【家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問題探究：以W企業(yè)為例17000字（論文）】

緒論1.1研究背景及意義世界上的家族企業(yè)擁有著悠久的歷史和文化，家族企業(yè)不僅是最古老的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)組織，還在當(dāng)今世界上的所有企業(yè)中占據(jù)最大的比例。而家族企業(yè)在我國(guó)的起步較晚，自20世紀(jì)80年代后才進(jìn)入飛速發(fā)展的階段。經(jīng)過幾十年的發(fā)展，家族企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)民生經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展不可或缺的支柱力量，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供巨大的驅(qū)動(dòng)力和創(chuàng)新力，促進(jìn)了我國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)力量的蓬勃發(fā)展。因此，家族企業(yè)的有序管理有利于我國(guó)增強(qiáng)自身國(guó)力。隨著市場(chǎng)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體系也隨之不斷變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也應(yīng)該隨著變化而做出相應(yīng)的調(diào)整。但是家族企業(yè)由于自身的特殊性，被長(zhǎng)期以來形成的固定管理模式所限制，家族企業(yè)的發(fā)展方向也成為了內(nèi)部爭(zhēng)論的要點(diǎn)。在這種情況之下，家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有得到重視，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中處于尷尬的位置，不利于家族企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須對(duì)家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行加強(qiáng)，才能夠更好的幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，贏得發(fā)展空間。同時(shí)，家族企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)保持理性認(rèn)知，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍，為審計(jì)機(jī)構(gòu)提供人才支撐。使信息可以更快、更高效地得到整合并加以分析，提高家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，并增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展離不開審計(jì)理論的指導(dǎo)，但在目前，我國(guó)針對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的理論研究較少，而對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的問題原因和改進(jìn)對(duì)策進(jìn)行探索研究，能夠豐富內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論，同時(shí)也能夠進(jìn)一步加深對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的理論理解，還能夠幫助我們改善內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)構(gòu)框架，為我國(guó)家族企業(yè)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制審計(jì)工作提供便利，并在工作方法和流程方面提供指導(dǎo)。對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的深入研究，能夠加強(qiáng)管理者對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，并在提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)水平的前提下，將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。通過深入研究?jī)?nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，能夠使家族企業(yè)采用合理的控制手段來控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，在面對(duì)審計(jì)方法的選擇時(shí)，使用合理的審計(jì)方法和手段，從而得到更好的審計(jì)效果。1.2文獻(xiàn)綜述在二十世紀(jì)中期美國(guó)開始研究企業(yè)內(nèi)部控制管理，其定義是在1949年提出，當(dāng)時(shí)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制是一種管理方法和措施。在1992年，美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)組織組委會(huì)公示了“內(nèi)部控制總體框架”[1]。FeiKang（2017）從家族企業(yè)與非家族企業(yè)所購(gòu)買服務(wù)角度出發(fā)，將兩者進(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)家族企業(yè)內(nèi)部存在的問題，并對(duì)此進(jìn)行改善[2]。Iovu,Cristina（2018）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)在公司對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管控時(shí)有著巨大的作用，并為企業(yè)提供了有價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這些內(nèi)部審計(jì)報(bào)告能為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。[3]AdelAliAL-Qadasi（2019）從內(nèi)部審計(jì)的費(fèi)用角度對(duì)其進(jìn)行研究，論述了內(nèi)部審計(jì)在費(fèi)用方面所發(fā)揮的職能。[4]國(guó)內(nèi)研究?jī)?nèi)部控制與發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，在各方面略顯不足。改革開放后，對(duì)中國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部控制的研究逐漸走向成熟。在研究的早期，國(guó)內(nèi)對(duì)家族企業(yè)內(nèi)部控制的研究主要與公司治理理論結(jié)合。辛金國(guó)和鄭麗娜（2006）以問卷調(diào)查的方式進(jìn)行研究，最終的問卷調(diào)查的結(jié)果表明，雖然我國(guó)大多數(shù)家族企業(yè)在當(dāng)時(shí)處于企業(yè)發(fā)展的初級(jí)階段，但是內(nèi)部控制系統(tǒng)在其中仍然發(fā)揮著不可或缺的作用[5]。熊明嵐（2017）認(rèn)為國(guó)家有關(guān)監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和規(guī)范缺位，再加上管理層的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)問題頻發(fā)[6]。陶禺麟（2019）分析公司治理結(jié)構(gòu)構(gòu)成，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行解構(gòu)，列出了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的問題，并針對(duì)問題提出了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的對(duì)策[7]。齊迪（2020）探討了新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開始面臨新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)不再單純的是審計(jì)工作，而是應(yīng)該以審計(jì)調(diào)查或者戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為主[8]。國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)的研究從不完善逐漸走向成熟。我國(guó)家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究的起步較晚，因此各項(xiàng)制度不夠完善，致使家族企業(yè)內(nèi)部控制違規(guī)的情況時(shí)有發(fā)生，比如企業(yè)內(nèi)部控制制度形成機(jī)制、內(nèi)外部審計(jì)信息披露機(jī)制、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等問題，我國(guó)資本市場(chǎng)因?yàn)闄C(jī)制不完善而存在較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制審計(jì)，雖然有著大量的研究，但是依然存在著十分明顯的外來特征，與我國(guó)的現(xiàn)有國(guó)情不太相符。當(dāng)然，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)有的內(nèi)部控制審計(jì)理論一定會(huì)不斷的發(fā)展與變革，最終成為成熟的內(nèi)部控制審計(jì)理論。1.3研究方法(1)文獻(xiàn)研究法，為了探討家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與公司治理之間的關(guān)系，對(duì)家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與公司治理的相關(guān)理論進(jìn)行規(guī)范研究，在此基礎(chǔ)上找出W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，而后提出優(yōu)化策略。(2)案例分析法，了解W企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)狀況，收集W企業(yè)的部分財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)信息，從而提取對(duì)本文可用的數(shù)據(jù)，以此作為分析的基礎(chǔ)。1.4論文結(jié)構(gòu)安排通過對(duì)家族企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的研究，本文將從以下六個(gè)部分探究家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問題：第一部分為緒論：包括四個(gè)方面的內(nèi)容：研究背景及意義、文獻(xiàn)綜述、研究方法及論文結(jié)構(gòu)安排。第二部分是相關(guān)理論概述：主要介紹了家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問題的相關(guān)理論。第三部分是闡述家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理的作用：分別從監(jiān)督保護(hù)作用、服務(wù)咨詢作用、評(píng)價(jià)鑒定作用等方面進(jìn)行分析。第四部分是案例分析；對(duì)W企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并了解W企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀。第五部分是提出問題；通過對(duì)W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究，找出W企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中存在的問題。第六部分是優(yōu)化家族企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的策略：分別從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的優(yōu)化、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職權(quán)的優(yōu)化、內(nèi)部審計(jì)范圍的優(yōu)化、審計(jì)人員能力的提升等方面優(yōu)化家族企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的策略。第七部分是結(jié)論：對(duì)家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)問題研究的總結(jié)以及問題研究不足的展望。2家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)理論概述2.1家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)概述2.1.1家族企業(yè)的內(nèi)涵家族企業(yè)是一種歷史悠久的企業(yè)組織形式，這種企業(yè)組織形式遍布各地，在國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)中都占據(jù)著十分重要的地位。家族企業(yè)顧名思義，它包含“家族”與“企業(yè)”兩重含義，既有“家族”這個(gè)詞匯所具有的社會(huì)學(xué)方面特征，也擁有著“企業(yè)”這重經(jīng)濟(jì)學(xué)含義。在現(xiàn)代學(xué)者對(duì)于家族企業(yè)的研究中，對(duì)于家族企業(yè)和非家族企業(yè)的區(qū)分主要的從企業(yè)所有權(quán)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)、參與程度等角度進(jìn)行區(qū)分。從企業(yè)所有權(quán)的角度來看，家族長(zhǎng)或者全體家族成員掌握家族企業(yè)所有權(quán)；從企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)的角度來看，主要由家族成員來?yè)?dān)任家族企業(yè)的實(shí)際管理人或主要崗位；從家族成員參與程度的角度來看，家族成員擁有著主要決策權(quán)，特別是在有關(guān)經(jīng)營(yíng)支出、員工任免和資源配置等與家族企業(yè)經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)的方面，有著絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)[9]。家族企業(yè)主要有三類，即純家族企業(yè)、傳統(tǒng)家族企業(yè)和現(xiàn)代家族企業(yè)。在純家族企業(yè)中，企業(yè)的所有者、管理者與經(jīng)營(yíng)者都是家族中的人員，沒有外姓員工的參與，一般純家族企業(yè)的規(guī)模都比較小。而傳統(tǒng)家族企業(yè)則與純家族企業(yè)有一定的區(qū)別，在傳統(tǒng)家族企業(yè)中重要的職位基本由家族成員擔(dān)任，只有一些基層崗位和不太重要的管理崗位由外族成員擔(dān)任，因此這種企業(yè)的控制權(quán)依然牢牢的掌握在家族的手中，同時(shí)也吸引了一部分外來人才進(jìn)入家族企業(yè)，吸收新鮮血液推動(dòng)家族企業(yè)的發(fā)展。而隨著家族企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，家族成員已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需要，這時(shí)現(xiàn)代家族企業(yè)就應(yīng)運(yùn)而生了，現(xiàn)代家族企業(yè)聘用專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人來對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。這是家族企業(yè)現(xiàn)代化不可避免的趨勢(shì)，在當(dāng)今世界上存在的大型家族企業(yè)中，大部分都是這種形式。2.1.2公司治理的內(nèi)涵隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，公司治理的概念也就產(chǎn)生了。從經(jīng)濟(jì)學(xué)家的角度來看公司治理，是所有者建立一套完備的機(jī)制對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督和制約，從而保證企業(yè)利益的最大化。隨著企業(yè)形式的多樣化，企業(yè)的所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利分離，為了企業(yè)能夠更好的發(fā)展，就必須協(xié)調(diào)好公司內(nèi)部的利益關(guān)系，使各個(gè)利益相關(guān)者有著一致的目標(biāo)。這時(shí)公司治理的問題就凸顯了出來，公司治理理論隨之產(chǎn)生[10]。對(duì)于我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)來說，公司治理已經(jīng)不再讓人耳目一新，從狹義的方面來講，公司治理就是所有者建立一套能對(duì)經(jīng)營(yíng)者起到監(jiān)督和制約作用的治理機(jī)制，以此明確所有者與經(jīng)營(yíng)者各自的權(quán)責(zé)關(guān)系，從而約束經(jīng)營(yíng)者的行為，更好的達(dá)成公司所有者利益最大化的公司治理目標(biāo)。而從廣義的方面來講，公司治理是一種制度上的保障，它可以從企業(yè)內(nèi)部或外部出發(fā)協(xié)調(diào)各個(gè)方面產(chǎn)生的沖突，并維持所有者和經(jīng)營(yíng)者的利益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)保障公司盈利的公司治理目標(biāo)，并給企業(yè)樹立一個(gè)良好的企業(yè)形象，并在某種程度上實(shí)現(xiàn)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間利益的均衡分配，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的相對(duì)平衡。保證公司的正常發(fā)展。2.1.3內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)于外部審計(jì)而言的，而中國(guó)的外部審計(jì)包括政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，以增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況為審計(jì)目標(biāo)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！盵11]而在我國(guó)的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，則認(rèn)為，“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！彪S著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，源源不斷的問題出現(xiàn)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的要求也隨之不斷改變，在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，審計(jì)要求必須與國(guó)際要求接軌，必須要以IIA中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行規(guī)范，從而跟隨實(shí)際情況的改變來采取與其對(duì)應(yīng)的對(duì)策，賦予內(nèi)部審計(jì)更高的實(shí)際指導(dǎo)意義。從而更好的開展內(nèi)部審計(jì)工作。2.1.4家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)的特征公司治理工作就是建立和改善公司內(nèi)部審計(jì)的體系和制度環(huán)境，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)有效地開展，是保障內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮的前提和依據(jù)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵及其外延性的變化恰恰是公司治理結(jié)構(gòu)的作用。在公司治理對(duì)于公司整體環(huán)境的要求下，公司治理的資產(chǎn)增值目標(biāo)能夠與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)保持一致性，并使其在審計(jì)內(nèi)容、范圍與方法等方面產(chǎn)生了新的導(dǎo)向與變革[12]。以前的研究人員以環(huán)境影響論為起點(diǎn)，認(rèn)為目前影響家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境因素主要有兩個(gè)重要的方面，其一是家族企業(yè)本身的特點(diǎn)，這是家族企業(yè)本身的內(nèi)部變量，對(duì)于家族企業(yè)的整體組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理需求都會(huì)起到一個(gè)決定和約束的作用。其二是影響家族企業(yè)的環(huán)境因素包括了影響家族企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展的一切外部因素。對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)來說，企業(yè)本身的特點(diǎn)即時(shí)企業(yè)的公司治理特征，而外部變量的涵蓋內(nèi)容則較廣，包含了國(guó)家規(guī)定的有關(guān)保障企業(yè)利益的法律體系以及企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)制度。因此我認(rèn)為，從家族企業(yè)公司治理的角度來探討家族企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，一個(gè)不容忽視的地方就是必須要充分考慮到家族企業(yè)的公司治理特征這個(gè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的作用，不論是內(nèi)部的審計(jì)管理模式的建立與機(jī)構(gòu)設(shè)置，還是審計(jì)功能的發(fā)揮和審計(jì)目標(biāo)的確立，都需要充分考慮公司治理特征的影響。而另一方面，內(nèi)部審計(jì)也在公司治理中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部審計(jì)的治理職責(zé)已經(jīng)變得越來越凸顯。以國(guó)家財(cái)政審計(jì)委員會(huì)實(shí)施的審計(jì)策略為核心和標(biāo)準(zhǔn)，制定以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為主要依據(jù)的審計(jì)方案，從而幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，并保證控制手段和公司治理流程的有效性和及時(shí)性。同時(shí)通過與外部審計(jì)聯(lián)動(dòng)來為公司治理的調(diào)整和改善提供推動(dòng)力。總體而言，我國(guó)的家族企業(yè)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)研究仍然是一個(gè)剛剛起步的階段，理論上大多落后于西方，也比較缺少對(duì)我國(guó)企業(yè)的實(shí)際管理資料的研究，還是有待于通過對(duì)公司治理和內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行深入研究，來對(duì)內(nèi)部審計(jì)理論進(jìn)行補(bǔ)充。2.2家族企業(yè)公司治理與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論2.2.1控制論控制論大約于1940年形成，根據(jù)控制的定義，可以認(rèn)為控制在企業(yè)發(fā)展的過程中起到了很大的作用，在控制論形成大約8年之后，一位名叫羅伯特的數(shù)學(xué)家出版了一本《控制論》的著作，在這本著作中羅伯特闡述了關(guān)于控制論的一些基本概念和觀點(diǎn)。由控制論而發(fā)展起來的相關(guān)學(xué)科包括經(jīng)濟(jì)控制學(xué)和工程控制學(xué)等，其中經(jīng)濟(jì)控制論則是將控制論于經(jīng)濟(jì)學(xué)結(jié)合而成的，工程控制論只是與工程系統(tǒng)的結(jié)合[13]?？刂圃诳刂葡到y(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行傳輸，其傳遞形式主要是控制的信息。作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)中的“企業(yè)內(nèi)部控制理論”的一部分，企業(yè)的內(nèi)部控制主要是在傳統(tǒng)控制理論的基礎(chǔ)之上，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行深入研究。從控制論的角度來看，企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是在達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的過程中，將所要面對(duì)的各種不確定性情況控制在合理的范圍之內(nèi)，并為此建立的一種企業(yè)內(nèi)部制度體系。我國(guó)在充分總結(jié)借鑒了當(dāng)年美國(guó)COSO委員會(huì)所建立內(nèi)部管理控制總體框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合了我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)現(xiàn)狀，于2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確立了對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和執(zhí)行內(nèi)部管理控制的基本操作框架，在這基本規(guī)范中，主要有內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、企業(yè)控制、市場(chǎng)信息與溝通交流、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等五部分內(nèi)容。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確了內(nèi)部控制的基本含義,即內(nèi)部控制是由一個(gè)企業(yè)的所有者、管理者和一般職員共同制定并執(zhí)行的以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的一個(gè)過程[14]。在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中嚴(yán)格的遵守相關(guān)法律法規(guī)、確保公司財(cái)產(chǎn)安全、推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)效率提高、保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠的基礎(chǔ)上，使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。2.2.2委托代理理論學(xué)者詹森和麥克林對(duì)企業(yè)的委托代理關(guān)系進(jìn)行了詳細(xì)的詮釋，企業(yè)中的職工與領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)系是十分明確的協(xié)議關(guān)系，在協(xié)議中明文規(guī)定兩者各自的權(quán)利以及義務(wù)，并促使兩者履行各自的義務(wù)。在這樣的協(xié)議關(guān)系之下，出現(xiàn)了委托者和代理人兩種身份，委托者發(fā)布委托，代理人接受委托者的委托后來進(jìn)行相關(guān)的企業(yè)活動(dòng)，使其為委托者創(chuàng)造利益，這個(gè)過程產(chǎn)生了委托代理關(guān)系[15]。這種關(guān)系對(duì)于國(guó)內(nèi)的企業(yè)來說是不可或缺的。但是，如果代理人和委托人產(chǎn)生了分歧，他們的目標(biāo)沒能達(dá)成一致，同時(shí)若代理人采取了違反委托相關(guān)規(guī)定的方式方法來為自己謀取利益，那么委托人的利益就得不到相應(yīng)的保障，企業(yè)發(fā)展也會(huì)因此受到影響。在家族企業(yè)之中委托代理的關(guān)系的普遍存在的，同時(shí)因?yàn)榧易迤髽I(yè)自身的所存在的特殊性質(zhì)，家族企業(yè)的委托代理關(guān)系與一般企業(yè)的委托代理關(guān)系有所不同，因?yàn)榧易迤髽I(yè)中的創(chuàng)業(yè)者與合作者之間的委托代理關(guān)系并不清晰，這兩者之間的關(guān)系十分親密，他們的利益具有一致性，所以產(chǎn)生的矛盾沖突并不多。而在企業(yè)的所有者和管理者之間的委托代理關(guān)系也十分復(fù)雜，所有者注重自身的利益，一旦企業(yè)出現(xiàn)了問題，所有者的利益便會(huì)有所損失。因此在目前的市場(chǎng)環(huán)境下，家族企業(yè)已經(jīng)提高了對(duì)委托代理關(guān)系的重視程度。當(dāng)家族企業(yè)中的所有成員都是同一家族的成員時(shí)，他們之間的信任力度較強(qiáng)，并且有著一致的利益目標(biāo)，這樣就會(huì)形成一股強(qiáng)大的企業(yè)凝聚力，使得企業(yè)的工作效率提高，員工通力合作，這時(shí)存在的委托代理關(guān)系就較少。但若有外來人員加入家族企業(yè)，就沒有像家族成員與家族成員之間那種強(qiáng)烈的信任感，因此委托代理關(guān)系會(huì)增加。2.2.3信息不對(duì)稱理論早在十九世紀(jì)七十年代時(shí)就出現(xiàn)了最早的信息不對(duì)稱理論，由三位美國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出，分別是斯蒂格力茨、阿可爾羅夫、絲彭斯，這三位經(jīng)濟(jì)學(xué)家也因?yàn)樘岢鲂畔⒉粚?duì)稱理論這一杰出成就，獲得了2001年的諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)。信息不對(duì)稱理論認(rèn)為，在有限理性人的假設(shè)下，人獲取信息的能力是有限的，且對(duì)信息的理解也是各有不同[16]。信息不對(duì)稱的現(xiàn)象是無所不在。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)是屬于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于企業(yè)所需要進(jìn)行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的審計(jì)是屬于外部風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的部門與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于有關(guān)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制的信息掌握水平也不一致，這樣就導(dǎo)致了信息不對(duì)稱。內(nèi)部審計(jì)部門能夠及時(shí)的與企業(yè)的各個(gè)下設(shè)部門進(jìn)行溝通，實(shí)地了解到內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)行過程中發(fā)生的狀況，從而找出內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問題，并針對(duì)問題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以此來完善內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制情況較為了解。而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于企業(yè)的業(yè)務(wù)不夠熟悉，對(duì)內(nèi)部控制信息的掌握也不充分。所以當(dāng)內(nèi)部的審計(jì)部門針對(duì)一個(gè)企業(yè)開展內(nèi)部的審計(jì)工作時(shí)，提高了內(nèi)部的審計(jì)工作質(zhì)量,擴(kuò)展內(nèi)部的審計(jì)工作范圍，提高內(nèi)部的控制工作有效性，那么我們就可以收集到更多的工作活動(dòng)的資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)時(shí)，由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)的質(zhì)量高，可以充分地信賴內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)部門的所有相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)的結(jié)果，依靠?jī)?nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)部門所能夠掌握的關(guān)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和審計(jì)活動(dòng)的可靠資料,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),從而使審計(jì)的效率得到提高。高質(zhì)量的內(nèi)部控制審計(jì)工作有利于增強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行有效度,進(jìn)而提高內(nèi)部控制審計(jì)成果的準(zhǔn)確性。3家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理的作用3.1監(jiān)督保護(hù)作用內(nèi)部審計(jì)能夠充分發(fā)揮監(jiān)督的傳統(tǒng)職能，對(duì)家族企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行之有效，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律規(guī)范，并對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督。特別是當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)了用來評(píng)估內(nèi)部控制管理有效性的負(fù)面指標(biāo)也就是重大的內(nèi)部控制管理缺陷時(shí),內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)的向董事會(huì)匯報(bào)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，并盡可能的采取措施，避免管理層和董事會(huì)之間出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作如果能順利的展開，既能夠監(jiān)督管理層的各種行為，使其所面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)降低，又能夠督促管理者及時(shí)的向投資者公布公司的會(huì)計(jì)信息，從而避免信息不對(duì)稱情況的出現(xiàn)，避免管理者和投資者由于各自所接受的信息不同而產(chǎn)生沖突，減少企業(yè)管理者與企業(yè)利益相關(guān)者之間的矛盾沖突。因此，通過內(nèi)部審計(jì)工作來保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠和符合法律規(guī)范，能夠有效的提高公司治理水平。家族企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過程中往往會(huì)面臨多種多樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)存在著不確定性，往往會(huì)給家族企業(yè)公司治理帶來一些較大的損失，因此保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排查防范和對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理就顯得尤為重要，這是在企業(yè)公司治理中不可缺少的一個(gè)環(huán)節(jié)。而在現(xiàn)在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要分為四類，及政策風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部中具有一定的獨(dú)立性，能夠通過企業(yè)是否建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，以及所建立的風(fēng)險(xiǎn)管理程序能否有效的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的角度來督促管理層控制風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)沒能建立有效及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，那么內(nèi)部審計(jì)也能通過對(duì)企業(yè)的具體狀況進(jìn)行分析，來為企業(yè)量身定制風(fēng)險(xiǎn)管理程序。如果企業(yè)已經(jīng)有完備的風(fēng)險(xiǎn)管理程序，那么內(nèi)部審計(jì)能夠幫助管理者制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策。因此內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)形成監(jiān)督保護(hù)作用。3.2服務(wù)咨詢作用 在公司治理的過程之中，存在著許多委托代理關(guān)系，比如企業(yè)的所有者與企業(yè)管理者之間便是一種委托代理關(guān)系，企業(yè)所有者要對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行監(jiān)督，必須要建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系。但是所建立的內(nèi)部控制體系是否符合企業(yè)自身的需求，以及能不能成功的履行對(duì)公司監(jiān)管的職責(zé)，這些都需要一個(gè)專業(yè)的系統(tǒng)來對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和指導(dǎo)內(nèi)部控制體系該如何改進(jìn)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)自身所具有的客觀性和獨(dú)立性，所以能夠更好的對(duì)內(nèi)部控制體系提出改進(jìn)建議，使內(nèi)部控制系統(tǒng)更好的完成對(duì)企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)是一種能夠檢驗(yàn)出現(xiàn)行的內(nèi)部控制系統(tǒng)能否有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制的一種工具。企業(yè)能夠借助內(nèi)部審計(jì)，來完善自身的內(nèi)部控制制度。并且由于內(nèi)部審計(jì)存在于企業(yè)內(nèi)部，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理制度以及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生情況比較了解，而且內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)的過程中積累了大量的有關(guān)經(jīng)驗(yàn)，能夠熟練的找出內(nèi)部控制制度存在的漏洞，并有針對(duì)性的提出相應(yīng)的措施來對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改善。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)來說十分的重要，沒有其他的機(jī)構(gòu)能夠取代內(nèi)部審計(jì)的位置。因此內(nèi)部審計(jì)能夠利用其在企業(yè)中地位的特殊性，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行長(zhǎng)期的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)問題時(shí)，較快的完成對(duì)內(nèi)部控制體系的完善。基于以上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該通過設(shè)置審計(jì)程序，來積極地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)虛假情況的可能性，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于外部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，將虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等事件預(yù)防在事前，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度[17]。而作為內(nèi)部審計(jì)工作人員必須時(shí)刻保持警惕，因?yàn)槠髽I(yè)中內(nèi)部控制體系中所出現(xiàn)很大一部分問題，都是由于企業(yè)管理層為了自身利益而致使其出現(xiàn)了漏洞，所以在內(nèi)部審計(jì)人員在面臨企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)出現(xiàn)疏漏時(shí)，要有極高的敏感度，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)所表現(xiàn)出來的問題進(jìn)行反復(fù)的審查，不能放過每一個(gè)細(xì)微之處，以此來保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。如果內(nèi)部審計(jì)能夠完美的將其咨詢服務(wù)的職能履行到位，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的良好運(yùn)行提供保障，那么企業(yè)在內(nèi)部控制體系的監(jiān)管與保障之下，可以更好的推動(dòng)企業(yè)的公司治理。3.3評(píng)價(jià)鑒定作用內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用已經(jīng)開始變得愈加重要。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用是由監(jiān)督保護(hù)作用經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展而出現(xiàn)的作用，這種作用在現(xiàn)代企業(yè)中的地位已經(jīng)越來越高，內(nèi)部審計(jì)主要是在充分履行監(jiān)督保護(hù)作用的基礎(chǔ)之上在充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)作用。而內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)作用主要是對(duì)企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)規(guī)劃、事務(wù)決策、實(shí)施方案等工作情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，看其是否具有一定的可行性，目前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否在之前的規(guī)劃和決策之內(nèi)，以及經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)的程度高低等，從而使企業(yè)做出更加科學(xué)的決策和規(guī)劃，提高企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還具有鑒定作用，鑒定指內(nèi)部審計(jì)工作人員依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行分析和判斷，鑒定主要是對(duì)受到審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)情況、管理成果和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等情況加以確認(rèn)并予以證明。內(nèi)部審計(jì)開展評(píng)價(jià)職能是在檢查監(jiān)督的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，它是與鑒定職能相輔相成、密切聯(lián)系的。內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行評(píng)價(jià)的同時(shí)，也可以做出鑒定；在做出鑒定時(shí)，也必須進(jìn)行評(píng)價(jià)。4家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀—以W企業(yè)為例4.1W企業(yè)的概況簡(jiǎn)介4.1.1W企業(yè)基本情況W企業(yè)于1996年12月18日在浙江省溫州市成立，是一家以虛擬經(jīng)營(yíng)模式和設(shè)計(jì)風(fēng)格為主要特色，以生產(chǎn)各種休閑服裝和設(shè)計(jì)為核心產(chǎn)業(yè)的區(qū)域集團(tuán)。該公司實(shí)際注冊(cè)資本額約為人民幣2.38億元，總固定資產(chǎn)規(guī)模高達(dá)10多億元，是溫州市大規(guī)模企業(yè)之一。W企業(yè)積極建立以品質(zhì)和價(jià)值作為基礎(chǔ)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中充分運(yùn)用自己品牌的無形資產(chǎn)，并將這些無形資產(chǎn)作為調(diào)動(dòng)有形資產(chǎn)來整合自己的全球化競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和資源。近些年來，W企業(yè)先后與韓國(guó)色彩協(xié)會(huì)、德國(guó)永恒力物流、北京用友軟件公司、上海奧美廣告、美世咨詢、上海東華大學(xué)、浙江理工大學(xué)等一批國(guó)內(nèi)外機(jī)構(gòu)結(jié)成戰(zhàn)略合作伙伴，進(jìn)行生產(chǎn)、學(xué)習(xí)與研究等各方面的合作，同時(shí)成立設(shè)計(jì)開發(fā)中心和技術(shù)中心，對(duì)國(guó)際化和本土化、時(shí)尚與傳統(tǒng)采取兩手抓的策略，使其完美結(jié)合。W企業(yè)的產(chǎn)品覆蓋的范圍十分廣，在T恤、襯衫、羽絨服、夾克、牛仔褲等各個(gè)服裝領(lǐng)域均有建樹，擁有6000多個(gè)規(guī)格品種。在2002年時(shí)W企業(yè)聘請(qǐng)了一個(gè)知名的國(guó)際廣告公司擔(dān)任品牌管家，從三百六十度不留死角的對(duì)品牌進(jìn)行管理，分別從產(chǎn)品質(zhì)量、企業(yè)聲譽(yù)、顧客體驗(yàn)、交易渠道、視覺識(shí)別、品牌形象等方面提升W企業(yè)品牌的影響力。W企業(yè)工會(huì)始終堅(jiān)持圍繞“企業(yè)發(fā)展”這個(gè)核心，把企業(yè)的工作規(guī)劃與全國(guó)集團(tuán)的整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃緊密地結(jié)合，做到了三個(gè)革命性的創(chuàng)新：一個(gè)就是工會(huì)組織的創(chuàng)新，成立了一個(gè)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)小組，將自己的工作方向擴(kuò)展到子公司，建立上下能夠無障礙溝通的機(jī)制，構(gòu)建了全國(guó)各大企業(yè)工會(huì)組織和勞動(dòng)者一體化的格局；其二則是工作機(jī)制的創(chuàng)新，工會(huì)要結(jié)合自身企業(yè)的特色，把握各級(jí)工會(huì)組織的基本工作目標(biāo)特點(diǎn)和其職能功效，在工作時(shí)不再被動(dòng)的等待工作上門，而是主動(dòng)出擊完成工作，將獨(dú)木難支的單一管理局面轉(zhuǎn)換成和諧共建，同時(shí)要在計(jì)劃實(shí)施的過程中對(duì)其目標(biāo)進(jìn)行跟蹤和落實(shí)，同時(shí)建立完備的事務(wù)處理機(jī)制，在事前制定完整的規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)事務(wù)的執(zhí)行力度，并在事務(wù)完成后對(duì)辦理過程進(jìn)行總結(jié)。通過這些機(jī)制的建立與實(shí)施，保證了工作實(shí)施的有效性，有利的推動(dòng)了集團(tuán)管理改革。三就是對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行革新。W企業(yè)對(duì)工作服務(wù)內(nèi)容不斷優(yōu)化，在精神上對(duì)員工的心里健康十分關(guān)注，對(duì)員工的心理問題進(jìn)行疏導(dǎo)，從而提高員工的活動(dòng)參與積極性，增強(qiáng)企業(yè)自身活力。W企業(yè)員工中，員工總數(shù)為6540人，其中，生產(chǎn)人員6553人，銷售人員3701人，技術(shù)人員912人，財(cái)務(wù)人員230人，行政人員404人，其他人員340人。如圖1所示。圖1W企業(yè)員工類別圖4.1.2W企業(yè)組織架構(gòu)W企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)構(gòu)成。股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是公司的決策機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)對(duì)公司董事會(huì)、高級(jí)管理人員以及公司的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行監(jiān)督，現(xiàn)設(shè)11個(gè)職能部門。而在現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)中，董事長(zhǎng)與執(zhí)行董事長(zhǎng)為父子關(guān)系，副董事長(zhǎng)則為董事長(zhǎng)女婿，在公司持股數(shù)量前十的股東中，董事長(zhǎng)的妻子、女兒、兒媳、兄弟均在其中。因此，可以明顯看出，W企業(yè)為家族企業(yè)，家族人員掌握主要控制權(quán)。董事會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理監(jiān)事會(huì)副總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)審計(jì)委員會(huì)副總經(jīng)理鞋產(chǎn)品中心采購(gòu)管理部品管部部信息部財(cái)務(wù)管理部人力資源部公共關(guān)系部審計(jì)部戰(zhàn)略發(fā)展部部副總經(jīng)理行政部文宣部股東大會(huì)圖2W企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖公司各職能部門職責(zé)如下：鞋產(chǎn)品中心；根據(jù)公司的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，組織和監(jiān)督管理每一個(gè)鞋產(chǎn)品的設(shè)計(jì)研發(fā)、生產(chǎn)和采購(gòu)，制定和執(zhí)行鞋產(chǎn)品的生產(chǎn)計(jì)劃，規(guī)劃、開發(fā)和平衡供應(yīng)商的生產(chǎn)能力，合理地安排和有效協(xié)調(diào)每一個(gè)生產(chǎn)和采購(gòu)，保證各季節(jié)鞋產(chǎn)品能夠及時(shí)供貨，同時(shí)為推動(dòng)達(dá)成鞋產(chǎn)品年度銷售目標(biāo)而努力。采購(gòu)管理部；主要負(fù)責(zé)本公司及其子公司對(duì)于采購(gòu)物資進(jìn)行核價(jià)和采購(gòu)經(jīng)營(yíng)管理；負(fù)責(zé)公司促銷品、陳列品、宣傳品及陳列道具項(xiàng)目的質(zhì)檢工作；對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行研究開發(fā)和管理以及關(guān)系保持。品管部：主要職能是專門負(fù)責(zé)檢查收集整理有關(guān)公司產(chǎn)品質(zhì)量、顧客意見投訴、加盟商的意見建議等產(chǎn)品相關(guān)信息資料，并對(duì)突出問題提出改進(jìn)要求并監(jiān)督實(shí)施；保障了廣大消費(fèi)者的正當(dāng)權(quán)益合法權(quán)利和維護(hù)公司的良好品牌形象。信息部：組織制定和實(shí)施公司信息化發(fā)展規(guī)劃，通過引進(jìn)先進(jìn)的軟、硬件系統(tǒng)，建設(shè)統(tǒng)一、穩(wěn)定的信息化平臺(tái)，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行；制定公司信息化管理制度，負(fù)責(zé)公司網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)安全管控；負(fù)責(zé)為信息化系統(tǒng)提供技術(shù)服務(wù)和支持。戰(zhàn)略發(fā)展部：負(fù)責(zé)組織制定公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和具體實(shí)施計(jì)劃，監(jiān)督實(shí)施進(jìn)度和保障工作效果；評(píng)估公司現(xiàn)行和未來的戰(zhàn)略，并提出調(diào)整方案；組織公司內(nèi)部季度經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議，組織公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定。財(cái)務(wù)管理部：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系；協(xié)調(diào)各事業(yè)部和各子公司之間的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的具體運(yùn)用；負(fù)責(zé)公司整體的財(cái)務(wù)預(yù)算和決算管理，并定期對(duì)各部門和各子公司的財(cái)務(wù)預(yù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤；編制合并報(bào)表等財(cái)務(wù)報(bào)告；開展公司資金籌措工作和運(yùn)營(yíng)管理。人力資源部：制定公司和子公司人力資源管理工作規(guī)章制度和流程；負(fù)責(zé)組織對(duì)公司人力資源發(fā)展、定崗定編、人員錄用指標(biāo)計(jì)劃的擬訂、檢查、修訂及執(zhí)行；組織實(shí)施公司內(nèi)部及外部的招聘。行政部：主要負(fù)責(zé)企業(yè)公司辦事處的事務(wù)性管理；制定公司整體的檔案歸檔、發(fā)文等流程標(biāo)準(zhǔn)；負(fù)責(zé)物業(yè)及固定資產(chǎn)管理，負(fù)責(zé)檢查和指導(dǎo)下屬各公司固定資產(chǎn)的管理工作，負(fù)責(zé)公司安全保衛(wèi)的工作。公共關(guān)系部：負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督維護(hù)外資企業(yè)與公司之間的對(duì)外關(guān)系；負(fù)責(zé)年檢、證照辦理、信息統(tǒng)計(jì)及榮譽(yù)申報(bào)。文宣部：通過跟蹤數(shù)據(jù)分析我們公司在社會(huì)和市場(chǎng)上的公眾形象，并提出相關(guān)建議；依據(jù)戰(zhàn)略方向及公司的核心價(jià)值觀整合文化內(nèi)容；開展各類公司文化活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力。審計(jì)部：主要負(fù)責(zé)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理體系的監(jiān)督和實(shí)施；對(duì)公司及其子公司、分公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；完成董事會(huì)及管理層指派的審計(jì)項(xiàng)目，監(jiān)督財(cái)務(wù)計(jì)劃及計(jì)劃執(zhí)行情況。證券法務(wù)部：主要負(fù)責(zé)對(duì)上市公司進(jìn)行信息披露的事宜；組織三會(huì)運(yùn)作及公司治理結(jié)構(gòu)改善，負(fù)責(zé)資本市場(chǎng)融資及其他資本運(yùn)作活動(dòng)；負(fù)責(zé)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理工作，負(fù)責(zé)公司日常法律事務(wù)工作，處理各類涉及公司的訴訟、糾紛事項(xiàng)。4.1.3W企業(yè)發(fā)展歷程表1W企業(yè)發(fā)展歷程表時(shí)間發(fā)展?fàn)顩r1997年3月第一家W企業(yè)專賣店在江蘇徐州市開業(yè)，W企業(yè)系列休閑服正式進(jìn)入市場(chǎng)。1999年2月3日董事長(zhǎng)提出了“三個(gè)有利于”的戰(zhàn)略思想，為企業(yè)的快速發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2005年攜手德國(guó)著名的物流專業(yè)機(jī)構(gòu)，共同打造以現(xiàn)代化物流中心為樞紐的快速反應(yīng)體系。2007年5月30日位于上海市的上海產(chǎn)業(yè)園奠基。2009年3月26日榮獲中國(guó)服裝品牌2007～2008年度營(yíng)銷大獎(jiǎng)。2010年4月被中國(guó)服裝協(xié)會(huì)評(píng)為“中國(guó)服裝行業(yè)優(yōu)勢(shì)企業(yè)”。2019年11月。獲評(píng)艾媒金榜(iiMediaRanking)發(fā)布的《2019電商消費(fèi)服飾箱包品牌TOP10榜》TOP10。資料來源：據(jù)公司介紹整理所得4.2W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置及人員構(gòu)成：公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施，并向董事會(huì)負(fù)責(zé)。在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)立審計(jì)部，在審計(jì)委員會(huì)指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體執(zhí)行公司年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)部設(shè)置不少于三人的專職人員，其中審計(jì)部部長(zhǎng)一名，全面負(fù)責(zé)審計(jì)部的日常工作。審計(jì)部部長(zhǎng)由審計(jì)委員會(huì)提名，董事會(huì)任免。（2）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：審計(jì)工作內(nèi)容主要為例行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。例行審計(jì)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行定期審計(jì)。而專項(xiàng)審計(jì)則是對(duì)被審計(jì)單位的某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行不定期審計(jì)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要求審計(jì)部按關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。（3）內(nèi)部審計(jì)的主要流程：內(nèi)部審計(jì)的主要流程主要有三個(gè)階段；準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和匯總階段。如表2所示。表2內(nèi)部審計(jì)流程表審計(jì)階段審計(jì)內(nèi)容準(zhǔn)備階段進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，委派內(nèi)審人員組成審計(jì)小組，確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并制定審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后正式實(shí)施。下達(dá)審計(jì)通知書給被審計(jì)單位。實(shí)施階段內(nèi)審人員通過核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類資料，查核實(shí)物，調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法，核實(shí)有疑問的事項(xiàng)，編寫審計(jì)工作底稿。依據(jù)有關(guān)證據(jù)對(duì)具體的審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論。匯總階段審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在完成各項(xiàng)審計(jì)程序后，應(yīng)匯總審計(jì)結(jié)果，做出審計(jì)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上編制審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起，應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見。審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告上附帶書面意見送于審計(jì)委員會(huì)。資料來源：據(jù)W企業(yè)審計(jì)報(bào)告整理所得5家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題5.1內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍被限制 在W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程中，主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)使重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)收支的合法性和完整性進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)中并未深入到被審計(jì)單位具體業(yè)務(wù)層面，使得W企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一些薄弱之處。無法及時(shí)反映業(yè)務(wù)方面出現(xiàn)的問題。比如W企業(yè)中間成本一直高于行業(yè)平均水準(zhǔn)，大量加盟商所導(dǎo)致的中間費(fèi)用偏高。內(nèi)部審計(jì)部門未深入到具體的環(huán)節(jié)，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)加盟商中間費(fèi)用虛高的情況。隨著其經(jīng)營(yíng)條件和社會(huì)環(huán)境的改變，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量不斷增加。而內(nèi)部審計(jì)的職能之一就是為企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管控，提前識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提前找出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠提前制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策。目前W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要以事后審計(jì)為主，而這種在問題出現(xiàn)后才進(jìn)行審計(jì)的方式無法降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)無法給予企業(yè)想要的預(yù)警，使W企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高陷入了瓶頸之中。5.2內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行時(shí)有偏差內(nèi)部審計(jì)人員是否具備應(yīng)有的素質(zhì)能夠影響內(nèi)部審計(jì)能否獲得成功，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是一個(gè)有內(nèi)部審計(jì)人員的所使用的工具，需要靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)獲得來發(fā)揮其功能。如果內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)比較高，也會(huì)使最終獲得的審計(jì)結(jié)果水平得到提高。內(nèi)部審計(jì)的工作包含查錯(cuò)防弊、興利增值等多層次的內(nèi)容，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員擁有較強(qiáng)的綜合能力，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員還需要擁有內(nèi)部審計(jì)工的專業(yè)知識(shí)以及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，清楚公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)狀。所以，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要了解本公司財(cái)務(wù)部門的制度和其他職能部門的職責(zé)分工等，還應(yīng)該了解與財(cái)會(huì)相關(guān)的規(guī)章制度、準(zhǔn)則和與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)以及準(zhǔn)則等。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟知會(huì)計(jì)、審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該了解法律、金融、經(jīng)濟(jì)、企業(yè)管理等多方面的相關(guān)知識(shí)，才能勝任內(nèi)部審計(jì)的崗位。表3W企業(yè)員工學(xué)歷構(gòu)成表學(xué)歷人員數(shù)量（人）人員占比（%）高中以下2733.71高中66710.20中專96714.79大專180927.66本科250138.24研究生及以上3234.94資料來源：W企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表由上表可知，在W企業(yè)的員工構(gòu)成中，大專及以下員工人數(shù)仍然占據(jù)一半以上，并且審計(jì)部部長(zhǎng)也屬于大專學(xué)歷，雖然有著豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是在各個(gè)方面的相關(guān)知識(shí)卻稍顯不足。因此在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行時(shí)，就容易出現(xiàn)偏差。5.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)受到束縛因?yàn)閃企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各個(gè)職能部門之間在等級(jí)上是同一層次的，內(nèi)部審計(jì)部門的地位不夠高，這樣內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其他部門進(jìn)行審查時(shí)沒有足夠的權(quán)威。審計(jì)部門沒有對(duì)其他部門進(jìn)行處罰的權(quán)力，因此在內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審查的過程中往往對(duì)其他部門的阻攔時(shí)往往束手無策。內(nèi)部審計(jì)單位的地位愈高，內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威度亦愈大,能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮自身的職能，能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，提高內(nèi)部審計(jì)部門地位。相反，如果部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位較低的話，就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)威性不高，內(nèi)部審計(jì)也就無法發(fā)揮其基本職能。如果內(nèi)部審計(jì)的職能無法發(fā)揮出來，那么設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只能是一個(gè)笑話。讓內(nèi)部審計(jì)單位在其組織和治理架構(gòu)中占有較高的地位，能夠使內(nèi)部審計(jì)職能更加充分的發(fā)揮出來。5.4內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性被影響

W企業(yè)有必要保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員可以客觀公正地開展工作，而脫離來自被審計(jì)單位的影響。內(nèi)部審計(jì)想要有質(zhì)量地進(jìn)行，需要保持獨(dú)立性，否則很難達(dá)成理想的審計(jì)效果，這意味著要給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在擺脫被審計(jì)單位束縛的情況下獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力。表4董事長(zhǎng)家族持股情況表持股人持股數(shù)量持股比例董事長(zhǎng)448，286，10016.61%董事長(zhǎng)兒子359，442，55213.32%董事長(zhǎng)女婿250，010，1559.26%董事長(zhǎng)兒媳247，957，4489.19%董事長(zhǎng)女兒169，007，6006.26%董事長(zhǎng)妻子120，000，0004.45%董事長(zhǎng)兄弟63，558，6002.36%資料來源：W企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表然而，雖然W企業(yè)由審計(jì)委員會(huì)這一機(jī)構(gòu)獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)委員會(huì)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，但董事會(huì)很大程度上是大股東的利益代表。由上表可知，董事長(zhǎng)家族對(duì)于企業(yè)的控股比例較高，觀察W企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和其工作實(shí)際情況，W企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是缺乏獨(dú)立性的，在工作中明顯受到來自其他部門的影響。6家族企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的優(yōu)化策略6.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)范圍隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)的審計(jì)需求以及越來越多樣化，傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)無法滿足其需求，因此，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作手段進(jìn)行更新?lián)Q代，將原來以財(cái)務(wù)審計(jì)為內(nèi)部控制的審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槿轿贿M(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)全面發(fā)展，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。W企業(yè)可以在保證企業(yè)基本發(fā)展需求的前提下，引進(jìn)較為先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，運(yùn)用人工智能技術(shù)來輔助工作人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，加速內(nèi)部審計(jì)流程，并以此來降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)用人工智能系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)程和效果進(jìn)行監(jiān)督，從各方面提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的范圍。6.2提升內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)執(zhí)行效率隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的日益拓寬和內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段的不斷改進(jìn)與更新，內(nèi)部審計(jì)人員在過去獲得的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及知識(shí)，以及無法跟上現(xiàn)代審計(jì)的節(jié)奏，無法滿足快速發(fā)展的要求，因此必須開展后續(xù)的職業(yè)教育，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。公司應(yīng)該安排相應(yīng)的培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)項(xiàng)目，為內(nèi)部審計(jì)工作者了解整個(gè)行業(yè)的最近發(fā)展動(dòng)態(tài)，審計(jì)的相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)及其制度的最近改革變化，同時(shí)建立平臺(tái)使內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的技術(shù)手段和科學(xué)技術(shù)，以此來提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。公司可以采取多種多樣的方式來對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育，如聘請(qǐng)專家課堂講授、專題討論、專項(xiàng)課題研究、調(diào)研考察等。培訓(xùn)計(jì)劃要了解每個(gè)人的學(xué)習(xí)進(jìn)度，設(shè)立合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃來讓所有人都獲得學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)后續(xù)教育應(yīng)該與內(nèi)部審計(jì)人員的資格認(rèn)定和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)緊密結(jié)合，使職業(yè)后續(xù)教育不僅是企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的強(qiáng)制性要求，內(nèi)部審計(jì)人員也要自覺對(duì)自己進(jìn)行職業(yè)教育，提高自身的業(yè)務(wù)水平。6.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)是董事會(huì)賦予的，由于一些專業(yè)范疇上的因素，有部分董事會(huì)成員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知有一定的偏差，正是由于這種認(rèn)知上的偏差，會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)工作的開展沒有那么順利，而且會(huì)阻礙使審計(jì)結(jié)果在企業(yè)推廣應(yīng)用，這不利于企業(yè)未來的發(fā)展。在部分企業(yè)中，管理層普遍對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)知有一定的片面性，把內(nèi)部審計(jì)存在的價(jià)值局限于把好財(cái)務(wù)關(guān)、資金流動(dòng)關(guān)，然而內(nèi)部審計(jì)工作所存在的意義和價(jià)值，遠(yuǎn)大于對(duì)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)和片面的監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)更大的價(jià)值在于通過對(duì)企業(yè)各個(gè)層面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，著眼于企業(yè)全局，成為企業(yè)前行的利劍。那么，形成良好關(guān)系的關(guān)鍵便是保持與管理層的信息互通，在溝通上內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持積極的態(tài)度，管理層的理解與支持是確保內(nèi)審工作落地的必要條件。6.4加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性健全內(nèi)部審計(jì)制度能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的舞弊現(xiàn)象，并預(yù)防企業(yè)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，而向要得到較好的審計(jì)效果，就必須給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)較大的獨(dú)立性。監(jiān)察審計(jì)部應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的觀念應(yīng)從制度具體執(zhí)行層面提升至全面建設(shè)層面，為內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行建立良好的企業(yè)環(huán)境，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度。高層領(lǐng)導(dǎo)作為管理人員，應(yīng)當(dāng)將堅(jiān)持以身作則，當(dāng)管理者自身端正，做出表率時(shí)，不需要用命令來強(qiáng)制服從，被管理者會(huì)主動(dòng)的跟從。公司應(yīng)立足于企業(yè)本身，在國(guó)家發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式，建立符合本企業(yè)特征的內(nèi)部審計(jì)制度。要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，要充分地賦予內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有的權(quán)利，保證審計(jì)部門能夠獨(dú)立的完成內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，使審計(jì)部門保持較強(qiáng)的獨(dú)立性，避免內(nèi)部審計(jì)結(jié)果受到其他部門的影響，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能。7結(jié)論本文在結(jié)合內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域理論成果的基礎(chǔ)上，選取W企業(yè)作為案例，探討了內(nèi)部審計(jì)在W企業(yè)中的應(yīng)用。