企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)作用研究

新時(shí)期，企業(yè)的對(duì)外發(fā)展質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)控能力存在直接的關(guān)系，良好的企業(yè)內(nèi)控實(shí)力可助推企業(yè)又好又快發(fā)展，助力企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型。隨著我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)外投資的規(guī)模越來(lái)越大，已成為企業(yè)發(fā)展有效途徑。但是實(shí)際項(xiàng)目中，由于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，防控措施不到位，造成內(nèi)部審計(jì)管理不善，對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)滋生，嚴(yán)重制約著企業(yè)發(fā)展。一、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)分析企業(yè)對(duì)外投資類型眾多，其投資風(fēng)險(xiǎn)也是多種多樣的，主要可概括為以下幾類。(一)外部風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)投資外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是相對(duì)籠統(tǒng)的概念，包含的內(nèi)容眾多。外部風(fēng)險(xiǎn)特指企業(yè)運(yùn)維中企業(yè)投資目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所生成的不確定性因素總和，其中包括國(guó)家法律、政策改變、所在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)以及自然災(zāi)害損失等。與其對(duì)應(yīng)的是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)特指內(nèi)部環(huán)境中影響投資目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素，包含的因素主要有組織治理結(jié)構(gòu)缺陷、資產(chǎn)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)、人員素質(zhì)要求以及資產(chǎn)管理局限等。(二)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)類型劃分，企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)囊括了技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩種類型。隨著科技進(jìn)步，生產(chǎn)工藝和技術(shù)不斷革新，新技術(shù)和產(chǎn)品持續(xù)涌現(xiàn)，在此背景下企業(yè)需做好各類風(fēng)險(xiǎn)的防控，其中對(duì)外投資的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)特指的是投資技術(shù)更新風(fēng)險(xiǎn)，屬于新時(shí)期企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的重點(diǎn)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣不可忽視，現(xiàn)實(shí)中當(dāng)企業(yè)對(duì)外投資效益達(dá)不到企業(yè)對(duì)外投資項(xiàng)目的效益預(yù)計(jì)要求或者是現(xiàn)金流動(dòng)性較低時(shí)，就會(huì)影響企業(yè)償債能力、現(xiàn)金能力和運(yùn)營(yíng)能力。(三)資金與商品的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資金市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)涉及內(nèi)容較多，包括匯率、利率等眾多的變化因素，而產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指消費(fèi)者與用戶消費(fèi)嗜好改變、市場(chǎng)容量和環(huán)境變化、新技術(shù)產(chǎn)生的影響等。二、對(duì)外投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控審計(jì)的主要作用對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)屬于綜合性的工作，是一種有效、科學(xué)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)情況的方法，審計(jì)的目的是確保所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，保障財(cái)務(wù)活動(dòng)合理和規(guī)范。企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管控的審計(jì)工作較為復(fù)雜，涉及內(nèi)容比較多，其中包括財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的綜合審查，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核實(shí)分析等，此外還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度等級(jí)實(shí)施評(píng)估和測(cè)試，確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控合理性。財(cái)務(wù)審計(jì)通常情況下要單獨(dú)進(jìn)行，需要成立審計(jì)團(tuán)隊(duì)，確保審計(jì)的權(quán)威性和科學(xué)性。現(xiàn)實(shí)工作中，需結(jié)合國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定，審查和驗(yàn)證內(nèi)控制度，確保財(cái)務(wù)工作合理性，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。三、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的具體要求(一)審閱有關(guān)文件資料審閱有關(guān)文件資料的主要目的是判斷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，明確企業(yè)是否成立了比較穩(wěn)健的對(duì)外投資管理機(jī)構(gòu)，借此消除投資風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)還要審計(jì)企業(yè)是否制訂了相關(guān)的對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)處理措施和管理制度，確保對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管控的可操作性。審閱有關(guān)會(huì)議記錄(對(duì)外投資的)和相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，通過(guò)這樣的方式，判斷風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)存在的價(jià)值和運(yùn)行效果，掌握企業(yè)目前對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行情況。(二)審計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況具體工作中，通過(guò)審閱規(guī)章制度(對(duì)外投資相關(guān)的)、會(huì)計(jì)資料等，有效了解對(duì)外投資內(nèi)控制度的落實(shí)情況，同時(shí)科學(xué)作出初步評(píng)價(jià)。其中涉及的主要內(nèi)容有：一是審查企業(yè)的崗位責(zé)任制度，要確保崗位責(zé)任制度和對(duì)外投資業(yè)務(wù)的匹配性，加強(qiáng)對(duì)外投資預(yù)算的審批以及編制，在科學(xué)的流程中落實(shí)好投資項(xiàng)目分析與評(píng)價(jià)。除此之外，加強(qiáng)對(duì)外投資決策的力度，確保對(duì)外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與實(shí)際的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)不分離。二是對(duì)外投資授權(quán)批準(zhǔn)條款要有效審查，確保其適當(dāng)性。結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)可知，審批人是否按照規(guī)定的條款內(nèi)容、授權(quán)批準(zhǔn)方式辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)是降低企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)，所以工作中需重視這方面工作的審計(jì)，確保操作流程規(guī)范化。三是審查企業(yè)投資決策的合理性與有效性。實(shí)際工作中，投資決策的合規(guī)性審查是十分重要的內(nèi)容，在此環(huán)節(jié)中要加強(qiáng)投資預(yù)算的審查，確保投資預(yù)算符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和法規(guī)等，保障單位發(fā)展戰(zhàn)略貼合社會(huì)需求。與此同時(shí)審查對(duì)外投資建議書的可行性，確保投資項(xiàng)目具備相應(yīng)的資格，審查人員的構(gòu)成。重點(diǎn)審查預(yù)期現(xiàn)金流量、投資安全性以及投資效益等內(nèi)容，合理降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。四是對(duì)資產(chǎn)支出控制的情況進(jìn)行審查。針對(duì)此項(xiàng)內(nèi)容的審查重點(diǎn)是：審查合同簽署情況，按照投資計(jì)劃確定相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)度、資金和資產(chǎn)投出方式等；審查提前或延遲投出的投資金額，確保改變投資方式、更改投資金額和中止投資等操作可以獲得決策機(jī)構(gòu)審批，提升投資決策合理性，進(jìn)而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。五是審查企業(yè)投資持有控制情況的合理性。此環(huán)節(jié)的審查重點(diǎn)在于：明確企業(yè)是否指定和委派了專門人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，確保企業(yè)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)隱藏風(fēng)險(xiǎn)，掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；檢驗(yàn)企業(yè)能否獲取較高的投資收益；審查財(cái)會(huì)部門與相關(guān)人員能否核對(duì)有關(guān)權(quán)益證書；審查對(duì)外投資業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。(6)審查企業(yè)對(duì)外投資活動(dòng)中處置控制的合規(guī)性。實(shí)際工作中重點(diǎn)審查企業(yè)是否及時(shí)足額將資產(chǎn)全部收回，是否經(jīng)集體審議批準(zhǔn)；核銷對(duì)外投資是否按照規(guī)定，有相關(guān)的法律文書和證明文件作為依據(jù)。四、對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的科學(xué)措施(一)建立完善的內(nèi)控體系現(xiàn)實(shí)工作中，為發(fā)揮審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，需有效健全內(nèi)控機(jī)制，確保審計(jì)工作整體效率和質(zhì)量。站在領(lǐng)導(dǎo)的角度，要提高領(lǐng)導(dǎo)的自身意識(shí)，讓審計(jì)工作得到領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定，只有領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)，下面的員工才能去有效的執(zhí)行，從而形成相對(duì)理想的內(nèi)控環(huán)境，助力工作可持續(xù)發(fā)展。另外，審計(jì)工作的落實(shí)需要好的制度作為保障，更要有好的部門規(guī)劃實(shí)施，為此需成立有效審計(jì)部門，明確各項(xiàng)工作責(zé)任，確保投資風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)可以落在實(shí)處。最后建立完善審計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)控制度的健全是企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的保障，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)需做到有法可依、有制度可循，從而保障實(shí)施的效果，降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)投資效益最大化。(二)引進(jìn)電子審計(jì)模式在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)工作需推陳出新，借此保障審計(jì)效率和質(zhì)量。基于這樣的前提，電子審計(jì)模式的推廣成為新的發(fā)展方向。結(jié)合現(xiàn)實(shí)經(jīng)驗(yàn)可知，這種基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和大數(shù)據(jù)篩選的審計(jì)工作功能顯著，具體實(shí)踐中可提高傳統(tǒng)審計(jì)效率，改善審計(jì)工作現(xiàn)狀，從而成為審計(jì)信息化的重要突破口，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策提供合理的依據(jù)。電子審計(jì)模式實(shí)效性較強(qiáng)，不僅可有效分配企業(yè)資源，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，還可以提高企業(yè)決策水平，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效果的強(qiáng)化。企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)中引進(jìn)電子審計(jì)模式，可通過(guò)以下方式實(shí)現(xiàn)，一是云計(jì)算技術(shù)應(yīng)用。目前投資環(huán)境較為復(fù)雜，想要保障理想投資收益，需要對(duì)投資環(huán)境實(shí)施合理且充分的分析，獲得可靠的投資分析數(shù)據(jù)，只有如此才能保障投資政策的科學(xué)性，為企業(yè)投資效益的合理提升提供保障。為滿足新時(shí)期的企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)審計(jì)要求，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，促使審計(jì)模式合理優(yōu)化升級(jí)，需合理使用云計(jì)算等具有代表性的技術(shù)，促使審計(jì)質(zhì)量大大提高。在具體工作中，為發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值優(yōu)勢(shì)，需要將全部審計(jì)數(shù)據(jù)合理存儲(chǔ)到云平臺(tái)的管理空間中，在此基礎(chǔ)上形成相對(duì)穩(wěn)定的云基礎(chǔ)架構(gòu)，夯實(shí)數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用基礎(chǔ)。該架構(gòu)在有效機(jī)制的保障中，可完成有效數(shù)據(jù)分析，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，在此基礎(chǔ)上降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)涉及的數(shù)據(jù)信息比較多，云計(jì)算數(shù)據(jù)承載量大，為保障審計(jì)有效性，要遵循詳實(shí)、公開(kāi)的數(shù)據(jù)采集原則，確保各部門的參與，借此保障審計(jì)效率與精準(zhǔn)度，有效篩除掉虛假信息，為企業(yè)投資提供可靠的參考?；谠朴?jì)算的審計(jì)模式，不僅效率比較高，而且可第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，合理降低投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)支撐?？偠灾?，想要做好企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的把控工作，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，云技術(shù)的應(yīng)用是一種高效的方式，可將審計(jì)工作的成績(jī)推向全新高度，幫助企業(yè)制定有效的投資計(jì)劃，輔助企業(yè)獲得投資收益。二是審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)。除了云計(jì)算外，現(xiàn)實(shí)工作中電子數(shù)據(jù)審計(jì)模式之所以值得推廣，主要因?yàn)槠溥€轉(zhuǎn)變了審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和管理的方式。事實(shí)證明，企業(yè)的投資財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析管理難度較大，大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量劇增，讓內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)速度減慢?；谝陨系那疤?，轉(zhuǎn)換審計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)理念，借助一些管理軟件優(yōu)化數(shù)據(jù)存儲(chǔ)結(jié)構(gòu)，通過(guò)海量數(shù)據(jù)存儲(chǔ)，為企業(yè)投資決策夯實(shí)基礎(chǔ)，確保投資項(xiàng)目的可靠性。(三)保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性通過(guò)前文分析可知，企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)審計(jì)的要求比較高，審計(jì)流程需要嚴(yán)格把控，以防重要信息泄漏。研究發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，不存在內(nèi)部審計(jì)的單獨(dú)部門，那么勢(shì)必會(huì)弱化內(nèi)部審計(jì)實(shí)用性，造成審計(jì)獨(dú)立性降低。保障審計(jì)獨(dú)立性是重要的工作要求，現(xiàn)實(shí)工作中需正視審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題，積極革新內(nèi)部審計(jì)工作理念。內(nèi)部審計(jì)要秉持正確的原則，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的融合，同時(shí)將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)管理體系中劃分出去，保障審計(jì)獨(dú)立性。與此同時(shí)，邀請(qǐng)專業(yè)人士參與審計(jì)人員的專項(xiàng)培訓(xùn)，通過(guò)公眾號(hào)、官微等方法，形成良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍，并在部門成立的前期明確對(duì)應(yīng)的權(quán)責(zé)，為企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)性的降低提供合理保障。實(shí)踐證明，通過(guò)單獨(dú)設(shè)計(jì)審計(jì)部門的方式，可提高審計(jì)獨(dú)立性，保障審計(jì)的基本功能，為企業(yè)對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估做好提前準(zhǔn)備，保障企業(yè)投資的有效推進(jìn)。(四)加強(qiáng)人員能力的培養(yǎng)在內(nèi)部審計(jì)工作中，想要確保內(nèi)部審計(jì)的順利落實(shí)，人員是重要組成部分，這一點(diǎn)是毋庸置疑的，為此要加強(qiáng)相關(guān)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育，促使人員形成良好的素養(yǎng)，強(qiáng)化人員審計(jì)能力，借此推動(dòng)審計(jì)工作穩(wěn)步實(shí)施。審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)，為達(dá)到理想的效果，需做好以下幾點(diǎn)。第一，結(jié)合企業(yè)投資內(nèi)部升級(jí)現(xiàn)實(shí)需求，提高人才準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)。借助這樣的方式，確保審計(jì)功能的完整發(fā)揮，消除企業(yè)投資的不可控因素，保障企業(yè)的投資效益。企業(yè)要結(jié)合用人標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)開(kāi)展培訓(xùn)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平，在大量培養(yǎng)審計(jì)人才的基礎(chǔ)上，確保理想的審計(jì)業(yè)務(wù)水平，為企業(yè)今后發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的保障。企業(yè)審計(jì)人員要有效分析對(duì)外投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)情況，加強(qiáng)與各個(gè)部門溝通，增強(qiáng)審計(jì)工作能力，提高審計(jì)工作效率。在了解審計(jì)需求前提下，可有效調(diào)整培訓(xùn)方案和人員學(xué)習(xí)計(jì)劃，保障審計(jì)人員素質(zhì)提升的有效性。企業(yè)審計(jì)人員需借助審計(jì)網(wǎng)站等，豐富自身的審計(jì)知識(shí)和經(jīng)歷，借此優(yōu)化審計(jì)工作流程，發(fā)揮審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能，為企業(yè)發(fā)展和投資決策營(yíng)造理想的氛圍。第二，完善相關(guān)的管理制度，特別是審計(jì)崗位選拔及晉升，確保崗位職責(zé)的實(shí)現(xiàn)。為了提高審計(jì)重視度，發(fā)揮審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，借此審計(jì)降低企業(yè)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范審計(jì)實(shí)施流程，在有效、合理選拔人才基礎(chǔ)上，還需落實(shí)好相關(guān)的人才管理機(jī)制，發(fā)揮人才的主觀能動(dòng)性，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水準(zhǔn)。在具體工作中，為強(qiáng)化人員責(zé)任意識(shí)，可設(shè)置相應(yīng)選拔考試點(diǎn)，對(duì)人員的審計(jì)能力綜合評(píng)估，確保人員審計(jì)能力出眾的同時(shí)，要對(duì)其職責(zé)道德素養(yǎng)進(jìn)行考核，保障人員的專業(yè)能力和敬業(yè)態(tài)度，避免瀆職情況發(fā)生，從而確保內(nèi)部審計(jì)有效性，進(jìn)而提高企業(yè)投資決策的可靠性。企業(yè)運(yùn)維管理中，需結(jié)合實(shí)際人才需求，合理增設(shè)晉升渠道，組建專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，通過(guò)獎(jiǎng)懲措施完善，催化審計(jì)人員積極性。除此之外，加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)考核，保持隊(duì)伍的先進(jìn)性。(五)營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍除了上述措施外，還要合理增大宣傳力度，在企業(yè)內(nèi)部形成良好審計(jì)氛圍，助推企業(yè)投資項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展。審計(jì)是系統(tǒng)性工作，企業(yè)投資決策期間想要保證審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)工作效果，需要全員的配合努力?；诖?，可在企業(yè)內(nèi)部借助微信公眾號(hào)、網(wǎng)站