消防隊(duì)年度第三方審計(jì)服務(wù)投標(biāo)方案技術(shù)標(biāo)

投標(biāo)文件正本投標(biāo)方案消防隊(duì)年度第三方審計(jì)服務(wù)、投標(biāo)文件正本投標(biāo)方案消防隊(duì)年度第三方審計(jì)服務(wù) 9 9 9 1.3.8.分析法 1.3.10.盤點(diǎn)法 1.4.1.項(xiàng)目的背景 1.4.2.審計(jì)的定義 1.4.4.財(cái)務(wù)審計(jì)的目的和意義 1.4.6.項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)及測(cè)評(píng)要求 1.5.1.接受業(yè)務(wù)委托 1.5.2.計(jì)劃審計(jì)工作 1.5.4.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 2.1.1.財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)范圍 2.1.2.服務(wù)內(nèi)容重點(diǎn)及實(shí)施策略 2.1.3.專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域 952.1.4.基建審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域 96 2.1.6.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域 2.1.7.內(nèi)控審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域 2.1.8.資產(chǎn)清查重點(diǎn)領(lǐng)域 2.2.1.審計(jì)方法 2.2.2.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制 2.3.1.確定審計(jì)范圍及目標(biāo) 2.3.2.明確審計(jì)流程 2.3.3.財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn) 2.3.4.常用審計(jì)方法及注意事項(xiàng) 2.4.2.審計(jì)目標(biāo)及任務(wù) 2.4.3.審計(jì)人員工作重點(diǎn) 2.4.4.審計(jì)意見 2.4.5.管理建議書 2.6.1.工作時(shí)間進(jìn)度安排表 2.6.4.審計(jì)進(jìn)度保證措施 2.6.5.進(jìn)度控制承諾 2.6.6.進(jìn)度控制計(jì)劃 2.7.1.簽訂合同，了解項(xiàng)目實(shí)際情況 2.7.2.計(jì)劃審計(jì)工作 2.7.3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 2.7.4.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序 2.7.5.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告 2.7.6.擬投入設(shè)施設(shè)備 2.8.2.服務(wù)保密制度 2.8.3.審計(jì)人員保密制度 2.8.4.審計(jì)的保密措施 2.8.5.審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)保密工作 2.8.6.財(cái)務(wù)審計(jì)保密承諾書 2.9.1.編制目的 2.9.2.編制依據(jù) 2.9.3.組織機(jī)構(gòu)及職責(zé) 2.10.1.售后服務(wù)宗旨 211 2.10.5.售后服務(wù)體系 215 2.11.1.地理位置優(yōu)勢(shì) 220 226 3.2.2.堅(jiān)持審幫促結(jié)合 2283.2.3.遵守服務(wù)制度 2283.2.4.提高服務(wù)態(tài)度 2293.2.5.做好售后服務(wù) 2293.3.審計(jì)工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 3.3.1.審計(jì)計(jì)劃階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 3.3.2.審計(jì)實(shí)施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 3.3.3.審計(jì)完成階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 3.4.服務(wù)質(zhì)量保障措施 3.4.1.人員保障 3.4.2.時(shí)間控制 3.4.4.審計(jì)溝通與配合 2463.4.5.進(jìn)度控制和保密措施 2473.5.對(duì)服務(wù)質(zhì)量及后續(xù)服務(wù)的工作安排 3.5.1.后續(xù)工作重點(diǎn)與難點(diǎn) 3.5.2.后續(xù)服務(wù)工作的范圍和內(nèi)容 3.5.3.后續(xù)服務(wù)工作注意事項(xiàng) 3.6.廉政保障措施 3.6.1.堅(jiān)持原則，依法審計(jì) 3.6.2.實(shí)事求是，客觀公正 2593.6.3.廉潔奉公，不謀私利 2593.6.4.遵紀(jì)守法，嚴(yán)守機(jī)密 260第四章投標(biāo)人內(nèi)部審核制度 4.1.質(zhì)量管理制度 4.1.1.總則 4.1.2.質(zhì)量控制目標(biāo) 4.1.3.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 4.1.4.職業(yè)道德規(guī)范 4.2.安全(包括人員、設(shè)備、資料)管理制度 4.2.1.人員管理制度 4.2.2.設(shè)備管理制度 4.2.3.資料管理制度 2754.3.保密管理制度 4.3.1.密件、內(nèi)部文件及保密紙管理制度 4.3.2.計(jì)算機(jī)保密管理制度 4.3.3.政府信息公開保密審查制度 4.4.審計(jì)人員保密制度 4.4.1.保密范圍 4.4.2.保密守則 4.4.3.保密規(guī)定 2854.4.4.機(jī)要文件規(guī)定 2864.4.5.文件保管 2874.4.6.文件歸檔 2884.4.7.文件銷毀 4.5.財(cái)務(wù)管理制度 4.5.1.總則 4.5.2.財(cái)務(wù)人員管理及崗位職責(zé) 4.5.3.收益分配 4.5.4.資產(chǎn)管理 4.5.5.負(fù)債管理 4.5.6.收入管理 4.5.7.成本費(fèi)用管理 4.5.8.財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算 第五章其他服務(wù)承諾 5.1.服務(wù)承諾 5.1.1.工期保證承諾 5.1.2.人員保證承諾 5.1.3.技術(shù)保證承諾 5.1.4.質(zhì)量保障承諾 5.1.5.廉潔自律承諾 5.1.6.其它承諾 5.2.優(yōu)惠承諾 第一章服務(wù)方案師事務(wù)所(普通合伙)在進(jìn)行XXX消防救援支隊(duì)時(shí)，采取五項(xiàng)措施強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)理念，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境，(一)科學(xué)整合審計(jì)資源(二)加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制(三)突出抓好審計(jì)整改(四)做好服務(wù)響應(yīng)(五)做好審計(jì)結(jié)果綜合分析和運(yùn)用(一)財(cái)務(wù)收入來(lái)源的合法性、入賬的完整(二)財(cái)務(wù)支出范圍的合法性、合規(guī)性、合理性；(三)收費(fèi)是否按國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目收費(fèi)范圍和收費(fèi)(四)財(cái)務(wù)及預(yù)算賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)制度、內(nèi)部財(cái)(五)會(huì)計(jì)憑證及附件的合法性、合規(guī)性及完整性。(六)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及賬務(wù)處理的合規(guī)性；(七)預(yù)算的執(zhí)行情況，專項(xiàng)資金的使用情況；(八)稅金扣繳及繳納是否準(zhǔn)確及時(shí)；(九)其他不符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)及內(nèi)部制度的情況；(十)對(duì)財(cái)務(wù)有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行咨詢。(十二)財(cái)務(wù)收支情況，包括預(yù)算執(zhí)行、收入、支出情(十四)資產(chǎn)保值增值情況，包括資產(chǎn)、資源的管理、(十五)貨幣資金管理情況；(十六)債權(quán)債務(wù)情況，包括債權(quán)債務(wù)增減變化和清理(十七)專項(xiàng)資金管理使用情況；(十八)重要制度和政策執(zhí)行情況；(十九)小微權(quán)力清單執(zhí)行情況；(具體內(nèi)容根據(jù)采購(gòu)方工作需求)(二)對(duì)審計(jì)報(bào)告的客觀性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。(三)接受采購(gòu)人招標(biāo)文件中的審計(jì)要求，客觀、公正(四)本項(xiàng)目部組成人員擬投入7人，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書，除項(xiàng)目負(fù)責(zé)人外項(xiàng)目部其他人員至少有4名司注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備10年以上財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)工作經(jīng)歷，會(huì)計(jì)師具備5年以上財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)工作經(jīng)歷，并具服務(wù)期限：3年。(一)財(cái)務(wù)審計(jì)證據(jù)規(guī)范(1)充分性：證據(jù)數(shù)量足以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)；(2)相關(guān)性：證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)；(3)可靠性：證據(jù)能夠反映審計(jì)事項(xiàng)的客觀事實(shí)；(4)合法性：證據(jù)必須具有法律效力。(1)以書面形式存在并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的(2)以實(shí)物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計(jì)(3)以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電腦儲(chǔ)存形式存(4)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；(5)專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；(6)其他證據(jù)。(2)考慮取證成本與證據(jù)效益的對(duì)比；(3)客觀公正、實(shí)事求是、防止主觀臆斷；(4)認(rèn)真分析、科學(xué)判斷，力求審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)(5)證據(jù)的取得必須符合審計(jì)法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序；單位或人員拒絕簽字蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)注明原因和日期，隱瞞、截留、挪用等違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，(二)財(cái)務(wù)審計(jì)工作底稿規(guī)范中對(duì)收集的各種資料所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄，5.單項(xiàng)審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中對(duì)某一6.匯總審計(jì)工作底稿是在單項(xiàng)審計(jì)工作底稿確定的基(1)被審計(jì)單位名稱；(2)審計(jì)項(xiàng)目名稱及實(shí)施審計(jì)時(shí)間；(3)被審計(jì)單位基本概況；(4)審計(jì)事實(shí)；(5)審計(jì)評(píng)價(jià)；(6)審計(jì)建議；(7)附件憑證；(8)主審、審計(jì)人員及編制日期。(三)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告規(guī)范1.要求所稱的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是浙江省財(cái)政廳對(duì)被審計(jì)(1)被審計(jì)單位的名稱；(2)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間；(3)被審計(jì)單位的概況；(4)審計(jì)后查實(shí)的主要問(wèn)題；(5)審計(jì)評(píng)價(jià)；(6)審計(jì)意見及建議；(7)其他需要闡明的事項(xiàng)；(8)相關(guān)附件。(2)清晰性：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)該易于理解和富于邏輯(4)建設(shè)性：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)該充分體現(xiàn)內(nèi)審部門的(5)及時(shí)性：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)該及時(shí)發(fā)出，以收到防(6)重要性：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論和建議應(yīng)(1)審查審計(jì)任務(wù)的完成情況，確保審計(jì)工作覆蓋了(2)審閱審計(jì)工作底稿；(3)依照重要性原則，評(píng)估審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性，對(duì)審(4)起草審計(jì)報(bào)告；(5)與被審計(jì)單位交換意見；(6)修改審計(jì)報(bào)告；(7)審核定稿審計(jì)報(bào)告；(8)發(fā)送審計(jì)報(bào)告。(四)財(cái)務(wù)審計(jì)檔案管理規(guī)范1.審計(jì)檔案是法務(wù)稽查部在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中直接2.審計(jì)檔案的管理主要包括法務(wù)稽查部對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)(1)審計(jì)通知書、審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定等審計(jì)公(2)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告(3)審計(jì)工作方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查(4)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批復(fù)、批示、詢證(5)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作總結(jié)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)資料等行政(6)其他有保存價(jià)值的資料。(1)公司法務(wù)稽查部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司的審計(jì)檔案管理工作，同時(shí)接受公司法務(wù)稽查部負(fù)責(zé)人檔案管理的指導(dǎo)和監(jiān)(2)審計(jì)檔案的立卷實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷的原則，實(shí)行(3)審計(jì)檔案按照完整、精煉、有效的原則進(jìn)行收集(4)對(duì)確無(wú)保存價(jià)值的資料應(yīng)清點(diǎn)核對(duì)、登記造冊(cè)，(5)審計(jì)案卷的排列規(guī)則：正件在前，附件在后；定(6)審計(jì)檔案一般不對(duì)外借閱，必須借閱者應(yīng)事先經(jīng)稽查部保管三年，期滿之后，由法務(wù)稽查部編制移交清冊(cè)，(2)永久性檔案應(yīng)長(zhǎng)期保存；(3)不再繼續(xù)審計(jì)的被審計(jì)單位，永久性檔案的保管(一)審計(jì)準(zhǔn)則的含義審計(jì)準(zhǔn)則，又稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，或稱執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，是專業(yè)2.審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出要求同時(shí)也對(duì)3.審計(jì)準(zhǔn)則是通過(guò)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來(lái)4.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀(二)審計(jì)準(zhǔn)則的作用3.實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則可以維護(hù)審計(jì)組織和人員的合法權(quán)(三)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)內(nèi)容1.根據(jù)現(xiàn)行的世界各國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)看，其內(nèi)容大2.有些國(guó)家和國(guó)際組織所制定的審計(jì)準(zhǔn)則雖然章節(jié)3.西方國(guó)家的審計(jì)準(zhǔn)則，大都是以美國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則4.國(guó)際組織和地區(qū)制定的審計(jì)準(zhǔn)則，以國(guó)際會(huì)計(jì)師(四)會(huì)計(jì)師的基本要求1.強(qiáng)化重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，擺2.從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的高度要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師3.在描述注冊(cè)會(huì)計(jì)師所做審計(jì)工作時(shí)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向(一)審計(jì)依據(jù)原則選用審計(jì)依據(jù)時(shí)，必須遵循準(zhǔn)確性原則、針對(duì)性原審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作不同的被審計(jì)事項(xiàng)需要不同的衡量、評(píng)價(jià)依據(jù)，審的審計(jì)依據(jù)進(jìn)行審計(jì)判斷，提出審計(jì)意見，做出審計(jì)決定。審計(jì)人員應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，具體問(wèn)題具體分析，根據(jù)下級(jí)人民政府、部門的規(guī)定與上級(jí)人民政府、部門了國(guó)家利益或是否侵犯了被審單位的合法權(quán)益等方面去判2.把握實(shí)質(zhì)問(wèn)題被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，經(jīng)濟(jì)情況是因此，既要?dú)v史地看問(wèn)題，又要辯證地看問(wèn)題，認(rèn)審計(jì)人員所運(yùn)用的依據(jù)必須準(zhǔn)確可靠，決不能把道總之，準(zhǔn)確而合理地運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，有利于客觀公(二)審計(jì)依據(jù)分類審計(jì)依據(jù)可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，不同種類的審(1)外部制定的審計(jì)依據(jù)國(guó)家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方(2)內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)被審單位制定的經(jīng)營(yíng)方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、(1)法律、法規(guī)法律是國(guó)家立法機(jī)關(guān)依照立法程序制定和頒布，由國(guó)家強(qiáng)制保證執(zhí)行的行為規(guī)范總稱。如憲法、刑法、民法、(2)規(guī)章制度主要有國(guó)務(wù)院各部委根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)(3)預(yù)算、計(jì)劃、合同如國(guó)家機(jī)關(guān)事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，企業(yè)單位制(4)業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)(1)財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)(2)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按查賬所涉及的會(huì)計(jì)資料的會(huì)計(jì)核算順序分析，查又稱為正查法，是按照會(huì)計(jì)核算的處理順序，依次一是從審查原始憑證出發(fā)，著重審查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)二是審查記賬憑證，查明會(huì)計(jì)科目處理、數(shù)額計(jì)算三是審查會(huì)計(jì)賬簿，查明記賬、過(guò)賬是否正確，核其缺點(diǎn)是面面俱到，不能突出重點(diǎn)，工作量太大，因此，該方法除了用于審計(jì)管理特別混亂、業(yè)務(wù)量的審計(jì)項(xiàng)目外，其余場(chǎng)合一般不宜采用。1.3.3.逆查法又稱為例查法或溯源法，是按照與會(huì)計(jì)核算相反的處理程序，依次對(duì)表、賬、證各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查的一種方法一是從審查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表出發(fā)，從中發(fā)現(xiàn)和找出異常和有錯(cuò)弊的項(xiàng)目，據(jù)此確定下一步審查的重點(diǎn)；二是根據(jù)確定的可疑項(xiàng)目，追溯審查會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)三是進(jìn)一步追查記賬憑證和原始憑證，進(jìn)行證證核對(duì)，以便查明主要問(wèn)題的真相和原因。逆查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能從全局出發(fā)，從大處著手，抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，又可以節(jié)省人力和時(shí)間，提高工作效率。其缺點(diǎn)是不能全面地審查問(wèn)題，易有遺漏，難以作出十分準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。因此，除了對(duì)某些管理非?；靵y的單位的審計(jì)，以及某些特別重要和風(fēng)險(xiǎn)大的審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)不能采用外，其余場(chǎng)合均能采用。1.3.4.審閱法審閱法是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)有關(guān)書面資料的仔細(xì)閱讀，來(lái)查明有關(guān)資料及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合理和一類是有關(guān)會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、另一方面是實(shí)質(zhì)審查，查看摘要內(nèi)容是否與實(shí)際業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的審閱，主要審查報(bào)表的編制是否符合會(huì)的重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)如會(huì)計(jì)處理方法的變更是否在報(bào)表的附注另一類是會(huì)計(jì)資料以外的其他經(jīng)濟(jì)信息資料和相關(guān)審閱法是最基本、最重要的審計(jì)方法，是任何審計(jì)又稱復(fù)算法或驗(yàn)算法，是指通過(guò)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的重新一是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的復(fù)核。其中會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核，主要核對(duì)法是指在書面資料的審閱、復(fù)核的基礎(chǔ)上，將一是證證核對(duì)，是原始憑證與相關(guān)原始憑證、記賬二是賬證核對(duì)，指原始憑證或記賬憑證與賬簿記錄之間的核對(duì)，主要核對(duì)賬簿的記賬日期、摘要、會(huì)計(jì)科目、三是賬賬核對(duì)，指總分類賬、明細(xì)分類賬及它們之間的核對(duì)，如根據(jù)某些總分類賬與其所統(tǒng)馭的明細(xì)分類賬，的勾稽關(guān)系是否正確。如“資產(chǎn)負(fù)債表”中“未分配利潤(rùn)”審計(jì)人員通過(guò)對(duì)相關(guān)資料之間的相互核對(duì)，來(lái)發(fā)現(xiàn)一是核對(duì)前，應(yīng)確保相互核對(duì)的各種資料本身的可二是應(yīng)運(yùn)用一定的符號(hào)，以便能識(shí)別哪些內(nèi)容已核三是對(duì)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異、疑點(diǎn)和線索，應(yīng)予記載審計(jì)人員通常結(jié)合使用審閱法、復(fù)核法及核對(duì)法。這樣邊審閱、邊復(fù)核、邊核對(duì)，既容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，指在審查某個(gè)項(xiàng)目時(shí)，通過(guò)調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實(shí)的數(shù)據(jù)的方法。如對(duì)銀行存款實(shí)存數(shù)額的審查，盤存日期與結(jié)存日期之間新發(fā)生的出入數(shù)量用來(lái)對(duì)結(jié)存日分析法指通過(guò)對(duì)被審項(xiàng)目有關(guān)內(nèi)容的對(duì)比和分解，審計(jì)工作中一般采用的分析法，主要有比較分析法、平衡分析法、因素分析法等。其中：比較分析法是指直接通過(guò)對(duì)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目之間的對(duì)比，來(lái)揭示其中的差異，并分析判斷其差異形成的原因及有無(wú)異常、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理和有效的一種分析方法。按對(duì)比時(shí)所采用的指標(biāo)不同，又有絕對(duì)數(shù)比較分析和相對(duì)數(shù)比較分析兩種。平衡分析法，是指根據(jù)復(fù)式記賬原理和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的內(nèi)在依存關(guān)系，對(duì)應(yīng)該存在內(nèi)在制約關(guān)系的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算或測(cè)定，以檢查制約關(guān)系是否存在并揭示其中有無(wú)問(wèn)題的一種分析方法，因素分析法是用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相聯(lián)系的因素對(duì)某一綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的一種分析方法。1.3.9.推理法推理法指審計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)掌握的事實(shí)或線索，結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)并運(yùn)用邏輯方法，來(lái)確定一種審計(jì)方案并推測(cè)實(shí)施后可能出現(xiàn)的結(jié)果的一種審計(jì)方法。推理法與分析、判這是一種非常重要的輔助審計(jì)方法。推理法一般經(jīng)過(guò)恰當(dāng)分析、合理推理及正確判斷三理出頭緒，明確進(jìn)一步審查的方向，使工作少走彎路。又稱盤存法，是指通過(guò)對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計(jì)盤點(diǎn)法一般經(jīng)過(guò)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作、實(shí)施盤點(diǎn)和盤一是確定盤點(diǎn)內(nèi)容。由于被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)物資種類二是確定盤點(diǎn)人員。盤點(diǎn)人員一般由被審計(jì)單位安其次，實(shí)施盤點(diǎn)即清點(diǎn)數(shù)量，確認(rèn)質(zhì)量及所有權(quán)。一是對(duì)存放多處的同類物資應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)；若不能同二是對(duì)一般財(cái)物的盤點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)在場(chǎng)監(jiān)督；對(duì)三是采用監(jiān)督盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)觀察盤點(diǎn)的案(一)審計(jì)范圍(二)重點(diǎn)審計(jì)程序(三)形成審計(jì)報(bào)告(四)服務(wù)期限服務(wù)期限：3年。(五)服務(wù)要求我公司承諾：對(duì)于以上招標(biāo)文件要求的內(nèi)容，將全審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制，其實(shí)踐活動(dòng)歷史悠久，但用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公(一)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象是審計(jì)的對(duì)象，也就是審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性或有效性及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象(如會(huì)計(jì)資料)(二)收集和評(píng)估證據(jù)證據(jù)是審計(jì)人員用來(lái)確定被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合(三)客觀性客觀性是指不偏不倚，實(shí)事求是，這是對(duì)審計(jì)人員(四)所制定的標(biāo)準(zhǔn)所制定的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)的依據(jù)，即判斷被審單位的經(jīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告》,企業(yè)制定的各種消耗定(五)傳遞結(jié)果向依賴和利用審計(jì)意見的組織和人員傳遞結(jié)果是通(六)系統(tǒng)過(guò)程可以從不同的角度對(duì)審計(jì)加以考察，從而作出不同的分類。對(duì)審計(jì)進(jìn)行合理分類，有利于加深對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，從而有效地組織各類審計(jì)活動(dòng)，充分發(fā)揮審計(jì)的積極作用。(一)按審計(jì)執(zhí)行主體分類按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計(jì)可分為政府政府審計(jì)是由政府審計(jì)事務(wù)所依法進(jìn)行的審計(jì)，在置的審計(jì)署及其派出機(jī)構(gòu)和地方各級(jí)人民政府設(shè)置的審計(jì)廳(局)兩個(gè)層次。國(guó)家審計(jì)事務(wù)所依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府、國(guó)家財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、獨(dú)立審計(jì)，即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，也稱為民間審計(jì)。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(CICPA)在發(fā)布的財(cái)務(wù)審計(jì)是指由本單位內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)的控制和組織的治理結(jié)構(gòu)，以達(dá)到組織的既定目標(biāo)?！?二)按財(cái)務(wù)審計(jì)分類1.運(yùn)作審計(jì)(作業(yè)審計(jì)):檢討組織的運(yùn)作程序及方2.履行審計(jì)(遵行審計(jì)):評(píng)估組織是否遵守由更高3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：評(píng)估企業(yè)或團(tuán)體的財(cái)務(wù)報(bào)表是否4.信息科技審計(jì)：評(píng)估企業(yè)或機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)的安(三)按審計(jì)基本內(nèi)容分類按審計(jì)內(nèi)容分類，我國(guó)一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真體來(lái)說(shuō)，財(cái)政審計(jì)又包括財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)(即由審計(jì)事務(wù)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督)、財(cái)政決算審計(jì)(即由審計(jì)事務(wù)所對(duì)下級(jí)政府財(cái)政收支決算的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督)和其他財(cái)政收支審計(jì)(即由審計(jì)事務(wù)所對(duì)預(yù)算外資金的收取和使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督)。財(cái)務(wù)審計(jì)則是指對(duì)企事業(yè)單位的資產(chǎn)、負(fù)債財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)產(chǎn)生以后的很長(zhǎng)一段時(shí)期都居經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、審計(jì)事務(wù)所國(guó)際組織則將政府審計(jì)事務(wù)所開展的經(jīng)濟(jì)效益(三)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類按審計(jì)實(shí)施時(shí)間相對(duì)于被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的前事前審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的專職人員在被審計(jì)單位的等進(jìn)行的審查；會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)盈利預(yù)測(cè)文件的審核，財(cái)務(wù)審計(jì)組織對(duì)本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和計(jì)劃的科學(xué)性與經(jīng)開展事前審計(jì)，有利于被審單位進(jìn)行科學(xué)決策和管2.事中審計(jì)事中審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行通過(guò)這種審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋問(wèn)題，盡早糾正偏差，事后審計(jì)是指在被審單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后進(jìn)行的按實(shí)施的周期性分類，審計(jì)還可分為定期審計(jì)和不注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)股票上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行的每年一次受總經(jīng)理指派對(duì)某分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理人員存在的舞弊行為進(jìn)行(四)按審計(jì)技術(shù)模式分類按采用的技術(shù)模式，審計(jì)可以分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、報(bào)表審計(jì)中最終都要用到許多共同的方法來(lái)檢查報(bào)表項(xiàng)目賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的第一階段，它是指系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的第二階段，它建立隨后對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作中僅抽取小部分樣本進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)的最新發(fā)展階段。采用這除上述分類外，審計(jì)還可按執(zhí)行地點(diǎn)分為報(bào)送審計(jì)適用于國(guó)家審計(jì)事務(wù)所對(duì)規(guī)模較小的事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)(五)按照?qǐng)?zhí)行地點(diǎn)分類報(bào)送審計(jì)又稱送達(dá)審計(jì)，是指被審計(jì)單位按照審計(jì)就地審計(jì)又稱現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)派出審計(jì)小組務(wù)所、民間審計(jì)組織和財(cái)務(wù)審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的主要類型。審計(jì)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算是確定企業(yè)時(shí)完整；憑證、賬冊(cè)、報(bào)表三者之間有無(wú)嚴(yán)格的核對(duì)制度；(一)財(cái)務(wù)審計(jì)的目的財(cái)務(wù)審計(jì)的目的是保證行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支首先，保證財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性與提高務(wù)收支的真實(shí)性和合法性是達(dá)到這一最終目的的關(guān)鍵所在。這是因?yàn)橐磺薪?jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目的都是使有限的經(jīng)濟(jì)資源與此是一致的，只有保證了被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性，其次，這兩個(gè)層次的目的又是統(tǒng)一的整體，真實(shí)性(二)財(cái)務(wù)審計(jì)的意義經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，審計(jì)越重要。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革為了保證其職責(zé)的有效履行，需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。目前，干部隊(duì)伍的腐敗已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)和政治生通過(guò)審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)和揭露資金使用不合理或損失行政事業(yè)單位屬于上層建筑范疇，行政機(jī)關(guān)負(fù)有國(guó)民經(jīng)濟(jì)的行政管理職能，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)發(fā)展科技、的問(wèn)題，保證國(guó)家宏觀調(diào)控措施的落實(shí)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、通過(guò)審計(jì)，能夠掌握行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活工商財(cái)稅一般都是公司在工商局、財(cái)政部、稅務(wù)局(國(guó)稅、地稅、個(gè)人所得稅)辦理的相關(guān)事物?，F(xiàn)在許多企財(cái)務(wù)審計(jì)是審計(jì)工作永恒的主題，當(dāng)前，財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是要順應(yīng)財(cái)政體制改革的新形勢(shì)，進(jìn)一步解放思想，(一)財(cái)政取得的主要成績(jī)“十三五”期間，面對(duì)國(guó)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯上升的2016年、2017年、2018年、2019年全國(guó)財(cái)政收入分別超過(guò)15萬(wàn)億元、17萬(wàn)億元、18萬(wàn)億元、19萬(wàn)億元，2019年為2015年的1.3倍，年均增長(zhǎng)率達(dá)到5.7%,國(guó)家財(cái)政實(shí)力不斷邁上新臺(tái)階。其中，稅收收入在2016年、2017年、2018“十三五”期間，我國(guó)連年推出大規(guī)模減稅降費(fèi)政財(cái)政收入增速?gòu)?017年的7.4%,逐漸下降至2019年的3.8%。收費(fèi)收入連續(xù)4年負(fù)增長(zhǎng)，地方教育費(fèi)附加等專項(xiàng)收入增幅從2016年的16.1%回落至2019年的-4.8%。五”末期的54.8%上升至2019年的56.9%,提高2.1個(gè)百分點(diǎn)；第二產(chǎn)業(yè)稅收占比，由“十二五”末期的45.1%,下降至2019年的43%。從細(xì)分行業(yè)看，高技術(shù)制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)“十三五”期間，財(cái)政部門認(rèn)真落實(shí)積極的財(cái)政政用，全國(guó)財(cái)政支出保持較快增長(zhǎng)。2016年、2017年、2018年、2019年全國(guó)財(cái)政支出分別突破18萬(wàn)億、20萬(wàn)億、22萬(wàn)億、23萬(wàn)億，2019年為2015年的1.4倍，年均增長(zhǎng)率達(dá)到相機(jī)抉擇就是在某些情況下由政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行走一是通脹時(shí)實(shí)行緊縮政策；二是通緊時(shí)實(shí)行擴(kuò)張政從1993年開始，我國(guó)實(shí)施了三次大的宏觀調(diào)控，有一次是1993年—1997年，為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)過(guò)熱和通貨膨是從2005年開始，針對(duì)供求總量大體平衡、結(jié)構(gòu)問(wèn)題和體采取的主要措施是：控制赤字：2005年安排3000億元，比上年減少192億元，赤字率由2.5%降至2%,長(zhǎng)期建設(shè)國(guó)債發(fā)行由1100億元降到800億元。(1)調(diào)整結(jié)構(gòu)：適當(dāng)調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)和國(guó)債項(xiàng)目資金投向結(jié)構(gòu)，(2)推進(jìn)改革：一是將生產(chǎn)型增值稅調(diào)整為消費(fèi)型增值稅；二是加資企業(yè)低10個(gè)百分點(diǎn)左右；三是繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革；(3)增收節(jié)支：強(qiáng)化收入征管，促進(jìn)財(cái)政增收；提高財(cái)政資金使用(二)財(cái)政改革不斷深化近年來(lái)，隨著我國(guó)社會(huì)主庫(kù)集中收付和綜合財(cái)政預(yù)算制度逐步建立，財(cái)政體制改革不斷深化。這里主要介紹兩種改革。1.部門預(yù)算制度改革一是改革預(yù)算形式，一個(gè)部門一本預(yù)算，財(cái)政內(nèi)部預(yù)算安排切塊到各業(yè)務(wù)司，如農(nóng)業(yè)部，所有預(yù)算安排都?xì)w財(cái)二是改革預(yù)算編制方法，采取收入支出分類編制。如基本支出：工資、獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼按實(shí)有人數(shù)核定，日常公用經(jīng)費(fèi)12個(gè)項(xiàng)目按文件規(guī)定核(公用經(jīng)費(fèi)按部門編制核定),大型租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等放到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)里面，如業(yè)務(wù)費(fèi)。下一步還要實(shí)行實(shí)物費(fèi)用定額預(yù)算，現(xiàn)在已經(jīng)制訂了一些單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，如物管費(fèi)、電梯維護(hù)費(fèi)、車輛等。編制原則：綜合預(yù)算原則，項(xiàng)目類型就是基本建設(shè)項(xiàng)目、行政事業(yè)費(fèi)項(xiàng)三是深化收支兩條線改革。納入管理的中央有40個(gè)部門，預(yù)算外資金都納入了財(cái)政專戶管理。四是規(guī)范預(yù)算編制程序，采取“二上二下”四個(gè)階五是逐步推行了預(yù)算績(jī)效考評(píng)試點(diǎn)。六是加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，如基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的了解核實(shí)、行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清理、電算化技術(shù)的運(yùn)用。2.政府收支分類改革政府收支分類，就是對(duì)政府收政府收支活動(dòng)。財(cái)政部從1999年開始準(zhǔn)備，歷時(shí)6年，2005年1月至8月選擇交通部、科技部等6個(gè)中央部門以及天津、河北等5個(gè)省市進(jìn)行改革試點(diǎn)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2007年1月(1)改革的必要性的范圍比較窄，沒(méi)有包括預(yù)算外收支和社會(huì)保障基金收支。(2)改革的主要內(nèi)容改革后的政府收支分類主要由以下三部份構(gòu)成：收款、項(xiàng)、目四級(jí)6大類、49款、354項(xiàng)、700多目。具有三設(shè)類、款、項(xiàng)三級(jí)17類、172款、1152項(xiàng)。按政府職能活二是分類標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，如教育經(jīng)費(fèi)在教育中反映，特別直觀；支出經(jīng)濟(jì)分類：主要反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具3.深化財(cái)政改革的方向(1)要明確財(cái)政職能定位就是說(shuō)，財(cái)政是干什么事的。古時(shí)候，把財(cái)政職能定位為“養(yǎng)事養(yǎng)兵養(yǎng)廉”,養(yǎng)事就是養(yǎng)官，養(yǎng)兵就是國(guó)防，養(yǎng)廉就是保證政府機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)?，F(xiàn)在財(cái)政基本職能是三條：(2)要有進(jìn)有退具體來(lái)講就是要做到：兩個(gè)取消、兩個(gè)退出、兩個(gè)(3)要完善制度一是所有財(cái)政收支都應(yīng)納入預(yù)算管理，這是國(guó)際慣(一)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行有待于進(jìn)一步規(guī)范科目設(shè)置不清晰，比較粗，不能形成一個(gè)完整的概現(xiàn)在很多地方的預(yù)算是不完整的，還有很多資金沒(méi)經(jīng)政府同意，人大批準(zhǔn)后由財(cái)政執(zhí)行，但由于預(yù)算不透明、(二)轉(zhuǎn)移支付有待于改革和規(guī)范每年國(guó)家的轉(zhuǎn)移支付資金占了整個(gè)財(cái)政支出資金的近50%,但卻沒(méi)有相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)在安排的依據(jù)僅2005年全國(guó)轉(zhuǎn)移支付14413萬(wàn)億，其中稅收返還3758億，加上原體制補(bǔ)助358億，占36%,中央對(duì)地方財(cái)力補(bǔ)助3812億(一般性轉(zhuǎn)移支付1122億),占33%,專項(xiàng)撥款3517億，占31%。由于稅收返還占了三分之一還多一專項(xiàng)撥款這一塊，項(xiàng)目設(shè)置過(guò)多過(guò)濫，有260多個(gè)(三)有些財(cái)政資金使用效益不高，擠占、侵占、國(guó)行管費(fèi)占一般預(yù)算支出12.9%,文教衛(wèi)生、農(nóng)業(yè)等事業(yè)費(fèi)太多。二是資金閑置分散情況比較嚴(yán)重。如中央129個(gè)一級(jí)預(yù)算單位，通過(guò)清理盤點(diǎn)，結(jié)存資金達(dá)600多億。同時(shí)，資金分散，不能辦大事，如專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付260多個(gè)大項(xiàng)，400多個(gè)小項(xiàng)，落實(shí)到項(xiàng)目平均一個(gè)項(xiàng)目只有1000多萬(wàn)。三是能發(fā)揮作用的國(guó)家投資項(xiàng)目不下1/4。四是擠占、挪用專項(xiàng)(四)對(duì)財(cái)政資金使用效益缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)體系，(五)法律法規(guī)不健全，沒(méi)有真正做到依法辦事一是法律法規(guī)不健全。相當(dāng)部份主體稅種沒(méi)有法律在各地除了稅收和基金外，其他收入未反映，政府性融資、預(yù)算外收入、基金、稅收各占1/4,但納入預(yù)算的有些地方只占1/3,有2/3沒(méi)有納入預(yù)算管理，法律不完善。沒(méi)有二是執(zhí)法不嚴(yán)，有法不依。比如稅收征管，按照稅在征到7成算不錯(cuò)了，西部各省市到年底還在為完成計(jì)劃而奮斗，形成企業(yè)貸款交稅。審計(jì)署曾對(duì)788戶企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，一半的企業(yè)完成了任務(wù)不讓繳，1/3的企業(yè)交過(guò)頭稅。(一)財(cái)務(wù)審計(jì)所取得的良好成績(jī)和積累的初步經(jīng)一是財(cái)務(wù)審計(jì)是永恒的主題，這個(gè)問(wèn)題非常重要，必要。中國(guó)審計(jì)事務(wù)所從1983年成立以來(lái)就沒(méi)間斷過(guò)財(cái)務(wù)二是財(cái)政“同級(jí)審”是中國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)入一個(gè)新的的歷史時(shí)期，開展“同級(jí)審”,才真正發(fā)揮了審計(jì)事務(wù)所監(jiān)三是提出財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)行收支并重轉(zhuǎn)為以支出審計(jì)為主。這是在2001年前后提出的，這也是一個(gè)重要的轉(zhuǎn)變。務(wù)審計(jì)一個(gè)重要的指導(dǎo)思想的轉(zhuǎn)變。為什么這樣?作為國(guó)家審計(jì)事務(wù)所更多的要關(guān)心納稅人交給政府的錢是怎樣花的，四是積極探索財(cái)政資金使用效益的審計(jì)。不僅要關(guān)五是最近提出，為了適應(yīng)人大常委會(huì)的要求，為了不斷提高，認(rèn)真總結(jié)20年來(lái)財(cái)務(wù)審計(jì)初步的基本經(jīng)驗(yàn)，特一是促進(jìn)了財(cái)政預(yù)算管理的規(guī)范，這是財(cái)政部門和二是促進(jìn)了深化財(cái)政體制改革，如細(xì)化部門預(yù)算、續(xù)提了5年，提一次有時(shí)還不行，就必須反復(fù)提、反復(fù)講，改革不是一件容易的事情，轉(zhuǎn)移支付98年前后就開始提，三是加強(qiáng)了對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，提高了部門預(yù)算四是加強(qiáng)了專項(xiàng)資金審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，促進(jìn)了專項(xiàng)資金等，這些資金的使用都是關(guān)系到老百姓的切身利益的；五是開展了效益審計(jì)，提高了財(cái)政資金使用效益，(二)財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的新挑戰(zhàn)七、八年前向人大常委會(huì)作報(bào)告反映問(wèn)題，信息量監(jiān)督的思路和目的在一定程度和層面上是一個(gè)很大的提高。中國(guó)有個(gè)特點(diǎn)叫上行下效，地方人大也可能提出這些問(wèn)題，一個(gè)是財(cái)政支出結(jié)構(gòu)問(wèn)題，現(xiàn)在這方面社會(huì)呼聲很村建設(shè)，審計(jì)如何發(fā)揮作用?現(xiàn)在要進(jìn)行調(diào)查研究，總結(jié)這3.體制、隊(duì)伍素質(zhì)和外部環(huán)境還存在不少困難和問(wèn)題審計(jì)體制有一定局限性，隊(duì)伍素質(zhì)與政府、人大對(duì)(三)深化財(cái)務(wù)審計(jì)的基本思路1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，強(qiáng)調(diào)“四性”要特別注意加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和總體情況的學(xué)習(xí)和把一是整體性，要從總體上去把握，總體上對(duì)同級(jí)預(yù)算執(zhí)行要有一個(gè)基本的評(píng)價(jià)，主要成績(jī)是什么,主要問(wèn)題在什么地方，如果不從總體上去進(jìn)行評(píng)價(jià)，人大是不滿意的；二是宏觀性，要注意關(guān)心全局性的問(wèn)題，比如涉及三是效益性，效益審計(jì)重點(diǎn)要放在財(cái)政資金上，我四是建設(shè)性，通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，要為政府的決策提出二是解決主渠道問(wèn)題。財(cái)政資金的流動(dòng)，主渠道是三是要關(guān)注轉(zhuǎn)移支付資金管理和使用情況。要解決怎么樣?就是結(jié)果怎么樣，是不是有利于發(fā)展?有沒(méi)有造成損失浪費(fèi)?越到基層越要堅(jiān)持實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)?？h一四是要關(guān)注效益。第一是要關(guān)注基本建設(shè)；第二是一是要走中國(guó)自己的路，中國(guó)特色之路。要從自己二是要走能走之路。要走的路很多，要做的事也很三是要走上坡路，不能倒退，總是要不斷前進(jìn)?，F(xiàn)在有些地方?jīng)]有把財(cái)務(wù)審計(jì)作為審計(jì)工作的第一要?jiǎng)?wù)抓好，轉(zhuǎn)變，必然借助審計(jì)這支力量，必然對(duì)審計(jì)提出新的要求。二是從單純的財(cái)政收支合法審計(jì)向預(yù)算審計(jì)和績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)三、期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)審計(jì)參股20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了規(guī)性測(cè)評(píng)要求：是否按規(guī)定提??；是否按規(guī)定繳存及支付。算是否準(zhǔn)確；長(zhǎng)期借款的借入、償還記錄是否準(zhǔn)確、完整。(一)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在撥放前會(huì)對(duì)使用方向以及具體額度做出詳工作誤差問(wèn)題出現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理計(jì)劃落實(shí)也因此而受到影響。(二)所屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)收支審計(jì)(三)審計(jì)人員綜合水平能力(一)首先要對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行總體了解流程和生產(chǎn)工藝，這樣就可以對(duì)被審計(jì)單位有直觀的了解，(二)審計(jì)中要用好“望聞問(wèn)切”這四種方式不管是在國(guó)家審計(jì)還是在財(cái)務(wù)審計(jì)部門都非常(1)觀察實(shí)物(2)深入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員在審計(jì)中要有多維度的思考，多到現(xiàn)場(chǎng)走走，(3)審閱資料(1)聽取范圍要廣場(chǎng)，但現(xiàn)場(chǎng)一定有其他知情人士，他可能是一名看門大爺、(2)可以通過(guò)媒體、公開信息了解被審計(jì)單位訊息(3)可以將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題主動(dòng)交予被審計(jì)單位相關(guān)人員進(jìn)行對(duì)于某些問(wèn)題，特別是關(guān)于經(jīng)營(yíng)管控方面存在的問(wèn)題，(1)訪談時(shí)首先不要被反感(2)選擇的詢問(wèn)對(duì)象應(yīng)該包括管理人員和非管理人員，(3)詢問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)該明確、具體、易被詢問(wèn)者理解，(4)詢問(wèn)前應(yīng)擬好詢問(wèn)提綱，中間做好記錄(1)現(xiàn)狀沒(méi)有查清不放過(guò)(2)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有找到不放過(guò)我們財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本原則之一就是堅(jiān)持實(shí)事求是、定標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)是判斷是非的尺度。找不到合理標(biāo)準(zhǔn)的，(3)影響沒(méi)有分析不放過(guò)(4)原因沒(méi)有查明不放過(guò)發(fā)展”,所有查實(shí)的問(wèn)題，只有追溯查明原因，才能找到解(5)從眾多數(shù)據(jù)資料尋找問(wèn)題線索要遵循抓主要矛盾用這條哲理性的“尋找問(wèn)題要抓主要矛盾和矛盾的主要方面”的思維和工作方式來(lái)快速篩選出工作重點(diǎn)。緊盯關(guān)鍵少數(shù)，本沒(méi)有路，走的人多了也就成了路”,同理所謂好的經(jīng)驗(yàn)和冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度?？紤]的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程第二章組織實(shí)施方案(一)年度決算審計(jì)(二)專項(xiàng)審計(jì)(三)基建審計(jì)在基建項(xiàng)目中，為被審單位做好造價(jià)(投資)控制，依(四)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是指對(duì)實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位或基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)(五)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指企事單位的法定代表人在任期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的(六)內(nèi)控審計(jì)(七)資產(chǎn)清查核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，貨幣資金，債券債務(wù)的實(shí)存數(shù)，(一)年度決算審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域(1)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表各主表的期初數(shù)是否與上期一致(有無(wú)追溯調(diào)整事項(xiàng)),是否嚴(yán)格執(zhí)行公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，(2)因客觀需要進(jìn)行追溯調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審核期初(1)公司是否建立了針對(duì)本公司以及下屬企業(yè)的健全(2)公司是否嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)資委等相(3)公司的成本費(fèi)用是否合法、合理，是否存在嚴(yán)重(4)公司在對(duì)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用進(jìn)行核銷時(shí)，有無(wú)(5)公司對(duì)外投資是否符合法定程序，對(duì)外投資核算(6)關(guān)注內(nèi)部往來(lái)是否核對(duì)一致，查實(shí)內(nèi)部往來(lái)差異(7)關(guān)注存貨計(jì)價(jià)方法及盤點(diǎn)情況，企業(yè)對(duì)存貨、固(8)關(guān)注在建工程的轉(zhuǎn)固是否及時(shí)，在建工程是否已(9)關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提是否正確，未使用、不(10)關(guān)注收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度的要求。有關(guān)政府補(bǔ)助和國(guó)家財(cái)政劃撥的國(guó)家專享資本公積的所有批準(zhǔn)文(11)關(guān)注債權(quán)債務(wù)并進(jìn)行函證，沒(méi)有回函的執(zhí)行替代(12)關(guān)注本期增加的對(duì)外投資，追查至原始憑證及相(13)關(guān)注倉(cāng)單質(zhì)押業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，包括項(xiàng)目的收入、(14)關(guān)注投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)折舊和遞延所得稅調(diào)整(15)關(guān)注費(fèi)用歸集、分配和列支審核重點(diǎn)關(guān)注工資及工資性費(fèi)用在應(yīng)付工資等會(huì)計(jì)科目中間費(fèi)用在管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中的分配標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際分配情(16)關(guān)注各類稅費(fèi)計(jì)提、繳納是否準(zhǔn)確、完整(17)關(guān)注是否存在未按總公司規(guī)定擅自對(duì)外擔(dān)保的現(xiàn)(18)關(guān)注經(jīng)營(yíng)中是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，以及已經(jīng)(19)關(guān)注關(guān)聯(lián)方及其交易。準(zhǔn)則問(wèn)題解答第3號(hào)——重大非常規(guī)交易(征求意見稿)》集團(tuán)公司合并范圍內(nèi)單位請(qǐng)參考被審計(jì)單位提供的資(20)關(guān)注上年管理建議書提出意見的改進(jìn)情況，以及(1)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量及減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回及核銷情況及對(duì)當(dāng)期損益的影響，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行詳細(xì)披露。(2)關(guān)注對(duì)外投資的資產(chǎn)質(zhì)量。關(guān)注對(duì)外投資情況，重點(diǎn)關(guān)注三年未分紅的長(zhǎng)期投資、(3)關(guān)注重大或有事項(xiàng)的發(fā)生情況。(4)關(guān)注捐贈(zèng)事項(xiàng)的處理。(5)關(guān)于高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算、披露情況。關(guān)注金融資產(chǎn)(比如銀行理財(cái)產(chǎn)品)的分類、確認(rèn)和計(jì)融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)(尤其是終止確認(rèn))與計(jì)量；金融負(fù)債和(6)收集國(guó)有資本客觀增減因素證明材料值增值表中客觀因素引起所有者權(quán)益變化的相關(guān)證明材料(7)對(duì)財(cái)務(wù)核銷資料進(jìn)行審核(二)其他的重點(diǎn)領(lǐng)域(一)注重事前調(diào)查做好前期準(zhǔn)備：充分利用前期準(zhǔn)備研專項(xiàng)審計(jì)制度業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)人員。(二)引入管理審計(jì)理念，依據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范》,實(shí)施管理審計(jì)與內(nèi)控測(cè)試相結(jié)合，財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)影響單位發(fā)展的重大問(wèn)題，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的根源與途徑，提出有針對(duì)性、可操作性的管理建議，促進(jìn)單位(三)不拘泥于本方案現(xiàn)實(shí)內(nèi)容，即應(yīng)根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位、項(xiàng)目的深入了解，及時(shí)與委托方溝通，以防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)管理為目標(biāo)，適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，做好審計(jì)進(jìn)度控制，確保審計(jì)質(zhì)量，擴(kuò)大審計(jì)成果。2.1.4.基建審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域(一)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制調(diào)查與評(píng)價(jià)1.項(xiàng)目管理單位是否建立項(xiàng)目決策的制度檢查在項(xiàng)目建設(shè)前期的重大決策程序是否科學(xué)、民主；是否建立對(duì)項(xiàng)目建議書及項(xiàng)目可行性研究的評(píng)審制度；在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的重大設(shè)計(jì)變更、設(shè)備選擇等決策程序是否科學(xué)、民主，決策的授權(quán)情況是否恰當(dāng)，決策對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)有無(wú)重大不良影響。2.內(nèi)部組織架構(gòu)內(nèi)部控制制度關(guān)注項(xiàng)目管理單位的內(nèi)部組織分工是否明確，是否建立相關(guān)崗位責(zé)任制度；項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審計(jì)、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審(二)投資項(xiàng)目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)件及批準(zhǔn)文件，審核是否與項(xiàng)目建議書及可行性研究相符，是否存在概算外項(xiàng)目超概算的情況及任意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和(三)投資項(xiàng)目法人責(zé)任制落實(shí)情況5.按照批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告，對(duì)建設(shè)工期進(jìn)行檢查，6.查閱項(xiàng)目法人各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，特別是項(xiàng)目財(cái)務(wù)、8.通過(guò)審計(jì)生產(chǎn)準(zhǔn)備和試生產(chǎn)階段財(cái)務(wù)資料以及調(diào)閱相關(guān)經(jīng)營(yíng)文件，檢查項(xiàng)目建設(shè)的各項(xiàng)建設(shè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、(四)建設(shè)資金籌措和使用情況1.建設(shè)項(xiàng)目資金審計(jì)。主要審計(jì)各項(xiàng)資金的到位情況，2.資金來(lái)源方式是否合法，有無(wú)非法集資、亂攤派或亂或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處4.審計(jì)建設(shè)資金賬戶實(shí)際資金余額及貨幣資金收付的(五)概算預(yù)算審批、執(zhí)行、調(diào)整的真實(shí)性、完整性和2.項(xiàng)目預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計(jì)內(nèi)容包括投資規(guī)模、3.項(xiàng)目各子項(xiàng)預(yù)(概)算執(zhí)行情況的審計(jì)內(nèi)容包括子項(xiàng)(六)投資項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況工程總承包單位以及招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，是否均通過(guò)招標(biāo)確3.招標(biāo)文件中是否存在針對(duì)某一潛在投標(biāo)單位或排斥是否由成本、利潤(rùn)、稅金組成并控制在批準(zhǔn)的總概算(或修正概算)限額內(nèi)；沒(méi)有處于財(cái)產(chǎn)被接管、破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)等。(七)投資項(xiàng)目合同訂立和履行情況的能力；合同中有無(wú)損害國(guó)家、社會(huì)和第三者利益的條款；3.檢查合同條款的完備性，合同的必要條件是否具備，(八)投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督情況2.審查《委托設(shè)計(jì)合同》,檢查設(shè)計(jì)單位是否按照項(xiàng)目家規(guī)定程序?qū)φ諊?guó)家規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，檢查支出憑證等資料，確約定合同條款；合同的簽訂內(nèi)容是否與招投標(biāo)內(nèi)容一致；6.施工合同中授予監(jiān)理單位的權(quán)限和職責(zé)與監(jiān)理委托合同是否一致；建設(shè)單位有無(wú)將建筑工程肢解發(fā)包的情況；7.總承包單位將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相8.項(xiàng)目法人有無(wú)對(duì)合同執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控的措施(派駐人員或監(jiān)理工程師);是否有承發(fā)包雙方之外的任何單位和個(gè)人，10.監(jiān)理單位的選擇是否擇優(yōu)選定，是否具備合規(guī)的資監(jiān)理單位是否根據(jù)所承擔(dān)的監(jiān)理業(yè)務(wù)組成工程建設(shè)監(jiān)理機(jī)12.實(shí)施建筑工程監(jiān)理前，建設(shè)單位是否將委托的工程13.總監(jiān)理工程師是否將其授予監(jiān)理工程師的權(quán)限，書14.監(jiān)理單位監(jiān)理程序是否完備、合規(guī)、是否編制工程監(jiān)理單位是否參與了工程竣工預(yù)驗(yàn)收，并簽署了監(jiān)理意見，(九)投資項(xiàng)目工程結(jié)算情況一致，有無(wú)超概算、超計(jì)劃支付情況；結(jié)算手續(xù)是否完整，(1)工程量審核③審查按工程量計(jì)算規(guī)則和竣工圖計(jì)算的工程量是否(2)工程計(jì)價(jià)審核①審查工程所套定額是否與工程應(yīng)執(zhí)行的定額標(biāo)準(zhǔn)相②審查工程結(jié)算所列各分項(xiàng)工程結(jié)算定額與工程實(shí)際注意：為了簡(jiǎn)化定額表現(xiàn)形式，擴(kuò)大定額的適用范圍，下原則的優(yōu)先順序進(jìn)行定價(jià)：企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)價(jià)格(材料設(shè)備合同價(jià))→同一材料市場(chǎng)價(jià)格→施工單位提供的具備合法憑⑩審查套用的計(jì)費(fèi)程序是否與工程建設(shè)當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理注意：根據(jù)定額量、市場(chǎng)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)的定額計(jì)價(jià)原則，①審查其工程量清單計(jì)價(jià)的編制是否符合國(guó)家清單計(jì)⑤審查合同未有的變更項(xiàng)目清單組定價(jià)是否合法和合作范圍變更或施工方案重大變更措施項(xiàng)目清單費(fèi)用一律不⑨審查套用的費(fèi)用計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、基數(shù)是否與投標(biāo)報(bào)價(jià)一致；⑩審查結(jié)算總價(jià)的計(jì)算是否準(zhǔn)確。3.設(shè)備費(fèi)用的結(jié)算情況設(shè)備及材料費(fèi)購(gòu)置費(fèi)，是本建設(shè)工程項(xiàng)目成本重要組成加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、工器具及材料購(gòu)置費(fèi)審查，可以有效地控制工(1)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)審查①設(shè)備數(shù)量審查根據(jù)工程結(jié)算中安裝設(shè)備清單和竣工圖以及現(xiàn)場(chǎng)查勘情況審查設(shè)備數(shù)量是否與竣工圖紙、設(shè)計(jì)變更安裝數(shù)量相一致。②設(shè)備(工器具)價(jià)格審查工程設(shè)備價(jià)格由設(shè)備原價(jià)和設(shè)備加成費(fèi)二部分組成。其因此兩類設(shè)備原價(jià)確定方法不同，審核方法也不同。(2)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)審核設(shè)備結(jié)算價(jià)格應(yīng)與設(shè)備購(gòu)置合同、設(shè)備購(gòu)置的原始發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并與市場(chǎng)同期調(diào)查價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，審查是否存在(3)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)審計(jì)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備估價(jià)是設(shè)備原價(jià)審核重點(diǎn)。要注意估價(jià)是否合理、計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否有市場(chǎng)同類產(chǎn)品價(jià)格進(jìn)行比較。與施工合同、委托(建設(shè))單位的建設(shè)工程管理，對(duì)設(shè)備加結(jié)算書中設(shè)備、材料結(jié)算數(shù)量、單價(jià)，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：(1)審查結(jié)算設(shè)備、材料費(fèi)與原預(yù)算額度是否相符，(2)審查設(shè)備、材料結(jié)算價(jià)與設(shè)備、材料采購(gòu)合同價(jià)(3)審查采購(gòu)手續(xù)費(fèi)的計(jì)列是否合理、正確；(4)審查設(shè)備、材料數(shù)量與實(shí)際工程量是否相符；(5)必要時(shí)，審查設(shè)備、材料出入庫(kù)單，結(jié)算數(shù)量與(6)審查拆舊設(shè)備、材料是否辦理入庫(kù)手續(xù)，數(shù)量與(7)審查設(shè)備、材料施工領(lǐng)用數(shù)量與工程定額或清單(8)審查甲供材的材差計(jì)費(fèi)處理及甲供材費(fèi)用的扣除(十)投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況1.工程款項(xiàng)支付情況是否定期與乙方進(jìn)行書面形式的2.工程價(jià)款的結(jié)算是否與工程的實(shí)際進(jìn)度或最終情況4.審核合同中的標(biāo)的(建設(shè)內(nèi)容、設(shè)備)是否包含在工5.建安工程或設(shè)備以及完成后是否由內(nèi)部部門及監(jiān)理憑證時(shí)，是否與訂購(gòu)合同、預(yù)(決)算計(jì)劃、驗(yàn)收單和發(fā)票(十一)資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況2.實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)是否履行驗(yàn)收手續(xù)，對(duì)名稱、規(guī)格、5.是否建立定期盤點(diǎn)制度，發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、(十二)物資供應(yīng)管理情況5.相關(guān)不相容職責(zé)(如資產(chǎn)的保管與記賬等)是否嚴(yán)格6.設(shè)備、材料的管理是否建立出入庫(kù)制度，相關(guān)賬簿是(十三)項(xiàng)目成本核算管理情況(1)審計(jì)建安工程投資各單項(xiàng)工程的結(jié)算是否正確；審計(jì)建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否(2)審計(jì)各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算其預(yù)付工程款、(3)審計(jì)工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同(4)審計(jì)項(xiàng)目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行(已招標(biāo)的項(xiàng)目是否按合同支付工程款);(5)審計(jì)預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確(項(xiàng)(6)對(duì)有甲供材料的項(xiàng)目，應(yīng)審計(jì)甲供材料的結(jié)算是(7)審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)單位代墊款項(xiàng)是否在工程結(jié)算中扣(1)設(shè)備投資支出是否按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、品(2)與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購(gòu)、采購(gòu)保(3)列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)支出以及取得各種無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合(十四)稅、費(fèi)繳納情況主要審計(jì)各項(xiàng)目建設(shè)管理單位及工程建行項(xiàng)目是否嚴(yán)(十五)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)1.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國(guó)家有關(guān)基本計(jì)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分類匯總，計(jì)算項(xiàng)目總投資及建設(shè)規(guī)模，(一)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性審計(jì)重點(diǎn)審查被審查單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、(1)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否存在財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)的問(wèn)題；(2)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)是否符合規(guī)定，是否存在故意編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表等問(wèn)題；(3)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否(4)企業(yè)采用的會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法是否正確，有無(wú)隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤(rùn)等問(wèn)題。2.財(cái)務(wù)收支的合法性審計(jì)重點(diǎn)審查被審查單位的財(cái)務(wù)收支管理和核算是否符合(1)企業(yè)收入、成本費(fèi)用的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)虛列、多列、不列或者少列收入及成本費(fèi)用等問(wèn)(2)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)和核算是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問(wèn)題。3.財(cái)務(wù)收支的效益性審計(jì)重點(diǎn)審查企業(yè)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。(1)盈利能力狀況審計(jì)主要通過(guò)資本及資產(chǎn)報(bào)酬水平、成本費(fèi)用控制水平和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量狀況等反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查審計(jì)范圍內(nèi)企業(yè)的投入產(chǎn)出水平和盈利能力。參考指標(biāo)包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率、成本費(fèi)(2)資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)主要通過(guò)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)行狀態(tài)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)有效性等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？蓞⒖贾笜?biāo)包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)現(xiàn)金在資產(chǎn)質(zhì)量狀況審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)對(duì)不良資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中將按照被審計(jì)企業(yè)職責(zé)劃分、不良資產(chǎn)產(chǎn)生原因等情況，分清企業(yè)不良資產(chǎn)產(chǎn)生的責(zé)任。同時(shí)注意核實(shí)審計(jì)時(shí)間范圍以前存在的不良資產(chǎn)、審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)消化的以前的不良資產(chǎn)、新增不良資產(chǎn)以及因客觀因素新增的不良資產(chǎn)。其中，客觀因素主要指國(guó)際環(huán)境、國(guó)家政策、自然災(zāi)害等，主觀因素主要指決策失誤、經(jīng)營(yíng)不善等。(3)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況審計(jì)現(xiàn)金償債能力等方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)，審查企業(yè)的債務(wù)水平、償(4)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況審計(jì)資本保值增值率、任期年均資本增長(zhǎng)率、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)(二)企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)額度資金運(yùn)作事項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱“三重一大”事項(xiàng))的決策規(guī)基本程序是否符合規(guī)定，是否存在未經(jīng)決策機(jī)構(gòu)集體討論、(一)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況款項(xiàng)現(xiàn)金支付的情況；通過(guò)檢查銀行存款賬戶的開立情況、國(guó)有資產(chǎn)流失情況。審查負(fù)債科目賬面的真實(shí)性、正確性，及有無(wú)通過(guò)負(fù)債類科目調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果以及其他違反財(cái)查收入變化原因是否由宏觀經(jīng)濟(jì)因素引起還是經(jīng)營(yíng)決策引管理辦法的要求，其車輛使用范圍是否符合集團(tuán)公司要求。會(huì)議費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用項(xiàng)目的支出是否有預(yù)算、有審批且資料完整，是否符合稅前扣除的相關(guān)規(guī)定。4.關(guān)注“三公”經(jīng)費(fèi)支出情況，其中因公出國(guó)(境)費(fèi)關(guān)注有無(wú)未取得集團(tuán)公司出國(guó)任務(wù)通知書的出國(guó)(境)費(fèi)用支出情況，有無(wú)超集團(tuán)公司批復(fù)預(yù)算情況，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)列支情況，報(bào)銷手續(xù)附件是否完整，有無(wú)報(bào)銷員工在國(guó)(境)外期間與公務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用等；公務(wù)接待費(fèi)關(guān)注有無(wú)超預(yù)算費(fèi)用支出，有無(wú)未經(jīng)審批費(fèi)用支出，相關(guān)票據(jù)是否真實(shí)、完整、有效，發(fā)票日期是否與接待活動(dòng)實(shí)際發(fā)生日期一致，報(bào)銷內(nèi)容是否與業(yè)務(wù)接待活動(dòng)內(nèi)容一致，是否超出接待標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待活動(dòng)贈(zèng)送的業(yè)務(wù)宣傳品是否符合相關(guān)法律法規(guī)要求，有無(wú)贈(zèng)送現(xiàn)金、有價(jià)證券、支付憑證和商業(yè)預(yù)付卡，以及貴重金屬和其他貴重物品情況；公務(wù)用車購(gòu)置關(guān)注新增車輛購(gòu)置是否經(jīng)歸口管理部門批準(zhǔn)，是否超出標(biāo)準(zhǔn)，是否超出有無(wú)超出預(yù)算及標(biāo)準(zhǔn)的車輛購(gòu)置費(fèi)報(bào)銷，是否存在向其他單位及所屬單位轉(zhuǎn)嫁公務(wù)用車購(gòu)置費(fèi)用，公務(wù)用車購(gòu)置或租賃是否報(bào)經(jīng)上級(jí)單位審批等；車輛使用費(fèi)關(guān)注超出預(yù)算的車輛使用費(fèi)報(bào)銷情況，是否存在公務(wù)用車超使用范圍情況，有無(wú)公車私用及各種形式的借用、調(diào)用、換用情況等。5.檢查人工成本發(fā)生情況，是否存在超提工資總額、補(bǔ)(二)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況審查資產(chǎn)管理及質(zhì)量狀況，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率及變化情況，(三)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況(四)制定和執(zhí)行重大經(jīng)營(yíng)決策情況況的影響情況等，有無(wú)造成企業(yè)損失或國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。人事任免最終決策是否按管理權(quán)限和職責(zé)由公司黨政聯(lián)席(五)法人治理和內(nèi)部控制情況.職能部門權(quán)責(zé)劃分是否明確清晰，部門職責(zé)與崗位職貨商等行為，采購(gòu)價(jià)格是否公允，有無(wú)人為增加采購(gòu)環(huán)節(jié)，6.銷售信息是否真實(shí)準(zhǔn)確，銷售收入是否合全額入賬。(一)崗位職責(zé)分工機(jī)制；以崗定人，明確長(zhǎng)期聘用人員入職條件和考核標(biāo)準(zhǔn)。(二)授權(quán)控制(三)審核批準(zhǔn)控制(四)預(yù)算控制達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，(五)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的直接接觸和(六)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制(七)采購(gòu)、合同控制(八)績(jī)效考評(píng)控制(九)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制，要求設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告(十)內(nèi)部報(bào)告控制(十一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制(一)基本情況審計(jì)單位基本情況清理是指對(duì)應(yīng)當(dāng)納入資產(chǎn)清查工作范圍(二)賬務(wù)清理(三)財(cái)產(chǎn)清查審計(jì)財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)被審單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、(四)產(chǎn)權(quán)核實(shí)在財(cái)產(chǎn)清查審計(jì)的過(guò)程中，獲取相關(guān)的產(chǎn)權(quán)證(土地使(五)損溢認(rèn)定(六)資產(chǎn)核實(shí)(一)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的支柱(二)審計(jì)證據(jù)是作出審計(jì)決定的基礎(chǔ)(三)審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)單位責(zé)任的事實(shí)根據(jù)(四)審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要工具(一)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)(二)審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽(三)審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合(四)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的(五)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：3.通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，目、重要比率或者趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。(六)審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、(七)審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所(八)對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步(九)審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名(十)取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審(十一)經(jīng)過(guò)分析、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制(十二)審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工(十三)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者(一)第一階段：準(zhǔn)備階段3.根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，編制所需資料清單及所(二)第二階段：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段1.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向財(cái)務(wù)部門及相關(guān)業(yè)務(wù)部門具體了解內(nèi)(三)第三階段：整理工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告3.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)工作底稿及對(duì)重大問(wèn)題的處理意2.3.3.財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)(一)資金管理目標(biāo)：審查貨幣資金管理的合規(guī)性、真實(shí)性和完整性重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度；審查票據(jù)是否有效，審批程序是否完備；承兌匯票的管理是否合規(guī)；是否有備用金管理制度及核算是否規(guī)范；是否存在“小金庫(kù)”、賬外賬，有無(wú)挪用公款、公款私存現(xiàn)象。(二)往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)：審查應(yīng)收、應(yīng)付，其他應(yīng)收、應(yīng)付，預(yù)付的真實(shí)性與合規(guī)性重點(diǎn)：是否存在長(zhǎng)期掛賬、潛虧掛賬的情況；是否存在其他對(duì)外資金拆借；是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批；預(yù)付賬款是否真實(shí)存在，是否按協(xié)議或合同執(zhí)行。(三)期間費(fèi)用(管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)審計(jì)目標(biāo)：審查費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性重點(diǎn)：是否建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、預(yù)算、核算制度；是否存在重大波動(dòng)和異常的費(fèi)用；大額、性質(zhì)特殊的費(fèi)用支出是否真實(shí)、是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批，原始憑證是否齊全；是否存在甲貨乙票的情況；費(fèi)用是否超預(yù)算審查；是否存在開票單位與付款單位不一致的情況；開票業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與報(bào)銷費(fèi)用內(nèi)容一致；(四)營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)(五)無(wú)形資產(chǎn)審計(jì)(六)收入管理(七)對(duì)外投資方面20%以上的公司派出董監(jiān)事，派出的董監(jiān)事是否履行了相應(yīng)(八)應(yīng)付職工薪酬規(guī)性(九)對(duì)外借款及擔(dān)保(十)稅金(一)通過(guò)檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，(二)通過(guò)監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制實(shí)物資產(chǎn)盤(三)通過(guò)觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制觀察記錄，(四)通過(guò)查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得被查詢的單(五)通過(guò)函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，取得被函證單位函結(jié)果等情況；對(duì)于銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息，重(六)通過(guò)計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制計(jì)算表或者(七)通過(guò)分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，編制對(duì)比出具高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告；而且還要為滿足國(guó)資委、審計(jì)(管理服務(wù))建議書、集團(tuán)要求的專項(xiàng)報(bào)告。三是針對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本的確認(rèn)、四是針對(duì)財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)自年起對(duì)A股主板上的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，特別關(guān)注流程、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》,對(duì)工程所屬企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的公允反映發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理、(一)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施獨(dú)立審計(jì)工央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作規(guī)則》(國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[04]173號(hào))有(二)日常審計(jì)、咨詢工作2.服務(wù)期限服務(wù)期限：3年。3.審計(jì)溝通(一)充分發(fā)揮審計(jì)溝通的重要作用不提供資料，拖延回復(fù)問(wèn)題時(shí)間，甚至有質(zhì)疑審計(jì)權(quán)限的。被審計(jì)單位及相關(guān)人員的敵對(duì)情緒直接影響到審計(jì)工作的順利開展。有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師會(huì)以客觀公正的審計(jì)風(fēng)格，約》,把依法審計(jì)和文明審計(jì)有機(jī)結(jié)合，將文明理念融入到(二)協(xié)調(diào)統(tǒng)一審計(jì)獨(dú)立與溝通的矛盾計(jì)建議的采納。審計(jì)溝通是有原則的溝通，要以審計(jì)法規(guī)、溝通是一種方式，溝通是一種手段，溝通是一個(gè)過(guò)程，(一)認(rèn)真總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)，為今后組織開展項(xiàng)目審計(jì)、(二)深入探索項(xiàng)目工程審計(jì)規(guī)律，加強(qiáng)工作計(jì)劃性的(三)堅(jiān)持“適度、必要”原則，在今后項(xiàng)目工程審計(jì)(四)項(xiàng)目工程審計(jì)要繼續(xù)堅(jiān)持“節(jié)儉”方針，加強(qiáng)管(一)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算(一)建立單位統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度3.單位應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn)，(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新的會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則被審計(jì)的單位的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多(三)向單位報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映單位的經(jīng)要對(duì)產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)單位時(shí)，必須對(duì)所報(bào)送的資料(如財(cái)務(wù)報(bào)告)進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足單位內(nèi)部管理的需要，(四)內(nèi)部帳的管理(一)財(cái)務(wù)基基礎(chǔ)備，責(zé)任是否明確，記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄是否正2.會(huì)計(jì)檔案：會(huì)計(jì)檔案包括憑證、賬簿、報(bào)表、銀行對(duì)(二)財(cái)務(wù)控制制度(1)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與(2)貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定(3)是否有坐支行為或賬外資金；是否存在出租、出(4)會(huì)計(jì)是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并有專(5)各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷(6)財(cái)務(wù)專用章、個(gè)人名章是否由不同的人保管；是(7)有無(wú)資金收支計(jì)劃；款項(xiàng)支付是否按計(jì)劃支付；2.收入與回款(1)是否建立銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制(2)發(fā)貨流程是否規(guī)范，是否建立信用控制和授權(quán)審(3)銷售收入確認(rèn)是否及時(shí)并是否遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，(4)是否有相應(yīng)措施避免銷售人員接觸銷售現(xiàn)款；是否按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備；是否定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款；(6)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否合理，是否存在越來(lái)越慢跡(7)關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)收賬款是否過(guò)高；是否存在客戶集中(1)是否建立采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)(2)是否建立采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)管理制度，保證采購(gòu)環(huán)節(jié)(3)是否建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度；(4)對(duì)供應(yīng)商付款方式、付款日期是否有相應(yīng)的控制4.成本費(fèi)用(1)對(duì)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)是否建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；(3)各成本項(xiàng)目的核算、制造費(fèi)用的歸集與分配、產(chǎn)(4)與過(guò)去財(cái)務(wù)報(bào)表相比，某些費(fèi)用科目產(chǎn)生異常的(5)成本開支范圍是否符合有關(guān)規(guī)定；費(fèi)用核算是否(6)工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。(1)庫(kù)存商品的收、發(fā)、存是否嚴(yán)格按公司的有關(guān)規(guī)定(2)存貨與收入的變化比例是否明顯不相當(dāng)；(3)存貨周轉(zhuǎn)率是否合理，是否存在越來(lái)越慢趨勢(shì)；(4)存貨呆滯評(píng)價(jià)是否合理或有大幅變化；(5)存貨盤盈、盤虧、報(bào)廢是否及時(shí)處理；是否形成(6)是否有系統(tǒng)外存貨。(1)固定資產(chǎn)的購(gòu)入的審批程序(手續(xù))是否齊全；(2)計(jì)提折舊范圍、方法是否及時(shí)、準(zhǔn)確，折舊計(jì)提(3)固定資產(chǎn)的大幅增加或沖銷；(4)固定資產(chǎn)的增減與產(chǎn)量的增減是否有顯著不相當(dāng)；(5)不適當(dāng)?shù)貙⒕S護(hù)與修繕費(fèi)用或利息資本化。(7)盤盈、盤虧、報(bào)廢手續(xù)是否符合規(guī)定。(1)是否有銷售收入的入賬時(shí)間不正確，未計(jì)提銷項(xiàng)(2)已銷貨物的退貨和銷售折讓、返利的處理是否符(3)是否按增值稅發(fā)票管理的要求保管發(fā)票，是否存(4)記賬系統(tǒng)與納稅申報(bào)表是否進(jìn)行核對(duì)，對(duì)差異是(5)是否存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)，少計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；是否存(三)審計(jì)機(jī)構(gòu)：應(yīng)考慮組織的性質(zhì)、規(guī)模、部治理結(jié)(四)審計(jì)人員一般準(zhǔn)則：(五)審計(jì)人員作業(yè)準(zhǔn)則：6.應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù)(六)審計(jì)人員報(bào)告準(zhǔn)則：2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明是按照中國(guó)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施。工作階段工作內(nèi)容時(shí)限相關(guān)程序項(xiàng)目啟動(dòng)階段按甲方要求下達(dá)的指標(biāo)制定本項(xiàng)目的審計(jì)方案1天審計(jì)方案部署動(dòng)員會(huì)1天政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)1天根據(jù)決算編制要求1天根據(jù)要求開展財(cái)務(wù)決算1天項(xiàng)目調(diào)查階段制定工作計(jì)劃方案1天調(diào)查單位資料與委托方、被審計(jì)單位溝通明確審核目的，審核范圍和審核內(nèi)容1天以座談會(huì)、查閱資料、詢問(wèn)和實(shí)地盤點(diǎn)、觀察等方式開展審料2天對(duì)其前期和甲方溝通、了解下進(jìn)行審核3天項(xiàng)目審核階段確定進(jìn)駐時(shí)間、進(jìn)行實(shí)地踏勘3天審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)情況會(huì)計(jì)報(bào)表接收單3天審計(jì)公司財(cái)務(wù)資料、報(bào)表3天項(xiàng)目報(bào)告階段真實(shí)、完整的反映公司財(cái)務(wù)狀況/撰寫報(bào)告，年報(bào)審計(jì)每年1月25日前完討論、核實(shí)報(bào)告數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)會(huì)有關(guān)問(wèn)題的核對(duì)2天成按審計(jì)內(nèi)容編寫報(bào)告1天對(duì)報(bào)告進(jìn)行仔細(xì)審查，無(wú)誤后打印、蓋章、寄出給甲方公司1天甲方簽字驗(yàn)收0.5天項(xiàng)目后續(xù)服務(wù)階段后續(xù)服務(wù)措施/后續(xù)服務(wù)單位財(cái)務(wù)狀況，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)提出改進(jìn)建議及措施；/單位根據(jù)財(cái)務(wù)部提出建議及措施擬定具體改進(jìn)方案并實(shí)施/財(cái)務(wù)預(yù)警分析，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)/審計(jì)廳審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度控制及考核辦法》,結(jié)合我事務(wù)所二、審計(jì)(含審計(jì)調(diào)查，下同)項(xiàng)目進(jìn)度控制是指對(duì)完度控制分為審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度控制和審計(jì)報(bào)告進(jìn)度控制。三、法規(guī)科具體負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行日常登記、檢查、通報(bào)和考核。四、審計(jì)業(yè)務(wù)科建立本科審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度臺(tái)賬，及時(shí)登記實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度情況。五、法規(guī)科編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)審計(jì)事務(wù)所的要求及審計(jì)項(xiàng)目核定的任務(wù)，明確各審計(jì)項(xiàng)目完六、審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施時(shí)限，應(yīng)在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上合理確定。一般審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間保證年報(bào)審計(jì)在每年1月25日前完成。對(duì)于行業(yè)審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)以及上級(jí)審計(jì)事務(wù)所授權(quán)項(xiàng)目，按照上級(jí)審計(jì)事務(wù)所規(guī)定時(shí)限完成。七、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的完成時(shí)限，明確審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施結(jié)束、提交審計(jì)報(bào)告和匯總審計(jì)報(bào)告的具體時(shí)間。八、審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方提高工作效率。九、審計(jì)組應(yīng)根據(jù)計(jì)劃確定的時(shí)間要求和核定工作量，保證質(zhì)量，按期完成。因?qū)徲?jì)實(shí)施情況變化，確需延長(zhǎng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作時(shí)間的，審計(jì)業(yè)務(wù)科應(yīng)填寫《審計(jì)項(xiàng)目延長(zhǎng)時(shí)限審批表》,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、總審計(jì)師同意，局長(zhǎng)批準(zhǔn)后送法規(guī)科。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后，草擬征求意見稿的時(shí)間一般為：年報(bào)審計(jì)7個(gè)工作日內(nèi)提交。位自接到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組，遇有特殊情況最多可順延5個(gè)工作日。提交法規(guī)科審理。審理后，如有需要重新取證核實(shí)的問(wèn)題，5個(gè)工作日。其審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)未全部完成或重要問(wèn)題未期補(bǔ)正，補(bǔ)正工作一般應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成，法規(guī)科應(yīng)在十五、審計(jì)報(bào)告經(jīng)局審計(jì)會(huì)議審定后，業(yè)務(wù)科應(yīng)在5個(gè)應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成。法規(guī)科應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)一、本所的組織保證工作(一)溝通小組(二)質(zhì)量監(jiān)管組重大問(wèn)題商議，制訂統(tǒng)一工作思路、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序、(三)建立例會(huì)制度(一)審計(jì)范圍(根據(jù)項(xiàng)目情況)(二)審計(jì)策略及具體審計(jì)方法通過(guò)對(duì)該項(xiàng)目的調(diào)查了解、評(píng)價(jià)本次審計(jì)的特殊目的，審計(jì)策略：審計(jì)擬在分析性復(fù)核的基礎(chǔ)上，直接實(shí)施實(shí)審計(jì)方法是指為了達(dá)到特定的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行檢查、分析，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見的技術(shù)選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，是保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)效率和效果的基礎(chǔ)條件。三、審計(jì)工作進(jìn)度安排有能力的審計(jì)人員去完成審計(jì)工作，年報(bào)審計(jì)1個(gè)組(每組3人),各小組分別組織實(shí)施審計(jì)工作，確保在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按時(shí)保質(zhì)保量完成審計(jì)工作。審計(jì)方法是指為了達(dá)到特定的審計(jì)目的，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行檢查、分析，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論和意見的技術(shù)選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，是保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)效率和效果的基礎(chǔ)條件。為了該項(xiàng)目的年報(bào)審計(jì)工作，我們擬采用不同的審計(jì)方法，工程審核包括全面審查法、重點(diǎn)審查法、分解對(duì)比審查法、查詢核實(shí)法等；財(cái)務(wù)審計(jì)包括檢查法、觀察法、查詢及(一)全面審核法有關(guān)其他費(fèi)用的執(zhí)行情況以及相關(guān)政策的執(zhí)行情況等進(jìn)行(二)重點(diǎn)審核(三)分解對(duì)比審核法目投資的來(lái)源和工程類別及其取費(fèi)項(xiàng)目和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符(四)查詢核實(shí)法置、設(shè)施向同類企業(yè)(工程)查詢了解；引進(jìn)設(shè)備價(jià)格及有(一)組織實(shí)施階段的技術(shù)準(zhǔn)備工作(二)組織實(shí)施階段的技術(shù)組織工作7.計(jì)價(jià)程序和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行國(guó)家行業(yè)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。(三)審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算時(shí)，在審查預(yù)算(四)審核人員在審核基本建設(shè)工程決算時(shí)，在審查結(jié)3.工程項(xiàng)目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情6.各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法、合理，是否符合比例限制；8.歷年的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、11.基本建設(shè)收入的來(lái)源、分配、上繳和留成及使用情12.有無(wú)隱匿、截留或拖延不交應(yīng)交財(cái)政部門的包干結(jié)(六)審核人員在審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以(七)審核人員審核基本建設(shè)工程結(jié)算及決算遇到以下(八)審核人員應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注以下事項(xiàng)，以判斷基本建和施工單位會(huì)審，根據(jù)會(huì)審情況形成審核結(jié)論。經(jīng)會(huì)審后，(一)確保項(xiàng)目質(zhì)量的措施和完工時(shí)間(二)公正經(jīng)營(yíng)，秉公咨詢，確保質(zhì)量，熱情服務(wù)，在(三)建立完整的咨詢檔案，不向外界泄漏秘密；(四)自覺(jué)遵章守紀(jì)，在咨詢活動(dòng)中廉潔自律，不以權(quán)謀私，客觀、公正、合理、準(zhǔn)確運(yùn)用計(jì)價(jià)依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)定額，(五)嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目全程質(zhì)量監(jiān)控(六)以項(xiàng)目目標(biāo)為導(dǎo)向，逐步細(xì)化項(xiàng)目工作項(xiàng)目組根據(jù)對(duì)圖紙的研究結(jié)果和與委托方協(xié)商的結(jié)果，(七)全程監(jiān)控、實(shí)時(shí)跟進(jìn)(八)多渠道及時(shí)溝通信函等多種方式，及時(shí)就項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與項(xiàng)目各關(guān)系方進(jìn)行溝通，并根據(jù)協(xié)商的結(jié)果不斷完善工作計(jì)劃，確保項(xiàng)目的順利實(shí)施。八、審計(jì)依據(jù)本次審計(jì)依據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)要求以及與委托方簽訂的委托審計(jì)合同等。九、審計(jì)結(jié)果的審議確認(rèn)各項(xiàng)目組整理審計(jì)工作底稿后，與企業(yè)及相關(guān)部門就有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行溝通，出具報(bào)告初稿并由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，然后報(bào)部門經(jīng)理進(jìn)行復(fù)核，最后報(bào)質(zhì)量監(jiān)管組復(fù)核，2.6.4.審計(jì)進(jìn)度保證措施一、審計(jì)工作前期與招標(biāo)方進(jìn)行充分的溝通、討論，了解時(shí)審計(jì)項(xiàng)目的工作量大小，時(shí)間要求，質(zhì)量要求及其他特殊性要求。根據(jù)項(xiàng)目具體情況進(jìn)行人員配置，配備充足的資深注冊(cè)造價(jià)師及熟練的專業(yè)人員，并取得招標(biāo)方的認(rèn)可，從人員上保證審計(jì)工作的按時(shí)完成。二、針對(duì)性的編制審計(jì)項(xiàng)目工作時(shí)