政府會計（第五版）課件：收支高級實務(wù)

上級補(bǔ)助（預(yù)算）收入等非財政性資金調(diào)劑的核算

主講內(nèi)容上下級非財政性資金調(diào)劑概述上級補(bǔ)助（預(yù)算）收入的內(nèi)容上級補(bǔ)助（預(yù)算）收入的確認(rèn)非財政性資金調(diào)劑業(yè)務(wù)的核算上下級非財政性資金調(diào)劑概述上下級間非財政資金調(diào)劑含義上下級間非財政資金調(diào)劑模型上下級間非財政資金調(diào)劑科目上下級間非財政資金調(diào)劑含義上繳給上級非財政款項收到附屬單位上繳款項對附屬單位非財政補(bǔ)助收到上級非財政補(bǔ)助款上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助預(yù)算收入對附屬單位補(bǔ)助費用對附屬單位補(bǔ)助支出上繳上級費用上繳上級支出附屬單位上繳收入附屬單位上繳預(yù)算收入附屬富單位附屬窮單位上級單位

上下級間非財政資金調(diào)劑模型上下級間非財政資金調(diào)劑科目財務(wù)會計上繳上級費用附屬單位上繳收入對附屬單位補(bǔ)助費用上級補(bǔ)助收入預(yù)算會計上繳上級支出附屬單位上繳預(yù)算收入對附屬單位補(bǔ)助支出上級補(bǔ)助預(yù)算收入上級補(bǔ)助（預(yù)算）收入核算內(nèi)容上級補(bǔ)助收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政撥款收入。上級補(bǔ)助預(yù)算收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補(bǔ)助現(xiàn)金流入。上級補(bǔ)助（預(yù)算）收入的要點上級主管部門和上級單位非財政撥款收入非常規(guī)性收入上級主管部門和上級單位上級主管部門指事業(yè)單位按照行政隸屬關(guān)系歸屬的部門或單位。如某市中學(xué)，其行政主管部門為市教育局。上級單位指與事業(yè)單位無行政隸屬關(guān)系但發(fā)生經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系的部門或單位。如某市防疫站，其上級單位為省防疫站。非財政撥款收入首先不是財政的既不是納入本單位部門預(yù)算的財政撥款，也不是同級政府部門或上下級政府部門、財政部門轉(zhuǎn)撥的財政款。其次是自己的是上級主管部門或上級單位自身的收入或集中的收入。如，省民政廳將接受的社會公益捐贈轉(zhuǎn)撥給所屬單位按捐贈人指定用途安排。關(guān)于非常規(guī)性收入撥付具有隨機(jī)性上級補(bǔ)助收入并不是事業(yè)單位的經(jīng)常性收入，主管部門或上級單位一般根據(jù)自身的資金情況和事業(yè)單位的工作需要進(jìn)行撥付。使用具有特定性一般是用于彌補(bǔ)事業(yè)單位因完成特定任務(wù)或達(dá)到特定目標(biāo)，所需資金不足而撥付的補(bǔ)助資金，絕大多數(shù)都有具體的項目指向。明細(xì)科目設(shè)置的規(guī)定上級補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項目等進(jìn)行明細(xì)核算。上級補(bǔ)助預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補(bǔ)助單位、補(bǔ)助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項資金收入，還應(yīng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。明細(xì)科目設(shè)置上級補(bǔ)助收入上級單位補(bǔ)助項目進(jìn)行輔助核算主管部門補(bǔ)助項目進(jìn)行輔助核算上級補(bǔ)助預(yù)算收入上級單位專項資金功能分類、補(bǔ)助項目進(jìn)行輔助核算非專項資金主管部門專項資金功能分類、補(bǔ)助項目進(jìn)行輔助核算非專項資金市中學(xué)接受市教育局非財政補(bǔ)助財務(wù)會計借：銀行存款

貸：上級補(bǔ)助收入——主管部門——防疫專項款預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：上級補(bǔ)助預(yù)算收入——主管部門——防疫專項款[功能分類]市中學(xué)用上述補(bǔ)助購買防疫物資財務(wù)會計核算借：業(yè)務(wù)活動費用——商品和服務(wù)支出

貸：銀行存款預(yù)算會計核算借：事業(yè)支出——非財政專項資金支出[功能分類]——項目支出（抗疫專項款）

貸：資金結(jié)存——貨幣資金上級補(bǔ)助（預(yù)算）收入圖示核算業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)助額度借：其他應(yīng)收款貸：上級補(bǔ)助收入預(yù)算會計核算無實際收到應(yīng)撥款專項借：銀行存款等貸：其他應(yīng)收款借：資金結(jié)存等貸：上級補(bǔ)助預(yù)算收入借：上級補(bǔ)助收入貸：本期盈余借：上級補(bǔ)助預(yù)算收入貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)非專項借：上級補(bǔ)助預(yù)算收入貸：其他結(jié)余上下級間非財政資金調(diào)劑的核算非財政調(diào)劑業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算上繳給上級款項借：上繳上級費用貸：銀行存款等預(yù)算會計核算借：上繳上級支出貸：資金結(jié)存等收附屬單位繳款對附屬單位補(bǔ)助收上級補(bǔ)助款項借：銀行存款等貸：附屬單位上繳收入借：資金結(jié)存等貸：附屬單位上繳預(yù)算收入借：對附屬單位補(bǔ)助費用貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：上級補(bǔ)助收入

借：對附屬單位補(bǔ)助支出貸：資金結(jié)存等借：資金結(jié)存等貸：上級補(bǔ)助預(yù)算收入非財政資金調(diào)劑期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算上繳上級借：本期盈余貸：上繳上級費用預(yù)算會計核算借：其他結(jié)余貸：上繳上級支出附屬單位上繳對附屬單位補(bǔ)助上級補(bǔ)助借：附屬單位上繳收入貸：本期盈余借：附屬單位上繳預(yù)算收入貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[專項]其他結(jié)余

[非專項]借：本期盈余貸：對附屬單位補(bǔ)助費用借：上級補(bǔ)助收入貸：本期盈余

借：其他結(jié)余貸：對附屬單位補(bǔ)助支出借：上級補(bǔ)助預(yù)算收入貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[專項]

其他結(jié)余

[非專項]謝謝！經(jīng)營活動的核算

主講內(nèi)容經(jīng)營活動的意義經(jīng)營活動的科目經(jīng)營活動的核算會計制度中對經(jīng)營活動的描述財務(wù)會計“經(jīng)營收入”科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。“經(jīng)營費用”科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。預(yù)算會計“經(jīng)營預(yù)算收入”核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的現(xiàn)金流入?！敖?jīng)營支出”核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動實際發(fā)生的各項現(xiàn)金流出?！敖?jīng)營結(jié)余”科目核算事業(yè)單位本年度經(jīng)營活動收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。納入經(jīng)營活動的兩個基本點專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外即：既不是單位單位專業(yè)業(yè)務(wù)活動也不是專業(yè)業(yè)務(wù)活動的輔助活動。如學(xué)校的專業(yè)業(yè)務(wù)活動是教學(xué)活動，為教學(xué)服務(wù)的科研、圖書、信息就屬于教學(xué)輔助活動。開展非獨立核算經(jīng)營活動即：從事的經(jīng)營活動沒有單獨進(jìn)行工商稅務(wù)登記，也沒有單獨核算，其賬務(wù)是政府會計主體賬務(wù)的組成部分。為經(jīng)營活動設(shè)置的專門科目收入（預(yù)算收入）經(jīng)營收入經(jīng)營預(yù)算收入費用（預(yù)算支出）經(jīng)營費用經(jīng)營支出預(yù)算結(jié)余經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營活動的基本核算業(yè)務(wù)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算確認(rèn)收入借：銀行存款等

貸：經(jīng)營收入預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存等

貸：經(jīng)營預(yù)算收入確認(rèn)費用期末結(jié)轉(zhuǎn)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)費支借：經(jīng)營費用

貸：銀行存款等借：經(jīng)營支出

貸：資金結(jié)存等借：經(jīng)營收入

貸：本期盈余借：本期盈余

貸：經(jīng)營費用借：經(jīng)營預(yù)算收入

貸：經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營結(jié)余

貸：經(jīng)營支出謝謝！資產(chǎn)處置費用的核算

主講內(nèi)容資產(chǎn)處置費用的科目簡介資產(chǎn)處置費用的業(yè)務(wù)類別資產(chǎn)處置費用的業(yè)務(wù)核算資產(chǎn)處置費用科目簡介科目性質(zhì)財務(wù)會計的費用類科目，預(yù)算會計中不設(shè)置對應(yīng)科目。核算內(nèi)容核算單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時發(fā)生的費用，包括：轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價值在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費用處置收入小于相關(guān)費用形成的凈支出明細(xì)核算按照處置資產(chǎn)的類別、資產(chǎn)處置的形式等進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)處置費用業(yè)務(wù)類別不通過“待處理財產(chǎn)損溢”的處置轉(zhuǎn)銷被處置資產(chǎn)賬面價值處置資產(chǎn)過程中僅發(fā)生相關(guān)費用處置資產(chǎn)過程中取得收入通過“待處理財產(chǎn)損溢”的處置現(xiàn)金短缺無法查明原因報經(jīng)批準(zhǔn)核銷盤虧、毀損、報廢的資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)處理處理過程中發(fā)生的費大于所取得收入

說明：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債券投資的處置不涉及“資產(chǎn)處置費用”，按照相關(guān)資產(chǎn)科目的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。資產(chǎn)處置費用業(yè)務(wù)核算不通過“待處理財產(chǎn)損溢”的處置通過“待處理財產(chǎn)損溢”的處置“資產(chǎn)處置費用”的期末結(jié)轉(zhuǎn)不通過“待處理財產(chǎn)損溢”的處置轉(zhuǎn)銷被處置資產(chǎn)賬面價值處置資產(chǎn)過程中僅發(fā)生相關(guān)費用處置資產(chǎn)過程中取得收入轉(zhuǎn)銷被處置資產(chǎn)賬面價值財務(wù)會計核算借：資產(chǎn)處置費用

固定資產(chǎn)累計折舊

無形資產(chǎn)累計攤銷

公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）

保障性住房累計折舊

貸：庫存物品

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

公共基礎(chǔ)設(shè)施

政府儲備物資

文物文化資產(chǎn)

保障性住房

在建工程等[賬面余額]

其他應(yīng)收款預(yù)算會計核算無處置過程中僅發(fā)生相關(guān)費用財務(wù)會計核算借：資產(chǎn)處置費用

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金等預(yù)算會計核算借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金處置資產(chǎn)過程中取得收入財務(wù)會計核算借：銀行存款等（取得的價款）

貸：銀行存款等（支付的相關(guān)費用）

應(yīng)繳財政款（收入大于費用的差額）預(yù)算會計核算無通過“待處理財產(chǎn)損溢”的處置現(xiàn)金短缺無法查明原因報經(jīng)批準(zhǔn)核銷盤虧、毀損、報廢的資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)處理處理過程中發(fā)生的費大于所取得收入現(xiàn)金短缺無法查因經(jīng)批核銷財務(wù)會計借：資產(chǎn)處置費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢預(yù)算會計無盤虧、毀損、報廢資產(chǎn)經(jīng)批處理財務(wù)會計借：資產(chǎn)處置費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值預(yù)算會計無費用大于所取得收入的財務(wù)會計借：資產(chǎn)處置費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入預(yù)算會計借：其他支出[凈支出]

貸：資金結(jié)存

即：盤虧、毀損、報廢的資產(chǎn)處理過程中所發(fā)生的費用大于所取得收入的資產(chǎn)處置費用期末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計借：本期盈余

貸：資產(chǎn)處置費用預(yù)算會計無“資產(chǎn)處置費用”的核算“資產(chǎn)處置費用”業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算發(fā)生費用轉(zhuǎn)銷被處置資產(chǎn)賬面價值借：資產(chǎn)處置費用

貸：銀行存款等借：其他支出

貸：資金結(jié)存等借：資產(chǎn)處置費用

固定資產(chǎn)累計折舊等

貸：固定資產(chǎn)等無不通過“待處理財產(chǎn)損溢”通過“待處理財產(chǎn)損溢”處理盤虧、毀損、報廢資產(chǎn)核銷短缺的現(xiàn)金無借：資產(chǎn)處置費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)價值無借：資產(chǎn)處置費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢取得收入借：銀行存款等[價款]

貸：銀行存款等[費用]

應(yīng)繳財政款無處置費用大于收入借：資產(chǎn)處置費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——處理凈收入借：其他支出[凈支出]貸：資金結(jié)存期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本期盈余

貸：資產(chǎn)處置費用無謝謝！債務(wù)業(yè)務(wù)的核算

債務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)置的專屬科目財務(wù)會計——負(fù)債類短期借款長期借款應(yīng)付利息預(yù)算會計——預(yù)算收入類債務(wù)預(yù)算收入預(yù)算會計——預(yù)算支出類債務(wù)還本支出債務(wù)收支科目的核算內(nèi)容債務(wù)預(yù)算收入（預(yù)算收入）科目核算事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的、不以財政資金作為償還來源的債務(wù)本金。債務(wù)還本支出（預(yù)算支出）科目核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。債務(wù)收支科目的明細(xì)核算債務(wù)預(yù)算收入（預(yù)算收入）應(yīng)當(dāng)按照貸款單位、貸款種類、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項資金收入，還應(yīng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)預(yù)算支出（預(yù)算支出）應(yīng)當(dāng)按照貸款單位、貸款種類、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目等進(jìn)行明細(xì)核算。債務(wù)業(yè)務(wù)的核算（與借款相同）短期借款的核算長期借款的核算年末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)債務(wù)預(yù)算收入與債務(wù)還本支出長短期借款業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算借入短期借款借：銀行存款

貸：短期借款預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存

貸：債務(wù)預(yù)算收入借入長期借款結(jié)轉(zhuǎn)收入歸還借款本金借：銀行存款貸：長期借款——本金借：資金結(jié)存

貸：債務(wù)預(yù)算收入無借：長期借款——本金

貸：銀行存款借：債務(wù)預(yù)算收入

貸：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[專項]其他結(jié)余

[非專項]借：債務(wù)還本支出

貸：資金結(jié)存長期借款短期借款歸還借款本金借：短期借款

貸：銀行存款借：債務(wù)還本支出

貸：資金結(jié)存結(jié)轉(zhuǎn)支出無借：其他結(jié)余

貸：債務(wù)還本支出年末結(jié)轉(zhuǎn)謝謝！其他收入的核算

其他收入設(shè)置的科目財務(wù)會計捐贈收入租金收入利息收入其他收入預(yù)算會計其他預(yù)算收入注：單位發(fā)生的捐贈預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入金額較大或業(yè)務(wù)較多的，可單獨設(shè)置“捐贈預(yù)算收入”、“利息預(yù)算收入”、“租金預(yù)算收入”等科目。財務(wù)會計的三個科目的核算內(nèi)容捐贈收入核算單位接受其他單位或者個人捐贈取得的收入利息收入核算單位取得的銀行存款利息收入租金收入核算單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國有資產(chǎn)出租取得并按照規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入其他（預(yù)算）收入的核算內(nèi)容其他收入核算單位取得的除財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入以外的各項收入。其他預(yù)算收入核算單位除財政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益之外的納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。其他（預(yù)算）收入的核算內(nèi)容其他收入現(xiàn)金盤盈收入按照規(guī)定納入單位預(yù)算管理的科技成果轉(zhuǎn)化收入行政單位收回已核銷的其他應(yīng)收款無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項置換換出資產(chǎn)評估增值其他預(yù)算收入捐贈預(yù)算收入利息預(yù)算收入租金預(yù)算收入現(xiàn)金盤盈收入捐贈收入捐贈收入的概念與分類捐贈收入的科目設(shè)置捐贈收入的確認(rèn)依據(jù)捐贈收入的核算舉例捐贈收入的含義與分類含義捐贈收入是單位接受其他單位或者個人捐贈取得的收入分類一般按捐贈的形態(tài)分為現(xiàn)金捐贈、存貨捐贈、固定資產(chǎn)捐贈和無形資產(chǎn)捐贈也可按照捐贈來源進(jìn)行分類捐贈收入的科目設(shè)置財務(wù)會計設(shè)置“捐贈收入”，核算接受其他單位或者個人捐贈取得的收入按捐贈資產(chǎn)的用途和捐贈單位等進(jìn)行明細(xì)核算預(yù)算會計設(shè)置“其他預(yù)算收入——捐贈收入”或“捐贈預(yù)算收入”，核算接受其他單位或者個人捐贈取得的收入捐贈收入的確認(rèn)確認(rèn)依據(jù)捐贈收入的確認(rèn)依據(jù)為權(quán)責(zé)發(fā)生制原則貨幣資金的確認(rèn)接受貨幣資金按照實際收到金額的時間確認(rèn)非現(xiàn)金資產(chǎn)的確認(rèn)接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)以下詳述接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)的確認(rèn)接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定沒有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)資產(chǎn)評估的比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定沒有相關(guān)憑據(jù)且未經(jīng)資產(chǎn)評估、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的按照名義金額入賬，相關(guān)稅費、運輸費等計入當(dāng)期費用捐贈收入舉例財務(wù)會計借：銀行存款

貸：捐贈收入——抗疫專項捐贈——貨幣資金——愛心人士預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：其他預(yù)算收入——抗疫專項捐贈市民政局收到愛心人士交來抗擊新冠疫情捐款。捐贈收入舉例2財務(wù)會計借：其他費用——現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈（抗疫專項捐贈）

貸：銀行存款預(yù)算會計借：其他支出——非財政專項資金支出（抗疫專項捐贈）——對外捐贈現(xiàn)金支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金市民政局將收到的上述捐款轉(zhuǎn)贈給對口支援市的市民政局。捐贈收入舉例3財務(wù)會計核算借：庫存物品——口罩及防護(hù)物

貸：捐贈收入——非現(xiàn)金資產(chǎn)——存貨（抗疫專項捐贈）預(yù)算會計核算無市醫(yī)院收到愛心人士捐贈抗擊新冠疫情防護(hù)服。謝謝！其他費用\支出的核算

科目核算內(nèi)容其他費用核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用、經(jīng)營費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、附屬單位補(bǔ)助費用、所得稅費用以外的各項費用。其他支出核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項現(xiàn)金流出。核算內(nèi)容包括的具體項目其他費用利息費用壞賬損失罰沒支出現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈支出以及相關(guān)稅費、運輸費等其他支出利息支出對外捐贈現(xiàn)金支出現(xiàn)金盤虧損失接受捐贈（調(diào)入）和對外捐贈（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費支出罰沒支出等。明細(xì)核算要求其他費用按照類別等進(jìn)行明細(xì)核算利息費用較多的，可以單獨設(shè)置“

利息費用”總賬科目其他支出按照類別，財政、非財專和其他，“功能分類科目”的項和“出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項資金支出，還應(yīng)按照具體項目進(jìn)行明細(xì)核算。按照財政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。利息支出、捐贈支出等金額較大或業(yè)務(wù)較多的，可單獨設(shè)置“利息支出”、“捐贈支出”總賬科目。其他費用（支出）的基本業(yè)務(wù)（1）利息的計提與支付（2）以現(xiàn)金資產(chǎn)對外捐贈（3）壞賬準(zhǔn)備的計提與退回（4）罰沒支出等其他相關(guān)稅費（5）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)計提借款利息財務(wù)會計借：其他費用

在建工程

貸：應(yīng)付利息

長期借款——應(yīng)計利息預(yù)算會計無支付借款利息財務(wù)會計借：應(yīng)付利息等

貸：銀行存款等預(yù)算會計借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金現(xiàn)金資產(chǎn)對外捐贈財務(wù)會計借：其他費用

貸：銀行存款等預(yù)算會計借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金計提壞賬準(zhǔn)備財務(wù)會計借：其他費用

貸：壞賬準(zhǔn)備預(yù)算會計無沖回多計提的壞賬準(zhǔn)備財務(wù)會計借：壞賬準(zhǔn)備

貸：其他費用預(yù)算會計無支付罰沒等其他相關(guān)費用財務(wù)會計借：其他費用

貸：銀行存款等預(yù)算會計借：其他支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計核算預(yù)算會計核算借：本期盈余

貸：其他費用借：財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[財政撥款支出]

非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[非同級財政專項資金支出]

其他結(jié)余[非同級財政、非專項資金支出]

貸：其他支出——財政撥款支出——非同級財政專項資金支出——其他資金支出謝謝！投資支出的核算

投資支出科目簡介科目性質(zhì)預(yù)算會計的預(yù)算支出類科目，財務(wù)會計中不設(shè)置對應(yīng)科目。核算內(nèi)容核算事業(yè)單位以貨幣資金對外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。明細(xì)核算按照投資類型、投資對象、“支出功能分類科目”的項級科目和“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目等進(jìn)行?！巴顿Y支出”的基本業(yè)務(wù)以貨幣資金對外投資收回以貨幣資金對外投資出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資（按投資收益是否納入單位預(yù)算分別處理）出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回以前年度以貨幣資金取得的對外投資（按投資收益是否納入單位預(yù)算處理）年末結(jié)轉(zhuǎn)以貨幣資金對外投資財務(wù)會計借：短期投資

長期股權(quán)投資

期債券投資

貸：銀行存款等預(yù)算會計借：投資支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金（投資額+支付的相關(guān)稅費）收回本年度貨幣資金對外投資財務(wù)會計借：銀行存款等

貸：短期投資

長期債券投資應(yīng)收利息投資收益預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資支出投資預(yù)算收益

如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算，且實際取得的價款大于投資成本。收回本年度貨幣資金對外投資財務(wù)會計借：銀行存款等

投資收益

貸：短期投資

長期債券投資應(yīng)收利息

預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金投資預(yù)算收益

貸：投資支出

如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算，且實際取得的價款小于投資成本。收回本年度貨幣資金對外投資財務(wù)會計借：銀行存款等

貸：短期投資

長期債券投資應(yīng)收利息應(yīng)繳財政款預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資支出

如果按規(guī)定將投資收益上繳財政的，財務(wù)會計的“投資收益”變?yōu)椤皯?yīng)繳財政款”，預(yù)算會計只按投資成本收回。收回以前年度貨幣資金對外投資財務(wù)會計借：銀行存款等

貸：短期投資

長期債券投資應(yīng)收利息投資收益預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：其他結(jié)余投資預(yù)算收益

如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算，且實際取得的價款大于投資成本。收回以前年度貨幣資金對外投資財務(wù)會計借：銀行存款等

投資收益

貸：短期投資

長期債券投資應(yīng)收利息

預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金投資預(yù)算收益

貸：其他結(jié)余

如果按規(guī)定將投資收益納入單位預(yù)算，且實際取得的價款小于投資成本。收回以前年度貨幣資金對外投資財務(wù)會計借：銀行存款等

貸：短期投資

長期債券投資應(yīng)收利息應(yīng)繳財政款預(yù)算會計借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：其他結(jié)余

如果按規(guī)定將投資收益上繳財政的，財務(wù)會計的“投資收益”變?yōu)椤皯?yīng)繳財政款”，預(yù)算會計只按投資成本收回。投資支出年末結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)會計無預(yù)算會計借：其他結(jié)余

貸：投資支出“投資支出”的核算“投資支出”的業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算以貨幣資金對外投資借：短期投資

長期股權(quán)投資

長期債券投資

貸：銀行存款等預(yù)算會計核算借：投資支出

貸：資金結(jié)存——貨幣資金年末結(jié)轉(zhuǎn)出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回本年度以貨幣資金取得的對外投資；以前年度的“投資支出”換成“其他結(jié)余”；應(yīng)上交財政的收益變?yōu)椤皯?yīng)繳財政款”無借：銀行存款等[實際取得或收回的金額]貸：短期投資

長期債券投資等[賬面余額]

應(yīng)收利息[賬面余額]借或貸：投資收益[差額]借：其他結(jié)余

貸：投資支出借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：投資支出[投資成本]

借或貸：投資預(yù)算收益[差額]謝謝！投資（預(yù)算）收益的核算

投資（預(yù)算）收益的核算內(nèi)容投資收益（財務(wù)會計）核算事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。投資預(yù)算收益（預(yù)算會計）核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入。包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益和債券投資利息收入。投資（預(yù)算）收益的明細(xì)核算投資收益（財務(wù)會計）應(yīng)當(dāng)按照投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算。投資預(yù)算收益（預(yù)算會計）應(yīng)當(dāng)按照“支出功能分類科目”的項級科目等進(jìn)行明細(xì)核算。短期投資收益的核算投資業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算出售或到期收回短期債券本息（收益）借：銀行存款[實收]貸：短期投資[成本]

投資收益預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存[實收]貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]

投資預(yù)算收益出售或到期收回短期債券本息（損失）借：銀行存款[實收]投資收益貸：短期投資[成本]

借：資金結(jié)存[實收]投資預(yù)算收益

貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]長期債券投資收益的核算投資業(yè)務(wù)財務(wù)會計核算出售或到期收回長期債券本息（損失）借：銀行存款[實收]

投資收益貸：長期債券投資預(yù)算會計核算借：資金結(jié)存[實收]投資預(yù)算收益貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]出售或到期收回長期債券本息（收益）實際收到利息確認(rèn)應(yīng)收利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息借：資金結(jié)存——貨幣資金貸：投資預(yù)算收益借：銀行存款[實收]貸：長期債券投資

應(yīng)收利息

投資收益借：應(yīng)收利息貸：投資收益借：資金結(jié)存[實收]貸：投資支出\其他結(jié)余[成本]