記賬實操-外貿(mào)出口企業(yè)會計做賬實操

會計實操文庫記賬實操-外貿(mào)出口企業(yè)會計做賬實操外貿(mào)會計賬流程：1、外幣進(jìn)賬保留核銷那聯(lián)銀行水單。2、催要核銷單和報關(guān)單，這時如果工廠發(fā)票如果沒有來也需要催了。3、帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)、銀行水單核銷聯(lián)去銀行蓋章。4、再電子口岸網(wǎng)上辦理核銷單交單。5、帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)到外管局填表辦理核銷。6、將核銷單退稅聯(lián)、報關(guān)單退稅聯(lián)、形式發(fā)票、工廠增值稅發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證清單、做收入明細(xì)做賬裝訂并上擎天科技軟件申報退稅，把相應(yīng)資料打印。7、以上資料送到稅務(wù)局。貿(mào)易公司會計如何做賬1、貿(mào)易公司購進(jìn)產(chǎn)品：借：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款2、貿(mào)易公司發(fā)生收入：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品貿(mào)易公司購進(jìn)產(chǎn)品，然后發(fā)生收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，應(yīng)當(dāng)通過“庫存商品”科目以及“主營業(yè)務(wù)收入”科目、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目核算。庫存商品指的是企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，且用于銷售的各種商品。生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅"等科目其會計處理如下：(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等)貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等)(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(5)收到出口退稅款時，做如下會計處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅對于按規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，在實際結(jié)算時與原預(yù)估入帳金額有差額的，可以在結(jié)算月份進(jìn)行調(diào)整。對于企業(yè)已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)錯誤的，不能夠直接調(diào)整原申報數(shù)據(jù)，而應(yīng)在以后月份通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整。對于出口退稅申報與增值稅納稅申報不一致，產(chǎn)生差額的，須在下期進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，相應(yīng)的應(yīng)同時調(diào)整增值稅納稅申報表。由于以上原因需進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的，其會計處理為：(一)對本年度出口銷售收入的調(diào)整：(1)對于前期多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)(2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入(藍(lán)字或紅字)當(dāng)上期的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)"不等于0時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)注意事項：1.出現(xiàn)上述情況進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整的同時：應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的方法為在出口明細(xì)表中錄入一條調(diào)整記錄(正數(shù)或負(fù)數(shù))。2.對于已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中調(diào)整過的銷售收入：由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該調(diào)整數(shù)據(jù)，所以在帳務(wù)處理上可以不對該筆銷售收入乘以征退稅率之差單獨調(diào)整"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。(二)本年度出口貨物征稅稅率、退稅率如何進(jìn)行調(diào)整：對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率：在本期發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中通過紅藍(lán)字調(diào)整法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"、"免抵退稅額"、"應(yīng)退稅額"、"免抵稅額"等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨的會計處理。(三)對上年度出口銷售收入的調(diào)整：(1)對于上年多報或少報出口，或用錯匯率，導(dǎo)致出口銷售收入錯誤的，在本期發(fā)現(xiàn)時，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)(2)對于按會計制度規(guī)定允許扣除的運費、保險費和傭金，與原預(yù)估入帳(上年度)金額有差額的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入調(diào)整額：借：其他應(yīng)付款(或銀行存款等科目)(藍(lán)字或紅字)貸：以前年度損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以征退稅率之差：借：以前年度損益調(diào)整(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)根據(jù)銷售收入調(diào)整額乘以退稅率：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(前期少報收入的為藍(lán)字，前期多報收入的為紅字)(3)當(dāng)上年度12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第2c欄"免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)"不等于0時，須在本年度1月份進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)免抵退出口貨物銷售額(與增值稅納稅申報表差額)：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)貸：以前年度損益調(diào)整(差額大于0時為藍(lán)字，小于0時為紅字)注意事項：①出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對"出口退稅申報系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。②注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"。(四)對上年度出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整：對于上年度出口貨物高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，須在本期進(jìn)行如下會計處理：根據(jù)銷售收入乘以征退稅率之差的調(diào)整額：借：以前年度損益調(diào)整(藍(lán)字或紅字)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(藍(lán)字或紅字)根據(jù)銷售收入乘以退稅率的調(diào)整額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(藍(lán)字或紅字)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(藍(lán)字或紅字)注意事項：①出現(xiàn)上述情況時，只進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，不對"出口退稅申報系統(tǒng)"進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整。②注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年調(diào)整的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"。實行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)在貨物報關(guān)出口后，發(fā)生退關(guān)退運的，應(yīng)根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的會計處理。(一)本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款(或銀行存款等科目)(紅字)貸：主營業(yè)務(wù)收入(紅字)根據(jù)退關(guān)退運貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本(紅字)貸：庫存商品(紅字)注意事項：①當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運時，沖減的銷售收入應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。②對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準(zhǔn)。③發(fā)生退關(guān)退運業(yè)務(wù)，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。④對于退關(guān)退運貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含退關(guān)退運貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對退關(guān)退運貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。(二)以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額記入"以前年度損益調(diào)整"：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)付賬款(或銀行存款等科目)調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的退關(guān)退運貨物銷售成本：借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額乘原出口退稅率計算補(bǔ)交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款注意事項：①當(dāng)出口貨物發(fā)生部分退運時，應(yīng)按照該部分退運貨物的原始出口銷售額計算補(bǔ)稅。②對于貨物出口時與退運時匯率發(fā)生變化的，應(yīng)以貨物出口時的匯率為準(zhǔn)。③據(jù)以計算補(bǔ)稅的稅率，應(yīng)以貨物出口時的出口退稅率為準(zhǔn)。④與本年度出口貨物發(fā)生退關(guān)退運不同，對于以前年度出口貨物在當(dāng)年發(fā)生退關(guān)退運時，不在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行沖減。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān)單證的，須視同內(nèi)銷征稅。具體會計處理如下：(一)本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。借：主營業(yè)務(wù)收入--出口收入貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)注意事項：①對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上沖減出口銷售收入的同時，應(yīng)在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報，沖減出口銷售收入。②對于單證不齊視同內(nèi)銷征稅的出口貨物已在"出口退稅申報系統(tǒng)"中進(jìn)行負(fù)數(shù)申報的，由于申報系統(tǒng)在計算"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"時已包含該貨物，所以在帳務(wù)處理上可以不對該貨物銷售額乘以征退稅率之差單獨沖減"主營業(yè)務(wù)成本"，而是在月末將匯總計算的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"一次性結(jié)轉(zhuǎn)至"主營業(yè)務(wù)成本"中。(二)上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅。按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額。借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。借：以前年度損益調(diào)整(紅字)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額。借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)(紅字)貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)(紅字)注意事項：①對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務(wù)上不進(jìn)行收入的調(diào)整，在"出口退稅申報系統(tǒng)"中也不進(jìn)行調(diào)整。②注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"與本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"混在一起，應(yīng)分別體現(xiàn)。③在錄入"出口退稅申報系統(tǒng)"中的〈增值稅申報表項目錄入〉中的"不得抵扣稅額"時，只錄入本年出口貨物的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"，不考慮上年單證不齊出口貨物應(yīng)沖減的"進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"。"免、抵、退"稅會計核算舉例例1：某生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，2004年12月出口銷售額(CIF價)110萬美元，其中有40萬美元(FOB價)未拿到出口報關(guān)單(退稅專用聯(lián))，預(yù)估運保費10萬美元，內(nèi)銷銷售收入(不含稅價)200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項發(fā)生額80萬元人民幣，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當(dāng)期會計處理如下：(1)根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司(美元)9,097,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入8,270,000其他應(yīng)付款--運保費827,000(2)根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司(人民幣)2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340,000(3)根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882(4)根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(1,100,000-100,000)×8.27×(17%-13%)=330,800借：主營業(yè)務(wù)成本330,800貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)330,800(5)計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額=-(340,000-(800,000-330,800))=129,200免抵退稅額=(1,100,000-100,000-400,000)×8.27×13%=645,060由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額=期末留抵稅額=129,200免抵稅額=645,060-129,200=515,860根據(jù)計算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅129,200貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)129,200根據(jù)計算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)515,860貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)515,860例2：若該企業(yè)2005年1月出口銷售額(FOB價)80萬美元，其中當(dāng)月出口有30萬美元未拿到出口報關(guān)單(退稅專用聯(lián))，當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報關(guān)單(退稅專用聯(lián))20萬美元，內(nèi)銷銷售收入(不含稅價)200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月發(fā)生一筆退運業(yè)務(wù)，退運貨物是在2004年12月出口的，退運貨物的原出口銷售額(FOB價)為5萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當(dāng)期會計處理如下：(1)根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：800,000×8.27=6,616,000借：應(yīng)收賬款--XX公司(美元)6,616,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入6,616,000(2)根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司(人民幣)2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340,000(3)根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882(4)根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=800,000×8.27×(17%-13%)=264,640借：主營業(yè)務(wù)成本264,640貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)264,640(5)計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額=-(340,000-(800,000-264,640))=195,360免抵退稅額=(800,000-300,000+200,000)×8.27×13%=752,570由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應(yīng)退稅額=期末留抵稅額=195,360免抵稅額=752,570-195,360=557,210根據(jù)計算的應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款--出口退稅195,360貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)195,360根據(jù)計算的免抵稅額：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)557,210貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)557,210(6)根據(jù)退運貨物的原出口銷售額：借：以前年度損益調(diào)整413,500貸：應(yīng)收賬款--XX公司(美元)413,500(7)根據(jù)退運貨物原出口銷售額乘以退稅率補(bǔ)交免抵退稅款：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)53,755貸：銀行存款53,755例3：若該企業(yè)2005年3月出口銷售額(FOB價)80萬美元，其中當(dāng)月出口有30萬美元未拿到出口報關(guān)單(退稅專用聯(lián))，當(dāng)月收到2004年12月出口貨物的報關(guān)單(退稅專用聯(lián))10萬美元，2005年1月出口貨物的報關(guān)單(退稅專用聯(lián))30萬美元，內(nèi)銷銷售收入(不含稅價)200萬元人民幣，當(dāng)期進(jìn)項發(fā)生額80萬元人民幣，當(dāng)月支付2004年12月出口貨物的運保費8萬美元，當(dāng)月發(fā)生一筆退運業(yè)務(wù)，退運貨物是在2005年1月出口的，退運貨物的原出口銷售額(FOB價)為6萬美元，該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%，退稅率適用13%，美元匯率為8.27。則當(dāng)期會計處理如下：(1)根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：800,000×8.27=6,616,000借：應(yīng)收賬款--XX公司(美元)6,616,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入6,616,000(2)根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應(yīng)收賬款--XX公司(人民幣)2,340,000貸：主營業(yè)務(wù)收入--內(nèi)銷收入2,000,000應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340,000(3)根據(jù)采購的原材料：借：原材料4,705,882應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)800,000貸：應(yīng)付帳款5,505,882(4)根據(jù)退運貨物的原出口銷售額沖減當(dāng)期出口銷售收入：60,000×8.27=496,200借：主營業(yè)務(wù)收入--外銷收入496,200貸：應(yīng)收賬款--XX公司(美元)496,200(5)根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(800,000-60,000)×8.27×(17%-13%)=244,792借：主營業(yè)務(wù)成本244,792貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)244,792(6)計算應(yīng)退稅額、免抵稅額期末留抵稅額=-(340,000-(800,000-244,792))=215,208免抵退稅額=(800,000-300,000+100,000+300,000)×8.27×13%=967,590由于期末留抵稅額小于