出納的工作內(nèi)容

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出納工作內(nèi)容及詳細(xì)流程

簡(jiǎn)潔地說(shuō)，出納員工作的詳細(xì)對(duì)象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解詳細(xì)的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清晰收入的來(lái)源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清晰地知道詳細(xì)要收的金額是多少，向誰(shuí)收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的狀況進(jìn)行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：

①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫(kù)存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。

②明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)狀況，對(duì)于收到背書支票或其他代為付款的狀況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)全都。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)依據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，詳細(xì)包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅，職工的個(gè)人借款和差旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。

（2）清點(diǎn)收入。出納員在清晰收入的金額和來(lái)源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)鎮(zhèn)靜冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。

①現(xiàn)金清點(diǎn)。現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)，如有短缺、假鈔等特別問(wèn)題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)覺問(wèn)題，損失由出納員負(fù)責(zé)。

②銀行核實(shí)。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對(duì)，如為電話詢問(wèn)或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。

③清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的支配調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

④假如清點(diǎn)核對(duì)并開出單據(jù)后，才發(fā)覺現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。

（3）收入退回。如因特別緣由導(dǎo)致收入退回的，如支票印鑒不清或收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等，應(yīng)由出納員準(zhǔn)時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。

（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時(shí)，肯定要清晰知道所需支付的詳細(xì)金額，然后進(jìn)行合理支配。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯(cuò)由出納員負(fù)責(zé)。

②明確收款人。出納員必需嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款，對(duì)于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對(duì)于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決賜予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無(wú)批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問(wèn)題，由出納員自負(fù)。

（2）付款審批。

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并應(yīng)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和精確?????性負(fù)責(zé)。

②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)由倉(cāng)庫(kù)保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人簽收；涉及差旅費(fèi)、款待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批閱并簽字，同意支付。

④到財(cái)務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納辦理付款（留意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財(cái)務(wù)部交會(huì)計(jì)審核，待會(huì)計(jì)審核原始票據(jù)的真實(shí)性、合法性及詳細(xì)金額無(wú)誤簽字后，再持付款單據(jù)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批閱并簽字，最終由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特殊謹(jǐn)慎，要仔細(xì)認(rèn)真對(duì)待，因?yàn)榭钜坏└冻?，發(fā)生差錯(cuò)是很難追回的，且差錯(cuò)是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必需嚴(yán)格核實(shí)付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。

①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)覺短缺、假鈔等狀況由出納員負(fù)責(zé)。

②銀行付款。開具支票時(shí)，出納員應(yīng)仔細(xì)填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清楚、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號(hào)碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時(shí)，出納員書寫要精確?????、清楚、完整，保證收款人能按時(shí)收到款項(xiàng)。應(yīng)留意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)準(zhǔn)時(shí)將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。

③付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認(rèn)簽字后，再發(fā)覺現(xiàn)金短缺或其他狀況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

（4）付款退回。如因特別緣由造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)馬上查明緣由，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。

（二）出納員一天的工作支配

了解了資金收支的一般程序后，畢竟出納員一天的工作應(yīng)當(dāng)如何支配才比較合理，使出納工作有條不紊地進(jìn)行，使出納信息得以準(zhǔn)時(shí)反饋呢？

1.上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他珍貴物品。

2.列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，依據(jù)工作時(shí)間合理支配。

3.如有特別狀況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金支配方案。

4.按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

5.當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避開張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作狀況，合理調(diào)度資金。

6.當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必需保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)整后相符。

7.因特別事項(xiàng)或狀況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。

8.依據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。

9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，并按挨次進(jìn)行登記核對(duì)。

出納工作內(nèi)容及詳細(xì)流程

簡(jiǎn)潔地說(shuō)，出納員工作的詳細(xì)對(duì)象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解詳細(xì)的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清晰收入的來(lái)源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清晰地知道詳細(xì)要收的金額是多少，向誰(shuí)收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的狀況進(jìn)行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：

①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫(kù)存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。

②明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)狀況，對(duì)于收到背書支票或其他代為付款的狀況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)全都。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)依據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，詳細(xì)包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅，職工的個(gè)人借款和差旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。

（2）清點(diǎn)收入。出納員在清晰收入的金額和來(lái)源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)鎮(zhèn)靜冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。

①現(xiàn)金清點(diǎn)?，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)，如有短缺、假鈔等特別問(wèn)題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)覺問(wèn)題，損失由出納員負(fù)責(zé)。

②銀行核實(shí)。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對(duì)，如為電話詢問(wèn)或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。

③清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的支配調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

④假如清點(diǎn)核對(duì)并開出單據(jù)后，才發(fā)覺現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。

（3）收入退回。如因特別緣由導(dǎo)致收入退回的，如支票印鑒不清或收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等，應(yīng)由出納員準(zhǔn)時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。

（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時(shí)，肯定要清晰知道所需支付的詳細(xì)金額，然后進(jìn)行合理支配。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯(cuò)由出納員負(fù)責(zé)。

②明確收款人。出納員必需嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款，對(duì)于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對(duì)于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決賜予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無(wú)批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問(wèn)題，由出納員自負(fù)。

（2）付款審批。

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并應(yīng)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和精確?????性負(fù)責(zé)。

②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)由倉(cāng)庫(kù)保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人簽收；涉及差旅費(fèi)、款待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批閱并簽字，同意支付。

④到財(cái)務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納辦理付款（留意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財(cái)務(wù)部交會(huì)計(jì)審核，待會(huì)計(jì)審核原始票據(jù)的真實(shí)性、合法性及詳細(xì)金額無(wú)誤簽字后，再持付款單據(jù)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批閱并簽字，最終由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特殊謹(jǐn)慎，要仔細(xì)認(rèn)真對(duì)待，因?yàn)榭钜坏└冻觯l(fā)生差錯(cuò)是很難追回的，且差錯(cuò)是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必需嚴(yán)格核實(shí)付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。

①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)覺短缺、假鈔等狀況由出納員負(fù)責(zé)。

②銀行付款。開具支票時(shí)，出納員應(yīng)仔細(xì)填寫各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清楚、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號(hào)碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時(shí)，出納員書寫要精確?????、清楚、完整，保證收款人能按時(shí)收到款項(xiàng)。應(yīng)留意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)準(zhǔn)時(shí)將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。

③付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認(rèn)簽字后，再發(fā)覺現(xiàn)金短缺或其他狀況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

（4）付款退回。如因特別緣由造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)馬上查明緣由，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。

（二）出納員一天的工作支配

了解了資金收支的一般程序后，畢竟出納員一天的工作應(yīng)當(dāng)如何支配才比較合理，使出納工作有條不紊地進(jìn)行，使出納信息得以準(zhǔn)時(shí)反饋呢？

1.上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他珍貴物品。

2.列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，依據(jù)工作時(shí)間合理支配。

3.如有特別狀況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金支配方案。

4.按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

5.當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避開張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作狀況，合理調(diào)度資金。

6.當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必需保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)整后相符。

7.因特別事項(xiàng)或狀況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。

8.依據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。

9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，并按挨次進(jìn)行登記核對(duì)。

出納員是特地從事貨幣資金收付的工作人員，假如工作消失了差錯(cuò)，就會(huì)造成肯定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不行挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán)限：

（一）出納人員的職責(zé)

1.根據(jù)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫(kù)存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定準(zhǔn)時(shí)送存銀