建筑業(yè)差額計(jì)稅的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)2/6建筑業(yè)差額計(jì)稅的賬務(wù)處理計(jì)稅方法：1、納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。按照3%的征收稅率征收。2、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。3、一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。4、小規(guī)模納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。案例A建筑公司為一般納稅人，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。收取業(yè)主全部工程款100萬元，自建部分成本為16萬元，支付C公司分包款80萬元。A建筑公司向業(yè)主開具了增值稅專用發(fā)票。建筑公司按差額計(jì)算稅額申報(bào)：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825。24元。建筑公司按全額向業(yè)主開具建筑服務(wù)發(fā)票：發(fā)票金額（不含稅）、稅額計(jì)算：稅額=1000000÷（1+3%）×3%=29126。21元；金額=1000000-29126。21=970873。79元；按照上述金額和稅額開具增值稅專用發(fā)票，建筑業(yè)差額納稅屬于可以全額開具增值稅專用發(fā)票的情況。業(yè)主取得增值稅專用發(fā)票后，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)包括全部工程的增值稅。具體分錄1、工地發(fā)生成本費(fèi)用借：合同履約成本——工程施工貸：原材料等2、支付C公司分包款借：合同履約成本——工程施工貸：銀行存款3、取得分包發(fā)票且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)允許抵扣的稅額=800000÷(1+3%)×3%借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅貸：合同履約成本——工程施工4、工程結(jié)束借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本——工程施工5、收取業(yè)主工程款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅上繳稅款借：應(yīng)交稅