科技成果作價(jià)投資中的相關(guān)問題解析

價(jià)投資中的相關(guān)問題解析科技成果作價(jià)投資是一種重要的科技成果轉(zhuǎn)化方式，是科技成果持有人、科技成果完成人和科技成果轉(zhuǎn)化的投資人三者之間通過建立新的經(jīng)營(yíng)實(shí)體達(dá)到同舟共濟(jì)、合力實(shí)現(xiàn)科技成果的轉(zhuǎn)化、共享科技成果轉(zhuǎn)化預(yù)期然而，要達(dá)到這樣的目標(biāo)，在科技成果作價(jià)投資的過程中，必須處理好o屬是否轉(zhuǎn)移到新設(shè)立的企業(yè)及新企業(yè)是o果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定的職務(wù)科技成果完成人享有的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)及將可享受的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)登記在職務(wù)科技成果完o投資及股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅的稅收優(yōu)惠政公司法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以科技成果持有人的名義作價(jià)出資，即誰(shuí)持成果，就以誰(shuí)的名義作價(jià)出資。但對(duì)于高等院校、研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱“高校院所”)來(lái)說(shuō)，這卻可能成為一個(gè)問題。高為公益性的事業(yè)單位，在事業(yè)單位分類改革中，不允許事業(yè)單企業(yè)，并正在清理高校院所等事業(yè)單位經(jīng)商辦企業(yè)的問題。一邊興辦，這對(duì)矛盾怎么解決？有些高校院所以此為由不采用科價(jià)出資的方式進(jìn)行科技成果轉(zhuǎn)化，或者作價(jià)出資以后將所持有出資比例轉(zhuǎn)讓給科技人員或其他出資者，這種做法一定程度上業(yè)投資科技成果轉(zhuǎn)化的積極性。與此同時(shí)，目前相關(guān)部門對(duì)高監(jiān)管比較嚴(yán)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審每次審計(jì)又往往延伸到所投資的企業(yè)。這對(duì)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，多延伸審計(jì)點(diǎn)，就多了一個(gè)可能發(fā)生問題的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而這又高校院所自己所能完全掌控的。對(duì)于科技成果作價(jià)投資所創(chuàng)辦，還得披露自己的一些商業(yè)秘密。所以，高校院所不太愿意與民盡管存在這些現(xiàn)象，仍然難以抵擋住實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化所可能帶來(lái)的豐厚收益。以科技成果作價(jià)投資仍然是企業(yè)家投資科技成果轉(zhuǎn)化普遍采用在選擇投資主體時(shí)，一般有等學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化工作的若干意見》(教技[2016]3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“教育部教技3號(hào)文”)第二條規(guī)定，高校有權(quán)依法以持有的科技成果作確認(rèn)股權(quán)和出資比例，通過發(fā)起人協(xié)議、投資協(xié)議或者公司章程等科技成果的權(quán)屬、作價(jià)、折股數(shù)量或出資比例等事項(xiàng)明確約定、明，并指定所屬專業(yè)部門統(tǒng)一管理技術(shù)成果作價(jià)入股所形成的企業(yè)股資比例。這一規(guī)定允許高校以自己的名義投資，且要求高校指定“例。2高校院所將職務(wù)科技成果劃撥給其獨(dú)資的公司，以該公司的名義作價(jià)投資?！督逃筷P(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》(教技發(fā)[2005]2號(hào))第6條規(guī)定，高校要依法組建國(guó)有獨(dú)資性質(zhì)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)司或從現(xiàn)有校辦企業(yè)中選擇一個(gè)產(chǎn)權(quán)清晰、管理規(guī)范的獨(dú)資企業(yè)(以公司，由鍵詞是“劃轉(zhuǎn)”?！渡虾Ｊ写龠M(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化條例》第十條第(二)項(xiàng)規(guī)定，研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等以通過資產(chǎn)劃撥等方式將科技成果轉(zhuǎn)移至本單位獨(dú)資設(shè)立的負(fù)責(zé)資的法法人名義將科技成果作價(jià)投資。這里的關(guān)鍵詞是“劃3高校院所將職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)讓給科技人員，并與科技人員約取一定數(shù)額或比例返還給高校院所。這種情況是高校院所行使職務(wù)科技成權(quán)，并與科技成果轉(zhuǎn)化的投資人、以科技成果作，第1種方式符合《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》及相關(guān)配套的權(quán)利可以分為以下兩種形態(tài)：一是科技成果持有人按照序向國(guó)家有關(guān)部門提出申請(qǐng)，國(guó)家有關(guān)部門按照一定的程序定符合規(guī)定條件的，授予有關(guān)權(quán)利證書，包括專利權(quán)、軟件、植物新品種權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)等；二是科技成果持根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]101號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅101號(hào)文”)規(guī)定，技術(shù)成果是指專利技術(shù)(含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。上述成果都是果”。技術(shù)秘密不能對(duì)抗第三人通過自行研究開發(fā)及其他合徑獲得同樣的技術(shù)信息。一旦第三人公開其技術(shù)信息，則該技術(shù)秘去價(jià)值了。正因?yàn)槿绱?，技術(shù)秘密的權(quán)利人對(duì)其合法擁有的技術(shù)秘《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定科技成果持有人可以自行決定采取科技成果作價(jià)投資方式轉(zhuǎn)化科技成果，但是否必須采取以科技成果所有權(quán)作價(jià)投資沒有規(guī)定，那是否意味著科技成果持有人可以科技成果的使用權(quán)作《公司法》第二十七條規(guī)定，股東可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。第二十八條東以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財(cái)產(chǎn)權(quán)科技成果持有人應(yīng)當(dāng)以科技成，《廣東省促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化條例》第九條第二款規(guī)定，鼓勵(lì)校、科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)將與科技成果轉(zhuǎn)化相關(guān)的固定資產(chǎn)以及科技成果等無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)入股組建科技成果體。這一規(guī)定可以理解為，允許高校院所以科技成果的使用投資入股，但以使用權(quán)作價(jià)投資，不能辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手有以下兩種情形：一是以技術(shù)秘密 (或商業(yè)秘密)作價(jià)入股；二是以專利權(quán)、軟件著作權(quán)等有證技術(shù)以科技成果使用權(quán)作價(jià)投資，則以科技成果作價(jià)投資包括技術(shù)成果”使用權(quán)的組合作價(jià)投資；“有證技術(shù)成果”的所有權(quán)與“無(wú)證技術(shù)成果”獨(dú)家實(shí)施許可使用權(quán)的充實(shí)，更好地實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化，筆者建議，以資，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。如果科技成果是由“有證技術(shù)成無(wú)證技術(shù)成果”兩部分構(gòu)成的，則可采取以“有證技術(shù)成果”所有權(quán)資，將“無(wú)證技術(shù)成果”的獨(dú)家實(shí)施許可使用權(quán)作價(jià)投獨(dú)家實(shí)施許可方式許可新企業(yè)使用。如果需要采取以術(shù)成果”使用權(quán)作價(jià)投資，建議科技成果持有人采取以資金設(shè)立新公司，再授予新公司以獨(dú)家實(shí)施許可使用方式轉(zhuǎn)化價(jià)投資取得的股份或出資比例是否需要繳納所得讀《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的講座中，一個(gè)學(xué)員提出了這樣一個(gè)問題。該學(xué)員說(shuō)，高校通過資產(chǎn)劃撥的方式以一定的價(jià)格(假定10萬(wàn)元)將科技成果轉(zhuǎn)移至本單位獨(dú)資設(shè)立的負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的公司法人，第一次是以劃撥的名義(假定10萬(wàn)元)由學(xué)校將科技成果劃轉(zhuǎn)至該公司，第二次是通過投資入股(假定作價(jià)100萬(wàn)元)從該公司變更到所投資的新公司。的問題是：在第一次變更中，劃轉(zhuǎn)到公司的科技成果，其價(jià)格進(jìn)錄時(shí)采取兩種處理辦法。第一種作為營(yíng)業(yè)外收入，即借：無(wú)形資產(chǎn)1000000(假定價(jià)格為100萬(wàn)元)；貸：營(yíng)業(yè)外收入1000000。下，該公司無(wú)法享受財(cái)稅101號(hào)文規(guī)定的企業(yè)所得稅遞延納策。如果科技成果評(píng)估金額非常大，該公司法人會(huì)面臨很大的00000；貸：資本公積1000000。這種情況普遍認(rèn)為可以財(cái)稅101號(hào)文規(guī)定的遞延納稅優(yōu)惠政策，但是該公司不可以長(zhǎng)久樣做，否則資本公積金會(huì)變得非常大，進(jìn)而影響公司的運(yùn)作。與此的另一個(gè)突出問題是，在學(xué)校層面，科技成果的無(wú)形財(cái)產(chǎn)權(quán)在學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有體現(xiàn)出成本價(jià)格(即10萬(wàn)元)，也沒有入賬，即沒有體現(xiàn)出無(wú)形資產(chǎn)的劃撥。從這位學(xué)員表述的問題來(lái)看，其做法是，學(xué)校以一定的價(jià)格(假定是10萬(wàn)元)將科技成果轉(zhuǎn)讓給校辦公司，公司取得成果以后再以更高的價(jià)格(假定是100萬(wàn)元)作價(jià)投資，其中的差價(jià)(即90萬(wàn)元)就是公司之間的定價(jià)依據(jù)是什么？二是公司獲得的“差價(jià)”是其收應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅，但這個(gè)“差價(jià)”只是“紙面”上收入，不金收入，拿什么去交稅？三是“紙面”收入如何入賬，所投的項(xiàng)目多。要解答上述問題，就要正確理解“劃轉(zhuǎn)”或“劃撥”?！皠澽D(zhuǎn)”或“劃撥”是無(wú)償?shù)剡M(jìn)行財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，即高校將科技成果劃轉(zhuǎn)或劃撥給其法人，是將科技成果無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)移到該公司，并辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)移校及其獨(dú)資公司法人的財(cái)務(wù)報(bào)表上都不體現(xiàn)科技成果的無(wú)形存在科技成果的交易，也不存在企業(yè)所得稅問題。高校的獨(dú)技成果作價(jià)投資，取得股份或者出資比例，屬于公司對(duì)外投分錄中，借：無(wú)形資產(chǎn)；貸：長(zhǎng)期投資。根據(jù)財(cái)稅101號(hào)高校的獨(dú)資公司法人對(duì)所取得的股份或出資比例可以享受企經(jīng)筆者解釋，該學(xué)員明白了其問題的根源所在。因此，科技成果持有人以自己的名義將科技成果作價(jià)投資，或者將科技成果劃轉(zhuǎn)至其獨(dú)資的公業(yè)所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。如果操作中出不符合有關(guān)政策規(guī)定，就可能出現(xiàn)稅負(fù)問題。同樣，個(gè)人以科價(jià)投資取得股份或出資比例，也可以享受財(cái)稅101。要注意，財(cái)稅101號(hào)文對(duì)科技成果作價(jià)投資有明確的規(guī)定，即技果投資入股，是指納稅人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票(權(quán))的行為。也就是說(shuō)，要享受科技成果作價(jià)投遞延納稅優(yōu)惠政策，必須以“有證技術(shù)成果”的所有權(quán)作價(jià)投資，以證技術(shù)成果”作價(jià)投資的，不能享受財(cái)稅101號(hào)文規(guī)定的遞延納稅優(yōu)策。如果科技成果持有人以“有證技術(shù)成果”的所有權(quán)和“無(wú)證技術(shù)”的使用權(quán)作價(jià)投資，則應(yīng)當(dāng)將“有證技術(shù)成無(wú)證技術(shù)成果”分別進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，分別進(jìn)行核算，則“有證技術(shù)”的作價(jià)投資部分可以享受遞延納稅優(yōu)惠政策。不能作出區(qū)分的，稅務(wù)遇到麻煩，建議采取以下方式實(shí)施科技成果科技成果是由“有證技術(shù)成果”和“無(wú)證技術(shù)成果”構(gòu)成的，則以“有證技果”的所有權(quán)作價(jià)投資，將“無(wú)證技術(shù)成果”以獨(dú)家實(shí)施許可員股權(quán)獎(jiǎng)一款規(guī)定，科技成果完成單位利用技成果作價(jià)投資的，從該項(xiàng)科技成果形成的股份或者出資比例中提于百分之五十的比例對(duì)完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬。根據(jù)這一規(guī)定，對(duì)完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員(以下簡(jiǎn)稱“科技人員”)給予獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬要分兩步走：第一用科技成果作價(jià)投資，取得股份或出資比例；第二步，從科技成果所取得的股份或出資比例提取不低于50%的比例對(duì)科技人員給予勵(lì)是對(duì)國(guó)有股權(quán)的處置，這是否需要國(guó)資監(jiān)管部門的審批呢？從《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》將科技成果處置權(quán)下放的原則來(lái)《上海市工商行政管理局關(guān)于服務(wù)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)和科技創(chuàng)新中心建設(shè)的若干意見》(滬工商注〔2017〕111號(hào))第六條規(guī)定，研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校以本單位名義或者本單位獨(dú)資設(shè)立的負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的法人名義將科技成果作價(jià)投資的，可以根據(jù)轉(zhuǎn)化方案或者約定，將投資形成的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓由研發(fā)機(jī)構(gòu)、高等院校自主決定，在工商登記記方面，辦理兩次手續(xù)是很復(fù)雜的，要求提供的資料不行了探索，并取得了積極成果?！渡虾Ｊ写龠M(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化條例》第十條第(三)項(xiàng)規(guī)定，單位與完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做貢獻(xiàn)的人員對(duì)科技成果作價(jià)投資所形成股份或者出資比例的出事先約定的，以本單位和相關(guān)人員名義將該科技成果作價(jià)這一規(guī)定實(shí)際上就是將兩步并一步處理，即單位與科技人員科技成果作價(jià)投資形成的股份或出資比例作出約定，就可以定辦理工商登記，將科技人員獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)登記在科技人人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，如何享受個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠據(jù)了解，根據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》和上海市有關(guān)政策法規(guī)，上海理工大學(xué)以4件太赫茲技術(shù)職務(wù)發(fā)明專利作價(jià)2879萬(wàn)元，該校資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資321萬(wàn)元，注冊(cè)成立上理工太赫茲科技有限公成的2879萬(wàn)元股權(quán)分割成兩部分，即20%劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，80%(即占公司股份的72%)獎(jiǎng)勵(lì)給科研團(tuán)隊(duì)。上海務(wù)部門同意，獲獎(jiǎng)科技人員獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延至取得股權(quán)分紅或，上海另一所高校的科技人員獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)在向主管稅務(wù)部遞延納稅優(yōu)惠政策時(shí)，仍沒有獲得稅務(wù)部門同意。該校，授權(quán)該校資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有限公司以某科技成果作價(jià)1000萬(wàn)元投資設(shè)立新公司，并從中提取75%的比例即750萬(wàn)元的股權(quán)獎(jiǎng)技成果的完成人。盡管該獎(jiǎng)勵(lì)行為是由該校校長(zhǎng)辦公會(huì)決定并做出決議，但股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)行為是由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司將750萬(wàn)元的勵(lì)變更為科技成果完成人。上海類似的案例據(jù)說(shuō)都沒有得到者獲得稅務(wù)部門的區(qū)別就在高校的名義作價(jià)投資，高校與科技人員之間存在勞動(dòng)法律權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)是依據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》實(shí)施的，科技人員獲得勵(lì)是勞動(dòng)報(bào)酬，屬于工資薪金。后者是高校授權(quán)其獨(dú)資的資產(chǎn)作價(jià)投資，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司并不是科技成果完成單位，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)技人員不存在勞動(dòng)法律關(guān)系，因此股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)質(zhì)上是依據(jù)學(xué)校公會(huì)議決議所作出的股權(quán)贈(zèng)予。很顯然，前者符合《財(cái)政部關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)即實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的主體必須立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校，享受股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅優(yōu)惠政策的必須是國(guó)家設(shè)立的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正參與科技成果研發(fā)的外聘或兼職專家等不得享受此優(yōu)此，上海市地方稅務(wù)局依據(jù)上述文件規(guī)定，以及《國(guó)家稅局關(guān)于取消促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅審核權(quán)有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2007〕833號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于3項(xiàng)個(gè)人所得稅事項(xiàng)取消審批實(shí)施后續(xù)管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第5號(hào))的規(guī)定，于2016年制定了《優(yōu)化促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅受理事項(xiàng)管理規(guī)程(試行)》(滬地稅函〔2016〕39號(hào))。該文規(guī)定，由納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《科技成果轉(zhuǎn)化暫收個(gè)人所得稅備案表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核是否已按填表說(shuō)明的要寫完整清晰，在受理窗口當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，并導(dǎo)入扣繳義務(wù)人提供的科技轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅信息?？萍汲晒鲀r(jià)投資的相關(guān)資料，如技術(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)文件、出資證明書(復(fù)印件)、高新技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策的高校院所身的名義對(duì)科技成果作價(jià)投資，而不宜采取將科技成果劃撥的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司或技術(shù)轉(zhuǎn)移公司的方式。如果要?jiǎng)潛艿劫Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以按照教育部教技[2016]3號(hào)文規(guī)定以持有的科技成果作價(jià)入股權(quán)和出資比例，再根據(jù)教育部教技發(fā)[2005]2號(hào)文的規(guī)定，即將學(xué)校所有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)到高校資產(chǎn)公司，由其代表學(xué)校持有樣的順序操作，高校以科技成果作價(jià)投資入股可以享受所得稅遞優(yōu)惠政策，科技人員也可以享受個(gè)人所得稅的遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)和其他企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)并從的股權(quán)對(duì)科技人員進(jìn)行股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，該股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅適用另外，上海的高校院所按照《上海市促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化條例》第十條第 (三)項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行科技成果作價(jià)投資能否遞延納稅優(yōu)惠政策等部門出臺(tái)細(xì)則，明確可以辦商登記手續(xù)，且可以享受企業(yè)所得稅和科技人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得作價(jià)投資設(shè)立新公司時(shí)，因必須給予該科技成果完成人股，導(dǎo)致新公司的股東不只是科技成果持有人和科技成果轉(zhuǎn)化人，還包括該科技成果完成人。如果科技成果完成人不是一人，而是由若干自然人構(gòu)成的科研團(tuán)隊(duì)，而且科技人員的股資比例比較分散。這樣的話，新公司的股東人數(shù)就變得比較不僅包括若干自然人，也包括法人。股東人數(shù)越多，股東之通協(xié)調(diào)會(huì)變得很復(fù)雜，股東層面就一些重要決策要形成共識(shí)那么容易，而且需要花費(fèi)較長(zhǎng)的時(shí)間，降低了公司的決策效利于作價(jià)投資的科技成果的轉(zhuǎn)化。如何解決這一可能存在的為，在新公司實(shí)施科技成轉(zhuǎn)化的過程中，可以對(duì)新公司的治構(gòu)和治理方式進(jìn)行約定，即投資各方包括科技成果持有人、科果轉(zhuǎn)化的投資人通過發(fā)起人協(xié)議、投資協(xié)議或者公司章程等形科技成果的權(quán)屬、作價(jià)、折股數(shù)量或出資比例、給予該科技成成人股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，以及獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的科技成果完成人是否享有權(quán)等事項(xiàng)進(jìn)行明確約定。為確保新公司的治理不因給予科技成股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)而受到影響，建議科技成果持有人與投資人可以1科技成果作價(jià)投資形成的股份或出資比例以一個(gè)整體行使表決表決權(quán)由科技成果持有人享有，或者科技成果持有人征求科2科技成果持有人與科技成果完成人之間、科技成果完成人之間進(jìn)行股份或出資比例轉(zhuǎn)讓，彼此之間形成共識(shí)以后，其他投資人不應(yīng)反對(duì)，3科技成果持有人需要轉(zhuǎn)讓其所持有的股份或出資比例的，在同，科技成果完成人享有優(yōu)先受讓的權(quán)利；同理，科技成果完成要轉(zhuǎn)讓所持有的股份或者出資比例的，科技成果持有人和其他科技技成果持有人與科技成果完成人所取得的股份或出資比源的，具有同一屬性，因而有必要保證科技成果作價(jià)投資形成的者出資比例的完整性。在科技成果轉(zhuǎn)化期結(jié)束以后，因新公司進(jìn)運(yùn)行軌道，獲得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的科技成果完成人應(yīng)當(dāng)享受同等的股東確保科技成果的有效轉(zhuǎn)化，科技成果持有人與投資人在發(fā)投資協(xié)議或公司章程中，可就有關(guān)事項(xiàng)作出特別約定，以充。括以下4點(diǎn)結(jié)論：1科技成果持有單位以科技成果作價(jià)投資取得股份或出資比例，應(yīng)當(dāng)己的名義進(jìn)行投資，并按照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》的規(guī)定給予該完成人股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)。只有這樣，科技成果持有人可以享受技術(shù)成果投股遞延納稅優(yōu)惠政策，科技成果完成人對(duì)其所獲得的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)也可受遞延納稅優(yōu)惠政策。在上?？梢园凑铡渡虾Ｊ写龠M(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化》第十條規(guī)