稅務師之涉稅服務實務題庫綜合試卷B卷附答案

?稅務師之涉稅服務實務題庫綜合試卷B卷附答案

單選題（共60題）1、下列房產(chǎn)稅處理中，不符合房產(chǎn)稅政策規(guī)定的是（）。A.將單獨作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅D.將出租的房屋按租金收入計征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅【答案】B2、某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬元，自行開具了增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（）相應欄次中。A.第2欄稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數(shù)B.第2欄稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)C.第5欄稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務”的本期數(shù)D.第5欄稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的本期數(shù)【答案】B3、（2020年真題）稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A.60B.15C.30D.45【答案】A4、核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到（）的，及時向稅務機關報告，申報調(diào)整已確定的應納稅額或應稅所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C5、（2018年）在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內(nèi)C.（取得土地使用權支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C6、下列關于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除期限最長不得超過24個月C.大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的當年【答案】D7、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額D.納稅人發(fā)生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減【答案】C8、關于稅務行政訴訟的審理，不正確的是（）。A.合議庭的成員,應當是3人以上的單數(shù)B.在訴訟過程中，稅務機關及其訴訟代理人可以向原告和證人收集證據(jù)C.除涉及國家秘密、個人隱私和法律另有規(guī)定的原因外,稅務行政案件應公開審理D.被告不提供或者無正當理由逾期提供的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)和依據(jù)【答案】B9、2019年甲廠分別投資食品生產(chǎn)企業(yè)乙公司和丙商場，2021年2月10日，乙企業(yè)變更法定代表人并將原生產(chǎn)線處置購入一批新設備轉(zhuǎn)產(chǎn)醫(yī)療防護產(chǎn)品，于2021年2月18日向產(chǎn)權轉(zhuǎn)移中心和市場監(jiān)管部門辦理了相關的登記手續(xù)；丙商場因受疫情影響銷售額大幅下滑，2021年3月搬遷至其他地點重新營業(yè)（涉及主管稅務機關變動），有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B.乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C.乙公司應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；丙商場辦理變更稅務登記D.乙公司辦理變更稅務登記；丙商場應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記【答案】D10、下列關于納稅信用管理的說法，錯誤的是（）。A.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內(nèi)部信息、外部信息B.納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式C.納稅信用評價周期為連續(xù)12個月D.新設立企業(yè)也要參與納稅信用評級【答案】C11、甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，2021年度符合條件技術轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該項技術轉(zhuǎn)讓成本400萬元，則此項業(yè)務甲公司應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.400C.275D.137.5【答案】D12、（2020年真題）稅務行政復議申請期限是申請人知曉稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)。A.60B.15C.30D.45【答案】A13、某居民企業(yè)2019年境內(nèi)應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B14、下列情形中，屬于委托方在代理期限內(nèi)可以單方終止代理行為的是（）。A.涉稅服務人員發(fā)生變化B.涉稅服務人員未按照協(xié)議要求提供服務C.客觀原因?qū)е挛写韮?nèi)容發(fā)生變化D.稅務師事務所代表人變更【答案】B15、2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務應該繳納消費稅（）萬元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D16、在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)療保險相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過（）元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在（）元限額內(nèi)據(jù)實扣除。A.10000，60000B.10000，80000C.15000，60000D.15000，80000【答案】D17、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列各項中，不作為職工福利費支出的是（）。A.探親假期補助B.供暖費補貼C.職工困難補貼D.職工交通補貼【答案】A18、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應做的會計分錄為（）。A.借：應交稅費——未交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20貸：應交稅費——未交增值稅20C.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（紅字）貸：應交稅費——未交增值稅20（紅字）【答案】D19、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應繳的礦產(chǎn)資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B20、（2015年真題）對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應稅消費品B.消費稅的計稅依據(jù)是否準確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅【答案】A21、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D22、下列屬于消費稅征稅范圍是（）。A.高檔化妝品B.貂皮大衣C.汽車輪胎D.酒精【答案】A23、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金【答案】C24、甲公司為增值稅一般納稅人，兼營多項業(yè)務，各項業(yè)務均分別核算。下列增值稅業(yè)務稅務處理正確的是（）。A.為A公司進行垃圾廢物的填埋、焚燒專業(yè)化處理，消除相應垃圾廢物且未產(chǎn)生貨物，則甲公司收取的專業(yè)化垃圾處理費用按照“加工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%B.為B公司提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅，適用稅率6%C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養(yǎng)護服務，按照“加工勞務”繳納增值稅，適用稅率13%D.為D公司進行廢棄物的資源化處理，合同約定產(chǎn)生的資源型產(chǎn)品歸D公司所有，則收取的資源化處理費用，按照“專業(yè)技術服務”繳納增值稅，適用稅率6%【答案】B25、下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務登記證需繳納印花稅B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅額D.在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，只需在最終結算時按實際金額計算貼花【答案】B26、稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度（已結賬）多計收益或少計費用的情況時，調(diào)賬時應先（）。A.貸記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.借記“本年利潤”【答案】B27、對于資產(chǎn)負債表的審查，以下說法正確的是（）。A.若流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，則應注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B.在對固定資產(chǎn)進行審查分析時，首要核實的是固定資產(chǎn)折舊計算方法是否得當，計算結果是否正確C.對于無形資產(chǎn)的審查，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動和攤銷情況，并注意攤銷額計算是否正確D.審查所有者權益項目時，應該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定【答案】C28、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物C.學校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準【答案】C29、主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起（）個月內(nèi)準備完畢。A.1B.3C.12D.36【答案】C30、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。（假設交通運輸業(yè)退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶6.1）A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C31、（2016年真題）關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】C32、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會計處理是（）。A.借：管理費用30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000B.借：固定資產(chǎn)30000貸：應交稅費——應交車輛購置稅30000C.借：管理費用30000貸：銀行存款30000D.借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000【答案】D33、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元【答案】B34、下列涉及的應稅消費品中需要繳納消費稅的是（）。A.某4S店購入的用于出售的價格為156萬元的小汽車B.某煙草批發(fā)商將卷煙賣給外省的煙草批發(fā)商C.某金店進口的金銀首飾D.委托加工收回的高檔化妝品直接出售【答案】A35、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬元，當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B36、某企業(yè)（一般納稅人）2020年6月16日銷售一臺舊機器設備，取得含增值稅銷售收入64200元，該設備為2012年5月購入，購入時抵扣了進項稅額，則該項銷售行為應納增值稅為（）。A.0B.1153.85C.7385.84D.9328.21【答案】C37、因受疫情影響甲公司生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生困難，2021年集團公司股東大會決議，將甲公司分立為乙公司和丙公司從而實現(xiàn)業(yè)務重組（相關資產(chǎn)、負債按50%的份額進行分割），甲公司在分立前尚存在未繳清的稅款3000萬元，不考慮其他因素，下列說法中正確的是（）。A.由丙公司繼續(xù)履行，乙公司不承擔連帶責任B.由乙公司繼續(xù)履行，丙公司不承擔連帶責任C.由乙公司、丙公司各自承擔50%的責任D.由乙公司、丙公司承擔連帶責任【答案】D38、下列關于涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)收集評價的說法，錯誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)范圍主要包括:時間范圍、職權范圍、業(yè)務范圍B.涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人的陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，可以減輕委托人的納稅申報責任D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)【答案】C39、房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應在（）中列支。A.“預提費用”B.“待攤費用”C.“其他應收款”D.“稅金及附加”【答案】D40、（）咨詢是為了解決納稅人具體經(jīng)營活動適用相應的稅收實體法及具體條款，是一般稅務咨詢服務最重要的內(nèi)容。A.涉稅會計處理的咨詢B.解決稅收分歧方面的咨詢C.適用稅收實體法方面的稅務咨詢D.適用稅收程序法方面的稅收咨詢【答案】C41、輔導期納稅人增值稅專用發(fā)票的領用實行按次限額控制，每次領用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份A.30B.25C.20D.15【答案】B42、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D43、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D44、下列事項關于涉稅鑒證基本業(yè)務流程的說法中，錯誤的是（）。A.承接涉稅鑒證業(yè)務前首先應對自身進行分析評估，以確定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托B.稅務師事務所在承接涉稅鑒證業(yè)務時，應當與委托人進行溝通C.涉稅鑒證業(yè)務計劃確定后，委托人可以視情況變化對業(yè)務計劃做相應的調(diào)整D.鑒證過程中可以根據(jù)業(yè)務需要，聘請外部專家協(xié)助工作【答案】C45、企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務登記的是（）。A.改變產(chǎn)權關系B.改變注冊資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務機關【答案】D46、（2016年真題）某公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經(jīng)進一步審核確認，其中600萬元系當年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系當年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是（）。A.200萬元部分應按“工資薪金所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅B.800萬元均應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅C.不涉及個人所得稅D.200萬元部分應按“股息、利息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅【答案】B47、李某是甲上市公司的員工，2016年8月甲上市公司實施股權激勵計劃，授予李某股票期權7000股（不可公開交易），合同約定李某從2016年8月至2019年8月在甲公司連續(xù)任職3年就可以以每股2元的價格購買該公司股票7000股；2019年8月李某行權，行權時該股票的市場價為8元/股，則李某2019年8月行權時應納個人所得稅（）元。A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】A48、2019年11月，某建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付含稅分包款12萬元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A49、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A50、下列選項所涉及的證照全部應繳納印花稅的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證B.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、營運許可證C.房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證D.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權證【答案】C51、下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數(shù)量B.納稅人從量征收砂石資源稅時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額【答案】D52、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任顧問D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問【答案】C53、商品房購銷合同按照（）進行貼花。A.定額5元B.定額10元C.購銷合同D.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)【答案】D54、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅是（）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D55、基本養(yǎng)老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民B.企業(yè)、機關事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及個體工商戶C.企業(yè)、機關事業(yè)單位、城鄉(xiāng)居民及個體工商戶D.企業(yè)、機關事業(yè)單位、個人【答案】A56、（2017年真題）根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產(chǎn)無償轉(zhuǎn)讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入D.房地產(chǎn)評估增值應征收土地增值稅【答案】D57、（2016年真題）關于納稅人權利和義務的說法，正確的是（）。A.納稅人對稅務機關的稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴B.納稅人接受稅務機關檢查時，對檢察人員的詢問可以保持沉默C.納稅人自結算稅款之日起3年后發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳稅款，但不加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還D.納稅人有權要求稅務機關為自己的財務狀況包括欠稅的情況保密【答案】A58、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C59、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學校應以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅【答案】C60、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，征收增值稅的是（）。A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費B.存款利息C.取得與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金【答案】C多選題（共45題）1、涉稅專業(yè)服務協(xié)議約定的服務期限屆滿且服務事項完成，委托關系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務行為的情形有（）。A.涉稅服務機構被撤銷B.委托項目發(fā)生變化C.涉稅服務人員未按涉稅專業(yè)服務協(xié)議的約定提供服務D.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化E.涉稅服務機構解體【答案】AC2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時，下列項目可作為計算加計扣款憑據(jù)的有()。A.取得土地使用權繳納的契稅B.支付的直接進行房地產(chǎn)開發(fā)管理人員的工資C.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費D.銷售開發(fā)產(chǎn)品支付銷售公司的手續(xù)費E.精裝房的裝修費【答案】AB3、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目進行核算的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配B.將委托加工收回的貨物用于個人消費C.將外購的貨物贈送給其他單位D.外購貨物因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)損失E.將外購的貨物用于集體福利【答案】D4、下列關于跨區(qū)域涉稅信息報告的說法，正確的有（）A.納稅人跨省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應向機構所在地的稅務機關填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》B.跨區(qū)域信息報告的有效期為180天C.合同延期的，納稅人必須向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)D.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結束后，應當結清經(jīng)營地的稅務機關的應納稅款以及其他涉稅事項，并填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》E.納稅人結清經(jīng)營地的稅務機關應納稅款以及其他涉稅事項后，才能填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》【答案】AD5、下列關于生產(chǎn)銷售和自產(chǎn)自用應稅消費品的表述，正確的有（）。A.除以取得貨幣的方式進行的銷售外，企業(yè)以應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、抵償債務、投資入股、支付代購手續(xù)費等也應視為銷售行為，在會計上作為銷售處理B.在銷售實現(xiàn)時，應按產(chǎn)品全部價款借記“應收賬款”“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等科目C.企業(yè)以生產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料或抵償債務，支付代購手續(xù)費等應按全部價款借記“材料采購”、“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費——應交消費稅”科目D.在銷售時，應當按照應繳消費稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交消費稅”科目E.納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅【答案】ABD6、下列對于納稅審查方法的表述，正確的是（）。A.針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法B.抽查法適用于對經(jīng)濟業(yè)務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查C.核對法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用D.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題E.控制計算法是指根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法【答案】ABD7、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB8、稅務師接受咨詢時，下列答復錯誤的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)給商場白酒收取的優(yōu)質(zhì)費，可隨銷售款一并開具增值稅專用發(fā)票B.某商場收到廠家的“平銷返利”，可開具增值稅專用發(fā)票C.某酒廠銷售啤酒同時收取的包裝物押金，逾期時并入消費稅的計稅依據(jù)征收消費稅D.企業(yè)外購貨物用于集體福利，應計算增值稅的銷項稅額E.企業(yè)將自產(chǎn)貨物對外投資，應計算繳納增值稅【答案】BCD9、下列各項中，屬于“綜合所得”項目按年計算征稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AB10、某企業(yè)向稅務師王某咨詢關于增值稅納稅人性質(zhì)認定的相關問題，王某的下列觀點中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對于非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對于年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記D.對于年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除其他個人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記E.申請一般納稅人資格登記時，應向主管稅務機關填報登記表，并提供規(guī)定的資料【答案】ABD11、下列關于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有（）。A.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位本身的業(yè)務用房，免征房產(chǎn)稅B.對個人所有的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對公園內(nèi)的餐館所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅D.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人，可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅【答案】AD12、行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有()。A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的C.申請人的法人資格終止D.申請人死亡，無繼承人的E:申請人撤回行政復議申請【答案】AB13、（2019年真題）稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列行為（）。A.對于涉稅鑒證服務，可以出具否定意見的鑒證業(yè)務報告B.接受的涉稅服務業(yè)務，可以不簽訂業(yè)務約定書C.在執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)不能勝任，單方面終止協(xié)議D.以口頭或其他方式提供涉稅服務，不出具書面的業(yè)務報告E.分別在不同省份的兩家以上稅務師事務所從事執(zhí)業(yè)活動【答案】BC14、關于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述正確的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5％的征收率計算應納稅額C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用，按照5％的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（含自建）的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額【答案】BC15、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款的有()。A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報B.欠繳應納稅款C.進行虛假納稅申報D.擅自毀損稅控裝置E:不辦理稅務登記【答案】AD16、某食品制造公司打算利用閑置資金進行股票投資，其對稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務師進行咨詢，則稅務師應該從（）的相關規(guī)定進行解答。A.個人所得稅B.城市維護建設稅C.增值稅D.教育費附加E.企業(yè)所得稅【答案】BCD17、下列屬于專項稅務咨詢服務的業(yè)務內(nèi)容的有（）。A.涉稅盡職審慎性調(diào)查B.涉稅措施的評價和建議C.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核D.納稅風險評估E.稅務政策解釋和運用咨詢【答案】ACD18、稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（）。A.個人之間互換自有居住用房B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出資合作建造寫字樓，約定按三七比例分房自用E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債【答案】BC19、下列關于涉稅專業(yè)服務業(yè)務成果的表述中，正確的有（）。A.涉稅服務人員可以根據(jù)業(yè)務性質(zhì)和業(yè)務需求調(diào)整或增減書面業(yè)務成果的內(nèi)容B.在正式出具業(yè)務成果前，涉稅服務人員為了保持獨立性，不得與委托人及其指向第三人就擬出具業(yè)務成果的有關內(nèi)容進行溝通C.對委托人及其指向第三人提出的修改業(yè)務成果結論的要求，涉稅服務人員應當保持、調(diào)整或者修改結論例題多選題D.稅務師事務所應當在履行內(nèi)部審批復核程序及簽章手續(xù)后，在書面業(yè)務成果上加蓋印章并送達委托人E.稅務師事務所應當于每年5月31日前，按照要求向稅務機關報送《年度涉稅專業(yè)服務總體情況表》【答案】AD20、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其相關規(guī)定，下列所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得有（）。A.美國某公司承建中國某水電站獲得的所得B.中國某公司將其在美國分支機構的辦公樓轉(zhuǎn)讓所獲得的所得C.中國某中外合資企業(yè)的英國股東將其股權轉(zhuǎn)讓給日本某企業(yè)獲得的所得D.中國某外商投資企業(yè)向日本股東支付股息E.中國某企業(yè)向印度某銀行支付貸款利息【答案】ACD21、下列關于稅務機關權利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務機關的責任導致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導致稅務機關難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC22、按個體工商戶財務制度規(guī)定，下列支出屬于損失列支范圍的有（）。A.修理費B.固定資產(chǎn)盤虧C.自然災害造成的損失D.意外事故損失E.折舊費【答案】BCD23、2020年7月某公司進口一批摩托車，海關應征進口關稅15萬元（關稅稅率假定為30％），則進口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費稅稅率為10％）A.消費稅6.5萬元B.消費稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅11.56萬元E.增值稅12.28萬元【答案】BD24、下列關于納稅人、扣繳義務人法律責任的說法，符合稅法規(guī)定的有（）。A.偽造稅務登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款B.逃避繳納稅款數(shù)額較大并占應納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑C.發(fā)生抗稅行為未構成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款D.偽造完稅憑證，情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款E.納稅人向稅務人員行賄，處以罰金，不追究刑事責任【答案】CD25、關于稅務注銷時限的說法，錯誤的有（）。A.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結B.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結C.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結D.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結E.定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)辦結【答案】AC26、（2016年真題）某企業(yè)主營業(yè)務屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)。2016年購入價值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用，在享受加速折舊政策時，下列說法正確的有（）。A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行折舊C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除D.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務收入須占收入總額50%（不含）以上E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實行加速折舊政策【答案】BD27、下列有關增值稅征管說法正確的有（）。A.承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人B.取得索取銷售款項憑據(jù)的當天為書面合同確定的付款日期C.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務發(fā)生時間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天D.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經(jīng)營事項，并向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅E.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天【答案】ABC28、對于金融商品轉(zhuǎn)讓的審核，下列說法正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額B.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，盈虧相抵后出現(xiàn)負差的，可結轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現(xiàn)負差的，不能結轉(zhuǎn)到下一個會計年度C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，盈虧相抵后年末時仍出現(xiàn)負差的，可以轉(zhuǎn)入下一個會計年度與轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵D.金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更E.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票【答案】ABD29、下列消費品中，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的有（）。A.卷煙B.金銀首飾C.珠寶玉石D.超豪華小汽車E.高檔手表【答案】BD30、下列關于個人所得稅專項附加扣除的相關規(guī)定，表述錯誤的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女的相關支出，不屬于個人所得稅專項附加扣除的范圍E.納稅人在一個納稅年度內(nèi)可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】AD31、根據(jù)信任保護原則，稅務師事務所及其涉稅服務人員終止業(yè)務時，下列說法正確的有（）。A.對已完成的部分約定業(yè)務，無權收費B.對已完成的部分約定業(yè)務，應當按照協(xié)議約定收取費用C.就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應責任，稅務師事務所及其涉稅服務人員不承擔該部分責任D.就已完成事項，稅務師事務所及其涉稅服務人員承擔相應責任E.就已完成事項，稅務師事務所及其涉稅服務人員與委托方共同承擔責任【答案】BC32、下列關于購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣進項稅額的表述，正確的有（）。A.納稅人取得（開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額B.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額C.稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額D.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證E.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額【答案】ACD33、下列關于稅務師代理個體工商戶建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的有（）。A.稅務師指導個體工商戶正確填制或依法取得有效的原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿時，可以根據(jù)實際情況自行增加或合并某些會計科目C.稅務師可以代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師為個體工商戶建立簡易賬簿時，只需要編制應稅所得表E.稅務師可以代理登記現(xiàn)金日記賬【答案】ABCD34、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2020年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均售價為每輛90000元（不含稅），最高售價為每輛98000元（不含稅）。A型號小汽車消費稅稅率為9%。關于該業(yè)務的稅務及賬務處理，下列正確的有（）。A.將自產(chǎn)應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的平均售價計算消費稅B.將自產(chǎn)應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的最高售價計算消費稅C.將自產(chǎn)應稅消費品用于抵償債務，應按同類應稅消費品的平均售價計算增值稅D.借：應付賬款1200000?貸：主營業(yè)務收入900000????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）144000????營業(yè)外收入156000?E.借：稅金及附加88200?貸：應交稅費——應交消費稅88200?【答案】BC35、稅務師在審核增值稅一般納稅人計稅方法，下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務B.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務C.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務D.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)E.一般納稅人提供勞務派遣服務【答案】ABC36、稅務師代理記賬業(yè)務時，以下做法正確的有（）。A.甲個體工商戶，由于經(jīng)營規(guī)模較小，所以請稅務師代為填制和取得原始憑證B.乙個體工商戶，由業(yè)主的妹妹李某負責出納的工作，由于李某休產(chǎn)假，所以暫時有三個月不能工作，業(yè)主與負責代理記賬的稅務師商量，由稅務師代理三個月現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄，業(yè)主每月多支付代理費500元C.稅務師代理丙個體工商戶記賬業(yè)務，取得辦公用品的發(fā)票，沒有填寫客戶名稱和開票時間，稅務師于是指導企業(yè)出納將兩項內(nèi)容補齊D.稅務師代理丁個體工商戶記賬業(yè)務，取得了2017年6月5日開具的水費的普通發(fā)票，由于工作繁忙，所以在2017年6月30日才進行了會計核算E.稅務師代理戊個體工商戶記賬業(yè)務，發(fā)現(xiàn)支付的產(chǎn)品代銷手續(xù)費取得的發(fā)票是產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票，稅務師認為企業(yè)取得的發(fā)票有誤，要求退回重開【答案】D37、編制涉稅鑒證業(yè)務報告時，應選擇發(fā)表保留意見的鑒證結論的有（）。A.涉稅鑒證的部分事項因稅收法律、法規(guī)及其具體政策規(guī)定或執(zhí)行時間不夠明確B.經(jīng)過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定C.部分涉稅事項因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)D.審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見E.涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方溝通，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結果的【答案】AB38、在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務包括（）。A.提供建筑勞務B.出租不動產(chǎn)C.貨物運輸服務D.銷售無形資產(chǎn)E.保險公司代收車船稅【答案】ABC39、下列不得作為稅務行政復議定案依據(jù)的有（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.不能正確表達意志的證人提供的證言C.涉及個人隱私的證據(jù)材料D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料E.以偷拍手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料【答案】ABD40、實行（）暫停經(jīng)營的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告。A.定期定額征收的個體工商戶B.合伙企業(yè)C.比照定期定額戶進行管理的個人獨資企業(yè)D.有限責任公司E.股份有限公司【答案】AC41、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD42、企業(yè)2019年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有（）。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額C.小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過100萬元D.企業(yè)發(fā)生非正常損失時，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，在所得稅前按規(guī)定扣除E.企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除75%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷【答案】BD43、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的有（）。A.將自產(chǎn)的卷煙用于交際應酬B.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位C.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)D.某金銀首飾生產(chǎn)企業(yè)將金銀首飾銷售給某商場E.進口高檔化妝品【答案】CD44、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年1月1日采用具有融資性質(zhì)分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格1200000元。下列說法正確的有（）。A.增值稅納稅義務于2018年1月1日發(fā)生B.增值稅納稅義務于合同規(guī)定的收款日期，即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日發(fā)生C.會計上于2018年1月1日確認收入D.會計上分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日確認收入E.由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間，因此2018年1月1日應該通過“應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”核算增值稅【答案】BC45、下列（）行為應繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客【答案】AC大題（共18題）一、某企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與稅務師事務所簽訂稅務咨詢合同，咨詢費10萬元。（2）將自己于2014年取得的一宗土地使用權以1000萬元轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，簽訂一份土地使用權轉(zhuǎn)讓合同。（3）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術合同，技術轉(zhuǎn)讓費按此項技術生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入的3％收取，每年12月結算。（4）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為10000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，不再簽訂新合同。（5）與銀行簽訂的借款金額為500萬元的無息貸款合同。（6）與貨運公司簽訂貨物運輸合同一份，運輸費用為2萬元，所運貨物價值50萬元，保險費用1萬元。（7）與其他公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。?（1）請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為1000萬元；適用“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（4）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為10000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（5）不繳納印花稅，無息貸款合同免征印花稅。（6）繳納印花稅，計稅依據(jù)為2萬元；適用“貨物運輸合同”稅目。（7）繳納印花稅，計稅依據(jù)為400萬元。為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費用不作為計稅依據(jù)；適用“技術合同”稅目。二、（2016年）某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于對現(xiàn)行開發(fā)的三個項目進行經(jīng)營管理。合同約定租期三年，年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元。于2020年5月18日一次付清，已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年正在開發(fā)的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇一般計稅方法繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公房于2012年7月購進。問題（1）：香港某公司出租辦公房增值稅的納稅義務發(fā)生時間？理由？問題（2）：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？問題（3）：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進項稅額是多少？為什么？申報抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】三、2016年7月18日，某市咨詢公司程先生前往誠信稅務師事務所咨詢，現(xiàn)就下列問題分別予以解答。(1)甲企業(yè)對關聯(lián)企業(yè)進非貨幣性資產(chǎn)投資行為，請問應在何時確認收人的實現(xiàn)?甲企業(yè)該投資行為確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在繳納企業(yè)所得稅時有怎樣的稅收優(yōu)惠政策?(2)乙企業(yè)法人代表王先生將自己持有的A公司20%的股權全部轉(zhuǎn)讓給王先生本人控股的B公司,轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低，這種情況應如何繳納個人所得稅?請簡述理由。(3)丙企業(yè)將部分對外投資股權轉(zhuǎn)讓給個人并簽訂了企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓合同，這樣的股權轉(zhuǎn)讓合同是否需要繳納印花稅?請簡述理由?！敬鸢浮勘绢}考查非貨幣資產(chǎn)投資、個人股權轉(zhuǎn)讓、股權轉(zhuǎn)讓印花稅的計算。(1)①企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收人的實現(xiàn);②居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計人相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。超壓卷，金考典軟件考前更新，下載鏈接www.(2)個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。符合下列條件之--的股權轉(zhuǎn)讓收人明顯偏低，視為有正當理由:①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權;②繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;③相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;④股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。很明顯這里王先生轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低且不屬于有正當理由，所以由主管稅務機關核定股權轉(zhuǎn)讓收入。(3)這樣的股權轉(zhuǎn)讓合同需要繳納印花稅。在深市滬市及新三板交易的股權，主要交易的是上市公司股票，由出讓方繳納1%的印花稅;其他的場外股權交易，不交易上市公司的股票，而是非上市公司的股權，對于股權轉(zhuǎn)讓，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花，雙方都按0.5%o繳納印花稅。四、（2016年）某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月初向美國某公司租用其在該市購入的辦公用房，用于現(xiàn)行開發(fā)的三個項目的經(jīng)營管理。合同約定租期三年，含稅年租金114.45萬元，三年租金合計343.35萬元，于2020年5月18日一次付清。該美國公司未在中國境內(nèi)設立機構場所對該不動產(chǎn)進行日常管理。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年正在開發(fā)的三個項目中，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅辦法繳納增值稅，另兩個項目合計建筑總面積22萬平方米適用一般計稅方法繳納增值稅。問題：（1）美國公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發(fā)生時間？理由？（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，履行哪些稅費的扣繳義務，金額分別是多少？（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金，按稅法規(guī)定允許抵扣的進項稅額是多少？申報抵扣的扣稅憑證是什么？【答案】五、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購置的辦公用房，用于對現(xiàn)行開發(fā)的三個項目進行經(jīng)營管理。合同約定租期三三年，年租金116.55萬元，三年租金合計349.65萬元，于2018年5月18日一次性付清。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年在開發(fā)的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，另外兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇--般計稅方法計算繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公用房于2012年7月購進。(2016)(1)香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務發(fā)生時間在什么時候?請說明理由。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，應履行哪些稅費的扣繳義務?金額分別是多少?(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金按稅法規(guī)定允許從銷項稅額抵扣的進項稅額是多少?申報抵扣時的扣稅憑證有哪些?【答案】(1)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，該香港公司在2018年5月18日一次性收訖款項，納稅義務發(fā)生時間應為2018年5月18日。(2)應履行增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以購買方為扣繳義務人，一律按照適用稅率扣繳增值稅。應扣繳增值稅=349.65/(1+10%)x10%=31.79(萬元)應扣繳城建稅=31.79X7%=2.23(萬元)應扣繳教育費附加=31.79X3%=0.95(萬元)應扣繳地方教育附加=31.79X2%=0.64(萬元)中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，屬于非居民納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。應扣繳企業(yè)所得稅=[349.65/(1+10%)-2.23--0.95--0.64]x10%=31.4(萬元)(3)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用于”上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生“兼用于”上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予“全部”抵扣。所以可以抵扣的進項稅額=349.65/(1+10%)x10%=31.79(萬元)。應提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。六、甲公司為增值稅一般納稅人，主營建筑材料制造與銷售，原材料及產(chǎn)品適用稅率13%。該企業(yè)執(zhí)行會計準則，原材料采用實際成本法核算。2020年4月30日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務會計資料。資料1：4月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年2月份收取，甲公司沒收包裝物押金的會計處理如下：借：其他應付款—B公司押金10000貸：其他業(yè)務收入10000資料2：2月份銷售一批貨物給C公司，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額20000元、增值稅額2600元，當月發(fā)出貨物并收到貨款，因質(zhì)量原因?qū)Ψ揭笸素洠坠就鈱Ψ揭蟆?月15日，按照有關規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并將款項退還C公司，當天收到貨物并驗收入庫。該批貨物原賬面成本為15000元。甲公司未進行會計處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）根據(jù)資料1，請回答該項業(yè)務的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務調(diào)整的會計分錄。（2）根據(jù)資料2，請寫出4月份對該業(yè)務處理的會計分錄。【答案】七、A房地產(chǎn)開發(fā)公司為在甲市市區(qū)開發(fā)寫字樓專門成立了分公司。2015年6月取得土地使用權時支付給政府部門的土地價款為10464萬元，繳納契稅及相關費用320萬元。對于該項目A公司選擇了一般計稅方法，房地產(chǎn)開發(fā)成本8800萬元，其中含800萬元借款利息，無法取得金融機構證明。全部進項稅額為1400萬元。2020年6月房屋銷售，取得含增值稅銷售收入30520萬元。當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%。請回答下列問題：問題（1）：請計算應納增值稅。問題（2）：請計算應納城建稅、教育費附加和地方教育附加。問題（3）：請計算土地增值稅清算時的應稅收入。問題（4）：請計算土地增值稅清算時的允許扣除項目金額。問題（5）：請計算應納的土地增值稅。【答案】八、（2019年）《關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》《國家稅務總局公告2019年第4號》規(guī)定“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明。【答案】九、孫某為境內(nèi)某省會城市上市公司員工，月平均工資6000元。2020年4月有關收入事項如下：（1）由于一次性購物滿10000元而參加某商場抽獎活動，中得炊具一套，市場價值500元；（2）孫某屬于某商場會員，累計消費已達50000元，商場按其消費積分反饋1000元代金券；（3）參加該市舉辦的“詩詞賦”大賽獲得三等獎，獎勵為“東坡故地游”價值1000元；（4）消費獲得單張有獎發(fā)票500元；（5）購買體育彩票中獎收入5000元。（1）以上事項是否需要繳納個人所得稅，如需繳納，簡述所依據(jù)的稅目并計算相應稅額，無需繳納則說明理由。【答案】一十、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與A公司簽訂了一份化妝品銷售合同，合同金額為150萬元，后因購買方資金困難減少采購數(shù)量，合同履行后實際結算金額為140萬元。（2）與B公司簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價值100萬元的化妝品換取B公司90萬元的原材料，B公司補差價10萬元。（3）與C公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額80萬元，另外收取加工費30萬元。（4）與D公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限2年，借款金額100萬元，年利率為8%。（5）與某金融機構簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定在一個年度內(nèi)最高借款限額為500萬元，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，當年實際累計借款額為600萬元。（6）以一棟價值400萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款300萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計324萬元，銀行另支付給該企業(yè)76萬元差價款，并簽訂了產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）與E公司簽訂專利申請權轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計80萬元。（8）與會計師事務所簽訂了咨詢合同，咨詢費為10萬元。（9）新增實收資本1000萬元、資本公積500萬元。要求：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，說明計算繳納印花稅時的適用稅目、計稅金額及稅率，并簡述相關政策規(guī)定。【答案】（1）應繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為150萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。（2）應繳納印花稅。適用“購銷合同”稅目，計稅金額為190萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：“購銷合同”以憑證所載金額為計稅依據(jù)，不得作任何扣除，采用以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購銷金額合計數(shù)計稅貼花。（3）應繳納印花稅。加工費部分適用“加工承攬合同”稅目，計稅金額為30萬元，稅率為0.5‰，原材料部分適用“購銷合同”稅目，計稅金額為80萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”計稅，原材料金額按“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（4）不需要繳納印花稅。政策規(guī)定：屬于印花稅征稅范圍的借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。不包括企業(yè)之間簽訂的借款合同。（5）應繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計稅金額為500萬元，稅率為0.05‰。政策規(guī)定：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)應繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計稅金額為300萬元，稅率為0.05‰；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)適用“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，計稅金額為400萬元，稅率為0.5‰。政策規(guī)定：對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時，應再就雙方書立的產(chǎn)權書據(jù)，按產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關規(guī)定計稅貼花。（7）應繳納印花稅。適用“技術合同”稅目，計稅金額為80萬元，稅率為0.3‰。政策規(guī)定：技術合同包括技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同，技術轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請權轉(zhuǎn)讓和非專利技術轉(zhuǎn)讓。（8）不需要繳納印花稅。政策規(guī)定：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。（9）應繳納印花稅。適用“營業(yè)賬簿”稅目，計稅金額為1500萬元，稅率為0.5‰。政策規(guī)定：記載資金的營業(yè)賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。一十一、某市汽車銷售有限公司，于2019年5月設立，為集整車和配件銷售、維修、信息服務于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。稅務師2020年2月對該企業(yè)2019年度納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)：（1）“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額合計11300萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬元，修理業(yè)務收入1100萬元。會計處理：借：銀行存款12769萬元貸：主營業(yè)務收入11300萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1469萬元（2）“