醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座

財(cái)務(wù)規(guī)劃與控制一、財(cái)務(wù)規(guī)劃二、財(cái)務(wù)預(yù)測財(cái)務(wù)預(yù)測目標(biāo)財(cái)務(wù)預(yù)測程序資金需求預(yù)測及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表三、利潤規(guī)劃四、財(cái)務(wù)控制醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第1頁(一)有閒置產(chǎn)能表1X醫(yī)院損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（本年度）表2X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（成長1.15倍）表3X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$150,000）表4X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$96,000）表5X醫(yī)院下年度預(yù)估之損益表及資產(chǎn)負(fù)債表（利息$94,000）當(dāng)醫(yī)院還有閒置產(chǎn)能,假定資產(chǎn)負(fù)債表上與醫(yī)療收入有關(guān)項(xiàng)目會(huì)與其成等百分比變動(dòng),所以只需要逐項(xiàng)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)增加額,減去負(fù)債與權(quán)益增加額,即可得出預(yù)估之資金需求.

醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第2頁範(fàn)例說明美奇醫(yī)院預(yù)計(jì)下年度醫(yī)療收入將比本年度成長15%,醫(yī)院當(dāng)前還有閒置產(chǎn)能.今年損益表及資產(chǎn)負(fù)債表如表1.若醫(yī)院稅率為45%,資金成本為12.5%,試預(yù)測額外資金需求並編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表.醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第3頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第4頁※有閒置產(chǎn)能1.假設(shè)固定資產(chǎn)不變2.醫(yī)療收入,醫(yī)療成本,管理費(fèi)用,流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債皆成長1.15倍3.預(yù)計(jì)損益表及資產(chǎn)負(fù)債表如表2.

醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第5頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第6頁若利息費(fèi)用為$150,000,則可求得稅後盈餘為$1,635,000本年度股東權(quán)益等於上年度股東權(quán)益與本年度稅後盈餘和$6,135,000由表3可推算出長期負(fù)債為$200,000,所以,平均長期負(fù)債為(200,000+1,330,000)/2=$765,000.平均利息費(fèi)用為$96,000,此與原先代入之利息費(fèi)用$150,000相去甚遠(yuǎn)以平均利息費(fèi)用為$96,000代入計(jì)算,結(jié)果如表4

醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第7頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第8頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第9頁由表4長期負(fù)債$171,000與上年度長期負(fù)債$1,330,000,可算出平均長期負(fù)債$750,500,故平均利息費(fèi)用為$94,000,已經(jīng)非?？拷?96,000.所以,再以$94,000代入可算出最後之預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表及損益表(表5)預(yù)求知額外資金需求金額,可比較預(yù)估資產(chǎn)負(fù)債表與本年度資產(chǎn)負(fù)債表之長期負(fù)債金額長期負(fù)債金額由$1,330,000降低為$170,000,表示醫(yī)療收入成長使得現(xiàn)金增加$1,160,000,所以將減少長期負(fù)債需求醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第10頁

醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第11頁(二)無閒置產(chǎn)能固定資產(chǎn)與醫(yī)療收入呈等百分比成長,故醫(yī)療收入百分比可用一公式來表達(dá),並可估計(jì)額外資金需求醫(yī)院購買資產(chǎn)還未支付帳款,以及未分配營運(yùn)淨(jìng)利,皆會(huì)使得外部融資需求降低醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第12頁假設(shè)醫(yī)療收入,資產(chǎn),流動(dòng)負(fù)債及盈餘皆以相同成長率(g)成長,盈餘分配率為d醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第13頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第14頁上述例題來說明,為因其已無閒置產(chǎn)能,故固定資產(chǎn)呈同百分比成長15%,同時(shí)本年度盈餘分配率為20%,試求其外部資金需求本年度醫(yī)療收入$13,580本年度資產(chǎn)金額$6,000本年度流動(dòng)負(fù)債$170醫(yī)療收入報(bào)酬率($1,488/$13,580)=11%盈餘分配率20%資本密集率($6,000/$13,580)=44%自發(fā)性融資增加率($170/$13,580)=1.25%醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第15頁外部融資需求1)$6000*15%-$170*15%-(1-20%)*11%*(1+15%)*$13580=-$5002)($15617-$13580)*44%-($15617-$13580)*1.25%-(1-20%)*11%*$15617=-$500此醫(yī)院預(yù)計(jì)將產(chǎn)生足夠現(xiàn)金,並可降低長期負(fù)債需求達(dá)$500,000.

醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第16頁肆、現(xiàn)金預(yù)算除上述之額外資金需求規(guī)劃法,現(xiàn)金預(yù)算在財(cái)務(wù)規(guī)劃中也是相當(dāng)主要!!現(xiàn)金預(yù)算編制普通採用“現(xiàn)金收支法”首先,根據(jù)各營業(yè)預(yù)算分析來估計(jì)現(xiàn)金收入來源及金額接著,根據(jù)各營業(yè)預(yù)算分析來估計(jì)現(xiàn)金支出項(xiàng)目及金額最後,彙整總預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支,計(jì)算現(xiàn)金餘額,並決定營運(yùn)所需最低現(xiàn)金餘額表6健康醫(yī)院各月醫(yī)療收入明細(xì)表7健康醫(yī)院1月份之預(yù)估現(xiàn)金收入表8健康醫(yī)院1月份預(yù)估之現(xiàn)金預(yù)算表醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第17頁健康醫(yī)院依據(jù)過去經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn),普通病人收入約有2%為呆帳,其餘則支付現(xiàn)金.當(dāng)月申請醫(yī)療費(fèi)用在次月20日前提出申報(bào),健保局於接到申報(bào)後30日內(nèi)暫付九成款給醫(yī)院,餘款於接到申報(bào)後60日內(nèi)核付,核減率約為申報(bào)金額1%.各項(xiàng)費(fèi)用經(jīng)估計(jì)佔(zhàn)醫(yī)療收入百分比為:用人費(fèi)用40%,衛(wèi)藥材費(fèi)用30%,折舊10%,其它費(fèi)用15%薪資於次月5日以現(xiàn)金支付,衛(wèi)藥材12月之期初存貨為$150000,週轉(zhuǎn)率為12.5.當(dāng)月進(jìn)料約有60%於當(dāng)月付款,其餘40%則於次月付款其它費(fèi)用於當(dāng)月以現(xiàn)金支付,期初現(xiàn)金餘額為$100000,應(yīng)維持之最小現(xiàn)金餘額為$00.醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第18頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第19頁現(xiàn)金收入(表7)普通病人:$15000*(100%-2%)=$14700健保病人:1.10月份申報(bào)後30日內(nèi)付款=$5950000*(90%)=$535500010月份申報(bào)後60日內(nèi)付款=$5950000*(10%-1%)=$5355002.11月份申報(bào)後30日內(nèi)付款=$6100000*(90%)=$5490000醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第20頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第21頁現(xiàn)金支出衛(wèi)藥材費(fèi)用12月份進(jìn)料支出$6512500*30%=$1953750$1953750/[(12月份期初存貨+期末存貨)/2]=12.5

∴期末存貨為$162600期末存貨+本期耗用衛(wèi)材-期初存貨=本期衛(wèi)藥材進(jìn)貨$162600+$1953750-$150000=$1966300$1966300*40%=$786520

醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第22頁現(xiàn)金支出(con.)衛(wèi)藥材費(fèi)用1月份進(jìn)料支出$7115000*30%=$2134500$2134500/[(1月份期初存貨+期末存貨)/2]=12.5

∴期末存貨為$178920期末存貨+本期耗用衛(wèi)材-期初存貨=本期衛(wèi)藥材進(jìn)貨$178920+$2134500-$162600=$2150820$2150820*60%=$1290492其它費(fèi)用支出:$7115000*15%=$1067250用人費(fèi)用支出:$6512500*40%=$26050001月份含最小現(xiàn)金餘額在內(nèi),現(xiàn)金預(yù)計(jì)不足$809,062醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第23頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第24頁伍、額外資金需求決定原因及來源一、額外資金需求決定原因醫(yī)療收入成長率盈餘分配政策資本密集率純益率

醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第25頁二、額外資金需求來源1.短期負(fù)債:短期應(yīng)付帳款,短期借款2.長期負(fù)債:長期貸款3.權(quán)益資金:基金,業(yè)主投資,普通股醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第26頁三、利潤規(guī)劃壹、損益兩平分析(一)方程式法醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第27頁(二)邊際貢獻(xiàn)法1.邊際貢獻(xiàn)是指醫(yī)療服務(wù)收入超過變動(dòng)成本部份,又稱邊際收益2.若將單位售價(jià)減單位變動(dòng)成本可得到單位邊際貢獻(xiàn),其代表每服務(wù)一位病人所產(chǎn)生對固定成本貢獻(xiàn)3.若將單位邊際貢獻(xiàn)除以單位售價(jià),可得依比率稱為邊際貢獻(xiàn)率醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第28頁(三)圖解法1.成本－數(shù)量－利潤圖圖1成本－數(shù)量－利潤圖(一)圖2成本－數(shù)量－利潤圖(二)醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第29頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第30頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第31頁2.利潤－數(shù)量圖醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第32頁貳、目標(biāo)利潤下?lián)p益兩平分析一、稅前目標(biāo)利潤醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第33頁二、稅後目標(biāo)利潤醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第34頁醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第35頁參、安全邊際安全邊際醫(yī)療收入*邊際貢獻(xiàn)率=利潤醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第36頁肆、原因變動(dòng)分析1.變動(dòng)成本改變2.變更固定成本3.變動(dòng)及固定成本同時(shí)變更4.售價(jià)調(diào)整5.額外訂貨問題醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第37頁伍、敏感性分析最小服務(wù)量最大單位變動(dòng)成本最大固定成本最低醫(yī)療收費(fèi)各參數(shù)對利潤變化敏感度平均收費(fèi)為$500單位變動(dòng)成本為$320相關(guān)固定成本為$7服務(wù)量預(yù)計(jì)為600人次利潤=($500-$320)*600*(1+20%)-$7=$57600目標(biāo)值變動(dòng)百分比=($57600-$36000)/$36000=60%敏感係數(shù)=60%/20%=3服務(wù)量成長20%顯示服務(wù)量對利潤而言是敏感原因醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第38頁第四節(jié)財(cái)務(wù)控制一、預(yù)算主要性二、預(yù)算編制成立預(yù)算小組選定預(yù)算涵蓋期間由專人負(fù)責(zé)草擬預(yù)算初稿修正預(yù)算彙編預(yù)算、審核及修正、通過分發(fā)預(yù)算及執(zhí)行追蹤及檢討醫(yī)療照護(hù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理專家講座第39頁三、彈性預(yù)算控制(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算表11棋美醫(yī)院績效報(bào)表(二)彈性預(yù)算編制表12棋美醫(yī)院彈性預(yù)算表表13棋美醫(yī)院績效報(bào)告醫(yī)療照