國(guó)際稅收課件

2024/4/17國(guó)際稅收PPt導(dǎo)讀稅收是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源。隨著人們收益的日益國(guó)際化和跨國(guó)公司的迅猛發(fā)展，以及許多國(guó)家的稅率和實(shí)際稅負(fù)的上升趨勢(shì)，跨國(guó)納稅人來(lái)自國(guó)際逃稅和避稅的潛在收益也隨之增加，因而國(guó)際稅收領(lǐng)域內(nèi)的避稅和逃稅現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重。國(guó)際避稅行為雖不違法，但它引起了國(guó)際上資本的不正常流動(dòng)，侵害了有關(guān)國(guó)家的稅收利益，對(duì)納稅人心理狀態(tài)產(chǎn)生了不良影響。如今，國(guó)際避稅與反避稅的斗爭(zhēng)已成為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的“世界大戰(zhàn)”，也是國(guó)際國(guó)內(nèi)稅務(wù)界和法學(xué)界共同關(guān)注的問(wèn)題。我國(guó)在反國(guó)際避稅方面出現(xiàn)了很多新問(wèn)題，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)反國(guó)際避稅措施，其中最重要的是加強(qiáng)稅收法律制度的建設(shè)。

國(guó)際避稅的概念

所謂國(guó)際避稅，是指跨國(guó)納稅人利用各國(guó)稅法上的差異或國(guó)際稅收協(xié)定的漏洞，采用某種形式上并不違法的手段，來(lái)減少或規(guī)避其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。

國(guó)際避稅的主要方式1，通過(guò)納稅主體的跨國(guó)移動(dòng)來(lái)避稅2，通過(guò)征稅對(duì)象的跨國(guó)移動(dòng)進(jìn)行國(guó)際避稅3，弱化股份投資以進(jìn)行國(guó)際避稅4，跨國(guó)納稅人濫用稅收協(xié)定進(jìn)行避稅我國(guó)入世后，跨國(guó)公司為了謀求利潤(rùn)最大化，采用各種避稅手段轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，對(duì)此，我國(guó)必須采取強(qiáng)有力的反避稅措施，但我國(guó)在反國(guó)際避稅方面仍然存在許多問(wèn)題。我國(guó)在反國(guó)際避稅方面存在的問(wèn)題1我國(guó)相關(guān)反避稅法律、法規(guī)尚不完善。我國(guó)現(xiàn)行防范、遏制國(guó)際避稅活動(dòng)主要依據(jù)的是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中反避稅條款，及財(cái)稅機(jī)關(guān)依據(jù)這部分條款所規(guī)定的相關(guān)辦法，我們應(yīng)當(dāng)承認(rèn)這些條款在防范、遏制外商企業(yè)避稅行為方面發(fā)揮了積極作用，但與中國(guó)加入世貿(mào)組織后艱巨的反避稅工作要求尚有較大差距。2

無(wú)法及時(shí)掌握國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格、成本、行業(yè)利潤(rùn)率、貸款利率等信息。在外商投資企業(yè)的避稅方法中，最常見(jiàn)是通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。要防范避稅，關(guān)鍵是要掌握國(guó)際市場(chǎng)上各種商品價(jià)格、成本等信息資料。而目前外商企業(yè)的購(gòu)銷大權(quán)基本上為外商壟斷，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)掌握國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格、成本、等信息。因此反避稅工作困難重重，難以順利進(jìn)行。

3我國(guó)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與反避稅工作的要求不相適應(yīng)。由于我國(guó)的反避稅工作起步晚，所以稅務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)行情缺乏了解，稅務(wù)人員缺乏豐富的反避稅經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的外語(yǔ)能力。這些都給反避稅工作帶來(lái)了困難。國(guó)際避稅的影響一，破壞稅收公平和公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境二，引起國(guó)際資本的不正常流動(dòng)三，中方合資者、合作者的利潤(rùn)被侵吞進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)反國(guó)際避稅施行的法律措施建議1.修改完善所得稅法。避稅產(chǎn)生的客觀原因在于稅法本身的缺陷，要想盡可能地使稅法條文結(jié)構(gòu)完整，措詞嚴(yán)謹(jǐn)，使稅制的內(nèi)在機(jī)制具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。我國(guó)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》反避稅條款的基礎(chǔ)上，形成一套較為完整的反避稅專門(mén)法規(guī)，加大對(duì)跨國(guó)納稅人避稅的懲罰力度。2.針對(duì)利用資本弱化、避稅地進(jìn)行國(guó)際避稅，制定、完善相應(yīng)的特別涉外稅收法3，在稅收征管法中強(qiáng)化納稅人負(fù)有延伸提供稅收情報(bào)的義務(wù)3，在稅收征管法中強(qiáng)化納稅人負(fù)有延伸提供稅收的義務(wù)4.完善其他法律，強(qiáng)化社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的義務(wù)。在有關(guān)稅收法律中規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)負(fù)有依法維護(hù)國(guó)家權(quán)益的義務(wù),并對(duì)其審計(jì)等結(jié)果負(fù)有法律和經(jīng)濟(jì)上的責(zé)任。

5.制定、完善與稅法相配套的相關(guān)法律法規(guī)。完