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會計實操文庫PAGE1-報稅實操-土地增值稅負籌劃方案一天，簽約客戶XX給老板發(fā)來了一個問題：其房地產開發(fā)了公司開發(fā)一套房地產，取得土地使用權支付費用300萬元，房地產開發(fā)成本為800萬元，允許扣除的房地產開發(fā)費用為100萬元，轉讓房地產稅費為140萬元，房地產出售價格為2500萬元，為當?shù)乜h級人民政府代收各種費用為100萬元。咨詢該業(yè)務是單獨收取該項費用，還是并入房價收取該費用對企業(yè)更有利?！痉治觥扛鶕?jù)土地增值稅有關規(guī)定，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，房地產企業(yè)可在房價中一并收取，也可以在房價之外單獨收取。企業(yè)是否將該代收費用計入房價對于企業(yè)的增值額不會產生影響，但是會影響房地產的增值率，進而影響土地增值稅的數(shù)額。因此，企業(yè)利用這一規(guī)定可以進行納稅籌劃，會影響房地產開發(fā)的總成本，也會影響房地產的增值率，進而影響土地增值稅的數(shù)額?！緦Ρ取炕I劃前，將該費用單獨收取，該項目應納土地增值稅298萬元。具體計算：可扣除費用：300+800+100+（300+800）×20%+140=1560（萬元）；增值額：2500-1560=940（萬元）；增值率940=1560=60.25%；應納土地增值稅：940×40%-1560×5%=298（萬元）?；I劃后，將該費用計入房價，該項目應納土地增值稅293萬元。具體計算：可扣除費用：300+800+100+(300+800)×20%+140+100=1660（萬元)；增值額：2500+100-1660=940（萬元）；增值率：940=1660=56.63%；應納土地增值稅：940×40%-1660×5%=293（萬元）?！窘Y果】經過納稅籌劃后，可以減輕土地增值稅負擔5萬元（298-293）?！菊咭罁?jù)】財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅【1995】48號）規(guī)定：六、關于地方政府要求房地產開發(fā)企業(yè)代收的費用如何計征土地增值稅的問題對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許

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