè)目標(biāo)和資源投入，統(tǒng)一構(gòu)建管理機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)體系，合理搭建系統(tǒng)框架和內(nèi)容模塊，科學(xué)制定實(shí)施步驟和實(shí)施路徑，保障內(nèi)外部系統(tǒng)有機(jī)整合和互聯(lián)互第十條（建設(shè)方向）單位應(yīng)當(dāng)在推動實(shí)現(xiàn)會計核算信息化的基礎(chǔ)上，從業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)用嬷鸩酵苿訉?shí)現(xiàn)財務(wù)管理信息化和決策支持信息化，從技術(shù)應(yīng)用層面逐步推動實(shí)現(xiàn)會計工作自動化、數(shù)字化、智能化。第十一條（制度建設(shè)）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計信息化制度建設(shè)，明確會計信息化建設(shè)和應(yīng)用各個領(lǐng)域與各個環(huán)節(jié)的管理要求、責(zé)任機(jī)制和績效考核標(biāo)準(zhǔn)。4第十二條（體系建設(shè)）單位應(yīng)當(dāng)注重會計信息系統(tǒng)與單位運(yùn)營環(huán)境的契合，通過會計信息化推動管理模式、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與革新，建立健全適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境的會計信息化工作體系。結(jié)合單位實(shí)際業(yè)務(wù)場景和管理需求，制定統(tǒng)一的會計核算科目體系、核算流程、財務(wù)主數(shù)據(jù)及會計報表等一系列業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并建立健全內(nèi)部技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，消除數(shù)據(jù)孤島，促進(jìn)數(shù)據(jù)利用。鼓勵大型企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)對所屬企業(yè)統(tǒng)一開展會計標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。第十四條（信息系統(tǒng)建設(shè)）單位建設(shè)配備會計信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，考慮軟件功能、安全性、可靠性、穩(wěn)定性、響應(yīng)速度、可擴(kuò)展性等要求，合理選擇購買、定制開發(fā)、購買與定制開發(fā)相結(jié)合、租用等方定制開發(fā)包括單位自行開發(fā)、委托外部單位開發(fā)、與外部單位聯(lián)合開發(fā)。第十五條（建設(shè)合同要求）單位通過委托外部單位開發(fā)、購買或租用等方式配備會計信息系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)合同中約定服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)時效、信息安全等權(quán)利和責(zé)任事項。第十六條（流程配置要求）會計信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程設(shè)計、業(yè)務(wù)規(guī)則制定應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、以人為本。鼓勵業(yè)務(wù)流程、5業(yè)務(wù)規(guī)則配置實(shí)現(xiàn)可視化操作。會計信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)設(shè)定經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序。系統(tǒng)自動執(zhí)行的業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)規(guī)則應(yīng)當(dāng)可查詢、可校驗、可追溯。第十七條（審核規(guī)則要求）對于會計信息系統(tǒng)自動生成且具有明晰審核規(guī)則的會計憑證，可以將審核規(guī)則嵌入會計信息系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動審核。未經(jīng)自動審核的會計憑證，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)人工審核再進(jìn)行后續(xù)處理。系統(tǒng)自動審核的規(guī)則應(yīng)當(dāng)可校驗、可追溯，其設(shè)立與變更應(yīng)當(dāng)履行必要的審簽程序，嚴(yán)格管理，留檔備查。第十八條（內(nèi)部控制要求）單位應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，運(yùn)用技術(shù)手段加強(qiáng)對會計信息系統(tǒng)規(guī)劃、設(shè)計、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)全過程的控制，并將控制流程和控制規(guī)則嵌入會計信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對違反控制要求情況的自動防范和第十九條（內(nèi)部系統(tǒng)協(xié)同）單位進(jìn)行與會計信息系統(tǒng)相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)和改造，應(yīng)當(dāng)安排負(fù)責(zé)會計信息化工作的專門機(jī)構(gòu)或者崗位參與，充分考慮會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)需求，加強(qiáng)內(nèi)部系統(tǒng)協(xié)同。單位應(yīng)當(dāng)促進(jìn)會計信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過業(yè)務(wù)的處理直接驅(qū)動會計記賬，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與會計數(shù)據(jù)的一致性，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)資源共享與分析利用。第二十條（外部系統(tǒng)互通）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，6開展本單位會計信息系統(tǒng)與財政、稅務(wù)、銀行、供應(yīng)商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息的集中自動處理。提供產(chǎn)品或服務(wù)的單位，應(yīng)當(dāng)向接受產(chǎn)品或服務(wù)的單位提供用于會計核算使用的憑證。具備條件的單位應(yīng)當(dāng)交付、接收和使用符合電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的電子會計憑證。第二十一條（新模式探索）具備條件的單位應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會計工作的集約化、自動化、智能化，構(gòu)建和優(yōu)化財務(wù)共享服務(wù)、預(yù)算管理一體化、云服務(wù)等工作模人工智能、移動互聯(lián)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，提升會計信息化水平。會計軟件服務(wù)商應(yīng)當(dāng)積極探索新一代信息技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用，加強(qiáng)會計軟件和服務(wù)的研究開發(fā)，積極助力會計數(shù)字化轉(zhuǎn)型和會計職能發(fā)揮。第三章會計數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用第二十三條（會計數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用原則）單位應(yīng)當(dāng)遵循覆蓋會計信息系統(tǒng)輸入、處理、輸出等各環(huán)節(jié)的會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，提升會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量、價值與可用性，夯實(shí)會計數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用基礎(chǔ)。第二十四條（會計數(shù)據(jù)獲?。﹩挝粦?yīng)當(dāng)建立安全便捷的電子會計憑證獲取渠道。鼓勵單位通過數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)集7成、流程自動化程序等方式，實(shí)現(xiàn)電子會計憑證等會計數(shù)據(jù)的自動采集和接收。第二十五條（會計數(shù)據(jù)驗證）單位處理和應(yīng)用電子會計憑證，應(yīng)當(dāng)保證電子會計憑證的接收、生成、傳輸、存儲等各環(huán)節(jié)安全可靠。單位應(yīng)當(dāng)通過完善會計信息系統(tǒng)功能、建立比對機(jī)制等方式，對接收的電子會計憑證等會計數(shù)據(jù)進(jìn)行驗證，確保其來源合法、真實(shí)和未被篡改，對電子會計憑證的任何篡改能夠被發(fā)現(xiàn)，并設(shè)置必要的程序防止電子會計憑證重復(fù)入賬。第二十六條（會計數(shù)據(jù)處理）單位會計信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效地讀取或解析電子會計憑證及其元數(shù)據(jù)，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定開展會計核算，生成會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計資料。單位會計信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)適配電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，支持自動處理符合標(biāo)準(zhǔn)的電子會計憑證，并生成符合標(biāo)準(zhǔn)的入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件。第二十七條（電子會計憑證紙質(zhì)處理）單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證，并對電子和紙質(zhì)會計資料建立完善索引體系，保證會計資料的線索性和相互關(guān)聯(lián)性。第二十八條（紙質(zhì)會計憑證電子化處理）單位利用紙質(zhì)會計憑證的電子影像件等電子副本文件進(jìn)行入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)同時保存紙質(zhì)會計憑證與其電子副本文件，并建立紙質(zhì)會計憑證與其電子副本文件的檢索關(guān)系。8第二十九條（電子會計憑證全流程處理）鼓勵具備條件的單位推動電子會計憑證接收、生成、傳輸、存儲等各環(huán)節(jié)全流程無紙化、自動化處理。第三十條（委托處理模式）單位可以在權(quán)責(zé)明確的情況下，將一個或多個會計數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)委托給符合要求的第三方平臺進(jìn)行集約化、批量化處理，以降低成本、提高效率。鼓勵第三方平臺探索一站式、聚合式服務(wù)模式。第三十一條（會計數(shù)據(jù)歸檔）單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)電子會計檔案管理的規(guī)定，建立和完善電子會計資料的形成、收集、整理、歸檔和電子會計檔案保管、統(tǒng)計、利用、鑒定、處置等管理制度，采取可靠的安全防護(hù)技術(shù)和措施，保證電子會計檔案在傳遞及存儲過程中的真實(shí)性、完整性、可用性和安全性，加強(qiáng)電子會計資料歸檔和電子會計檔案管理工作。符合電子憑證會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的入賬信息結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)文件應(yīng)當(dāng)與電子會計憑證同步歸檔。第三十二條（電子會計資料、電子會計檔案法律效力）來源可靠、程序規(guī)范、要素合規(guī)的電子會計憑證、電子會計賬簿、電子財務(wù)會計報告和其他電子會計資料與紙質(zhì)會計資料具有同等法律效力，可僅以電子形式接收、處理、生成和歸檔保存。符合國家有關(guān)電子會計檔案管理要求的電子會計檔案與紙質(zhì)會計檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，電子會計檔案可不再另以紙質(zhì)形式保存。9第三十三條（會計數(shù)據(jù)應(yīng)用）單位應(yīng)當(dāng)探索發(fā)揮會計數(shù)據(jù)的作用，對業(yè)務(wù)和管理形成支撐和驅(qū)動，支持會計職能對內(nèi)對外拓展，助力單位高質(zhì)量發(fā)展。鼓勵單位加強(qiáng)會計數(shù)據(jù)與其他財會監(jiān)督數(shù)據(jù)匯聚融合和共享共用，推動財會監(jiān)督信息化。第三十四條（會計數(shù)據(jù)要素）鼓勵單位運(yùn)用各類信息技術(shù)，加強(qiáng)會計數(shù)據(jù)治理，探索形成可擴(kuò)展、可聚合、可比對的會計數(shù)據(jù)要素，服務(wù)價值創(chuàng)造。鼓勵單位以安全合規(guī)為前提，促進(jìn)會計數(shù)據(jù)要素的流通使用，發(fā)揮會計數(shù)據(jù)要素在資源配置中的支撐作用，充分實(shí)現(xiàn)會計數(shù)據(jù)要素價值。第三十五條（會計數(shù)據(jù)報送）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)要求向會計資料使用者提供電子財務(wù)會計報告等電子會計實(shí)施企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求向財政部門等監(jiān)管部門報送XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報告語言）財務(wù)會計報告。第三十六條（會計數(shù)據(jù)調(diào)閱）單位應(yīng)當(dāng)為外部監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)查詢和調(diào)閱會計資料提供必要條件。符合國家有關(guān)電子會計檔案管理規(guī)定要求的電子會計資料，可僅以電子形式第四章會計信息化安全第三十七條（安全原則）單位會計信息化工作應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌安全與發(fā)展，遵循《中華人民共和國網(wǎng)絡(luò)安全法》、《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)防范、控制和化解會計信息化可能產(chǎn)生的風(fēng)險。第三十八條（網(wǎng)絡(luò)安全）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計信息網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險防范，采取有效措施保證會計信息網(wǎng)絡(luò)安全，避免病毒木馬、惡意軟件、黑客攻擊或非法訪問等風(fēng)險。第三十九條（系統(tǒng)安全）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)安全風(fēng)險防范，采取有效措施保證會計信息系統(tǒng)持續(xù)、穩(wěn)定、安全運(yùn)行。第四十條（數(shù)據(jù)安全）單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計數(shù)據(jù)安全風(fēng)險防范，采取有效措施保證會計數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用的安全合規(guī)，避免會計數(shù)據(jù)在生成、傳輸、存儲等環(huán)節(jié)的泄露、篡改及損毀風(fēng)險。單位應(yīng)當(dāng)定期對電子會計資料進(jìn)行備份，確保會計資料的安全、完整和可用。鼓勵單位結(jié)合內(nèi)部數(shù)據(jù)管理要求建立會計數(shù)據(jù)安全分類分級管理體系，加強(qiáng)對重要數(shù)據(jù)和核心數(shù)據(jù)的保護(hù)。第四十一條（涉密安全）單位開展涉及國家秘密的會計信息化活動，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國保守國家秘密法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。單位不得在非涉密信息系統(tǒng)和設(shè)備中存儲、處理和傳輸涉及國家秘密，關(guān)系國家經(jīng)濟(jì)信息安全的電子會計資料；未經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，不得將其攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外。第四十二條（跨境安全）單位會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定。數(shù)據(jù)服務(wù)器部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存電子會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次。境內(nèi)備份的電子會計資料應(yīng)當(dāng)能夠在境外服務(wù)器不能正常工作時，獨(dú)立滿足單位開展會計工作的需要以及財會監(jiān)督的需要。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)跨境會計信息安全管理，防止境內(nèi)外有關(guān)機(jī)構(gòu)和個人通過違法違規(guī)和不當(dāng)手段獲取并向境外傳輸會計信息。第四十三條（個人信息保護(hù)）單位開展會計信息化工作涉及處理自然人個人信息的活動，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國個人信息保護(hù)法》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。第四十四條（倫理道德）單位開展會計信息化工作涉及人工智能各類活動和生成式人工智能服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)法律法規(guī)，尊重社會公德和倫理道德。第五章會計信息化監(jiān)督第四十五條（對單位的監(jiān)督）財政部門應(yīng)當(dāng)對單位開展會計信息化工作是否符合本規(guī)范、會計軟件功能和服務(wù)規(guī)范要求的情況實(shí)