事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全覆蓋的路徑分析

摘要：隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位為了創(chuàng)造更好更有效的內(nèi)部控制環(huán)境，就需要對(duì)其進(jìn)行精準(zhǔn)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。特別以資金為中心，預(yù)算為總線路，使用信息化的技術(shù)手段，以此監(jiān)督和管理事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行，與此同時(shí)，還能保障事業(yè)單位內(nèi)部控制工作能長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。基于此，本文主要從事業(yè)單位內(nèi)部控制方面進(jìn)行入手，了解事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展的意義，并明確在事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)全覆蓋過(guò)程中所存在的不足之處，并給出科學(xué)有效的解決策略，從而推動(dòng)事業(yè)單位有序良好的運(yùn)行。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；全覆蓋；具體路徑現(xiàn)如今，在國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，事業(yè)單位做為提供公益服務(wù)的重要載體，發(fā)揮著重要作用。而事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告已經(jīng)體現(xiàn)在決策報(bào)告中，而這種方式能讓內(nèi)部控制工作得到很大的提升，但如果要想更好更有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全方位的覆蓋，還需要對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化，從而讓事業(yè)單位良好有效的發(fā)展。一、事業(yè)單位實(shí)施和開(kāi)展內(nèi)部控制工作的意義在實(shí)際工作中，應(yīng)將工作的重心放在細(xì)致全面有效的管理方面，這樣不僅能讓事業(yè)單位良好有效的運(yùn)行，還能提高事業(yè)單位的工作效率和工作水平，從而事業(yè)單位能以最快速度將預(yù)期目標(biāo)提前完成。此外，在事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的實(shí)施過(guò)程中，還需要使用多種方式進(jìn)行管理。比如，激勵(lì)機(jī)制等。與此同時(shí)，在內(nèi)部控制的帶領(lǐng)下，把很多種資源進(jìn)行有效科學(xué)的整理，以此讓資源更好更有效的使用，為事業(yè)單位帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)收益。最后，事業(yè)單位還需對(duì)內(nèi)部控制工作引起足夠的關(guān)注，這樣在實(shí)際工作中還能防止問(wèn)題和隱患的發(fā)生，還能減少不必要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。而在重要的環(huán)節(jié)建立監(jiān)督管理制度，將業(yè)務(wù)流程進(jìn)行一定的簡(jiǎn)化，不僅能提高工作人員的崗位責(zé)任意識(shí)，還能保障事業(yè)單位良好穩(wěn)定運(yùn)行，提高事業(yè)單位的整體能力和水平。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中所存在的不足之處（一）內(nèi)部控制的體系有待完善現(xiàn)如今，在事業(yè)單位中預(yù)算管理制度已經(jīng)慢慢深入，使很多事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制的體系，但由于體系內(nèi)容并不完善，所以相關(guān)人員在執(zhí)行時(shí)往往產(chǎn)生許多的問(wèn)題。比如，有一些事業(yè)單位在進(jìn)行收支和業(yè)務(wù)審核不細(xì)致全面或者有一些事業(yè)單位沒(méi)有建立合理科學(xué)的輪崗工作制度等。除此之外，有一些事業(yè)單位在實(shí)際工作時(shí)，工作人員并沒(méi)有將工作的重心放在資金的使用方面，而在此類(lèi)問(wèn)題下，很容易造成資金浪費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)而成本支出較多。而且有一些事業(yè)單位受傳統(tǒng)理念的影響，導(dǎo)致在使用資金時(shí)未嚴(yán)格預(yù)算管理，存在一定的隨意性，從而影響資金的使用收益，往往出現(xiàn)犯罪行為等問(wèn)題。此外，盡管有一些事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制的體系，但由于沒(méi)有對(duì)其落實(shí)，導(dǎo)致各項(xiàng)工作開(kāi)展受到一定阻礙。而這些問(wèn)題的產(chǎn)生，都表明事業(yè)單位中內(nèi)部控制體系一直沒(méi)有完善和落實(shí)，從而在各個(gè)環(huán)節(jié)中不能對(duì)各個(gè)問(wèn)題進(jìn)行有效的解決。（二）內(nèi)部控制的管理和執(zhí)行力度有待提升在實(shí)際工作中，有些事業(yè)單位已經(jīng)感受到內(nèi)部控制工作開(kāi)展的重要性，甚至于建立和完善詳細(xì)周密的計(jì)劃，并對(duì)內(nèi)部控制管理的流程進(jìn)行細(xì)分，讓每個(gè)工作人員都知道自身的崗位職責(zé)。但在實(shí)際工作中，仍有一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有引起足夠的關(guān)注，也沒(méi)有進(jìn)行合理有效的管理和監(jiān)督，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作或者內(nèi)部評(píng)價(jià)方面一直流于表面，無(wú)法找出事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的問(wèn)題和隱患。當(dāng)問(wèn)題出現(xiàn)時(shí)，也不能從根本上解決問(wèn)題。此外，還有一些事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中執(zhí)行的力度不夠，人力資源方面一直比較匱乏，沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員。而事業(yè)單位如果僅僅依靠外部的監(jiān)督管理，就會(huì)出現(xiàn)很多的隱患，對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展往往是不利的。（三）資產(chǎn)管理沒(méi)有條理、雜亂無(wú)章就拿我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位來(lái)講，有一些事業(yè)單位對(duì)資產(chǎn)管理的崗位和職責(zé)沒(méi)有進(jìn)行明確有效的劃分，導(dǎo)致職責(zé)不清晰，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制管理雜亂無(wú)章，阻礙內(nèi)部控制工作的開(kāi)展和實(shí)施。在固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理方面，資產(chǎn)的分類(lèi)、計(jì)價(jià)、配置標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，給事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的實(shí)施和開(kāi)展帶來(lái)很大的問(wèn)題，此外，還有一些事業(yè)單位沒(méi)有按照相關(guān)的準(zhǔn)則，建立和完善固定資產(chǎn)管理的體系，進(jìn)而導(dǎo)致固定資產(chǎn)在采購(gòu)時(shí)比較隨心所欲，從而給事業(yè)單位資源方面帶來(lái)很大的損耗，往往出現(xiàn)賬目與實(shí)際采購(gòu)物品不匹配。比如，差額事業(yè)單位，在資金方面大都使用統(tǒng)籌資金的方式，一般不依賴財(cái)政資金的支持，如果資金管理出現(xiàn)問(wèn)題和紕漏，就會(huì)出現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)損失，從而提高了資產(chǎn)流失的速度。（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的素質(zhì)參差不齊現(xiàn)階段，在有些單位中，工作人員人為財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作處在同一水平中，而這種情況導(dǎo)致工作人員沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行過(guò)多關(guān)注，甚至工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作也在財(cái)務(wù)人員的工作范圍內(nèi)，并沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致全面的思考。除此之外，還有些事業(yè)單位人員的整體能力和水平比較落后，而這種情況就會(huì)導(dǎo)致工作人員無(wú)法有效嚴(yán)格的實(shí)施內(nèi)部控制工作，而這種情況，將會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位人員無(wú)法發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不利于對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資源的整合和使用。（五）內(nèi)部控制信息化水平有待提升現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)施大都是通過(guò)工作人員來(lái)工作的，不論領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注還是其他部門(mén)的參與，大都需要人的主觀判斷，而這種方式就容易導(dǎo)致事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)信息化建設(shè)方面存在一定的隱患，內(nèi)部控制信息的出錯(cuò)率較高。此外，如果內(nèi)部控制工作與信息化技術(shù)相融合，才能將事業(yè)單位的整體流程進(jìn)行不斷完善，才能保障彈性工作的制度變成硬性的約束標(biāo)準(zhǔn)。長(zhǎng)期以往，事業(yè)單位在面對(duì)突發(fā)問(wèn)題時(shí)才能更好更有效的解決。（六）在業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制有待提高1.事業(yè)單位預(yù)算管理控制的能力較差在實(shí)際工作中，由于整體能力水平比較落后，大部分事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算編制工作時(shí)往往由業(yè)務(wù)人員制定相關(guān)文件，財(cái)務(wù)人員也只是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的整理，而這種工作并不能將預(yù)算編制的結(jié)果詳細(xì)全面反映出來(lái)，也不能在事前將預(yù)算管理有效控制，進(jìn)而預(yù)算管理工作往往不夠精準(zhǔn)。在此階段下，事業(yè)單位在預(yù)算調(diào)整工作方面比較繁瑣，在加上預(yù)算編制不夠有效，進(jìn)而造成預(yù)算管理在執(zhí)行時(shí)比較困難。2.不相容崗位未分離現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位在運(yùn)行中并沒(méi)有將不相容的崗位分離，甚至于事業(yè)單位人員在工作時(shí)也沒(méi)有建立崗位調(diào)換制度，導(dǎo)致工作人員在實(shí)際工作中并不清楚崗位調(diào)換的時(shí)間以及調(diào)換的方式。比如，在有些事業(yè)單位中，由于出納人員較多，很多工作人員都以兼職的身份進(jìn)行工作，而這種方式往往給事業(yè)單位帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，不利于事業(yè)單位穩(wěn)定良好的發(fā)展。3.并沒(méi)有嚴(yán)格有效的實(shí)施內(nèi)部控制制度有些事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，并沒(méi)有實(shí)施內(nèi)部控制制度，而是將其作為一種表面工作，而這種方式很容易造成事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)比較困難。比如，大部分事業(yè)單位在開(kāi)展預(yù)算管理工作時(shí)，并沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致全面的交流和分析，導(dǎo)致在事業(yè)單位整理固定資產(chǎn)時(shí)，往往出現(xiàn)一系列的問(wèn)題。比如支出賬目與實(shí)際賬目不匹配、處置不標(biāo)準(zhǔn)等。除此之外，還有一些事業(yè)單位在基建項(xiàng)目管理往往落實(shí)不到位，資產(chǎn)在進(jìn)行入賬處理時(shí)不夠及時(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行度不夠，甚至于有些事業(yè)單位在合同簽訂時(shí)出現(xiàn)很多紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流程一直不夠標(biāo)準(zhǔn)。三、事業(yè)單位內(nèi)部控制中實(shí)現(xiàn)全覆蓋的解決策略（一）內(nèi)部控制的體系應(yīng)不斷優(yōu)化隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)也得到了一定的提升，而事業(yè)單位的職責(zé)就是為人民服務(wù)，所以單位應(yīng)該與社會(huì)的發(fā)展方向和需求進(jìn)行一定的結(jié)合，從而進(jìn)行有效合理的創(chuàng)新。此外，在內(nèi)部控制中最重要的方式就是事業(yè)單位需要對(duì)內(nèi)部管理進(jìn)行一定的優(yōu)化等，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中不能一直停在原地，而是需要根據(jù)國(guó)家發(fā)展的方向和趨勢(shì)進(jìn)行一定的優(yōu)化，以此實(shí)現(xiàn)全面覆蓋。此外，事業(yè)單位還需要根據(jù)國(guó)家發(fā)布的相關(guān)需求或者準(zhǔn)則，以此開(kāi)展事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，將內(nèi)部控制的管理流程不斷完善并落實(shí)。最后，事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展和實(shí)施中，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和隱患，應(yīng)進(jìn)行及時(shí)有效的上報(bào)，從而在問(wèn)題沒(méi)擴(kuò)大前進(jìn)行及時(shí)的解決。（二）內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度應(yīng)不斷提升很多事業(yè)單位在實(shí)際工作中執(zhí)行力度不夠強(qiáng)，而產(chǎn)生這一原因就是相關(guān)人員在監(jiān)督管理工作中不嚴(yán)格。所以，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，需要從外部審計(jì)或者內(nèi)部監(jiān)督檢查等方面，以此保障事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)制度能有序進(jìn)行。與此同時(shí)，當(dāng)內(nèi)部控制工作在開(kāi)展時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)對(duì)其效果進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督，還需要及時(shí)公布內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。與此同時(shí)，事業(yè)單位還需要和外部監(jiān)督管理部門(mén)進(jìn)行一定的配合，建立和完善信息交流平臺(tái)系統(tǒng)，以此保障信息之間能更快更有效的傳遞。最后，事業(yè)單位還需要提高內(nèi)部的審計(jì)能力，重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，及時(shí)整改，減少問(wèn)題和隱患的發(fā)生。而審計(jì)部門(mén)也需要根據(jù)單位管理的實(shí)際情況，制定合理有效的審計(jì)工作計(jì)劃，以此保障審計(jì)的評(píng)價(jià)能順利落實(shí)和開(kāi)展，從而提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力和水平。（三）使用信息化手段，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系為了更好更有效提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體能力，就需要事業(yè)單位人員將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理進(jìn)行有效的結(jié)合，而這種結(jié)合與信息化技術(shù)息息相關(guān)。除此之外，在信息化制度中，事業(yè)單位人員還應(yīng)積極有效的引進(jìn)內(nèi)部控制工作，讓內(nèi)部控制更加標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。此外，事業(yè)單位人員還應(yīng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息“孤島”現(xiàn)象進(jìn)行一定的優(yōu)化，將自身的不足進(jìn)行提升，改變不融合的狀態(tài)。與此同時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的管理方法便能從日常管理向例外管理轉(zhuǎn)變，以便集中有效的處理各種問(wèn)題，從而提高管理能力。（四）提高內(nèi)部控制人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力（1）在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中，管理人員和領(lǐng)導(dǎo)人員需要做好榜樣的力量，采取合適有效的方式去宣傳此項(xiàng)工作開(kāi)展的意義，以及開(kāi)展此項(xiàng)工作能給事業(yè)單位帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，以此提高工作人員的整體水平。此外，工作人員還需要將內(nèi)部控制工作更加規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，可以由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制體系進(jìn)行一定的指引，從而使全員參與創(chuàng)造安全有效的管理環(huán)境。（2）事業(yè)單位還可以引進(jìn)具備專(zhuān)業(yè)能力專(zhuān)業(yè)技術(shù)的人才，給內(nèi)部控制工作的實(shí)施和開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。與此同時(shí)，事業(yè)單位還需要對(duì)工作人員進(jìn)行嚴(yán)格有效的培訓(xùn)，以此將事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員的整體能力和水平進(jìn)行不斷的提升，除此之外，事業(yè)單位在實(shí)際工作中，還應(yīng)建立有效科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境，提升事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而有效提高內(nèi)部控制人員的能力和水平。（五）提高業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制管理工作的能力和水平1.將事業(yè)單位預(yù)算管理控制能力進(jìn)行不斷提高事業(yè)單位人員還應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員所給出的工作要求，根據(jù)現(xiàn)階段單位發(fā)展的情況制定合理有效的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，并根據(jù)前幾年的預(yù)算情況，結(jié)合單位預(yù)算管理事前績(jī)效評(píng)估的結(jié)果，從始至終秉持著節(jié)約原則，將事業(yè)單位預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容落實(shí)到位。除此之外，只有將預(yù)算資金與績(jī)效目標(biāo)相融合，事業(yè)單位才能在發(fā)展和運(yùn)行過(guò)程中不斷優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，進(jìn)而減少不必要資金的使用，從而讓預(yù)算編制更加有效。此外，在事業(yè)單位日常管理中，工作人員還應(yīng)不斷對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。除此之外，事業(yè)單位人員還應(yīng)開(kāi)展預(yù)算管理分析活動(dòng)，讓相關(guān)人員能了解預(yù)算工作開(kāi)展的情況，以此提高預(yù)算約束管理能力，保障單位資金能合理有效使用，從而獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益。2.在進(jìn)行崗位設(shè)置時(shí)遵循公平合理的原則事業(yè)單位在日常運(yùn)行中，難免出現(xiàn)一些不相同崗位分離，而在這時(shí)事業(yè)單位人員應(yīng)及時(shí)采取科學(xué)合理的方式，防止不同崗位之間出現(xiàn)崗位交叉問(wèn)題。除此之外，事業(yè)單位人員還應(yīng)對(duì)重要崗位的工作內(nèi)容和工作責(zé)任進(jìn)行全面細(xì)致的了解，還應(yīng)制定有效公平的管理制度，以此保障事業(yè)單位在實(shí)際工作中還能定期輪崗，避免出現(xiàn)較大的問(wèn)題和隱患，保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序良好的進(jìn)行。與此同時(shí)，事業(yè)單位人員還應(yīng)了解各項(xiàng)分離工作的內(nèi)容，比如預(yù)算編制和預(yù)算審核分離等。除此之外，當(dāng)相關(guān)政府部門(mén)在進(jìn)行物資采買(mǎi)時(shí)，應(yīng)將其流程進(jìn)行嚴(yán)格落實(shí)，還應(yīng)明確采購(gòu)工作與驗(yàn)收工作相分離的制度。與此同時(shí)，事業(yè)單位人員在進(jìn)行項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理工作時(shí)，還應(yīng)了解此項(xiàng)工作可不可行、研究性等，并將預(yù)算編制工作和審核工作相分離、實(shí)施工作和交付工作相分離等。最后，事業(yè)單位還應(yīng)明確合同制定的各項(xiàng)指標(biāo)，合同的訂立和臺(tái)賬的登記，以此保障合同執(zhí)行和監(jiān)督不相同崗位相分離。3.事業(yè)單位在實(shí)際工作中應(yīng)將內(nèi)部控制制度的內(nèi)容嚴(yán)格有效的落實(shí)在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制實(shí)施和開(kāi)展的前提就是建立有效科學(xué)的體系，只有事業(yè)單位建立嚴(yán)格有效的體系，并將其使用，才能讓事業(yè)單位內(nèi)部控制的價(jià)值最大程度的展現(xiàn)出來(lái)。除此之外，提高內(nèi)部控制執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制各評(píng)價(jià)等級(jí)橫向縱向的內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格全面的分析，并在關(guān)鍵位置嵌入均衡體系，進(jìn)而保障業(yè)務(wù)流程更加標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，以