資產評估業(yè)務操作作業(yè)規(guī)程

資產評定業(yè)務操作規(guī)程二0一0年十一月目錄TOC\o"1-1"\h\z\u第一章總則 1第二章評定程序—基礎要求 3第三章評定程序—具體要求 4第四章步驟規(guī)范—業(yè)務約定書 10第五章步驟規(guī)范—資產評定資料清單(1) 11第六章步驟規(guī)范—關鍵程序(1) 12第七章步驟規(guī)范—工作底稿(1) 47第八章附則 50第一章總則一、為規(guī)范資產評定執(zhí)業(yè)行為，控制執(zhí)業(yè)質量及風險，提升執(zhí)業(yè)水平及效率，依據國家相關資產評定要求措施、資產評定相關準則、本單位相關規(guī)章制度，制訂本規(guī)程。二、本規(guī)程所稱資產評定，是指本單位評定人員依據相關法律、法規(guī)和資產評定準則，對評定對象在評定基準日特定目標下價值進行分析、估算并發(fā)表專業(yè)意見行為和過程。三、本規(guī)程所稱評定程序，是指本單位評定人員實施資產評定業(yè)務所推行系統性工作步驟。四、本規(guī)程所稱評定匯報，是指本單位評定人員依據資產評定準則要求，在推行必需評定程序后，對評定對象在評定基準日特定目標下價值發(fā)表、由本單位出具書面專業(yè)意見。五、本規(guī)程所稱工作底稿，是指本單位評定人員實施評定業(yè)務形成，反應評定程序實施情況、支持評定結論工作統計和相關資料。六、本規(guī)程所稱機器設備，是指人類利用機械原理和其它科學原理制造、特定主體擁有或控制有形資產,包含機器、儀器、器械、裝置、隸屬特殊建筑物等。七、本規(guī)程所稱不動產，是指土地、建筑物及其它附著于土地上定著物，包含物質實體及其相關權益。八、本規(guī)程所稱無形資產，是指特定主體所擁有或控制，不含有實物形態(tài)，能連續(xù)發(fā)揮作用且能帶來經濟利益資源。九、本規(guī)程適適用于資產評定業(yè)務及和其價值估算相關其它業(yè)務，作為統一標準及規(guī)范，指導本單位評定人員推行評定程序，實施工作目標,撰寫評定匯報，編制和管理工作底稿。十、本單位評定人員從事資產評定業(yè)務及和價值估算相關其它業(yè)務時，應遵守適用資產評定行業(yè)相關準則；從事本規(guī)程未具體要求特定資產評定業(yè)務及和其價值估算相關其它業(yè)務時，應遵守或參考適用相關要求，如：珠寶首飾評定應遵守《珠寶首飾評定指導意見》，金融不良資產評定應遵守《金融不良資產評定指導意見(試行)》，以財務匯報為目標評定應遵守《以財務匯報為目標評定指南(試行)》；從事國有資產評定業(yè)務及和價值估算相關其它業(yè)務時，應同時遵守國家相關國有資產評定相關要求。

第二章評定程序—基礎要求一、評定人員應該遵守《資產評定準則—評定程序》等相關要求，通常應實施下列基礎評定程序，并不得隨意刪減基礎評定程序。1.明確評定業(yè)務基礎事項。2.簽署業(yè)務約定書。3.編制評定量劃。4.現場調查。5.搜集評定資料。6.評定估算。7.編制和提交評定匯報。8.編制和歸檔工作底稿。二、評定人員在實施評定業(yè)務過程中，因為受到客觀限制，無法或不能完全推行評定程序，且當采取必需方法仍無法填補程序缺失并對評定結論產生重大影響時，應根據本單位內部規(guī)章制度，逐層匯報同意，由項目責任人協商委托方終止評定業(yè)務。三、評定人員推行評定程序，應根據本單位內部規(guī)章制度及本規(guī)程要求，逐層匯報、審批。四、評定人員應該將評定程序推行情況統計于工作底稿中，并將其實施情況在評定匯報書中披露。

第三章評定程序—具體要求一、前期接洽項目責任人應和委托方進行充足溝通，明確和統計下列基礎事項，形成評定項目基礎情況調查表，并根據本單位相關規(guī)章制度逐層匯報。1.委托方、產權持有者和委托方以外其它評定匯報使用者。2.評定目標。3.評定對象和評定范圍。4.價值類型。5.評定基準日。6.評定匯報使用限制。7.評定匯報提交時間及方法。8.評定服務費總額、支付時間和方法。9.委托方和注冊資產評定師工作配合和幫助等其它需要明確關鍵事項。二、業(yè)務分析項目責任人應依據項目基礎情況，對勝任能力、獨立性、業(yè)務風險等進行初步判定，根據本單位相關規(guī)章制度逐層匯報，由本單位相關規(guī)章制度要求含有決定權人員決定是否承接評定業(yè)務。三、簽署業(yè)務約定書本單位在決定承接評定業(yè)務后，項目責任人應遵守《資產評定準則—業(yè)務約定書》等資產評定相關準則、要求，撰寫業(yè)務約定書，并根據本單位相關規(guī)章制度逐層匯報、審批后簽署。評定項目實施過程中，當評定目標、評定對象、評定基準日發(fā)生改變，或評定范圍發(fā)生重大改變時，項目責任人應該和委托方立即協商相關內容，并根據本單位相關規(guī)章制度逐層匯報、審批后，簽署補充協議或重新簽署業(yè)務約定書。四、項目分析和聯絡項目責任人應結合項目基礎情況，進行項目分析，關鍵包含：1.深入了解企業(yè)情況、資產特點及分布情況，對于特殊行業(yè)和特殊資產應初步確定評定方法，有針對性確實定資產負債清查評定明細表和資產評定資料清單。2.深入了解項目背景和整體時間安排，消除項目整體實施過程中可能造成評定工作時間進度、人員安排等不利影響，和委托方初步協商評定量劃。3.和其它中介機構建立良好合作關系，明確分工和信息交換方法。五、編制評定量劃1.項目責任人應編制評定量劃，并根據本單位相關規(guī)章制度逐層匯報、審批。2.評定量劃內容應涵蓋現場調查、搜集評定資料、評定估算、編制和提交評定匯報等評定業(yè)務實施全過程。3.評定量劃通常包含：評定具體步驟、時間進度、人員安排和技術方案等內容，項目責任人可依據評定業(yè)務具體情況確定評定量劃繁簡程度。4.重大國有資產評定項目，項目責任人應依據相關部門監(jiān)管需要，立即將評定量劃向其匯報。5.評定量劃制訂后，項目責任人應依據評定業(yè)務實施過程中情況改變進行必需調整。六、現場前期準備1.項目組進駐前，項目責任人應依據項目特點，向委托方及被評定單位提出評定工作要求和具體計劃，通常包含：評定所需第一批資料清單，評定量劃時間進度、現場評定配合工作內容、評定人職員作分工及聯絡方法，現場評定工作條件。2.對于被評定資產所處地域分散或類別復雜、被評定單位數量較多項目，項目責任人應基于項目順利開展標準，在必需時，對被評定單位進行統一評定培訓。(1)評定培訓內容通常包含：培訓時間地點及對象，第一批資產評定資料清單及解答人員聯絡方法，評定量劃時間進度、現場評定配合工作內容、評定人職員作分工及聯絡方法，現場評定工作條件。(2)重大國有資產評定項目，項目責任人應依據相關部門監(jiān)管需要，立即將評定培訓內容向其匯報。3.對于被評定資產所處地域分散或類別復雜、被評定單位數量較多項目，在項目組進駐前，項目責任人應依據項目特點，派專員指導被評定單位提供資料，落實被評定單位配合人員及聯絡方法，確保評定工作順利進行。七、現場調查評定人員應該遵守資產評定相關準則、要求，1.要求委托方或被評定單位提供包含評定對象和評定范圍具體資料。2.要求委托方或被評定單位對其提供評定明細表及相關證實材料以簽字、蓋章或其它方法進行確定。3.應該經過問詢、函證、查對、監(jiān)盤、勘查、檢驗等方法進行調查，獲取評定業(yè)務需要基礎資料，了解評定對象現實狀況，關注評定對象法律權屬并對其資料進行必需查驗。4.在實施現場調查時無法或不宜對評定范圍內全部資產、負債等相關內容進行逐項調查，能夠依據關鍵程度采取抽樣等方法進行調查。項目責任人應制訂對應調查方案，明確分類標準、調查對象、工作步驟等內容。5.評定人員應該依據評定業(yè)務需要和評定業(yè)務實施過程中情況改變立即補充或調整現場調查工作。6.當評定人員現場調查遇有障礙無法推行程序時，項目責任人應和委托方及被評定單位進行協商，提出問題內容和處理意見，確?，F場調查程序合適推行。7.項目責任人應將現場調查中重大問題及處理方案，根據本單位相關規(guī)章制度逐層匯報、審批。8.重大國有資產評定項目，項目責任人應依據相關部門監(jiān)管需要，立即將現場調查工作內容、完成時間、存在問題(無法推行評定程序及其原因、處理提議)等情況向其匯報，取得其同意認可。八、搜集評定資料1.評定人員應該遵守資產評定相關準則、要求，依據評定業(yè)務具體情況搜集評定資料，并依據評定業(yè)務需要和評定業(yè)務實施過程中情況改變立即補充搜集評定資料。2.評定人員應該依據評定業(yè)務具體情況對搜集評定資料進行必需分析、歸納和整理，形成評定估算依據。3.搜集評定資料包含直接從市場等渠道獨立獲取資料，從委托方、產權持有者等相關當事方獲取資料，和從政府部門、各類專業(yè)機構和其它相關部門獲取資料。通常包含：查詢統計、詢價結果、檢驗統計、行業(yè)資訊、分析資料、判定匯報、專業(yè)匯報及政府文件等形式。4.現場調查工作結束后，項目責任人應統計遺留問題和尚缺資料清單，和委托方、被評定單位進行溝通，提出處理意見，確定問題處理及資料提供時間安排和聯絡方法。九、評定估算1.評定人員應該遵守資產評定相關準則、要求，進行評定估算。2.評定人員應該依據評定對象、價值類型、評定資料搜集情況等相關條件，分析市場法、收益法和成本法等資產評定方法適用性，合適選擇評定方法，并于評定匯報中披露選擇方法及其原因。3.評定人員應對所搜集評定資料進行整理，充足分析其可靠性、相關性、可比性，根據工作底稿索引進行歸集。4.評定人員應該依據所采取評定方法，選擇對應公式和參數進行分析、計算和判定，形成初步評定結論。采取成本法，應該合理確定重置全價和各相關貶值原因(成新率)；采取市場法，應該合理確定參考物，依據評定對象和參考物差異進行必需價格調整；采取收益法，應該依據被評定單位提供盈利估計及風險分析資料，合理確定收益期和折現率，合理估計未來收益。5.評定人員應該對形成初步評定結論進行綜合分析，形成最終評定結論。6.評定人員對同一評定對象需要同時采取多個評定方法，應該對采取多種方法評定形成初步評定結論進行分析比較，確定最終評定結論，并于評定匯報中披露確定評定匯報使用結果評定方法及其原因。7.對于國有企業(yè)企業(yè)價值評定項目，以連續(xù)經營為前提進行評定時，標準上應采取兩種以上方法進行評定，并在評定匯報中列示，依據實際情況充足、全方面分析后，確定其中一個評定結果作為評定匯報使用結果。8.項目責任人應將評定估算中重大技術問題及處理方案，根據本單位相關規(guī)章制度逐層匯報、審批。9.重大國有資產評定項目，項目責任人應依據相關部門監(jiān)管需要，立即將選擇評定方法及其原因、評定思緒、關鍵評定技術指標、確定評定匯報使用結果評定方法及其原因等情況向其匯報，取得其同意認可。十、編制和提交評定匯報1.項目責任人應該資產評定相關準則、要求，編制評定匯報。2.評定項目應該根據本單位相關規(guī)章制度，對評定匯報、評定程序實施情況、工作底稿等進行必需內部審核，并將審核、修改情況統計于工作底稿中。3.評定匯報在內部審核后，正式提交前，項目責任人能夠在不影響本單位對最終評定結論進行獨立判定前提下，和委托方或委托方許可相關當事方就評定匯報相關內容進行必需溝通。4.5.國有資產評定項目，項目責任人應幫助委托方完成相關審核手續(xù)。相關部門提出審核意見評定項目，項目責任人應對其修改、補充、說明內容立即進行書面回復，并和委托方或委托方許可相關當事方進行溝通。十一、評定總結評定項目應進行評定總結，評定總結分為項目總結和技術總結。1.項目責任人應對評定項目標計劃實施情況、評定過程中關鍵事項處理方法、評定工作提議等內容進行項目總結。2.成熟行業(yè)或特殊評定對象評定項目，項目責任人應組織項目組中各專業(yè)責任人，對以后評定業(yè)務有借鑒作用評定技術思緒、方法、關鍵技術指標進行技術總結。十二、編制和歸檔工作底稿評定人員應該遵守《資產評定準則—工作底稿》、本單位制訂《資產評定業(yè)務檔案管理制度》等相關要求，編制工作底稿，根據本單位相關規(guī)章制度逐層審批后，立即形成評定檔案。十三、后續(xù)追蹤評定匯報出具后，項目責任人應對評定匯報使用、經濟行為實施等情況進行后續(xù)追蹤，并可對相關資料補充歸檔。

第四章步驟規(guī)范—業(yè)務約定書一、項目責任人應遵守《資產評定準則—業(yè)務約定書》等資產評定相關準則、要求，撰寫和簽定業(yè)務約定書。二、業(yè)務約定書樣式參見《資產評定業(yè)務約定書參考格式G1-3》。

第五章步驟規(guī)范—資產評定資料清單(1)一、本規(guī)范適適用于企業(yè)會計制度下評定對象為企業(yè)價值、采取資產基礎法資產評定業(yè)務及和其價值估算相關其它業(yè)務資產評定資料清單要求。二、以單項資產作為評定對象資產評定業(yè)務及和其價值估算相關其它業(yè)務，應參考本規(guī)范，并遵守適用資產評定資料清單要求。三、項目責任人應依據評定目標、被評定單位所屬行業(yè)特點、被評定資產結構類別及特點、初步確定評定方法等項目情況，針對性部署資產評定資料清單。1.現場調查開始前，項目責任人應部署第一批資產評定資料清單(參見《資產評定資料清單C2-1》)。2.現場調查開始后，項目責任人應依據深入了解項目情況和評定工作進展情況，補充部署資產評定資料清單。

第六章步驟規(guī)范—關鍵程序(1)一、本規(guī)范適適用于企業(yè)會計制度下評定對象為企業(yè)價值、采取資產基礎法資產評定業(yè)務及和其價值估算相關其它業(yè)務，在現場調查至評定估算階段工作目標實施。二、以單項資產作為評定對象資產評定業(yè)務及和其價值估算相關其它業(yè)務，現場調查至評定估算階段工作目標實施，應參考本規(guī)范，并遵守適用工作目標要求。三、貨幣資金—現金1.檢驗日志賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.監(jiān)督企業(yè)出納人員盤點庫存現金，按不一樣幣種分別填寫《現金盤點表》，并簽字確定。盤點表中說明盤盈、盤虧原因。3.了解現金內部控制制度，抽查大額現金收支憑證，復印關鍵憑證資料。4.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額、不正常白條抵庫等項目進行對應調整，并復印相關資料。5.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。6.核實其它需要說明事項。7.通常以核實賬面價值確定評定價值。8.如有評定增減值，分析評定增減值原因。9.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。四、貨幣資金—銀行存款1.檢驗日志賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.取得評定基準日銀行出具“銀行對賬單”。檢驗企業(yè)會計人員編制“銀行存款余額調整表”,審查未達賬項真實性，并作好相關統計。3.函證評定基準日余額，并對函證情況進行分析。4.了解銀行存款內部控制制度，抽查大額收支憑證，復印關鍵憑證資料。5.對十二個月以上定時存款或限定用途存款，要查明情況，并作對應底稿統計，評定時查明銀行利息收入入賬情況。6.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。8.核實是否存在損失，并查明原因，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.通常以核實賬面價值確定評定價值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。五、貨幣資金—其它貨幣資金1.檢驗日志賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.取得金融機構出具余額對賬單或存款憑證。檢驗企業(yè)會計人員編制“余額調整表”,審查未達賬項真實性，并作好相關統計。3.函證評定基準日余額，并對函證情況進行分析。4.了解其它貨幣資金內部控制制度，抽查大額收支憑證，復印關鍵憑證資料。5.了解分析其它貨幣資金形成原因或業(yè)務內容，核實相關原始單據，復印關鍵原始單據資料。6.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。8.核實是否存在損失，并查明原因，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.通常以核實賬面價值確定評定價值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。六、短期投資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.根據記賬式、憑證式不一樣類型，清查、核實、盤點債券和股票實際持有數量及百分比。明確投資形成日期、原始成本，復印關鍵憑證資料。3.和應收股利、應收利息等科目查對，確定歷史投資收益入賬情況是否全方面。4.核查股票、債券購入、買賣增減統計，交易是否符合國家要求，分析其變現可能性。5.搜集包含投資協議、協議、股權證實、董事會及股東大會相關決議等關鍵資料，分析確定估計未來收益水平。6.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。8.核實是否存在損失，并查明原因，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定其它依據資料。11.上市企業(yè)股票投資根據國家相關要求確定評定價值；公開掛牌交易債券投資按評定基準日收盤價計算評定價值；不能公開交易債券投資按本金加持有期利息計算評定價值。12.如有評定增減值，分析評定增減值原因。13.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。七、應收票據1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.查明票據類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等，搜集大額應收票據發(fā)生協議、協議等關鍵資料，并抽查復印票據原始憑證，做好對應清查核實統計。3.選擇關鍵明細項目，復印票據存根，分析應收票據存在性。同時推行合適程序，判定其可收回性。對已收回票據，復印進賬單等憑證。4.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。5.對應收票據中包含法律訴訟己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有沒有或有資產(負債)。6.分析判定應收票據有沒有壞賬，對可能發(fā)生壞賬，應查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。8.核實其它需要說明事項。9.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值。對存在性確鑿且能夠正常收回票據通常根據核實賬面價值確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。八、應收賬款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解企業(yè)應收款項內控制度和核實方法，搜集大額應收款項發(fā)生協議、協議等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.對應收款項實施賬齡分析程序。5.選擇關鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收款項存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定其可收回性。6.對應收款項中包含法律訴訟己決、未決事項和長久潛虧掛賬項目、已實際發(fā)生未立即賬務處理費用項目等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(負債)。7.分析判定應收款項有沒有壞賬，對可能壞賬款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。8.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。9.核實其它需要說明事項。10.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值。對存在性確鑿且能夠正常收回款項根據核實賬面價值確定評定價值；壞賬準備評定為零。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。九、應收股利1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析應收股利形成依據和具體過程，搜集相關協議、協議、決議、被投資單位多年股利分配政策文件等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.對關鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收股利存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定其可收回性。5.分析判定應收股利有沒有壞賬，對其中包含法律訴訟己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有沒有或有資產(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值，對存在性確鑿且能夠正常收回應收股利根據核實賬面價值確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十、應收利息1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析應收利息形成依據和明細過程，搜集相關協議、協議、決議等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.對尤其重大明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析應收利息存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定其可收回性。5.分析判定應收利息有沒有壞賬，對其中包含法律訴訟己決、未決事項等情況，填寫《調查分析表》，并分析有沒有或有資產(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值，對存在性確鑿且能夠正常收回應收利息根據核實賬面價值確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十一、預付賬款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析預付款項用途，搜集大額款項發(fā)生協議、協議等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.對預付款項實施賬齡分析程序，對長久未結算款項查明原因。5.選擇關鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析預付款項存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定預付賬款能否收回對應貨物。6.對預付賬款包含法律訴訟己決、未決事項和收貨后退貨、貨到單未到等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(負債)。7.分析判定預付賬款有沒有壞賬，對可能壞賬款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。8.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。9.核實其它需要說明事項。10.對于能夠收回對應貨物預付賬款按攝影應形成資產或權利確定評定價值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十二、其它應收款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析其它應收款中款項用途，搜集大額其它應收款發(fā)生協議、協議等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.對其它應收款實施賬齡分析程序。5.選擇關鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》及《其它應收款內部個人往來詢證函》，實施函證程序，分析應收款項存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適地實施替換程序，判定其可收回性。6.對應收款項中包含法律訴訟己決、未決事項和長久潛虧掛賬項目、已實際發(fā)生未立即賬務處理費用項目等情況，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(負債)。7.分析判定其它應收款有沒有壞賬，對可能壞賬款項，查明具體原因，并填寫《壞賬審定表》。8.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。9.核實其它需要說明事項。10.以核實賬面價值扣除壞賬確定評定價值。對存在性確鑿且正常能夠收回款項根據核實賬面價值確定評定價值；壞賬準備評定為零。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十三、存貨1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解分析存貨組成、分布和企業(yè)內部控制管理制度，各類存貨核實方法。并抽查相關存貨出入庫統計，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.獲取并檢驗評定基準日或最近一次存貨盤點統計，評價盤點可信度。5.選擇關鍵存貨進行抽盤，填寫《存貨盤點表》。盤點結果如和賬面值存在差異，對于差異原因不正常，加大抽盤項目或全方面盤點。存放方法特殊，采取可靠盤點方法，并統計于工作底稿中。6.對盤盈、盤虧存貨，取得企業(yè)相關說明材料及應推行同意程序相關文件，查明原因并作統計，調整其數量和價值。7.核實有沒有代她人保留和來料加工存貨，有沒有未作賬務處理而置于她處存貨。8.對失效、變質等候核銷報廢存貨，要求企業(yè)首先作出對應處理和說明。9.對正常外購存貨，進行市場詢價，計算其評定價值。對近期購入存貨，無特殊情況且價格改變不大時，可按核實賬面價值確定評定價值。10.自制待銷售存貨，根據出廠不含稅銷售價格扣除銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅和依據銷售情況扣除合適利潤后，確定評定價值。銷售費用、銷售稅金及附加、所得稅和利潤水平，參考企業(yè)近期經營結果計算財務指標確定。11.正常生產且成本核實正確在產品，可按其產成品約當產量確定評定價值。12.委托加工產品和受托加工產品、委托代銷商品和受托代銷商品，關注結算方法差異對評定價值影響。13.已使用存貨，合理計算重置全價和成新率，確定評定價值。14.對特殊行業(yè)存貨，聘用相關教授進行咨詢后確定評定價值。15.房地產開發(fā)企業(yè)評定項目，存貨現場調查、搜集資料、評定估算參考固定資產—房屋建筑物、無形資產—土地使用權相關要求。16.核實其它需要說明事項。17.如有評定增減值，分析評定增減值原因。18.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十四、待攤費用(遞延資產)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.抽查原始發(fā)生憑證和每期攤銷憑證，核查其原始發(fā)生額及其組成、發(fā)生日期、攤銷月數、每期攤銷額等。3.對錯賬、漏賬、貸方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.對尚存受益(受益期)進行分析。5.有實物形態(tài)費用項目，要核查實物資產。6.核實有沒有和其它資產存在價值反復情形。7.核實其它需要說明事項。8.依據尚存受益期計算評定價值。對于有實物形態(tài)費用項目，通常要根據實物資產評定對應方法進行估算。不得和其它資產反復計算評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十五、待處理流動資產凈損失(待處理固定資產凈損失)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.逐項核實發(fā)生原因及轉銷審批手續(xù)。3.有實物形態(tài)項目，要核查實物資產，并對其處理變現價值進行估算。4.核實其它需要說明事項。5.根據其尚存資產價值或權益計算評定價值。6.如有評定增減值，分析評定增減值原因。7.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十六、長久投資—股票投資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.清查核實股票實際持有數量及股權百分比，明確投資形成日期、原始成本，復印關鍵憑證資料。3.和應收股利等科目查對，確定歷史投資收益入賬情況是否全方面。4.核查股票購入、買賣增減統計，交易是否符合國家要求，分析其變現可能性。5.搜集包含投資協議、協議、股權證實、董事會及股東大會相關決議等關鍵資料，明確投資目標，分析估計未來收益水平。6.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。8.核實是否存在無法收回投資及其股利，并查明原因，搜集企業(yè)相關說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定其它依據資料。11.上市企業(yè)股票投資根據國家相關要求確定評定價值；非上市股票投資按評定基準日被投資企業(yè)審計匯報中載明賬面凈資產數額乘以投資百分比確定評定價值，或參考市場拍賣情況進行價格調整后確定評定價值。12.如有評定增減值，分析評定增減值原因。13.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十七、長久投資—債券投資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.根據記賬式、憑證式不一樣類型，清查、核實、盤點債券實際持有數量。明確投資形成日期、原始成本，復印關鍵憑證資料。3.和應收利息等科目查對，確定歷史投資收益入賬情況是否全方面。4.核查債券購入、買賣增減統計，交易是否符合國家要求，分析其變現可能性。5.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。6.有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。7.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件8.核實其它需要說明事項。9.搜集評定價值確定其它依據資料。10.對可上市交易債券投資，按評定基準日收盤價確定評定值；對非上市交易債券投資，十二個月內到期能夠依據本金加上持有期利息確定評定值，超出十二個月到期依據本利和現值確定評定值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十八、長久投資—其它投資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.核實投資形式、控股地位、形成日期、原始投資成本、投資百分比等情況，搜集股權證實等關鍵資料。3.搜集被投資企業(yè)驗資匯報、企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照、財務匯報等關鍵資料。4.核實賬面投資額是否和實際情況相符，如不符，查明原因并作統計。5.和應收股利等科目查對，確定歷史投資收益入賬情況是否全方面。6.搜集包含投資董事會及股東大會相關決議等關鍵資料，明確投資目標，分析估計未來收益水平。7.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。8.核實是否存在壞賬，并查明壞賬原因，搜集企業(yè)相關說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定其它依據資料。11.上市企業(yè)股權投資根據國家相關要求確定評定價值；對有控制權非上市企業(yè)其它投資，在對被投資企業(yè)進行整體評定后，按評定基準日凈資產評定價值乘以投資百分比確定評定價值；對無控制權非上市企業(yè)其它投資，按評定基準日被投資企業(yè)審計匯報中載明賬面凈資產數額乘以投資百分比確定評定價值，或參考市場拍賣情況進行價格調整后確定評定價值。12.如有評定增減值，分析評定增減值原因。13.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。十九、固定資產—房屋建筑物1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.全方面了解房屋建筑物實物情況、權益情況和區(qū)位情況，掌握其關鍵特征；關注相鄰關系、租約限制和其它資產對房屋建筑物價值影響。3.搜集房屋全部權證、購房協議、工程決算書、土地出讓協議及土地使用權證(土地使用權租賃協議)、動拆遷賠償合相同資料，其中權屬資料查驗原件。4.對于無權證房屋，搜集計劃許可證、建設許可證、企業(yè)說明等資料。5.無權證或權利人名稱、面積等證載情況和實際不符房屋，要求企業(yè)出具說明，并由含有同意權相關政府主管部門出具證實。6.查清房屋建筑物有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關資料，并在評定匯報中披露。7.實地查勘房屋建筑物，明確其存在狀態(tài)，填寫《評定勘察表》及《房地產調查表》?，F場調查時，對關鍵房屋建筑物拍攝實物照片；利用市場法評定，對參考物進行現場調查，并拍攝實物照片，搜集交易情況及影響價格原因情況等相關資料；特殊情況下采取抽樣等方法進行現場調查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；對于處于隱蔽情況或因客觀原因無法進行實地查看房屋建筑物，采取合適方法加以判定，并在評定匯報中給予合適披露。8.對于水利工程、碼頭、橋涵、道路等建筑物，依據其價值特征和資產特點，經過設計概算、工程圖紙、完工決算資料、定額標準等技術資料，結合現場查看情況，了解其結構、工程量、工程費用分攤、建設周期和收益等情況。9.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整。10.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件。11.核實其它需要說明事項。12.搜集評定價值確定依據資料。13.分析評定方法適用性，選定評定方法，填寫相關《評定測算表》,進行評定估算。(1)采取市場法評定，搜集足夠交易實例，搜集交易實例信息通常包含：交易實例基礎情況、成交日期、成交價格、付款方法、交易情況等，對用作參考物交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產情況修正。(2)采取收益法評定，了解分析：房屋建筑物含有經濟收益或潛在經濟收益、未來收益及風險能夠較正確地估計和量化、未來收益是房屋建筑物本身帶來收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益和折現率。有租約限制，租約期內租金宜采取租約所確定租金，租約期外租金采取正?？陀^租金，并在評定匯報中合適披露租約情況。(3)采取成本法評定，估算重置成本時了解分析：重置成本采取客觀成本，采取房屋建筑物和土地使用權分別估算、然后加總評定方法時，重置成本相關成本組成在二者之間合理劃分或分攤，避免反復計算或漏算；重置成本通常采取更新重置成本，當房屋建筑物含有特定歷史文化價值時，盡可能采取復原重置成本。對房屋建筑物所包含土地使用權剩下年限、建筑物經濟壽命年限及設施設備經濟壽命年限進行分析判定，合理確定經濟壽命年限。全方面考慮可能引發(fā)貶值關鍵原因，合理估算多種貶值，確定實體性貶值時，綜合考慮房屋建筑物已使用年限、經濟壽命年限和土地使用權剩下年限影響。確定住宅用途房屋建筑物實體性貶值時，考慮土地使用權自動續(xù)期影響，當土地使用權自動續(xù)期時，依據房屋建筑物經濟壽命年限確定其貶值額。14.房屋建筑物評定在符合使用管制要求情況下進行。對于其使用限制條件，以相關部門依法要求用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。15.關注企業(yè)經營方法及房屋建筑物實際使用方法對被評定資產價值影響。當房屋建筑物存在多個利用方法時，在正當前提下，以最優(yōu)利用方法進行評定。16.房屋建筑物評定時，考慮是否存在對其所占用土地使用權價值減損影響。如有，評定土地使用權價值時合理計算該損失金額并加以扣除。17.結合價值類型，合理設定房屋建筑物評定假設前提和限制條件。18.關注作為存貨、投資性和自用房屋建筑物價值差異影響原因。19.分析房屋建筑物財務核實方法和是否存在未結協議和還未支付款項，明確評定價值內涵和實際支出、還未發(fā)生支出之間關系，避免反復計算或漏算。20.關注房屋建筑物作為企業(yè)資產組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。21.對于溢余房屋建筑物，考慮其持有目標、收益情況和實現交易可能性，采取合適評定方法，合理確定其評定價值。22.利用其它評定機構出具評定匯報時，對其評定結果進行必需分析和判定，合理加以利用。23.如有評定增減值，分析評定增減值原因。24.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十、固定資產—機器設備1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解機器設備概況。機器設備種類、數量較多項目，對機械設備、電子設備、運輸設備分別按關鍵性標準進行ABC分類統計。3.查閱和搜集關鍵機器購置協議及發(fā)票、進口設備報關單及商檢匯報、運輸設備車輛行駛證、設備安裝協議、技術(使用)說明書、鍋爐及電梯等特種設備近期年檢統計、技術檔案、檢測匯報、運行統計等資料，其中權屬資料查驗原件。4.無法證實其權屬情況，要求企業(yè)及相關單位出具說明。5.查清機器設備有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關資料，并在評定匯報中披露。6.實地查勘機器設備，明確其存在狀態(tài)，填寫《情況調查表》?，F場調查時，對關鍵機器設備拍攝實物照片；特殊情況下采取抽樣等方法進行現場調查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；對于處于隱蔽情況或因客觀原因無法進行實地查看機器設備，采取合適方法加以判定，并在評定匯報中給予合適披露。7.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整。8.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，查明原因，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定依據資料。11.分析評定方法適用性，選定評定方法，填寫相關《評定測算表》,進行評定估算。(1)采取成本法評定，合理確定重置成本組成要素，優(yōu)先選擇更新重置成本；全方面考慮可能引發(fā)貶值多種原因，合理估算多種貶值。(2)采取市場法評定，明確活躍市場是利用市場法評定機器設備前提條件，考慮市場是否能夠提供足夠數量可比資產銷售數據及其可靠性；明確參考物和被評定資產含有相同性和可比性是利用市場法基礎，使用合理方法對參考物和被評定資產差異進行調整；了解不一樣交易市場價格水平可能存在差異，依據被評定資產具體情況，確定能夠作為評定依據適宜交易市場，或對市場差異作出調整；明確拆除、運輸、安裝、調試等原因對評定結論影響。(3)采取收益法評定，明確收益法通常適適用于含有獨立贏利能力或贏利能力能夠量化機器設備；合理確定收益期限、合理量化機器設備未來收益；合理確定折現率。12.如存在需要修復使用機器設備，說明損壞具體情況，并測算修復費用。13.關注機器設備作為企業(yè)資產組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。14.考慮機器設備所依存資源有限性、所生產產品市場壽命、所依附土地和房屋建筑物使用期限、國家法律法規(guī)和環(huán)境保護、能源等產業(yè)政策對機器設備價值影響。15.依據機器設備預期用途，明確評定假設，通常包含：繼續(xù)使用或變現、原地使用或移地使用、現行用途使用或改變用途使用。對需要改變使用地點，按原來用途繼續(xù)使用，或改變用途繼續(xù)使用機器設備進行評定，考慮機器設備移位或改變用途對其價值產生影響。16.依據評定目標、評定假設等條件，明確評定范圍是否包含設備安裝、基礎、隸屬設施，是否包含軟件、技術服務、技術資料等無形資產。對于隸屬于不動產機器設備，合理劃分不動產和機器設備評定范圍，避免反復或遺漏。17.如有評定增減值，分析評定增減值原因。18.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十一、工程物資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解分析工程物資組成、分布和企業(yè)內部控制管理制度、核實方法。并抽查相關工程物資出入庫統計，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.獲取并檢驗被評定單位評定基準日或最近一次存貨盤點統計，評價盤點可信度。5.選擇關鍵工程物資進行抽查盤點，填寫《工程物資盤點表》。盤點結果如和賬面值存在差異，對于差異原因不正常，加大抽盤項目或全方面盤點。存放方法特殊，采取可靠盤點方法，并統計于工作底稿中。6.對盤盈、盤虧工程物資，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件，查明原因并作統計，調整其數量和價值。7.注意有沒有未作賬務處理而置于她處工程物資。8.對失效、變質等候核銷報廢工程物資，要求企業(yè)首先作出對應處理和說明。9.核實其它需要說明事項。10.對正常外購工程物資，進行市場詢價，采取成本法進行評定。重置成本采取客觀成本，全方面考慮可能引發(fā)貶值關鍵原因，合理估算多種貶值。當款項正常支付、工程開工時間距離評定基準日不超出十二個月時，在核實工程項目、工程內容、物資對象等基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評定值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十二、在建工程—土建工程1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解土建工程概況，掌握其關鍵特征。3.查閱和搜集建筑圖紙、概預算書、計劃許可證、建設許可證、開工許可證、施工許可證、企業(yè)說明等資料，其中權屬資料查驗原件。4.無相關建設同意證實，要求企業(yè)及相關單位出具說明。5.查清在建工程有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關資料，并在評定匯報中披露。6.實地查勘土建工程，明確其存在狀態(tài)?，F場調查時，對關鍵土建工程拍攝實物照片；特殊情況下采取抽樣等方法進行現場調查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；對于處于隱蔽情況或因客觀原因無法進行實地查看土建工程，采取合適方法加以判定，并在評定匯報中給予合適披露。7.分析土建工程已付工程款、未付工程款、合理工期、工程形象進度和付款進度差異等情況。8.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件，查明原因并作統計。10.核實其它需要說明事項。11.搜集評定價值確定依據資料。12.分析評定方法適用性，選定評定方法，進行評定估算。(1)采取成本法進行評定，重置成本采取客觀成本，全方面考慮可能引發(fā)貶值關鍵原因，合理估算多種貶值。當工程正常施工建設、款項正常支付、開工時間距離評定基準日不超出十二個月時，在核實工程項目、工程內容、形象進度和付款進度等基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評定值。(2)采取假設開發(fā)法評定，了解分析：假設開發(fā)法適適用于含有開發(fā)和再開發(fā)潛力，而且其開發(fā)完成后價值能夠合理確定工程項目；開發(fā)完成后工程價值是其開發(fā)完成后情況所對應價值；后續(xù)開發(fā)建設必需支出和應得利潤包含：后續(xù)開發(fā)成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發(fā)利潤和取得待開發(fā)資產稅費等；假設開發(fā)方法是滿足計劃條件下最好開發(fā)利用方法。如開發(fā)完成后對外租賃，有租約限制，租約期內租金宜采取租約所確定租金，租約期外租金采取正?？陀^租金，并在評定匯報中合適披露租約情況。在此方法下，充足考慮：A.評定在符合使用管制要求情況下進行。對于其使用限制條件，以相關部門依法要求用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。B.關注企業(yè)經營方法及工程實際使用方法對被評定資產價值影響，存在多個利用方法時，在正當前提下，以最優(yōu)利用方法進行評定。C.結合價值類型，合理設定假設前提和限制條件。D.利用其它評定機構出具評定匯報時，對其評定結果進行必需分析和判定，合理加以利用。13.關注土建工程作為企業(yè)資產組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。14.對于溢余工程，采取合適評定方法，合理確定其評定價值。15.如有評定增減值，分析評定增減值原因。16.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十三、在建工程—設備安裝工程1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解設備安裝工程概況，掌握其關鍵特征。3.查閱和搜集設備安裝設計圖紙、概預算書、設備采購協議(發(fā)票)等資料，其中權屬資料查驗原件。4.無法證實其權屬情況，要求企業(yè)及相關單位出具說明。5.查清在建設備有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關資料，并在評定匯報中揭示。6.實地查勘設備安裝工程，明確其存在狀態(tài)。現場調查時，對關鍵設備安裝工程拍攝實物照片；特殊情況下采取抽樣等方法進行現場調查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；對于處于隱蔽情況或因客觀原因無法進行實地查看設備安裝工程，采取合適方法加以判定，并在評定匯報中給予合適披露。7.分析設備安裝工程已付工程款、未付工程款、合理工期、設備購置款、工程形象進度和付款進度差異等情況。8.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。9.如存在盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置等特殊情形，取得企業(yè)相關說明材料及同意文件，查明原因并作統計。10.核實其它需要說明事項。11.搜集評定價值確定依據資料。12.采取成本法進行評定，重置成本采取客觀成本，全方面考慮可能引發(fā)貶值關鍵原因，合理估算多種貶值。當工程正常施工建設、款項正常支付、開工時間距離評定基準日不超出十二個月時，在核實工程項目、工程內容、形象進度和付款進度等基礎上，以實際支付款項剔除不合理費用得出評定值。13.關注設備安裝工程作為企業(yè)資產組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。14.對于溢余工程，采取合適評定方法，合理確定其評定價值。15.如有評定增減值，分析評定增減值原因。16.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十四、無形資產—土地使用權1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.全方面了解土地實物情況、權益情況和區(qū)位情況，掌握其關鍵特征；關注相鄰關系、租約限制和其它資產對土地使用權價值影響；3.分析查明土地面積、年限、容積率、權屬、性質、用途、取得費用等情況。4.搜集土地征用或動拆遷賠償協議、土地出讓協議、土地使用權證等資料，其中權屬資料查驗原件。5.無權證或權利人名稱、面積等證載情況和實際不符土地使用權，要求企業(yè)出具說明，并由含有同意權相關政府主管部門出具證實。6.查清土地有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關資料，并在評定匯報中披露。7.實地查勘土地，明確其存在狀態(tài)，填寫《宗地情況調查表》?，F場調查時拍攝照片；利用市場法評定，盡可能搜集參考物照片；特殊情況下采取抽樣等方法進行現場調查，制訂合理抽樣方法，并充足考慮抽樣風險；8.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整。9.核實其它需要說明事項。10.搜集評定價值確定依據資料。11.分析評定方法適用性，選定評定方法，填寫相關《計算過程表》,進行評定估算。(1)采取市場法評定，搜集足夠交易實例，搜集交易實例信息通常包含：交易實例基礎情況、成交日期、成交價格、付款方法、交易情況等，對用作參考物交易實例進行交易情況修正、交易日期修正和不動產情況修正。(2)采取收益法評定，了解分析：土地使用權含有經濟收益或潛在經濟收益、未來收益及風險能夠較正確地估計和量化、未來收益是土地使用權本身帶來收益、未來收益包含有形收益和無形收益。評定估算時合理確定收益期限、凈收益和折現率。有租約限制，租約期內租金宜采取租約所確定租金，租約期外租金采取正常客觀租金，并在評定匯報中合適披露租約情況。(3)采取成本法評定，估算重置成本時了解分析：重置成本采取客觀成本，采取土地使用權和房屋建筑物分別估算、然后加總評定方法時，重置成本相關成本組成在二者之間合理劃分或分攤，避免反復計算或漏算。全方面考慮可能引發(fā)貶值關鍵原因，合理估算多種貶值。(4)采取假設開發(fā)法評定，了解分析：假設開發(fā)法適適用于含有開發(fā)和再開發(fā)潛力，而且其開發(fā)完成后價值能夠合理確定土地使用權；開發(fā)完成后土地使用權價值是其開發(fā)完成后情況所對應價值；后續(xù)開發(fā)建設必需支出和應得利潤包含：后續(xù)開發(fā)成本、管理費用、銷售費用、投資利息、銷售稅費、開發(fā)利潤和取得待開發(fā)資產稅費等；假設開發(fā)方法是滿足計劃條件下最好開發(fā)利用方法。如開發(fā)完成后對外租賃，有租約限制，租約期內租金宜采取租約所確定租金，租約期外租金采取正?？陀^租金，并在評定匯報中合適披露租約情況。(5)采取基準地價修正法評定，依據被評定資產價值內涵和基準地價內涵差異，合理確定調整內容，在土地等級、用途、權益性質等要素一致情況下，調整內容通常包含交易日期修正、區(qū)域原因修正、部分原因修正、使用年期修正和開發(fā)程度修正等。12.土地使用權評定在其符合使用管制要求情況下進行。對于其使用限制條件，以相關部門依法要求用途、面積、高度、建筑密度、容積率、年限等技術指標為依據。13.關注企業(yè)經營方法及土地實際使用方法對被評定資產價值影響。當土地存在多個利用方法時，在正當前提下，以最優(yōu)利用方法進行評定。14.土地使用權評定時，考慮其地上建筑物是否存在對所占用土地使用權價值減損情形。如有，評定土地使用權價值時合理計算該損失金額并加以扣除。15.結合價值類型，合理設定土地使用權評定假設前提和限制條件。16.關注作為存貨、投資性和自用土地使用權價值差異影響原因。17.分析土地使用權財務核實方法和是否存在未結協議和還未支付款項，明確評定價值內涵和實際支出、還未發(fā)生支出之間關系，避免反復計算或漏算。18.關注土地使用權作為企業(yè)資產組成部分，其評定價值受其對企業(yè)貢獻程度影響。19.對于溢余土地使用權，考慮其持有目標、收益情況和實現交易可能性，采取合適評定方法，合理確定其評定價值。20.利用其它評定機構出具評定匯報時，對其評定結果進行必需分析和判定，合理加以利用。21.如有評定增減值，分析評定增減值原因。22.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十五、無形資產—其它無形資產1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.充足獲取信息，可靠確信信息起源，合適利用信息。3.謹慎區(qū)分可識別無形資產和不可識別無形資產、單項無形資產和無形資產組合，了解分析無形資產種類、具體名稱、形成過程及日期等情況，核實賬面價值組成內容和計價依據、攤銷情況，關注其權利情況及法律、經濟、技術等具體特征。4.關注無形資產：是否能帶來顯著、連續(xù)可辨識經濟利益；性質和特點，現在和歷史發(fā)展情況；剩下經濟壽命和法定壽命，保護方法；實施地域范圍、領域范圍、贏利能力和贏利方法；以往評定及交易情況；實施過程中所受到國家法律、法規(guī)或其它資產限制；轉讓、出資、質押等可行性；類似無形資產市場價格信息；宏觀經濟環(huán)境；行業(yè)情況及發(fā)展前景；企業(yè)情況及發(fā)展前景及其它相關信息。6.無形資產和其它資產共同發(fā)揮作用，分析所評定無形資產作用，合理確定該無形資產價值。8.查清有沒有涉訟事項及抵押、擔保事宜，如有，搜集相關資料，并在評定匯報中披露。9.無形資產載體如為實物資產，現場拍攝實物照片。10.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。11.核實其它需要說明事項。12.確定評定方法，市場調查，搜集評定價值確定依據資料。13.分析評定方法適用性，選定評定方法，進行評定估算。(1)采取收益法評定，在獲取無形資產相關信息基礎上，依據被評定無形資產或類似無形資產歷史實施情況及未來應用前景，結合無形資產實施或擬實施企業(yè)經營情況，關鍵分析無形資產經濟收益可估計性，合適考慮收益法適用性；合理估算無形資產帶來預期收益，合理區(qū)分無形資產和其它資產所取得收益，分析和之相關預期變動、收益期限，和收益相關成本費用、配套資產、現金流量、風險原因；保持預期收益口徑和折現率口徑一致；依據無形資產實施過程中風險原因及貨幣時間價值等原因合理確定折現率，無形資產折現率區(qū)分于企業(yè)或其它資產折現率；綜合分析無形資產剩下經濟壽命、法定壽命及其它相關原因，合理確定收益期限。(2)采取市場法評定，考慮被評定無形資產或類似無形資產是否存在活躍市場，合適考慮市場法適用性；選擇含有合理比較基礎可比無形資產交易案例，考慮歷史交易情況，并關鍵分析被評定無形資產和已交易案例在資產特征、贏利能力、競爭能力、技術水平、成熟程度、風險情況等方面是否含有可比性；搜集評定對象以往交易信息；依據宏觀經濟發(fā)展、交易條件、交易時間、行業(yè)和市場原因、無形資產實施情況改變，對可比交易案例和被評定無形資產以往交易信息進行必需調整。(3)采取成本法評定，依據被評定無形資產形成全部投入，充足考慮無形資產價值和成本相關程度，合適考慮成本法適用性；合理確定無形資產重置成本，無形資產重置成本包含合理成本、利潤和相關稅費；合理確定無形資產貶值。(4)對同一無形資產采取多個評定方法時，對所取得多種初步價值結論進行分析，形成合理評定結論。14.合理使用無形資產評定評定假設和限定條件。15.聘用相關教授幫助工作，采取必需方法確信教授工作合理性。16.對評定過程中所引用教授意見或專業(yè)匯報獨立性和專業(yè)性進行判定，合適引用教授意見或專業(yè)匯報。17.如有評定增減值，分析評定增減值原因。18.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十六、其它長久資產1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.抽查原始發(fā)生憑證，核查其原始發(fā)生額及其組成、發(fā)生日期等。3.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.搜集形成其它長久資產依據資料(包含貯備或凍結原因等)，并進行分析。5.有實物形態(tài)項目，要核查實物資產。6.核實有沒有和其它資產存在價值反復情形。7.核實其它需要說明事項。8.對于有實物形態(tài)項目，通常要根據實物資產評定對應方法進行估算；對于凍結銀行存款，通常要根據銀行存款評定對應方法進行估算。不得和其它資產反復計算評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十七、遞延稅款借項1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析形成原因，并核實其正確性。3.對錯賬、漏賬等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.核實其它需要說明事項。5.依據其是否含有權益并在具體經濟行為中可交易標準，計算評定價值。6.如有評定增減值，分析評定增減值原因。7.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十八、短期借款(長久借款)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.搜集借款協議，核實借款條件、借款性質、還款期限，查明借款利率和利息支付情況。3.抽查借款借入和還款原始憑證內容是否完整，同意手續(xù)是否齊全，并查對相關賬戶進出情況，如有和委托人生產經營業(yè)務無關借款事項，查明原因，并作出對應統計。4.復核已計借款利息是否正確，如有未記利息，進行對應調整。5.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。6.對未立即歸還逾期貸款，查明原因。7.函證評定基準日余額，并對函證情況進行分析，判定其真實性。8.對替其它單位借貸款項，查明原因。9.分析判定有沒有無需支付項目。10.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。11.核實其它需要說明事項。12.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。13.如有評定增減值，分析評定增減值原因。14.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。二十九、應付票據1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.查明票據類別、編號、出票日期、面額、到期日、收款人名稱、利息率、付息條件等。搜集大額應付票據發(fā)生協議、協議等關鍵資料，并抽查復印票據原始憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.選擇關鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適實施替換程序，判定其真實性。對已結算票據，統計結算時間、金額等。5.分析判定應付票據有沒有無需支付項目，對應付票據中包含法律訴訟己決、未決事項等，填寫《調查分析表》，并分析有沒有或有資產(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十、應付賬款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解企業(yè)應付款項內控制度和核實方法，搜集大額應付款項發(fā)生協議、協議等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.檢驗在評定基準日未處理不相符購貨發(fā)票及有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票經濟業(yè)務。5.選擇關鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適實施替換程序，判定其真實性。6.分析判定應付款項有沒有無需支付項目，對應付款項中包含法律訴訟己決、未決事項、長久未付掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(負債)。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。8.核實其它需要說明事項。9.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十一、預收賬款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.搜集大額預收賬款發(fā)生協議、協議等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.選擇關鍵明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適實施替換程序，判定其真實性。5.分析判定預收款項有沒有無需支付項目，對款項中包含法律訴訟己決、未決事項、長久未結算掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十二、其它應付款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解企業(yè)應付款項內控制度和核實方法，搜集大額應付款項發(fā)生協議、協議等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、影響凈資產未達賬項、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。5.分析判定應付款項有沒有無需支付項目，對應付款項中包含法律訴訟己決、未決事項、長久未付掛賬項目等，填寫《調查分析表》，涉訟事項分析有沒有或有資產(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。7.國有企業(yè)企業(yè)制改建項目，核實是否將按工資總額一定百分比提取職員教育經費余額依據相關要求轉為資本公積金。8.核實其它需要說明事項。9.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十三、應付工資1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.搜集近期相關工資發(fā)放標準文件資料。3.抽查應付工資支付憑證，確定工資、獎金、津貼計算是否符合相關要求，依據是否充足，領款是否符合要求，是否按要求代扣款項。4.將應付工資貸方發(fā)生額和相關成本、費用賬戶查對一致。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。6.分析判定有沒有無需支付項目。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。8.國有企業(yè)企業(yè)制改建項目，核實是否將實施“工效掛鉤”等分配措施提取數大于應發(fā)數形成工資基金結余按相關要求轉為資本公積金。9.核實其它需要說明事項。10.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。11.如有評定增減值，分析評定增減值原因。12.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十四、應付福利費1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.核實近期應付福利費計提標準是否符合相關要求，計提金額是否正確。3.抽查近期應付福利費使用情況，確定其是否符合要求用途。4.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。5.分析判定有沒有無需支付項目。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。7.國有企業(yè)企業(yè)制改建項目，核實是否將按工資總額一定百分比提取應付福利費余額依據相關要求轉為資本公積金。8.核實其它需要說明事項。9.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十五、應交稅金1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.了解應交稅金稅種和稅率、相關優(yōu)惠政策情況，并查閱相關政策依據。3.搜集評定基準日納稅申報表及納稅憑證。4.檢驗應交稅金上期未交數、本期應交數和已交數、期末未交數。5.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。6.分析判定有沒有無需支付項目。7.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。8.核實其它需要說明事項。9.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。10.如有評定增減值，分析評定增減值原因。11.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十六、應付利潤(股利)1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.分析應付利潤形成依據和具體過程，搜集相關協議、協議、決議、多年利潤分配政策文件等關鍵資料，并抽查相關會計憑證，做好對應清查核實統計。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.對尤其重大明細項目，填寫《往來款項詢證函》，實施函證程序，分析其存在性。依據回函情況，對不相符分析原因；同時合適實施替換程序，判定其真實性。5.分析判定應付利潤有沒有無需支付項目，對其中包含法律訴訟己決、未決事項，填寫《調查分析表》，并分析有沒有或有資產(負債)。6.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。7.核實其它需要說明事項。8.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。9.如有評定增減值，分析評定增減值原因。10.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十七、其它應交款1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.檢驗教育費附加等款項計算是否正確。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.分析判定有沒有無需支付項目。5.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。6.核實其它需要說明事項。7.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。8.如有評定增減值，分析評定增減值原因。9.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十八、預提費用1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.搜集大額預提費用提取、轉銷記賬憑證及相關資料。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.分析判定有沒有無需支付項目，如已預提但無需支付大修理費等。5.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。6.核實其它需要說明事項。7.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。8.如有評定增減值，分析評定增減值原因。9.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。三十九、十二個月內到期長久負債1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.根據轉入不一樣原因(長久借款、應付債券、長久應付款)，分別推行對應相關清查程序。3.對錯賬、漏賬、借方余額等項目進行對應調整，并復印相關資料。4.查實有沒有非記賬本位幣賬戶，如有，查詢評定基準日匯率中間價，評定價值根據本位幣確定。5.核實其它需要說明事項。6.依據評定目標實現后產權持有者實際需要負擔負債項目及金額確定評定價值。7.如有評定增減值，分析評定增減值原因。8.有沒有需要評定匯報中尤其說明事項。四十、其它流動負債1.檢驗明細賬、總賬、報表進行查對；依據企業(yè)提供填報清查評定明細表，核實其填報情況是否完整正確。2.抽查原始發(fā)生憑證，核查其原始發(fā)生額及其組成、發(fā)生日期等。3.對錯