政府會計實務 第五版 課件 3-7.國庫集中支付業(yè)務的核算（注銷與返還的核算）

國庫集中支付業(yè)務的核算（注銷與返還的核算）年終注銷與下年返還的業(yè)務授權支付（兩種情況）當年年末注銷指標或額度下年年初申請上年指標或恢復額度直接支付（一種情況）當年年末注銷預算指標下年年初執(zhí)行上年預算指標某單位當年預算指標及執(zhí)行情況預算指標批復狀況財政批復的當年預算指標為200萬元，其中：直接支付指標100萬元，授權支付指標100萬元。直接支付執(zhí)行狀況當年直接支付指標單位當年申請實際執(zhí)行90萬元，10萬元預算指標沒有執(zhí)行。授權支付執(zhí)行狀況當年授權支付單位申請到賬額度為90萬元，10萬元預算指標沒有申請執(zhí)行。當年授權支付單位申請到賬的額度中有2萬元沒有支付，零余額賬戶代理銀行年末注銷。下年預算指標及額度返還情況直接支付的預算指標返還情況上年注銷的直接支付預算指標10萬元，下年年初單位申請實際執(zhí)行10萬元。授權支付的預算指標及額度返還情況上年注銷的授權支付預算指標10萬元，下年單位申請到賬額度10萬元。上年授權支付已經(jīng)到賬但沒有實際支付的2萬元額度，年初零余額賬戶代理銀行通知恢復額度2萬元。授權支付年末注銷額度與指標注銷零余額賬戶額度根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷財政授權支付額度（2萬元）已經(jīng)張口要來了還沒有來得及使用（下咽）注銷未申請預算指標根據(jù)財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶額度申請到賬數(shù)注銷（10萬元）還沒來得及張口就沒了注銷零余額賬戶額度財務會計借：財政應返還額度——財政授權支付2

貸：零余額賬戶用款額度2預算會計借：資金結(jié)存——財政應返還額度2

貸：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度2注銷未申請預算指標財務會計借：財政應返還額度——財政授權支付10

貸：財政撥款收入10預算會計借：資金結(jié)存——財政應返還額度10

貸：財政撥款預算收入10授權支付年初恢復額度或指標恢復零余額賬戶額度根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書恢復財政授權支付額度（2）申請上年未申請的指標收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度（10）恢復零余額賬戶額度財務會計借：零余額賬戶用款額度2

貸：財政應返還額度——財政授權支付2預算會計借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度2

貸：資金結(jié)存——財政應返還額度2申請到上年末未申請的指標財務會計借：零余額賬戶用款額度10

貸：財政應返還額度

——財政授權支付10預算會計借：資金結(jié)存

——零余額賬戶用款額度10

貸：資金結(jié)存

——財政應返還額度10直接支付當年年末與下年年初核算年末注銷當年未執(zhí)行預算指標年末本年度預算指標數(shù)與當年實際支付數(shù)的差額（10）下年執(zhí)行上年未執(zhí)行預算指標下年度繼續(xù)執(zhí)行上年度注銷的財政直接支付預算指標（10）年末注銷當年未執(zhí)行預算指標財務會計借：財政應返還額度——財政直接支付10

貸：財政撥款收入10預算會計借：資金結(jié)存——財政應返還額度10

貸：財政撥款預算收入10下年執(zhí)行上年未執(zhí)行預算指標財務會計借：業(yè)務活動費用

單位管理費用

庫存物品

等10

貸：財政應返還額度——財政直