【紅云紅河煙草集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀、問(wèn)題及優(yōu)化建議探析10000字（論文）】

紅云紅河煙草集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u1004紅云紅河煙草集團(tuán)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究 113371【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；全面預(yù)算；紅云紅河集團(tuán) 219532一、研究背景與意義 22960二、大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理理論概述 328688（一）大數(shù)據(jù) 3290821．大數(shù)據(jù)的概念 3240772．大數(shù)據(jù)的特點(diǎn) 327963．大數(shù)據(jù)工具 47510（二）全面預(yù)算理論概述 530591.全面預(yù)算管理概念 555432．與全面預(yù)算相關(guān)的理論 521470（1）管理控制理論 526792（2）資源約束理論 622379三、紅云紅河集團(tuán)案例分析 629043（一）公司概況 626456（二）行業(yè)背景 65345（三）傳統(tǒng)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)中存在的問(wèn)題 733401.預(yù)算目標(biāo)制定不夠合理 7222502.預(yù)算編制不夠高效 810573.預(yù)算分析不夠深入 813882（四）紅云紅河集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀 892531．預(yù)算管理組織架構(gòu) 8310872．大數(shù)據(jù)管理中心 9228823．預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃 990314．預(yù)算編制流程 9114705．預(yù)算執(zhí)行控制 1011593四、全面預(yù)算管理系統(tǒng)完善建議 117315（一）對(duì)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的優(yōu)化 1125777（二）對(duì)預(yù)算編制的優(yōu)化 1120950（三）對(duì)預(yù)算執(zhí)行和控制的優(yōu)化 1225500（四）對(duì)預(yù)算分析和考核的優(yōu)化 1326012六、結(jié)論 13【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)深度轉(zhuǎn)型和邁入“新常態(tài)”，信息技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的沖擊深刻影響著企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)和管理。當(dāng)下，“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計(jì)算、云儲(chǔ)存等數(shù)據(jù)熱詞帶來(lái)的大數(shù)據(jù)時(shí)代的變革已不可避免的進(jìn)入了公眾的視野。信息化日益發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及管理模式也在不斷革新，財(cái)務(wù)工作也不再是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的會(huì)計(jì)核算處理，逐步向籌集資金、財(cái)務(wù)預(yù)算等企業(yè)戰(zhàn)略方向發(fā)展，這就需要企業(yè)建立一套現(xiàn)代的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)，特別是全面預(yù)算管理系統(tǒng)。本文以紅云紅河集團(tuán)為例，先是介紹紅云紅河集團(tuán)基本概況以及行業(yè)背景，后指出傳統(tǒng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的不足，然后分析紅云紅河集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀，再結(jié)合大數(shù)據(jù)理論，有針對(duì)性的為公司的全面預(yù)算管理提供參考建議?！娟P(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；全面預(yù)算；紅云紅河集團(tuán)一、研究背景與意義隨著會(huì)計(jì)強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略不斷深入推進(jìn)，從國(guó)家到企業(yè)對(duì)于充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)職能，如何做好會(huì)計(jì)管理工作都在展開(kāi)著積極的探討。而作為企業(yè)管理會(huì)計(jì)重要組成內(nèi)容的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下如何與時(shí)俱進(jìn)構(gòu)建更加合理的全面預(yù)算管理系統(tǒng)也成為了熱門話題。目前隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的撲面而來(lái)，行業(yè)市場(chǎng)變化日新月異，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)也越趨于激烈，誰(shuí)掌握了優(yōu)質(zhì)信息資源似乎就有著戰(zhàn)略的主動(dòng)權(quán)。在“信息為王”的時(shí)代，企業(yè)不可能獨(dú)善其身，只有積極的進(jìn)行時(shí)代的變革，做名“弄潮兒”，企業(yè)的發(fā)展才有后續(xù)力的保障，這也導(dǎo)致了全面的企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)的重大變化和影響。公共行政部門早就知道這一點(diǎn)，因此，2011年，國(guó)家財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)已向中央企業(yè)移交了“關(guān)于進(jìn)一步深化企業(yè)中央預(yù)算管理的通知”，強(qiáng)調(diào)將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)用于預(yù)算管理。發(fā)布此策略并提高公司戰(zhàn)略實(shí)施和價(jià)值創(chuàng)造能力的能力，以及使用諸如大數(shù)據(jù)和云計(jì)算軟件之類的新一代信息技術(shù)，可為全面的企業(yè)預(yù)算管理創(chuàng)建廣泛的信息。目前，全面預(yù)算管理系統(tǒng)理論研究百花齊放，研究學(xué)者提出了各種不同的理論和見(jiàn)解?？梢钥吹?，全面預(yù)算管理系統(tǒng)在不斷適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)，其成長(zhǎng)是和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展密切相關(guān)，相伴相生的。但是縱觀目前企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)研究，將其放到大數(shù)據(jù)環(huán)境下去構(gòu)建全面預(yù)算預(yù)算系統(tǒng)的文章相對(duì)較為匾乏?？梢哉f(shuō)，本文分析的理論意義就是在于補(bǔ)充相關(guān)理論研究在該方面的空白。作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段的全面預(yù)算管理系統(tǒng)在企業(yè)資源合理配置方面起到重要作用。眾所周知，企業(yè)預(yù)算結(jié)果的優(yōu)劣非常重要，其影響到企業(yè)很多方面，最重要的就是企業(yè)分配財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源。此外在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，新時(shí)期新常態(tài)，科技技術(shù)更新日新月異，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略更是要科學(xué)長(zhǎng)遠(yuǎn)，全面預(yù)算管理系統(tǒng)又與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相輔相成。信息技術(shù)的革新既給企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)帶來(lái)更可靠的數(shù)據(jù)源，給企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)帶來(lái)新的思路與機(jī)遇，也給傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)帶來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)容易與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展脫鉤，更多的是大量財(cái)務(wù)指標(biāo)的堆砌，同時(shí)還存在主觀性強(qiáng)的問(wèn)題。如何有效的從良芳不齊的數(shù)據(jù)海洋中，獲取企業(yè)制定預(yù)算有用的信息，深度的挖掘數(shù)據(jù)背后的邏輯關(guān)系，從而更好的進(jìn)行預(yù)算的制定于考核，是一個(gè)十分重要的命題。二、大數(shù)據(jù)與全面預(yù)算管理理論概述大數(shù)據(jù)1．大數(shù)據(jù)的概念盡管大數(shù)據(jù)的一詞已經(jīng)耳熟能詳，但是目前對(duì)于大數(shù)據(jù)的定義依舊眾說(shuō)紛紜，還沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的答案，中科院計(jì)算研究所給出的定義較為廣泛地被人們接受：“大數(shù)據(jù)是指非常短暫的時(shí)間段內(nèi)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)其進(jìn)行全生命周期內(nèi)的所能夠產(chǎn)生、收集、感知、挖掘和管理的數(shù)據(jù)集合”。（陳甜遠(yuǎn)，2013）由此可見(jiàn)，盡管大數(shù)據(jù)的定義不統(tǒng)一，但是總的來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)已經(jīng)不再是單純的數(shù)據(jù)收集與整理，更重要的是數(shù)據(jù)分析，研究數(shù)據(jù)的價(jià)值，使其成為為企業(yè)服務(wù)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)。2．大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)結(jié)合大數(shù)據(jù)的上述特點(diǎn)，筆者認(rèn)為大數(shù)據(jù)至少會(huì)給其企業(yè)帶來(lái)以下幾個(gè)方面的影響：大數(shù)據(jù)幫助企業(yè)更加關(guān)注客戶的需求而不是單單只關(guān)注企業(yè)的利益。商業(yè)的核心目標(biāo)是為顧客服務(wù)，替顧客解決問(wèn)題。（沈璇，2018）只有服務(wù)好顧客，才能源源不斷的為企業(yè)帶來(lái)利益。但是在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間，企業(yè)都沒(méi)法做到以客戶為中心，原因固然多樣，但是有很重要的一點(diǎn)就是客戶信息匾乏，挖掘技術(shù)不夠。大數(shù)據(jù)強(qiáng)大的采集、提煉、分析數(shù)據(jù)的能力使得對(duì)象客戶可以明確到具體個(gè)人，而不在是以前將經(jīng)營(yíng)對(duì)象粗略的歸納，即所謂的提煉歸納為“客戶群”，生產(chǎn)產(chǎn)品僅僅能夠滿足客戶群，與一個(gè)個(gè)活生生的個(gè)體契合度較差，大數(shù)據(jù)無(wú)疑使得客戶為中心的私人定制成為更大范圍的可能。第二，大數(shù)據(jù)已在一定程度上改變了傳統(tǒng)的企業(yè)管理方法?，F(xiàn)代的企業(yè)管理方法遵循嚴(yán)格的程序，依靠信息層的收集和傳輸來(lái)做出正確的決策并標(biāo)準(zhǔn)化程序，以確保正確執(zhí)行決策以確保良好的業(yè)務(wù)績(jī)效。但是，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，由于許多企業(yè)具有獨(dú)立做出決策的能力，而不必完全依賴腫的組織結(jié)構(gòu)，因此可以恢復(fù)公司治理方法。同時(shí)，隨著大數(shù)據(jù)潛在價(jià)值的增加，海量信息中的重要性密度降低，對(duì)數(shù)據(jù)用戶獲取和分析數(shù)據(jù)的能力提出了更高的要求，并隨之帶來(lái)了許多管理者的思維邏輯。第三，大數(shù)據(jù)有可能以全新的視角，發(fā)現(xiàn)新的商業(yè)邏輯和商業(yè)模式?，F(xiàn)代人或則企業(yè)在思考問(wèn)題作出決策的時(shí)候，都是思維邏輯在起主導(dǎo)作用。我們?nèi)フ{(diào)研，去做問(wèn)卷調(diào)查、采訪，最后自己運(yùn)用一定的分析得出結(jié)論，在這一過(guò)程中代價(jià)是很巨大的。然而大數(shù)據(jù)給了我們其他選擇，它是一個(gè)直接給答案的，我們直接抄答案就好。經(jīng)過(guò)大數(shù)據(jù)的分析和處理會(huì)使得很多事情不用猜，客戶喜好和品味一目了然，這給以信息使用者全新的商業(yè)視角發(fā)現(xiàn)新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，且命中率極高。3．大數(shù)據(jù)工具現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用最廣泛的大數(shù)據(jù)工具是ERP系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)將計(jì)算機(jī)技術(shù)與先進(jìn)的管理思想融為一體，主要強(qiáng)調(diào)企業(yè)各業(yè)務(wù)之間的合作性，實(shí)現(xiàn)跨部門、跨地區(qū)的企業(yè)管理，從某種意義上說(shuō)，ERP不僅僅是一個(gè)管理平臺(tái)，更是一種管理思想，其整體觀念和全面觀念的先進(jìn)思想非常適用于企業(yè)的全面預(yù)算管理。ERP系統(tǒng)具有整合性、便利性、實(shí)時(shí)性、共享性、彈性的特點(diǎn)，能夠存儲(chǔ)數(shù)據(jù)并進(jìn)行數(shù)據(jù)服務(wù)，將全面預(yù)算管理流程標(biāo)準(zhǔn)化，減少人為因素產(chǎn)生的誤差通過(guò)ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資金流、業(yè)務(wù)流與信息流的整合共享，能夠更加高效地分配企業(yè)資源，使企業(yè)全面預(yù)算管理和決策更加科學(xué)合理，提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。SRM和CRM也是企業(yè)常見(jiàn)的管理系統(tǒng)，SRM(SupplierRelationshipManagement)是供應(yīng)商關(guān)系管理系統(tǒng)，主要側(cè)重于供應(yīng)商管理層面，幫助企業(yè)與供應(yīng)商保持良好的合作關(guān)系，提高采購(gòu)效率，降低采購(gòu)成本，主要包括原材料信息、定價(jià)、訂單跟蹤、庫(kù)存等。CRM(CustomerRelationshipManagement)是客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，主要側(cè)重于客戶管理層面，以增加新客戶、保留老客戶為目標(biāo)，為客戶提供個(gè)性化服務(wù)，主要包括客戶信息、客戶跟蹤、銷售記錄等。（二）全面預(yù)算理論概述1.全面預(yù)算管理概念全面預(yù)算管理的核心是“全面”，體現(xiàn)在三個(gè)方面，“全員”“全額”“全程”。企業(yè)需要全員參與，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，能減少預(yù)算過(guò)程中的錯(cuò)誤，也能使預(yù)算管理更科學(xué)高效；企業(yè)預(yù)算過(guò)程不僅僅關(guān)注收入、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還需要將品牌、技術(shù)、客戶資源等非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入考量；預(yù)算管理需要包含在整個(gè)企業(yè)生命周期內(nèi)，包括初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期四個(gè)階段，每個(gè)階段都需要相應(yīng)的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理流程包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算分析和考核，全面預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，各個(gè)部門互相合作，通過(guò)合理分配資源，有利于企業(yè)有限的資源整合與優(yōu)化配置，幫助企業(yè)精益降本，強(qiáng)化內(nèi)部控制，激勵(lì)員工，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。2．與全面預(yù)算相關(guān)的理論（1）管理控制理論全面預(yù)算管理系統(tǒng)是管理控制理論的產(chǎn)物，該系統(tǒng)的思想基礎(chǔ)是在于使得企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠處于事先的安排之下，對(duì)于存在的缺陷都能夠得到合理的整合的思想。如今，全面預(yù)算管理系統(tǒng)成為企業(yè)管理控制系統(tǒng)中非常重要的組成部分，是支撐管理控制系統(tǒng)理論重要的基礎(chǔ)，作為一種管理工具，它引導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)應(yīng)該和戰(zhàn)略需求相匹配。按照管理控制系統(tǒng)的理論可以將預(yù)算系統(tǒng)分為內(nèi)部控制與外部控制兩大部分。內(nèi)部控制是各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)于本部門的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。外部控制是強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行者在執(zhí)行預(yù)算時(shí)可能會(huì)受到外部因素的作用，比如來(lái)自外部市場(chǎng)環(huán)境的突發(fā)情況或者上級(jí)管理機(jī)構(gòu)的變動(dòng)指示等，對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的調(diào)控作用的機(jī)制。（2）資源約束理論利用全面預(yù)算管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)擁有的資源進(jìn)行合理地整合配置來(lái)有效地組織協(xié)調(diào)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對(duì)資源進(jìn)行整合和統(tǒng)籌，將過(guò)剩和閑置的資源分配給系統(tǒng)環(huán)節(jié)中資源受限的環(huán)節(jié)，通過(guò)合理的資源分配真實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)的實(shí)際需要。預(yù)算中資源分配的管理思想有助于提升企業(yè)利潤(rùn)，控制各項(xiàng)開(kāi)支，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。三、紅云紅河集團(tuán)案例分析公司概況紅云紅河煙草（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱紅云紅河集團(tuán)），現(xiàn)下轄新疆卷煙廠、紅河卷煙廠、烏蘭浩特卷煙廠、曲靖卷煙廠、會(huì)澤卷煙廠、昆明卷煙廠、內(nèi)蒙古昆明卷煙有限責(zé)任公司（前呼和浩特卷煙廠）、山西昆明煙草有限責(zé)任公司（前太原卷煙廠）等八個(gè)生產(chǎn)廠。紅云紅河集團(tuán)專注于核心品牌，優(yōu)化資源配置，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。全面規(guī)劃和組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算，嚴(yán)格控制成本和支出，注重?zé)o浪費(fèi)管理，注重績(jī)效管理和目標(biāo)導(dǎo)向。紅云紅河集團(tuán)緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，在同行業(yè)積極推行大數(shù)據(jù)管理模式時(shí)，紅河也在采購(gòu)原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品等各個(gè)環(huán)節(jié)推進(jìn)全面預(yù)算管理的大數(shù)據(jù)變革，在大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的幫助下，更加充分地發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，建設(shè)符合時(shí)代潮流的大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的預(yù)算管理模式。行業(yè)背景一直以來(lái)，中國(guó)都是一個(gè)非常龐大的煙草市場(chǎng)，由于中國(guó)人口基數(shù)大，中國(guó)煙民的數(shù)量也非常大，目前擁有超過(guò)三億的煙民，在國(guó)際市場(chǎng)，中國(guó)煙草占比30%。然而，由于人工成本和原材料成本的上升，政府的控?zé)焿毫?，以及人們健康意識(shí)的提高，煙草行業(yè)整體產(chǎn)生下降趨勢(shì)。根據(jù)中商產(chǎn)業(yè)研究院大數(shù)據(jù)庫(kù)公布數(shù)據(jù)顯示，如圖1所示，2015年到2019年，中國(guó)煙草產(chǎn)量從268萬(wàn)噸下降到215萬(wàn)噸；如圖2所示，中國(guó)虧損的煙草企業(yè)數(shù)量從2015年的11個(gè)到2019年的19個(gè)；如圖3所示，中國(guó)煙草行業(yè)年虧損總額從2015年的1.1億元到2019年的22.8億元。由此可見(jiàn)，煙草行業(yè)整體呈下降趨勢(shì)，對(duì)于煙草公司而言，為了在逆境中生存，一方面需要降低成本，另一方面，需要在管理方面進(jìn)行創(chuàng)新改革。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，加強(qiáng)信息化管理，完善大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)精益降本，提高利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。圖12015-2019年中國(guó)煙草產(chǎn)量圖22015-2019年中國(guó)煙草企業(yè)虧損數(shù)量圖32015-2019年中國(guó)煙草行業(yè)虧損總額傳統(tǒng)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)中存在的問(wèn)題預(yù)算目標(biāo)制定不夠合理傳統(tǒng)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)制定過(guò)程，首先是由財(cái)務(wù)部門整理歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，依據(jù)財(cái)務(wù)部門整合的數(shù)據(jù)，再此基礎(chǔ)上制定年度預(yù)算目標(biāo)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。該流程存在一定的弊端，包括數(shù)據(jù)來(lái)源單一且大多是財(cái)務(wù)部門人工分析總結(jié)，存在一定的主觀性，難以精準(zhǔn)地匹配各個(gè)部門的實(shí)際運(yùn)行情況，不能很好的分配公司資源，從而會(huì)對(duì)整個(gè)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利的影響。預(yù)算編制不夠高效傳統(tǒng)企業(yè)的預(yù)算編制流程主要是由公司的財(cái)務(wù)部門和預(yù)算管理辦公室進(jìn)行主導(dǎo)，各業(yè)務(wù)部門輔助配合進(jìn)行，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門下發(fā)的預(yù)算編制方案，完成模板編制后上報(bào)審批，整個(gè)過(guò)程各個(gè)預(yù)算單位之間缺少了解，大多是各自獨(dú)立完成的，整個(gè)預(yù)算編制需要數(shù)個(gè)月的時(shí)間，信息的傳達(dá)比較緩慢，而且業(yè)務(wù)部門在具體操作預(yù)算編制過(guò)程中，各預(yù)算單位不能對(duì)產(chǎn)品的生產(chǎn)以及采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。此外，同上級(jí)部門的溝通不及時(shí)，可能導(dǎo)致對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容和方案存在誤區(qū)，從而降低預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和實(shí)效性。預(yù)算分析不夠深入傳統(tǒng)企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中，通常是采取在去年年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，再根據(jù)今年的資金情況以及期望的盈利情況在原來(lái)的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的調(diào)整，會(huì)導(dǎo)致有個(gè)別部門實(shí)際發(fā)生值有很大差距，浪費(fèi)現(xiàn)有資源。此外，部分企業(yè)的預(yù)算分析更注重于分析預(yù)算結(jié)果和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果之間的差異，對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生差異的原因分析不足。為及時(shí)高效地糾正預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的誤差，避免公司資源的浪費(fèi)，預(yù)算分析一定要找出預(yù)算結(jié)果和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果產(chǎn)生偏差的原因，將差異原因精準(zhǔn)到人、設(shè)備、零部件，從而利于從根源上解決問(wèn)題，提升效能。傳統(tǒng)企業(yè)大多是以月度甚至季度為時(shí)間單位進(jìn)行預(yù)算分析，而二十四小時(shí)的監(jiān)測(cè)和報(bào)告尚有難度，以月度或者季度為時(shí)間單位較寬泛，預(yù)算分析誤差也隨之加大，因而影響全面預(yù)算管理的時(shí)效性。如果預(yù)算分析以季度為單位，當(dāng)分析報(bào)告反映預(yù)算問(wèn)題時(shí)，說(shuō)明之前所做的預(yù)算編制已經(jīng)存在問(wèn)題，導(dǎo)致時(shí)間和成本的浪費(fèi)，信息反饋不及時(shí)也會(huì)減弱預(yù)算分析對(duì)于預(yù)算控制的作用。紅云紅河集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀1．預(yù)算管理組織架構(gòu)紅云紅河集團(tuán)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，幾經(jīng)變革，致力于建立與公司組織結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)組織架構(gòu)，其預(yù)算管理組織架構(gòu)已經(jīng)較為完備，各個(gè)部門的職責(zé)明晰，建立起了責(zé)任權(quán)利相統(tǒng)一的組織系統(tǒng)。紅云紅河集團(tuán)的預(yù)算管理組織由三部分組成，分別是決策層、管理層和執(zhí)行層。決策層是預(yù)算管理委員會(huì)，管理層是預(yù)算管理辦公室，執(zhí)行層是每個(gè)生產(chǎn)中心和管理部門。預(yù)算管理委員會(huì)是紅云紅河集團(tuán)的預(yù)算管理的最高層次決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定卷煙廠發(fā)展的戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，制定預(yù)算管理制度，對(duì)公司的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行審批，審查年度預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算辦公室是預(yù)算工作的日常組織機(jī)構(gòu)，通常是在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下建立的，主要負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算執(zhí)行工作，監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況和績(jī)效考核工作，按照所確定的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)制作一份分析報(bào)告。作為執(zhí)行層的各個(gè)生產(chǎn)和營(yíng)銷中心，嚴(yán)格根據(jù)上層下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行工作，并將預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)上報(bào)。2．大數(shù)據(jù)管理中心大數(shù)據(jù)管理中心是幫助全面預(yù)算管理委員會(huì)收集并篩選相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部關(guān)鍵數(shù)據(jù)，以此作為預(yù)算指標(biāo)的重要參考數(shù)據(jù)源，為后期的預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃和編制做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作。大數(shù)據(jù)管理中心會(huì)負(fù)責(zé)收集企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，主要包括設(shè)備與無(wú)形資產(chǎn)、年度生產(chǎn)情況、員工生產(chǎn)效率、管理者業(yè)績(jī)、供應(yīng)商報(bào)價(jià)、廣告促銷費(fèi)用、客戶需求及評(píng)價(jià)、年度銷售情況、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者信息等多個(gè)方面。大數(shù)據(jù)管理中心能夠準(zhǔn)確實(shí)時(shí)地提供成本信息和必要的內(nèi)外部環(huán)境信息，為公司的全面預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析和管理服務(wù)。3．預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃目前紅云紅河集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃流程如下：首先，根據(jù)政府發(fā)布的中國(guó)香煙公司生產(chǎn)計(jì)劃以及去年的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，預(yù)算管理委員召開(kāi)預(yù)算管理會(huì)議，咨詢各部門意見(jiàn)，綜合考慮市場(chǎng)和生產(chǎn)營(yíng)銷的因素，確定年度目標(biāo)。此外，在制定預(yù)算配額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，如果有國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行或盡可能加以調(diào)整。企業(yè)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門合作，根據(jù)原因分析或基于歷史數(shù)據(jù)的回歸分析，制定進(jìn)一步的標(biāo)準(zhǔn)。4．預(yù)算編制流程省級(jí)政府煙草管控平臺(tái)每年會(huì)發(fā)布煙草管控指導(dǎo)方案，預(yù)算管理委員會(huì)結(jié)合公司整體發(fā)展戰(zhàn)略和上一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，開(kāi)展預(yù)算編制會(huì)議，從宏觀層面制度預(yù)算編制要求，然后細(xì)分到每個(gè)業(yè)務(wù)部門，做到各個(gè)部門全面參與；預(yù)算管理辦公室嚴(yán)格根據(jù)上級(jí)要求，監(jiān)督各部門編制預(yù)算草案，并將各部門的預(yù)算草案整理上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。5．預(yù)算執(zhí)行控制企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是根據(jù)下達(dá)的年度、月度預(yù)算目標(biāo)，牢牢的圍繞預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展工作，預(yù)算的計(jì)劃目標(biāo)一旦確定，是不允許調(diào)整的。紅云紅河集團(tuán)主要在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行與控制，ERP系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用最廣泛的管理系統(tǒng)之一，ERP系統(tǒng)以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為平臺(tái)，其不僅僅是一個(gè)管理平臺(tái)，更是一種先進(jìn)科學(xué)的管理思想，ERP強(qiáng)調(diào)整體性與合作性的觀念，整合共享信息流、資金流和業(yè)務(wù)流。紅云紅河集團(tuán)的ERP系統(tǒng)基于企業(yè)云平臺(tái)，如圖4所示在私有云部分以ERP為核心，構(gòu)建了預(yù)算、資產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各方面管理的協(xié)同系統(tǒng)，旨在整合協(xié)調(diào)管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程；在公有云部分構(gòu)建企業(yè)的電子發(fā)票云、電子檔案云、移動(dòng)應(yīng)用、物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)。公有云和私有云的結(jié)合幫助紅云紅河集團(tuán)構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全鏈條的管控平臺(tái)，能夠?qū)崿F(xiàn)采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、稅率預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各種功能。通過(guò)這一平臺(tái)帶動(dòng)全體員工積極地參與全面預(yù)算管理，為社群用戶、產(chǎn)業(yè)鏈伙伴、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)。由于編制預(yù)算計(jì)算量較大以及各方面不確定性波動(dòng)因素影響，尤其是供應(yīng)商信息變動(dòng)較大，預(yù)算編制過(guò)程以人工進(jìn)行容易產(chǎn)生誤差。采用ERP系統(tǒng)和SRM系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和控制更加便捷，SRM系統(tǒng)涵蓋采購(gòu)、物流、倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)各個(gè)部門，涉及供應(yīng)鏈的所有流程，ERP系統(tǒng)和SRM系統(tǒng)能夠幫助公司全面一體化管理采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷流程。例如當(dāng)原材料價(jià)格發(fā)生較大變化時(shí)，SRM系統(tǒng)能及時(shí)做出修正，對(duì)供應(yīng)商信息變化反應(yīng)靈敏。因此，在ERP系統(tǒng)和SRM系統(tǒng)的幫助下，企業(yè)能夠更加及時(shí)、準(zhǔn)確、高效地進(jìn)行全面預(yù)算管理。在預(yù)算控制方面，預(yù)算管理系統(tǒng)會(huì)將預(yù)算結(jié)果和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際結(jié)果比較，隨后ERP系統(tǒng)會(huì)做出執(zhí)行與否的抉擇。企業(yè)全面預(yù)算云平臺(tái)企業(yè)全面預(yù)算云平臺(tái)公有云私有云物聯(lián)網(wǎng)電子發(fā)票電子檔案移動(dòng)應(yīng)用預(yù)算資產(chǎn)采購(gòu)銷售生產(chǎn)圖4企業(yè)預(yù)算執(zhí)行控制（云平臺(tái)）四、全面預(yù)算管理系統(tǒng)完善建議對(duì)預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的優(yōu)化第一階段預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的優(yōu)化首先是戰(zhàn)略規(guī)劃,需要充分利用各種信息,包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、客戶、競(jìng)爭(zhēng)者和政府政策。通過(guò)深入分析企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部環(huán)境條件，將大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)運(yùn)用于決策過(guò)程中，從而企業(yè)戰(zhàn)略被制定出來(lái)且基本符合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。其次公司需要進(jìn)行規(guī)劃基層單位的預(yù)算目標(biāo)，主要根據(jù)基層單位歷史數(shù)據(jù)和上一期預(yù)算執(zhí)行情況及反饋信息，將戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行細(xì)化和分解，形成明確的且可實(shí)施的業(yè)務(wù)目標(biāo)。整個(gè)過(guò)程中必須考慮歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，制定出一個(gè)包括產(chǎn)出、經(jīng)營(yíng)、銷售、人力、投資等各個(gè)維度的詳盡的預(yù)算目標(biāo)制度，為生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、物流、價(jià)格制定、人力資源管理以及企業(yè)各項(xiàng)職能管理工作指明方向。對(duì)預(yù)算編制的優(yōu)化為優(yōu)化預(yù)算編制，實(shí)時(shí)共享信息，需要完善基于云平臺(tái)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，幫助公司預(yù)算管理系統(tǒng)更加快捷的分享信息，云平臺(tái)的強(qiáng)大計(jì)算能力能夠打破不同業(yè)務(wù)部門之間的信息壁壘，幫助預(yù)算管理委員會(huì)精準(zhǔn)快速的下達(dá)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)并加快各部門及預(yù)算管理辦公室預(yù)算草案的上傳和審批。其次需要實(shí)現(xiàn)預(yù)算軟件的智能化，各基層業(yè)務(wù)部門在編制預(yù)算草案過(guò)程中可以利用預(yù)算軟件進(jìn)行智能編制，從而減少人工產(chǎn)生的誤差，同時(shí)能節(jié)約時(shí)間成本和人工成本，更加高效快捷。如果編制預(yù)算過(guò)程中存在問(wèn)題，也可以及時(shí)與上級(jí)部門溝通交流，減少主觀性失誤。以經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制為例，在整個(gè)全面預(yù)算管理體系中，經(jīng)營(yíng)預(yù)算占非常重要的地位，也是預(yù)算管理委員會(huì)非常重視的一個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。預(yù)算管理委員會(huì)可以通過(guò)基于云平臺(tái)的預(yù)算管理系統(tǒng)，將經(jīng)營(yíng)預(yù)算的各個(gè)方面的目標(biāo)要求精準(zhǔn)迅速地傳達(dá)到每個(gè)業(yè)務(wù)部門，利用人工智能流程自動(dòng)化，可以有效地降低各項(xiàng)預(yù)算編制成本，提高預(yù)算編制的效率。在整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程中，大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，能夠借助云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整合分析以及人工智能輔助決策的自動(dòng)化，預(yù)算編制也會(huì)更加科學(xué)，更加契合公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略要求。對(duì)預(yù)算執(zhí)行和控制的優(yōu)化當(dāng)公司將大數(shù)據(jù)和云平臺(tái)應(yīng)用于預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃和預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行和控制的人工智能化也需要進(jìn)一步優(yōu)化，首先是預(yù)算執(zhí)行，公司為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，需要將預(yù)算執(zhí)行流程與數(shù)據(jù)化的預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)合，清晰地劃分預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，使得預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)報(bào)告成為可能，預(yù)算管理委員會(huì)能夠更加及時(shí)高效地收到各部門各階段的預(yù)算執(zhí)行情況，隨時(shí)隨地地把握整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，并及時(shí)對(duì)基層部門的預(yù)算執(zhí)行做出反饋和指導(dǎo)性建議，這樣能夠提高預(yù)算執(zhí)行的效率，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并準(zhǔn)確地修正，減少重大失誤的發(fā)生，同時(shí)也能減少預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的時(shí)間浪費(fèi)和資源浪費(fèi)。其次是預(yù)算控制，通過(guò)模擬配對(duì)全面預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，智能地識(shí)別出公司預(yù)算控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以及基層業(yè)務(wù)部門實(shí)際運(yùn)作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)管理，優(yōu)化預(yù)算控制流程，以達(dá)到控制進(jìn)程之前、期間和之后的整個(gè)過(guò)程，為降低預(yù)算控制的成本，需要將更多資源集中于預(yù)算控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。此外，預(yù)算管理委員會(huì)需要建立安全可靠的數(shù)據(jù)安全保護(hù)系統(tǒng)，數(shù)據(jù)資產(chǎn)是大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)最寶貴的資源之一，在數(shù)據(jù)時(shí)代，各企業(yè)都需要保證本企業(yè)的數(shù)據(jù)安全性，嚴(yán)格監(jiān)控，嚴(yán)密防控，防止內(nèi)部數(shù)據(jù)的輸出，防止外部數(shù)據(jù)的輸入，需要設(shè)置相應(yīng)的安全措施，定期檢查云平臺(tái)的數(shù)據(jù)安保系統(tǒng)，并且對(duì)其定期優(yōu)化升級(jí)，保證數(shù)據(jù)的安全，從而保證全面預(yù)算管理系統(tǒng)的云平臺(tái)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，為公司的全面預(yù)算管理保駕護(hù)航。對(duì)預(yù)算分析和考核的優(yōu)化基于云平臺(tái)的大數(shù)據(jù)分析能夠幫助預(yù)算編制更加科學(xué)合理化，然而，即便是數(shù)據(jù)，也不能保證絕對(duì)精準(zhǔn)，再加上或多或少存在的不可控的人為因素，預(yù)算編制一定會(huì)存在誤差。為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算情況與實(shí)際情況之間的差異，公司需要設(shè)立專門的預(yù)算考核機(jī)構(gòu)，隸屬于預(yù)算管理委員。此外，預(yù)算管理委員會(huì)還需要基于云平臺(tái)建立全面預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)，為預(yù)算分析和考核提供技術(shù)支持。預(yù)算考核機(jī)構(gòu)需要利用云平臺(tái)的全面預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析，全面預(yù)算管理預(yù)警系統(tǒng)會(huì)智能地監(jiān)控和識(shí)別各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況，通過(guò)大數(shù)據(jù)的對(duì)比和分析，對(duì)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行之間產(chǎn)生的差異發(fā)出警報(bào)。而預(yù)算考核機(jī)構(gòu)利用這些信息進(jìn)行考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)追蹤并分析預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，從而精準(zhǔn)地定