淺析流動資產(chǎn)管理存在的問題及對策

摘要在競爭越來越激烈的市場上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各方面的管理成為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重中之重，如果要讓我從那么多管理方面上進(jìn)行一個重要性排名的話，我認(rèn)為流動資產(chǎn)管理應(yīng)該排在第一位，因為流動資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)的血液，是企業(yè)生存發(fā)展的動力源泉。流動資產(chǎn)并不是指某一種資產(chǎn)，它是一個統(tǒng)稱，主要包括：貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨等。目前，企業(yè)財務(wù)管理的第一任務(wù)是合理控制流動資產(chǎn)并使其發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)得知，在流動資產(chǎn)這方面的管理上，我國中小企業(yè)做得并不是特別深入，往往存在內(nèi)部控制的不規(guī)范、資金利用率低、管理者對應(yīng)收賬款的忽視和在管理存貨的制度上的不完善等問題，在采購、驗收入庫及銷售上沒有做到合理的成本預(yù)算等，這些問題不解決都會影響企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為此，我將以RK公司為例，從貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨這三個方面來分析其現(xiàn)狀并找出其存在的弊端，并提出以下相關(guān)的優(yōu)化對策：提高資金的利用率、增強(qiáng)資金的授權(quán)審批力度；加重管理者對應(yīng)收賬款的關(guān)注并建立風(fēng)險防范機(jī)制；加強(qiáng)存貨分類管理和內(nèi)部控制等。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)流動資產(chǎn)內(nèi)部控制AbstractIntheincreasinglycompetitivemarket,strengtheningtheinternalmanagementofallaspectsoftheenterprisehasbecomethetoppriorityforthesustainableandhealthydevelopmentoftheenterprise.IfIwanttoranktheimportanceofsomanyaspectsofmanagement,Ithinkthecurrentassetmanagementshouldberankedfirst,becausethecurrentassetisequivalenttothebloodoftheenterprise,whichisthepowersourceforthesurvivalanddevelopmentoftheenterprise.Currentassetsdonotrefertoacertainkindofassets,itisageneraldesignation,mainlyincluding:monetarycapital,accountsreceivableandinventory,etc.Atpresent,thefirsttaskofenterprisefinancialmanagementistoreasonablycontrolthecurrentassetsandmakethemplaythelargesteconomicbenefits.AccordingtotheInternetdata,smallandmedium-sizedenterprisesinChinadonotgodeepintothemanagementofcurrentassets.Theyoftenhaveproblemssuchasnonstandardinternalcontrol,lowutilizationoffunds,neglectofaccountsreceivablebymanagersandimperfectionofinventorymanagementsystem.Theyfailtoachievereasonablecostbudgetinpurchase,acceptance,warehousingandsalesIfnotsolved,itwillaffectthesustainableandhealthydevelopmentoftheenterprise.Forthisreason,Iwilltakerkcompanyasanexample,analyzeitscurrentsituationandfindoutitsdisadvantagesfromthreeaspectsofmonetarycapital,accountsreceivableandinventory,andputforwardthefollowingOptimizationCountermeasures:improvetheutilizationrateofcapital,strengthentheauthorizationandapprovalofcapital;increasetheattentionofmanagersonaccountsreceivableandestablishriskpreventionmechanism;strengtheninventoryclassificationmanagementandinternalcontrolAndsoon.Keywords:Smallandmedium-sizedenterprisesCurrentassetsInternalcontrols目錄TOC\o"1-2"\h\u6190一、引言 128166二、流動資產(chǎn)管理理論概述 16166（一）流動資產(chǎn)的概念 19745（二）流動資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容 127343（三）流動資產(chǎn)管理的重要性 222263三、RK公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析 34101（一）RK公司簡介 39785（二）RK公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀 312721四、RK公司流動資產(chǎn)管理存在的問題及原因分析 511902（一）貨幣資金管理 532296（二）應(yīng)收賬款管理 74585（三）存貨管理 83993五、RK公司強(qiáng)化流動資產(chǎn)管理的主要措施 1026653（一）貨幣資金管理對策 1013448（二）應(yīng)收賬款管理對策 1111602（三）存貨管理對策 1218691六、總結(jié) 1317197參考文獻(xiàn) 143754致謝 15PAGEPAGE15PAGE1淺析流動資產(chǎn)管理存在的問題及對策———以RK公司為例一、引言在競爭如此激烈的市場上，企業(yè)要想脫穎而出，加強(qiáng)自身的資產(chǎn)管理是重要的第一步，尤其是對流動資產(chǎn)管理這方面。因為流動資產(chǎn)具有超強(qiáng)的變現(xiàn)能力和極短的周轉(zhuǎn)期限等優(yōu)點，是所有企業(yè)在市場上活動的資金來源，所以許多企業(yè)會認(rèn)為流動資產(chǎn)越多對企業(yè)的發(fā)展就越好，其實不是的，這樣反而會物極必反，流動資產(chǎn)過多，就會為企業(yè)增加財務(wù)負(fù)擔(dān)；流動資產(chǎn)過少，則資金周轉(zhuǎn)不靈，所以加強(qiáng)流動資產(chǎn)管理是所有資產(chǎn)管理中最重要的一部分。通過收集資料我發(fā)現(xiàn)我國大部分的中小企業(yè)因流動資產(chǎn)管理存在弊端導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)利潤不高，制約著企業(yè)的發(fā)展，因此我以流動資產(chǎn)管理為中心展開研究，并根據(jù)貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理三個方面提出優(yōu)化管理方法。二、流動資產(chǎn)管理理論概述（一）流動資產(chǎn)的概念在企業(yè)一年時間內(nèi)或超出一年時間的經(jīng)營周期里，能夠為企業(yè)帶來現(xiàn)金抑或是能夠被企業(yè)利用的資產(chǎn)叫做流動資產(chǎn)。就中小企業(yè)而言，企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)營范圍都比較小，所以一般是指一年內(nèi)能被企業(yè)使用到的資產(chǎn)。在流動資產(chǎn)當(dāng)中的貨幣資金有一個特征，就是不管怎樣，都要保持貨幣形態(tài)供企業(yè)使用；而應(yīng)收賬款的產(chǎn)生主要是企業(yè)提供勞務(wù)但沒有在預(yù)定時間內(nèi)及時收回賬款；還有存貨就是企業(yè)隨時用來出售的半成品或產(chǎn)成品，包括原材料、包裝物或修理配件等外購產(chǎn)品。當(dāng)然流動資產(chǎn)還包括其他會計科目：短期借款、短期債券、應(yīng)收項款等[4]。（二）流動資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容1、貨幣資金管理貨幣資金是指企業(yè)的經(jīng)營資金在運營過程中暫時停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金和其他貨幣資金等。目前全球國際化的形式也影響到了大部分的企業(yè)，許多企業(yè)可能存在著外幣存款。貨幣資金是所有企業(yè)發(fā)展的動力源泉，是企業(yè)與企業(yè)之間相互交易的重要紐帶，如果企業(yè)的貨幣資金供應(yīng)不足，將會影響企業(yè)的每一個經(jīng)營活動，資金鏈會出現(xiàn)斷層，長期的資金供應(yīng)不足將會導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營下去?；谶@一點，在企業(yè)管理中，貨幣資金的管理和控制則顯得格外重要[11]。2、應(yīng)收賬款管理應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因產(chǎn)生的商品銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，企業(yè)向購買單位收取的款項，包括購買單位負(fù)擔(dān)的稅金、賣方墊付的包裝費和各種運雜費等。企業(yè)要合理的控制應(yīng)收賬款，因為應(yīng)收賬款有利也有弊。一方面，可以利用它來促進(jìn)銷售、搶占市場、增加利潤、減少庫存資金占用以及提高企業(yè)競爭力等;另一方面，如果不能合理的控制應(yīng)收賬款，也會給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險，同時加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，比如由此帶來的流動性風(fēng)險、由此導(dǎo)致的壞賬損失、收賬費用、應(yīng)收賬款占用資金成本等[14]。應(yīng)收賬款對于企業(yè)而言有弊也有利，因此，如何把握好這個尺度，這是非常重要的。如果過緊，那么企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展受限，如果過松，那么企業(yè)的風(fēng)險增大，就有很大機(jī)率形成壞賬[13]。3、存貨管理存貨是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，企業(yè)隨時對其進(jìn)行出售，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要組成部分，是流動資產(chǎn)中占比最大的資產(chǎn)。據(jù)網(wǎng)上數(shù)據(jù)調(diào)查，我國許多企業(yè)雖然建立了相關(guān)的存貨管理制度，但仍然缺乏合理性和科學(xué)性，存貨積壓嚴(yán)重，影響企業(yè)的長期發(fā)展。大部分企業(yè)為降低產(chǎn)品成本，不舍得在存貨管理方面投入大量精力，這種做法反而使企業(yè)的成本大量增加，因此加強(qiáng)存貨管理是每個企業(yè)必須要做的[16]。（三）流動資產(chǎn)管理的重要性對于流動資產(chǎn)的管理，高層人員必須給予充分重視，因為一家企業(yè)要想順利的發(fā)展是離不開資產(chǎn)的，而流動資產(chǎn)是資產(chǎn)里面最具靈活性的，必須給予嚴(yán)格的管理。每家大企業(yè)都是從中小企業(yè)成長過來的，規(guī)模也是越做越大，在這個成長過程中，企業(yè)都有一個特點，就是在規(guī)模比較小的時候，流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)的比重是比較小，并且流動資產(chǎn)循環(huán)的速度較快，資產(chǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金比較迅速，能及時將資金補(bǔ)充到企業(yè)當(dāng)中去。但是隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)范圍越來越廣，很多企業(yè)避免不了資金斷層的現(xiàn)象，那么企業(yè)為了維持發(fā)展，就需要加強(qiáng)對流動資產(chǎn)的管理，一個完整的流動資產(chǎn)管理體系是可以幫助企業(yè)在不斷消耗流動資產(chǎn)的同時也能夠及時產(chǎn)生新的流動資產(chǎn)，大大降低企業(yè)在擴(kuò)大經(jīng)營范圍時產(chǎn)生資金斷層的發(fā)生概率，維持企業(yè)健康運行。三、RK公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析（一）RK公司簡介在2002年02月27日，RK公司注冊成立，注冊地在湖南省邵陽市雙清區(qū)龍須塘路99號，注冊資本為128000000元人民幣。該公司在市場的定位是制造業(yè)的皮革鞣制加工行業(yè)，主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)牛皮鞋革、豬皮革、牛皮沙發(fā)家私、牛皮汽車坐墊和牛皮包袋革等生活上需要的家私和汽車內(nèi)部配件。涉及行業(yè)廣，品質(zhì)質(zhì)量一流，深受廣大客戶的青睞。而需要皮革鞋、箱包、家私的制造商則成為該公司的主要客戶，并且該公司的銷售業(yè)務(wù)在國內(nèi)和國外都有，國內(nèi)主要銷往廣東、廣西、浙江等皮革制加工企業(yè)的聚集地，國外就主要銷往香港、歐美以及勞動成本非常廉價的東南亞國家的代工廠。這么多年來，該公司一直發(fā)揚時尚、新穎、輕奢、創(chuàng)新的精神，堅持以“高質(zhì)量、多科研才得以求生存和謀發(fā)展”為企業(yè)發(fā)展原則。本公司一直有與慕容沙發(fā)香港有限公司、佛山市南海源穩(wěn)貿(mào)易有限公司合作。因為該公司一共經(jīng)歷了五次的股權(quán)變更，并在2016年03月28日公司整體變更為股份有限公司，所以目前該公司在采購方面建立了比較完善的采購管理制度，在銷售方面采用了經(jīng)銷和直銷相結(jié)合的模式，加上豐富的行業(yè)經(jīng)驗，專業(yè)的銷售團(tuán)隊，完善的售后服務(wù)，使公司的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營規(guī)模不斷攀升和擴(kuò)大。（二）RK公司流動資產(chǎn)管理現(xiàn)狀1、貨幣資金管理現(xiàn)狀為了分析RK公司的貨幣資金管理情況，我將其近4年的貨幣資金、短期借款、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流、營業(yè)利潤、投資活動現(xiàn)金流和籌資活動現(xiàn)金流凈額進(jìn)行數(shù)據(jù)收集并分析。表1貨幣資金存量分析表單位：元項目2015年2016年2017年2018年貨幣資金21,393,100.3119,578,060.2313,255,711.199,456,063.41短期借款168,167,276.46208,936,895.62234,501,667.86214,386,843.84經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流19,576,742.7914,332,784.46-13,885,180.7094,119,561.85營業(yè)利潤5,778,296.5112,428,323.8023,741,631.0536,687,143.39投資活動現(xiàn)金流1,228,717.9539,035,132.5710,745,169.7474,827,195.99籌資活動現(xiàn)金流量凈額-9,398,345.4523,240,708.5513,597,153.48-18,125,292.22從表中可以看出該公司近四年的貨幣資金都在逐年減少，而短期借款在2015年至2017年都呈上升趨勢，說明該公司的貨幣資金的減少導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難從而向銀行借款來填補(bǔ)資金周轉(zhuǎn)。而經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額在2015年至2017年都是呈下降趨勢，甚至在2017年達(dá)到負(fù)值，到2018年才有所好轉(zhuǎn)，說明該企業(yè)在2015年至2017年的經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力并不理想。不過從營業(yè)利潤來分析可以看出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流并沒有產(chǎn)生較大的資金斷層，應(yīng)該是原有存量和向銀行借款可以支持其缺口。該企業(yè)的投資活動在對內(nèi)擴(kuò)大方面有所作為，籌資活動方面也有所行動，但效果并不理想。2、應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例是了解一家企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的主要手段。表2應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例分析表單位：元項目2015年2016年2017年2018年年末應(yīng)收賬款余額58,007,370.4175,349,808.7493,497,152.9296,276,290.12主營業(yè)務(wù)收入314,231,156.98375,131,843.37475,475,033.98459,932,485.55應(yīng)收賬款余額占主營業(yè)務(wù)收入比例18.46%20.09%19.66%20.93%RK公司自成立以來，經(jīng)營狀況一直良好。2015年末該公司就擁有固定資產(chǎn)151356142.15元，流動資產(chǎn)243779576.46元，擁有346名員工，其中專業(yè)技術(shù)人員63名。2016年實現(xiàn)營業(yè)收入375131843.37元，經(jīng)營狀況一路攀升，2018年實現(xiàn)營業(yè)收入459932485.55元。銷售模式采用經(jīng)銷和直銷相結(jié)合的模式。從表2可以觀察到2015年到2017年的年末應(yīng)收賬款余額都在上漲，直至2017年末到2018年末才有穩(wěn)定的趨勢，不過應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入比例變化幅度不大，趨于穩(wěn)定。3、存貨管理現(xiàn)狀為了清楚了解該公司存貨管理現(xiàn)狀，我根據(jù)該公司提供的財務(wù)報表數(shù)據(jù)整理出近四年該公司存貨余額占總資產(chǎn)的比重和存貨周轉(zhuǎn)率，如下表所示。表3年末存貨余額占總資產(chǎn)比例單位：元項目2015年2016年2017年2018年年末存貨余額143,252,126.80171,438,546.13214,039,601.44209,558,543.54總資產(chǎn)422,911,078.73499,835,963.79537,961,481.49581,284,157.02年末存貨余額占總資產(chǎn)比例33.87%34.30%39.79%36.05%表4存貨周轉(zhuǎn)率分析2015年2016年2017年2018年存貨周轉(zhuǎn)率1.772.382.471.78周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）207153146202據(jù)上表可以得知，該公司2015年至2018年這4年的存貨周轉(zhuǎn)率為1.77、2.38、2.47和1.78，周轉(zhuǎn)天數(shù)為207天、153天、146天和202天，存貨余額占總資產(chǎn)比重分別為33.87%、34.30%、39.79%和36.05%。存貨周轉(zhuǎn)率較低，周轉(zhuǎn)天數(shù)高，期末余額占總資產(chǎn)比例高，確實應(yīng)該令人注意。四、RK公司流動資產(chǎn)管理存在的問題及原因分析（一）貨幣資金管理1、缺乏規(guī)范的貨幣資金內(nèi)部控制制度該公司自改制股份公司后，公司內(nèi)部做出了許多的變動，為了讓公司能夠順利發(fā)展，所以重新制定了新的《公司章程》，不過因為是剛起步，內(nèi)部管理的各個制度執(zhí)行都沒有經(jīng)過一個完整的經(jīng)營周期來實踐檢驗，所以即使有了新的管理制度，公司內(nèi)部還是存在著不少的管理缺陷，依舊無法追上這個競爭激烈的市場變化速度，因此該公司的內(nèi)部控制體系仍然需要在發(fā)展的過程中不斷完善2、營運資金管理能力低下根據(jù)營運資金=流動資產(chǎn)合計-流動負(fù)債合計，可以從表5看出RK公司從2015年至2018年的營運資金呈上下起伏的狀態(tài)，甚至在2016年和2018年都呈現(xiàn)負(fù)值，流動資產(chǎn)的增長速度遠(yuǎn)比不上流動負(fù)債的增長速度，不是理想的流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債的狀態(tài)。表5營運資金分析表單位：元項目2015年2016年2017年2018年流動資產(chǎn)合計243,779,576.46297,067,365.41345,118,396.37330,819,549.68流動負(fù)債合計242,762,909.08316,223,709.52330,070,812.31335,940,414.02營運資金1,016,667.38-19,156,344.1115,047,584.06-5,120,864.34表6短期借款占總負(fù)責(zé)比例分析表2015年2016年2017年2018年短期借款/總負(fù)債62.54%62.86%67.01%60.81%據(jù)表6可以發(fā)現(xiàn)，該公司流動負(fù)債增長速度快的原因是短期借款占比大。短期負(fù)債的金額較大，占負(fù)債總額較高，同時隨著市場的競爭愈發(fā)激烈，消費者對皮革制品的質(zhì)量要求也在不斷提升，為此公司要想在競爭如此激烈的市場上分一杯羹，就得在研發(fā)、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)拓展等方面上投入更多的資金，所以資金的需求量會不斷上升。若該公司依舊持續(xù)這種營運資金短缺的狀態(tài)，將不利于公司的長期發(fā)展。若該公司依舊持續(xù)這種營運資金短缺的狀態(tài)，將不利于公司的長期發(fā)展。3、資金的使用效率較低通常要衡量一家企業(yè)資金使用效率用到的指標(biāo)是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，即總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入總額/平均總資產(chǎn)，如下表所示：表7總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表單位：元項目2016年2017年2018年銷售收入總額375,131,843.37475,475,033.98459,932,485.55平均總資產(chǎn)461,373,521.00520,614,547.00559,622,819.00總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.810.910.82據(jù)網(wǎng)上數(shù)據(jù)得知，輕工制造行業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是在1.1，而從表7可以看出該公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率沒有達(dá)到行業(yè)水平，并且因為該公司是成立股份公司時間較短的公司，在新制定的貨幣資金管理制度下，因為沒有經(jīng)過完整的經(jīng)營周期實踐，存在管理上的缺陷，從而導(dǎo)致貨幣資金的利用率不高，對公司的生存經(jīng)營活動產(chǎn)生負(fù)面影響。（二）應(yīng)收賬款管理1、盲目追求利潤，忽視現(xiàn)金流量該公司強(qiáng)調(diào)以利潤最大化為經(jīng)營目標(biāo)，對于經(jīng)營者的經(jīng)營狀況的考核評價主要指標(biāo)是企業(yè)的利潤數(shù)額，因此為了保障企業(yè)利潤指標(biāo)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，該公司在經(jīng)營過程中對應(yīng)收賬款催收主動性不夠，甚至存在寧愿保留掛賬也不愿意去主動催要的現(xiàn)象。一味的追求利潤而忽視了公司的現(xiàn)金流量，這也是為什么該公司的應(yīng)收賬款在近4年增長得那么快的主要原因。之所以賬面上的利潤沒有明顯的減少跡象是因為應(yīng)收賬款的大額存在占據(jù)著很大一部分，但公司實際的現(xiàn)金流量卻很少，久而久之就會造成資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等問題，與公司的持續(xù)發(fā)展和生存的原則相違背。2、缺乏風(fēng)險防范意識由于該企業(yè)成立股份公司時間不久，風(fēng)險管理機(jī)制不健全，在招聘新管理人員的條件上可能還不夠嚴(yán)格，公司原有的內(nèi)部管理人員可能還沒適應(yīng)過來或者風(fēng)險防范意識還不夠強(qiáng)烈，沒有認(rèn)真落實到應(yīng)收賬款風(fēng)險評估的每一步中去，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺乏有效的控制，有的甚至在應(yīng)收賬款出現(xiàn)逾期后也未及時采取有效的應(yīng)對措施，很可能因此錯過了收款的最佳時機(jī)。多數(shù)企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理過于粗放，比如只關(guān)注應(yīng)收賬款的總額，而未針對每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行逐筆分析，也未及時跟蹤和分析欠款企業(yè)的履約能力和資信情況，導(dǎo)致企業(yè)未能及時發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險。由于這些問題，很可能導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬增加，使企業(yè)陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)[14].。3、銷售管理不嚴(yán)格，合同管理不完善當(dāng)前市場環(huán)境下，較多的生產(chǎn)企業(yè)在市場中的定位屬于買方市場，為了滿足日益激烈的市場競爭，擴(kuò)大企業(yè)在市場的影響力，增加企業(yè)的銷售數(shù)額，銷售企業(yè)大多會采取賒銷的經(jīng)營方式，以此增進(jìn)和客戶之間的購銷關(guān)系，拓展企業(yè)的銷售渠道[13]。企業(yè)對于應(yīng)收賬款的合同管理缺乏制度性規(guī)范，合同的簽訂及履行過程也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，有關(guān)合同的數(shù)量和金額條款制定的不夠詳細(xì)具體，在進(jìn)行催收的過程中容易產(chǎn)生糾紛，影響企業(yè)的資金回收，對企業(yè)的長期運營帶來不利的影響[12]。（三）存貨管理1、存貨管理制度不健全由于該企業(yè)成立股份公司時間沒多久，原有的存貨管理制度已經(jīng)不適合目前公司的管理體制，再加上對該公司的數(shù)據(jù)分析可以看出該公司對存貨管理方面上并不是特別重視，這種不重視的后果在今后可能導(dǎo)致在賬面上所登記貨物的數(shù)量與實際數(shù)量不相符、貨物擺放混亂，影響進(jìn)貨和出貨效率等現(xiàn)象。如果在購買原材料時出現(xiàn)貨到單未到，到了月底，仍未辦理暫估入庫手續(xù)，事后公司管理人員忘記，那么這筆存貨的記錄將不能真實的存在，賬面與實物也就會出現(xiàn)不相符[16]。2、存貨周轉(zhuǎn)速度慢衡量每一家企業(yè)的營運能力需要分析很多種指標(biāo)，其中比較重要的一種是分析其存貨周轉(zhuǎn)率。顧名思義，存貨周轉(zhuǎn)率就是存貨的周轉(zhuǎn)速度，許多管理者以存貨周轉(zhuǎn)率為指標(biāo)來判斷存貨的流動性強(qiáng)弱和存貨是否存在積壓等現(xiàn)象，同時也是衡量企業(yè)購買材料、生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售收回的綜合指標(biāo)，該指標(biāo)也可以為流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提供補(bǔ)充說明，總的來說，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，占用水平就越低，流動性也就越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度就越快。所以控制好存貨周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)是每一個企業(yè)管理者的重要內(nèi)容，控制的好壞將會影響企業(yè)存貨管理水平的高低和短期償債能力的強(qiáng)弱。據(jù)我從網(wǎng)上數(shù)據(jù)調(diào)查，得到2016年至2018年輕工制造行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)，如下表所示：表8輕工制造行業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率數(shù)據(jù)表輕工制造業(yè)2016年2017年2018年存貨周轉(zhuǎn)率3.63.173.5對比表3和表4可以看出，該公司的期末存貨余額占公司總資產(chǎn)的比例較高，而存貨周轉(zhuǎn)率低，周轉(zhuǎn)天數(shù)高，存貨周轉(zhuǎn)率低于行業(yè)數(shù)據(jù)，若公司依舊保持這種存貨周轉(zhuǎn)速度慢的狀況，將導(dǎo)致資金大量占用，存貨存在折價的風(fēng)險，會對公司的經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響。3、存貨積壓嚴(yán)重，內(nèi)部控制制度不完善因為該公司成立股份公司的時間沒多久，存貨內(nèi)部控制制度還不完善，存貨占據(jù)總資產(chǎn)的比例較高，如下表所示：表9存貨占總資產(chǎn)比例表單位：元項目2015年2016年2017年2018年年末存貨余額143,252,126.80171,438,546.13214,039,601.44209,558,543.54總資產(chǎn)422,911,078.73499,835,963.79537,961,481.49581,284,157.02年末存貨余額占總資產(chǎn)比例33.87%34.30%39.79%36.05%公司為了規(guī)避市場風(fēng)險和加快資金周轉(zhuǎn)，大量的采購原材料，使得原材料成本占主營業(yè)務(wù)成本的70%以上，導(dǎo)致原材料堆積過剩，并且占據(jù)大部分的資產(chǎn)，使得存貨的變現(xiàn)能力還有資金周轉(zhuǎn)率都變低，非常不利于企業(yè)長期的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，最終就形成了存貨積壓嚴(yán)重的情形[16]。還有就是該公司缺乏科學(xué)的、先進(jìn)的管理技術(shù)，缺乏高精尖的管理人才，該企業(yè)存貨管理方式較為簡單，只是將他們采購進(jìn)來的原材料進(jìn)行簡單的分類管理，并沒有進(jìn)行編碼和登記。同時，物資擺放也沒有根據(jù)日常規(guī)律性擺放，即常用得物資并不會放到容易取放的地方。還有就是未建立完善的存貨盤點和抽查制度。盤點工作主要是由存貨管理人員和財務(wù)人員負(fù)責(zé)的，但是他們注重的是存貨的數(shù)量和種類，對于存貨的質(zhì)量問題并沒有進(jìn)行深入的檢查。并且該企業(yè)仍舊采取手工記錄的方式去盤點存貨，即使使用計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行存貨管理，也只是簡單利用Excel電子表格及材料的統(tǒng)計和盤點。五、RK公司強(qiáng)化流動資產(chǎn)管理的主要措施（一）貨幣資金管理對策1、崗位分管，制定嚴(yán)格的授權(quán)審批制度許多中小企業(yè)因為自身的規(guī)模小、業(yè)務(wù)小，在職權(quán)這方面沒有認(rèn)真做到職權(quán)分離，許多是一人兼任多職，并且職權(quán)可能是沖突的，所有的業(yè)務(wù)流程都只經(jīng)過一個人去審核，監(jiān)督力度也就大打折扣，容易出現(xiàn)主觀或客觀錯誤的機(jī)率就會增加；如果把職權(quán)合理分配，多人參與到每一個業(yè)務(wù)中去，不僅可以做到相互監(jiān)督、相互制約，還能使企業(yè)方便管理。在審批貨幣資金方面要制定一個統(tǒng)一的流程和規(guī)定，一切的資金進(jìn)去，都要經(jīng)過財務(wù)部門的登記和審核，不準(zhǔn)私自動用公款和私設(shè)“小金庫”，資金和賬簿交給不相關(guān)的人管理，做到相互監(jiān)督檢查；每次下班都要認(rèn)真核實賬戶上的金額是否與現(xiàn)實金額一致，出現(xiàn)不一致時要及時找出原因，做出調(diào)整；月末要和銀行做到賬實一致。2、加強(qiáng)營運資金管理能力由于該公司成立股份公司的時間并不久，各個的管理制度還不完善，針對營運資金管理我建議該公司建立營運資金預(yù)算管理體系，加強(qiáng)成本費用預(yù)算和資金流量預(yù)算，加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的監(jiān)督和控制，對企業(yè)的大額金額進(jìn)行跟蹤和監(jiān)管，保證支付能力和償還能力。還要重視流動負(fù)債管理，就該公司目前的情況來看，主要關(guān)注點還是短期借款，根據(jù)表5可以看出，由于該公司的短期借款金額占負(fù)債總額比例較高，影響公司的經(jīng)營活動，我建議該公司要合理管理短期借款，對即將到期的短期借款，提前與銀行進(jìn)行溝通，加強(qiáng)與銀行的聯(lián)系，建立良好的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，爭取獲得展期或新的借款。同時公司還要不斷拓展業(yè)務(wù)，增加營業(yè)收入，提高公司現(xiàn)金流入，以獲取充分的營運資金。此外公司還可以引入新的投資者，改善公司資本結(jié)構(gòu)，合理化公司資本結(jié)構(gòu)。3、提高資金的使用效果任何企業(yè)在資金的使用上都是避免不了閑置資金的產(chǎn)生，那么對于閑置出來的資金應(yīng)該怎么合理利用起來也是對企業(yè)未來發(fā)展有著密切聯(lián)系的，對于閑置出來的資金，企業(yè)可以對它進(jìn)行短期投資，進(jìn)行何種短期投資是可以按照最佳現(xiàn)金持有量來決定的，如果貨幣資金超出最佳現(xiàn)金持有量，企業(yè)就可以把超出的那一部分資金用來進(jìn)行理財規(guī)劃，進(jìn)行收益比較高的短期投資。另外還有一種比較常見的處理資金占用問題的方法是對于信用付款的資金，可以在沒有到達(dá)信用期限的時候，可以調(diào)動出來安排該資金用在緊急需要資金的項目上面去，這樣不僅可以減少資金的占用，還可以緩解企業(yè)的資金壓力，加快資金周轉(zhuǎn)速度和流動速度，減少閑置資金和財務(wù)費用，提高資金使用率。（二）應(yīng)收賬款管理對策1、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的重視企業(yè)一天天壯大，為了公司能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，管理好視應(yīng)應(yīng)收賬款這個項目是不容忽視的重要任務(wù)。對于該公司的管理者只追求利潤而忽收賬款管理，我建議該公司內(nèi)部管理人員在招聘管理職位方面上，著重關(guān)注應(yīng)聘者的管理素質(zhì)，對于公司內(nèi)部相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)該定期組織有關(guān)管理方面上的培訓(xùn)和外出學(xué)習(xí)，有利于管理者學(xué)習(xí)到先進(jìn)的管理知識，將來學(xué)以致用，把學(xué)到的新知識落實到企業(yè)管理的各項資產(chǎn)管理上，成為企業(yè)管理上的堅實后盾。2、建立應(yīng)收賬款風(fēng)險防范機(jī)制建議該公司建立和完善事前審批和決策制度。大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款得不到有效的控制，一方面可能是客戶的資金及信用狀況惡化，或者受到整體市場環(huán)境的影響;另一方面與企業(yè)的內(nèi)部管理存在缺陷直接相關(guān)。為從源頭上解決企業(yè)應(yīng)收賬款的問題，就必須建立和完善事前審批和決策制度。建立健全的賒銷審批制度可以有效地管理和控制應(yīng)收賬款的規(guī)模，提高企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，同時公司還可以制定合理的信用政策，與賒銷審批制度相輔相成，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。完善的信用管理體系的建立需要企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的共同參與和密切配合。最后公司還應(yīng)建立動態(tài)的信用審查和賬款跟蹤管理系統(tǒng)，可充分利用信息化管理手段實施對客戶的管理，動態(tài)掌握客戶的情況，及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的風(fēng)險和問題。3、建立完善的銷售管理和合同管理體系對于很多企業(yè)而言，因為銷售合同不規(guī)范導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險增加的案例非常多。其實，在企業(yè)與老客戶進(jìn)行交易的時候，很多時候，因為人情關(guān)系，沒有對銷售合同進(jìn)行規(guī)范化管理。僅僅是使用口頭協(xié)議，這樣就沒有了法律效力。最后，如果客戶不能在一定的期限內(nèi)還款，那么企業(yè)的法律保護(hù)就成為了空談。據(jù)數(shù)據(jù)分析，RK公司與慕容沙發(fā)香港有限公司的合作關(guān)系相當(dāng)緊密，可以說是長期的合作伙伴，并且銷往慕容沙發(fā)香港有限公司的產(chǎn)品比例是最多的，即銷往慕容沙發(fā)香港有限公司是RK公司主要客戶中銷售占比最高，同時也是應(yīng)收賬款金額占比較高。我建議RK公司建立完善的銷售管理和合同管理，不要因為長期合作關(guān)系而忽視對老客戶進(jìn)行嚴(yán)格的銷售合同管理。在面對任何一家客戶，都要保持對銷售合同的嚴(yán)格管理，并且對每一家客戶都要進(jìn)行信用風(fēng)險預(yù)測，所以RK公司可以設(shè)置專業(yè)的信用風(fēng)險管理人員來專門進(jìn)行這一方面的調(diào)查，主要任務(wù)是對客戶進(jìn)行信用評級，降低應(yīng)收賬款無法收回的機(jī)率，同時也將企業(yè)的損失降到最低。（三）存貨管理對策1、完善存貨管理制度，提高存貨周轉(zhuǎn)率企業(yè)對于存貨的日常管理方法有很多種，我建議該公司采用存貨歸口分級管理責(zé)任制，所謂的存貨歸口分級管理責(zé)任制是指各職能部門在存貨管理和控制方面分別承擔(dān)一定的責(zé)任，各部門分管的指標(biāo)有序下達(dá)到所屬各級單位和個人，各司其職，相互監(jiān)督，共同為公司存貨管理服務(wù)。因為該公司的存貨積壓嚴(yán)重，沒有好效地對存貨進(jìn)行管理，所以實行這種管理制度更為合適，有利于提高各個職能部門、各級單位和個人的主觀能動性和積極性，同時財務(wù)部門也能更方便地進(jìn)行庫存登記調(diào)查，提煉經(jīng)驗，不斷提高企業(yè)的流動資產(chǎn)管理水平，還有就是提高存貨周轉(zhuǎn)率。目前RK公司存貨周轉(zhuǎn)率偏低，若長期處于這種偏低狀態(tài)，會影響公司的持續(xù)發(fā)展，建議RK公司做一個市場調(diào)查，調(diào)查下公司哪些產(chǎn)品是比較熱賣的，就把生產(chǎn)力集中投入到該產(chǎn)品中，對于滯銷的商品也要區(qū)別對待，判斷的基準(zhǔn)要看保本期還是保利期，如果是過了保利期的商品，可以把價格適當(dāng)?shù)南抡{(diào)；如果是過了保本期的商品就要不計成本的甩賣，以防堆積在倉庫里造成存貨積壓。還有就是要加快新品上市的引進(jìn)速度，不要因為聽到某款商品上市后，別人賣得好才去進(jìn)貨，作為制造業(yè)，更應(yīng)該去了解市場，了解消費者在市場上的動態(tài)需要，通過收集得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，這樣才能預(yù)測市場走向，在采購原材料上可以做出相對應(yīng)的對策，也就可以提高存貨周轉(zhuǎn)率，為企業(yè)謀取更多的利潤。2、加強(qiáng)存貨管理企業(yè)在進(jìn)行采購原材料等物資方面上，采購部門要嚴(yán)格按照程序進(jìn)行采購合同的簽訂，外來物資要符合公司內(nèi)部的《采購與付款》的規(guī)定，在驗收物資的過程中，著重登記存貨的數(shù)目、種類、規(guī)格和質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容，并且做好編號，有序的進(jìn)行擺放。驗收這一環(huán)節(jié)必須要建立驗收與入庫責(zé)任追究制度，因為企業(yè)采購的物資一般都是比較多，難免在驗收環(huán)節(jié)上出現(xiàn)些失誤，所以建立這種責(zé)任制能在發(fā)生失誤時，更方便地去追究相關(guān)部門的責(zé)任，為公司提供保障，同時因為這種制度的實施，各個部門的積極性更容易調(diào)動起來，相互監(jiān)督，加強(qiáng)存貨的管理。除了這方面，企業(yè)在材料預(yù)算上的管理也要加大力度，材料預(yù)算管理主要包括：年度預(yù)算、月度材料采購預(yù)算、超庫存儲備預(yù)算。我建議該公司注重超庫存儲備預(yù)算，因為市場材料上的價格瞬息萬變，企業(yè)可以針對自己所需的材料進(jìn)行價格上的預(yù)測，對有可能價格上漲的材料進(jìn)行儲備。根據(jù)該公司提供的原材料信息得知，原材料主要是豬皮和牛皮，不過近年來，由于養(yǎng)殖業(yè)提供這些材料受到影響，導(dǎo)致這些原材料的價格在市場上波動很大，對公司的經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生影響，所以如果該公司采用超庫存儲備預(yù)算，可以預(yù)測原材料價格未來的走勢，及時調(diào)整材料采購對策，避免公司經(jīng)營受原材料價格波動的影響。3、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，雖然該公司有自己的內(nèi)控控制制度但是依舊不夠完善。要想做到真正的完善企業(yè)自身的內(nèi)控控制，首先要做的就是將公司的職權(quán)分離，讓每一個部門中的每一個人都發(fā)揮作用。其次對采購部門進(jìn)行嚴(yán)加管控，防止出現(xiàn)采購部門回扣現(xiàn)象；制定存貨保管制度，對采購進(jìn)來的原材料要登記編號和保質(zhì)期并且做好系統(tǒng)分類，公司的財務(wù)部門人員應(yīng)該積極配合外部審計人員對存貨的盤點，并由外部審計人員真實記錄盤點的結(jié)果；這樣的盤點應(yīng)該形成規(guī)模，制定一定的制度[13]。還要經(jīng)常的進(jìn)行抽樣盤點，保證公司盤點誤差是有限的。該公司可以引進(jìn)高精尖的管理人才，把存貨的驗收、盤點、出庫等記錄進(jìn)行信息化管理，這樣可以大大提高存貨管理的效率，同時如果出現(xiàn)問題時也可以與手工賬進(jìn)行對照，快速找出問題所在并解決問題。建議該公司采用ABC分類管理的方法，因為該公司涉及的行業(yè)比較廣，采購的原材料和生產(chǎn)出來的產(chǎn)品比較多樣，所以采用ABC分類管理方法可以有效合理的進(jìn)行分類管理，該方法可以使公司對存貨做