【企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的內(nèi)部控制措施淺析5900字（論文）】

企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的內(nèi)部控制措施淺析目錄引言 1一、 相關理論概述 1（一）固定資產(chǎn)投資管理的概念 1（二）固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制的概念 2（三）固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制的要點 2二、企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理存在的問題 2（一）投資項目不夠科學合理 2（二）投資項目管理存在漏洞 3（三）項目初設編制和審核不嚴 3（四）任意增設投資項目，導致支出超過預算 3（五）設計、勘察、監(jiān)理、施工單位行為不當 4（六）工程價款的支付存在問題 4三、企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的內(nèi)部控制措施 4（一）加強項目決策管理，預防無效投資 4（二）提高投資項目的管理水平 5（三）加強初步設計概算管理，控制項目造價 6（四）強化內(nèi)部投資預算管理 7（五）加強施工圖預算管理 7（六）加強價款支付控制 8結(jié)論 8參考文獻 9摘要固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，也是企業(yè)運營的重要工具。固定資產(chǎn)投資具有投資回收期長、投資金額大，變現(xiàn)能力差等特點，這就是的固定資產(chǎn)的投資一旦發(fā)生，就會變成企業(yè)的沉沒成本，進而會對企業(yè)的經(jīng)營成本帶來影響。但縱觀我國目前的企業(yè)，普遍存在固定資產(chǎn)投資問題，這就需要加強內(nèi)部控制，對投資的各個環(huán)節(jié)進行有效約束。因此，本文從固定資產(chǎn)投資的相關概念著手，分析我國企業(yè)固定資產(chǎn)投資存在的問題，然后結(jié)合企業(yè)的實際，提出幾點固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制措施，包括加強項目決策控制、提高投資項目的管理水平、加強初步設計概算控制、強化內(nèi)部投資預算控制、加強施工圖預算控制、加強價款支付控制等，希望可以幫助企業(yè)更好地控制固定資產(chǎn)投資過程，從而保障企業(yè)固定資產(chǎn)的有效投資。關鍵詞：固定資產(chǎn)管理投資內(nèi)部控制引言企業(yè)固定資產(chǎn)投資不僅會對國民經(jīng)濟和社會生活產(chǎn)生廣泛影響，而且制約著企業(yè)自身的生產(chǎn)發(fā)展能力，其具有分類繁多、投資規(guī)模大、大量工程項目集中投產(chǎn)、工期長等特點，進一步加大了固定資產(chǎn)投資管理的難度。企業(yè)只有持續(xù)深化固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制，才能有效預防違規(guī)招投標、虛列項目成本套取資金、私設“小金庫”等違紀違規(guī)問題的發(fā)生，保護企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展[1]。在固定資產(chǎn)投資的全過程中，缺乏完善的內(nèi)控制度將導致決策環(huán)節(jié)、資金使用環(huán)節(jié)、設計環(huán)節(jié)、招標環(huán)節(jié)以及合同制定環(huán)節(jié)等多個環(huán)節(jié)的問題，導致企業(yè)固定資產(chǎn)建設投資失控的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。鑒于此，有必要對企業(yè)固定資產(chǎn)投資問題進行分析，并結(jié)合實際，提出幾點內(nèi)部控制的措施，從而確保企業(yè)固定資產(chǎn)的有效投資。相關理論概述（一）固定資產(chǎn)投資管理的概念固定資產(chǎn)指使用期限超過一年，單位價值較高，為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的單位價值在2000元以上的資產(chǎn)[2]。固定資產(chǎn)投資實際上就是固定資產(chǎn)的擴大再生產(chǎn)，主要形式包括技術改造、改建、擴建和新建。固定資產(chǎn)投資具有投資回收期長、投資金額大，變現(xiàn)能力差等特點。固定資產(chǎn)投資一經(jīng)發(fā)生，固定資產(chǎn)一經(jīng)建成投產(chǎn)，就決定了企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)能力以及可能實現(xiàn)的經(jīng)濟效益，資金也就固化形成企業(yè)的“沉沒”成本，投資成本在整個資產(chǎn)折舊期間內(nèi)將嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營成本[3]。因此，加強固定資產(chǎn)投資管理，對優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提高固定資產(chǎn)投資效益和資金的使用效率，降低投資成本，優(yōu)化資產(chǎn)的盈利能力，防范投資風險，提高企業(yè)整體效益等方面具有極其重要的意義。（二）固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制的概念固定資產(chǎn)管理模式包括內(nèi)部管理和外部管理兩大部分，內(nèi)部管理就是體現(xiàn)投資主體與其他固定資產(chǎn)項目直接利益群體之間的內(nèi)部決策過程和各利益相關者參與固定資產(chǎn)控制的方法和途徑；外部管理則是以項目其他利益相關者所構(gòu)成的外部市場環(huán)境來約束固定資產(chǎn)項目直接利益主體[4]。（三）固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制的要點建立一個良好的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程，應當包括以下控制要點：固定資產(chǎn)的取得經(jīng)過恰當?shù)膶徟?；固定資產(chǎn)的采購嚴格按照立項程序操作；企業(yè)應當建立采購物資定價機制；企業(yè)應當根據(jù)確定的供應商、采購方式、采購價格等情況擬訂采購合同；企業(yè)明確簽署采購合同的職責和權限；采購合同履行應建立監(jiān)督機制；界定固定資產(chǎn)的購買成本，并準確、完整地記錄在正確的會計期間[5]。二、企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理存在的問題（一）投資項目不夠科學合理目前，我國企業(yè)固定資產(chǎn)項目在可行性研究方面深度普遍不夠，由于企業(yè)投資項目的特殊性，可行性研究一旦不足，就會導致工程項目本身的收益受到影響。對于很多已經(jīng)竣工甚至已經(jīng)交付使用的基礎建設項目，在沒有辦理或者已經(jīng)辦理了決算手續(xù)的，不按照固定資產(chǎn)登記在冊，使之成為帳外資產(chǎn)，甚至有些基建項目根本就沒有形成固定資產(chǎn)，而總賬則以固定資產(chǎn)入賬，這樣的虛增固定資產(chǎn)，使得單位建立財產(chǎn)賬簿不全面，出現(xiàn)沒有明細賬或者賬賬不符、賬實不符的情況。（二）投資項目管理存在漏洞企業(yè)財務部門往往只注重經(jīng)費的預算安排，卻對投資項目的管理關注較少，對于已經(jīng)形成的實質(zhì)性資產(chǎn)的集中管理、資源共享、物盡其用等都缺乏考慮，從而導致無計劃重復購置的現(xiàn)象。雖然財務部門就此問題多次進行清產(chǎn)核資的工作，但前清后亂的狀況還是沒有從根本上得到解決，投資管理存在漏洞，使得固定資產(chǎn)投資存在問題[6]。（三）項目初設編制和審核不嚴通過對企業(yè)固定投資項目的初設編制和審核情況進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多項目的存在編制和審核不合理的情況，比如編制和審核不是由專門部門來實施，編制和審核就失去了權威性[7]。同時，即使由專門的部門來實施完成，但在具體的編制和審核方面，沒有按照規(guī)定的程序進行，從而出現(xiàn)項目編制不符合要求的情況，設計缺、漏項、故意丟、漏項、人為降低項目總投資等情況時有發(fā)生，不僅無法實現(xiàn)主管部門批復的目的，還導致“釣魚”工程的形成，會一直影響到項目后期建設的諸多環(huán)節(jié)。（四）任意增設投資項目，導致支出超過預算除政府部門需要制定資產(chǎn)配置標準以外，企業(yè)本身也應建立合理、科學的預算管理機制。但是在固定資產(chǎn)投資方面，企業(yè)存在盲目增設投資項目的問題，這些增設的投資項目沒有經(jīng)過項目規(guī)劃、概預算控制部門、內(nèi)部投資主管部門、建設管理辦公室等部門的審核，不僅不符合部門的審核要求，而且出現(xiàn)了委托設計內(nèi)容超過批準的可行性研究報告，項目建設單位授意設計單位隨意擴大或縮小可行性研究報告所確定的設計范圍，人為調(diào)整投資額，使得項目支出超過預算，不利于企業(yè)項目的順利實現(xiàn)。（五）設計、勘察、監(jiān)理、施工單位行為不當在很多企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項目建設中，存在設計單位、勘察單位、監(jiān)理單位、施工單位之間協(xié)調(diào)不一致的問題，各單位之間沒有實現(xiàn)信息共享，從而導致單位間無法有效溝通，在不知道其他部門情況的基礎上，每個部門都按照自己的方式來進行，這就會增加投資的隨意性。此外，各部門間缺乏有效監(jiān)督，容易引發(fā)不作為和舞弊事件的發(fā)生，建設工程超投資，工程質(zhì)量、工期達不到合同約定標準也就是自然的事情了。（六）工程價款的支付存在問題在具體的項目實施階段，工程價款雖然已經(jīng)成功支付了，但沒有及時辦理竣工決算，工程暫估入賬不及時，缺乏竣工財務決算審計和項目后評價等，從而使得項目價款支付之后的程序無法順利實施。同時，部分沒有列入內(nèi)部投資預算的項目都進行了支付，但這些項目沒有預期完成，從而導致支付后賬款無法回流到賬戶內(nèi)。最后，在支付時，缺乏對本單位工程主管部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等的復核，或者復核程序不合理，這就影響到了價款支付手續(xù)的順利辦理。三、企業(yè)固定資產(chǎn)投資管理的內(nèi)部控制措施（一）加強項目決策管理，預防無效投資鑒于目前企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目存在投資不合理和不科學等問題，無效投資的情況普遍存在，這就需要加強項目決策控制。鑒于固定資產(chǎn)投資工程項目的決策程序包括項目建議書階段和可行性研究階段，在投資之前，需要嚴格按照程序進行。首先，由具有相應資質(zhì)的設計單位編制重大投資項目建議書，并交由企業(yè)最高管理層組織審核、批復，項目建議書的編制應當滿足規(guī)定內(nèi)容、深度的要求，堅持真實客觀的原則，不得隨意縮小或擴大項目的投資規(guī)模，夸大項目的經(jīng)濟效益。接著，企業(yè)規(guī)劃、概預算控制部門應組織工程、技術、財務等有關部門的相關專業(yè)人員對項目建議書進行審核，將重點放在建議書的真實性、完整性、客觀性上，審核完畢后報企業(yè)最高管理層批復[8]。為了保證投資決策的正確有效，必須按科學的投資決策程序，認真進行投資項目的可行性分析，由項目建設單位委托具有相應資質(zhì)的設計、咨詢單位等編制重大項目的可行性研究報告，并由企業(yè)規(guī)劃、概預算控制部門組織審核重大項目的可行性研究報告，報告內(nèi)容包括市場預測、建設方案、技術方案等合理性、可行性等，并將審核意見反饋給編制單位，督促編制單位修改完善。規(guī)劃、概預算控制部門對投資估算的完整性進行復核;財務部門對項目的投資收益率和投資回收期等進行審核。重大項目的可行性研究報告，在完成編制、審核工作環(huán)節(jié)后，應按規(guī)定的程序和權限進行批準。（二）提高投資項目的管理水平要想從根本上提高固定資產(chǎn)投資項目的管理水平，減少管理漏洞的發(fā)生，就需要首先健全崗位責任制，保證管理架構(gòu)完整、科學、合理。對此，企業(yè)應建立健全工程項目業(yè)務的主管部門，包括項目規(guī)劃、概預算控制部門，內(nèi)部投資主管部門、建設管理辦公室等，明確相關部門人員的崗位職責、權限，減少責任推諉的情況發(fā)生，從而加強各部門的相互監(jiān)督和制約[9]。各主管部門和業(yè)務人員應嚴格按規(guī)定建設程序辦理工程項目業(yè)務，不得超越上一程序批準實施下一程序，只有完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。企業(yè)應根據(jù)工程項目的特點，配備合格的人員辦理工程項目業(yè)務以及專門的會計人員辦理工程項目會計核算業(yè)務，并對工程項目的相關業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。（三）加強初步設計概算管理，控制項目造價工程項目的可行性研究報告獲得批準后，方可進行項目的初步設計。經(jīng)批準的可行性研究報告的投資估算，是工程項目控制造價的依據(jù)和初步設計概算的最高限額。重大項目的初步設計，由企業(yè)委托具有相應資質(zhì)的設計單位編制。委托設計內(nèi)容不能超過批準的可行性研究報告，項目建設單位不得授意設計單位擴大或縮小可行性研究報告所確定的設計范圍，人為調(diào)整投資額。為了進一步規(guī)范和完善初步設計文件的審核程序與相關制度，實現(xiàn)對工程項目預期造價的有效控制，需要對初步設計文件進行審核，審核工作由企業(yè)概預算控制部門組織實施，并將審核意見反饋給設計單位，督促設計單位修改完善[10]?？偟膩碚f，初步設計概算控制需要按照如下程序進行：首先，組織項目建設單位和工程、技術等部門的專業(yè)技術人員對設計方案和設計圖紙按單項工程進行分階段審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量計算等是否真實、完整、準確，防止設計單位保守設計，確保設計方案適用、經(jīng)濟、合理及設計文件的完整。其次，業(yè)概預算控制部門專業(yè)人員對設計概算進行演算和復核，審查編制依據(jù)的合法性、時效性及適用范圍，定額套用、取費等是否準確，概算項目是否完整，是否存在漏列、錯列、多列現(xiàn)象。再次，財務部門負責對項目總投資以及投資收益率、投資回收期等進行復核。重大項目的初步設計，在完成編制、審核工作環(huán)節(jié)后，由企業(yè)最高管理層按程序和權限進行批準。（四）強化內(nèi)部投資預算管理企業(yè)的固定資產(chǎn)投資項目特別是大型投資項目，建設工期長，所需資金多，一旦開工，就必須有足夠的資金支持，否則會影響建設進度，或者擠占生產(chǎn)經(jīng)營資金，給企業(yè)的正常資金運轉(zhuǎn)造成極大沖擊。因此，必須科學預測投資所需資金的數(shù)量和時間，列入企業(yè)內(nèi)部投資預算，確保工程項目建設得到資金保障。內(nèi)部投資預算控制是防止工程項目超設計概算的重要環(huán)節(jié)，所有工程項目必須依據(jù)批準的初步設計概算申請列入年度內(nèi)部投資預算。一方面，內(nèi)部投資預算主管部門對申請列入內(nèi)部投資預算的工程項目，應按照“效益優(yōu)先”原則，通過項目經(jīng)濟效益排隊，與當年投資資金來源和其他項目綜合平衡等，合理列入內(nèi)部投資預算。另一方面，財務部門作為全面預算主管部門，應審核內(nèi)部投資預算的投資規(guī)模與資金來源是否平衡，不能超來源安排投資規(guī)模。（五）加強施工圖預算管理對于已列入內(nèi)部投資預算的工程項目，建設單位應委托負責初步設計的單位進行施工圖設計，施工圖設計必須以被批準的初步設計為依據(jù)，不得任意增加工程項目，擴大工程范圍和提高建設標準。施工圖設計完成后，建設單位要報請上一級建設主管部門進行審查。建設主管部門應組織建設單位、相關部門的專業(yè)人員對照批準的初步設計進行審查。審查合格后的施工圖設計，由組織審查的建設主管部門批準。施工圖設計獲批準后，建設單位應組織造價專業(yè)人員或委托有關中介機構(gòu)編制施工圖預算。對編制完成的施工圖預算，由負責組織施工圖設計審查的建設主管部門進行審查、修改、批準。施工圖預算未獲批準前，工程不得招投標、不得簽訂施工合同。（六）加強價款支付控制建設單位財務部門要嚴格按批準的內(nèi)部投資預算控制工程價款的結(jié)算與支付。堅持沒有列入內(nèi)部投資預算的項目，工程價款不結(jié)算、不支付；超過內(nèi)部投資預算的工程價款不結(jié)算、不支付；投資預算資金來源特別是外部籌資來源未落實前，工程價款不結(jié)算、不支付。會計人員在辦理工程預付款和工程進度款結(jié)算、支付業(yè)務前，應對照工程合同約定的價款支付方式、內(nèi)部投資預算等，認真審查和復核本單位工程主管部門提交的價款支付申請及憑證（包括承包方的收款收據(jù)或發(fā)票）、審批人的批準意見等，復核無誤后，方可按規(guī)定，辦理價款支付手續(xù)。結(jié)論眾所周知，企業(yè)通過開展固定資產(chǎn)投資管理內(nèi)部控制，能大幅降低固定資產(chǎn)投資領域的舞弊事件發(fā)生的可能性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于目前，我國很多企業(yè)在固定資產(chǎn)投資方面還存在投資項目不夠科學合理、投資項目管理存在漏洞、項目初設編制和審核不嚴、支出超過預算、各單