會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：第九章 會(huì)計(jì)報(bào)表

第九章

會(huì)計(jì)報(bào)表

第一節(jié)

會(huì)計(jì)報(bào)表的意義與種類

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表：是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿編制，總括反映企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的意義：主要表現(xiàn)在：

1．為企業(yè)的管理部門評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，制訂發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策提供有關(guān)信息。

2．為投資者、債權(quán)人的投資決策和信貸決策提供信息。

3．便于財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門的了解和監(jiān)督。

4.為上級(jí)主管部門和政府管理部門實(shí)施宏觀調(diào)控提供信息。

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類：

（一）按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：

1．反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的報(bào)表。

2。反映企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)成果及其分配情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）按編制會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)間分類：

1．月報(bào)：按月編報(bào)的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表01、利潤(rùn)表02、應(yīng)交增值稅明細(xì)表01附32．季報(bào)：按季編報(bào)的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表01、利潤(rùn)表02、應(yīng)交增值稅明細(xì)表01附33．半年報(bào)：按半年編報(bào)的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表01、利潤(rùn)表02、應(yīng)交增值稅明細(xì)表01附34。年報(bào)：按年編報(bào)的報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表01、損益表02、現(xiàn)金流量表03、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備表01附1、股權(quán)變動(dòng)表01附2、利潤(rùn)分配表02附1、分部報(bào)表（業(yè)務(wù)、地區(qū)）02附2附3（三）按編制會(huì)計(jì)報(bào)表的單位分類：

1．單位會(huì)計(jì)報(bào)表：是實(shí)行獨(dú)立核算的單位，根據(jù)本單位的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2．匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：是匯總單位（行政管理部門）根據(jù)所屬單位上報(bào)的報(bào)表，連同本單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

3．合并會(huì)計(jì)報(bào)表：是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）按會(huì)計(jì)資料服務(wù)的對(duì)象分類：

1．對(duì)內(nèi)報(bào)表：是為適應(yīng)單位內(nèi)部決策和管理的需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2。對(duì)外報(bào)表：是報(bào)送給上級(jí)主管部門、政府有關(guān)部門和本單位有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的單位或個(gè)人的會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：（一）數(shù)字要真實(shí)：不能估計(jì)，更不允許弄虛作假，偽造會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字。（二）計(jì)算要準(zhǔn)確：（三）內(nèi)容要完整：須按規(guī)定的報(bào)表種類，格式和內(nèi)容進(jìn)行編制。（企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括：會(huì)計(jì)報(bào)表（主表及附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）（四）編報(bào)應(yīng)及時(shí)：指會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與報(bào)送均應(yīng)及時(shí)，講求實(shí)效。

四、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的前提準(zhǔn)備工作：應(yīng)作好下列準(zhǔn)備工作：

1．清查財(cái)產(chǎn)

2．整理和調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

3．核對(duì)賬目

4．對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算

5．結(jié)賬第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表

一、意義：（一）含義：是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）意義：可提供以下信息：

1．企業(yè)在某一時(shí)日的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)的擁有或控制的資源及其分布情況。

2．企業(yè)在某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)要償還的債務(wù)及其清償時(shí)間。

3．企業(yè)的所有者擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。

4．企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力與支付能力。

5。通過(guò)不同時(shí)期的比較，把握企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。

二、格式：一般有：表首部分：說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表部分：報(bào)告式：是上下結(jié)構(gòu)，上為資產(chǎn)，下為權(quán)益。有兩種排列方式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；資產(chǎn)–負(fù)債=所有者權(quán)益。賬戶式：是左右結(jié)構(gòu)：左為資產(chǎn)，右為權(quán)益。我國(guó)采用賬戶式：每個(gè)項(xiàng)目又分“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列。

三、項(xiàng)目分類與排列：通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類分項(xiàng)反映。資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。負(fù)債按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益按永久性程度進(jìn)行列示，具體分實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。

四、編制方法：（一）“年初數(shù)”欄：據(jù)上年年報(bào)的期末數(shù)填列。若兩年報(bào)表項(xiàng)目有變動(dòng)，應(yīng)將上年的報(bào)表數(shù)字向本年調(diào)整。（二）“期末數(shù)”欄：據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三類總賬及明細(xì)賬的賬戶余額進(jìn)行填列。具體方法有：

1．根據(jù)總賬科目余額直接填列。

2．根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如貨幣資金、存貨等。

3．根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款、待攤費(fèi)用與預(yù)提費(fèi)用。

4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目。“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”。

5。根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”。

第三節(jié)

損益表

一、損益表的意義：

（一）損益表的含義：是總括地反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)過(guò)程與成果的一種會(huì)計(jì)報(bào)表。屬動(dòng)態(tài)報(bào)表。

（二）意義：全面展示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，費(fèi)用耗費(fèi)情況，凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，為評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力、投資價(jià)值和償債能力，預(yù)計(jì)其在現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上產(chǎn)生現(xiàn)金流量能力，推測(cè)新增資源可能取得的效益提供了相關(guān)的信息。

（三）格式：有：表首部分：說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。正表部分：反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程。別稱損益計(jì)算書(shū)。正表的格式有：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表，多步式利潤(rùn)表兩種格式。

1。單步式利潤(rùn)表：是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費(fèi)用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。

2。多步式利潤(rùn)表：是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，如①主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)；②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；③利潤(rùn)總額；④凈利潤(rùn)。我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表，分以上四步。（四）內(nèi)容：

1．構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素

2．構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素

3．構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素

4。構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素

（五）編制方法：

1．“本月數(shù)”欄：根據(jù)損益類賬戶的本月實(shí)際發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列（結(jié)賬前余額填列）。在填季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)的，本欄改為“上年數(shù)”填寫上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

2．“本年累計(jì)數(shù)”欄：反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。用上期上月的月報(bào)中的本欄數(shù)加本月月報(bào)的“本月數(shù)”欄，填合計(jì)數(shù)。

第四節(jié)

現(xiàn)金流量表

一、意義：（一）含義：是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出，表明企業(yè)獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力的報(bào)表。屬動(dòng)態(tài)報(bào)表。（二）意義：

1．有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力，支付能力、周轉(zhuǎn)能力。

2．有助表評(píng)價(jià)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

3。有助于分析企業(yè)的收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量因素。

二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的，包括庫(kù)存現(xiàn)金，可隨時(shí)用于支付的銀行存款，其他貨幣資金，現(xiàn)金等價(jià)物。三、現(xiàn)金流量的分類：分三類

1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

2．投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

3。籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

四、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)：正表部分：有五項(xiàng)：①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

②投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

③籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

④匯率變動(dòng)的現(xiàn)金流量

⑤現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加數(shù)補(bǔ)充資料部分：有三項(xiàng)：①將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)出現(xiàn)金流量

②不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

③現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況五、現(xiàn)金流量表的編制方法：有工作底稿法、T形賬戶法等方法。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的列報(bào)方法：正表用直接法；補(bǔ)充資料用間接法。

第五節(jié)

會(huì)計(jì)循環(huán)

一、意義：（一）會(huì)計(jì)循環(huán)：是會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序中各基本步驟的定期