政府會計實務(wù) 第五版 課件 3-7.國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算（注銷與返還的核算）

國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算（注銷與返還的核算）年終注銷與下年返還的業(yè)務(wù)授權(quán)支付（兩種情況）當(dāng)年年末注銷指標或額度下年年初申請上年指標或恢復(fù)額度直接支付（一種情況）當(dāng)年年末注銷預(yù)算指標下年年初執(zhí)行上年預(yù)算指標某單位當(dāng)年預(yù)算指標及執(zhí)行情況預(yù)算指標批復(fù)狀況財政批復(fù)的當(dāng)年預(yù)算指標為200萬元，其中：直接支付指標100萬元，授權(quán)支付指標100萬元。直接支付執(zhí)行狀況當(dāng)年直接支付指標單位當(dāng)年申請實際執(zhí)行90萬元，10萬元預(yù)算指標沒有執(zhí)行。授權(quán)支付執(zhí)行狀況當(dāng)年授權(quán)支付單位申請到賬額度為90萬元，10萬元預(yù)算指標沒有申請執(zhí)行。當(dāng)年授權(quán)支付單位申請到賬的額度中有2萬元沒有支付，零余額賬戶代理銀行年末注銷。下年預(yù)算指標及額度返還情況直接支付的預(yù)算指標返還情況上年注銷的直接支付預(yù)算指標10萬元，下年年初單位申請實際執(zhí)行10萬元。授權(quán)支付的預(yù)算指標及額度返還情況上年注銷的授權(quán)支付預(yù)算指標10萬元，下年單位申請到賬額度10萬元。上年授權(quán)支付已經(jīng)到賬但沒有實際支付的2萬元額度，年初零余額賬戶代理銀行通知恢復(fù)額度2萬元。授權(quán)支付年末注銷額度與指標注銷零余額賬戶額度根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷財政授權(quán)支付額度（2萬元）已經(jīng)張口要來了還沒有來得及使用（下咽）注銷未申請預(yù)算指標根據(jù)財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶額度申請到賬數(shù)注銷（10萬元）還沒來得及張口就沒了注銷零余額賬戶額度財務(wù)會計借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付2

貸：零余額賬戶用款額度2預(yù)算會計借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度2

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度2注銷未申請預(yù)算指標財務(wù)會計借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付10

貸：財政撥款收入10預(yù)算會計借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度10

貸：財政撥款預(yù)算收入10授權(quán)支付年初恢復(fù)額度或指標恢復(fù)零余額賬戶額度根據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書恢復(fù)財政授權(quán)支付額度（2）申請上年未申請的指標收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度（10）恢復(fù)零余額賬戶額度財務(wù)會計借：零余額賬戶用款額度2

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付2預(yù)算會計借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度2

貸：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度2申請到上年末未申請的指標財務(wù)會計借：零余額賬戶用款額度10

貸：財政應(yīng)返還額度

——財政授權(quán)支付10預(yù)算會計借：資金結(jié)存

——零余額賬戶用款額度10

貸：資金結(jié)存

——財政應(yīng)返還額度10直接支付當(dāng)年年末與下年年初核算年末注銷當(dāng)年未執(zhí)行預(yù)算指標年末本年度預(yù)算指標數(shù)與當(dāng)年實際支付數(shù)的差額（10）下年執(zhí)行上年未執(zhí)行預(yù)算指標下年度繼續(xù)執(zhí)行上年度注銷的財政直接支付預(yù)算指標（10）年末注銷當(dāng)年未執(zhí)行預(yù)算指標財務(wù)會計借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付10

貸：財政撥款收入10預(yù)算會計借：資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度10

貸：財政撥款預(yù)算收入10下年執(zhí)行上年未執(zhí)行預(yù)算指標財務(wù)會計借：業(yè)務(wù)活動費用

單位管理費用

庫存物品

等10

貸：財政應(yīng)返還額度——財政直