財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 第十一版 陳德萍 教案 第11-19章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)- 債務(wù)重組

20２至20２學(xué)年第學(xué)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程教案課程編碼：______________________________________總學(xué)時(shí)／周學(xué)時(shí)：/開(kāi)課時(shí)間：年月日第周至第周授課年級(jí)、專(zhuān)業(yè)、班級(jí)：___________________________使用教材：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第十一版）》授課教師：_______________________________________本課程教學(xué)目的：通過(guò)教學(xué)，使學(xué)生能夠比較全面地了解、掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法和基本技能，提高學(xué)生的會(huì)計(jì)理論水平和應(yīng)用能力。本課程教學(xué)要求：以教育部對(duì)高職高專(zhuān)教育的指導(dǎo)方針為準(zhǔn)繩，結(jié)合會(huì)計(jì)行業(yè)的就業(yè)情況，理論教學(xué)以必須夠用為度，重在實(shí)務(wù)操作。密切關(guān)注會(huì)計(jì)改革的動(dòng)態(tài)，及時(shí)更新教學(xué)內(nèi)容。本課程教學(xué)方法：（1）內(nèi)容圖解細(xì)化：即T型賬戶(hù)、會(huì)計(jì)處理流程兩種簡(jiǎn)易的圖解方法，能使學(xué)生直觀、形象、相互聯(lián)系地接受和理解知識(shí)，輕松的掌握課堂內(nèi)容和會(huì)計(jì)方法體系。（2）講解、示范、模擬、評(píng)價(jià)一體化：教師重點(diǎn)講授知識(shí)要點(diǎn)，用案例進(jìn)行示范操作，課間穿插小問(wèn)題（即教材中“啟示窗”），吸引學(xué)生的興趣，并由學(xué)生對(duì)每章節(jié)后的案例窗進(jìn)行分析模擬，最后由教師點(diǎn)評(píng)。本課程教學(xué)參考資料：主教材：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第十一版）》（“十四五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材、“十三五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材，“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材，普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材）配套習(xí)題：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)（第十一版）》（“十二五”職業(yè)教育國(guó)家規(guī)劃教材）參考資料：財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試用書(shū)《會(huì)計(jì)》章節(jié)名稱(chēng)第11章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)教學(xué)要求了解收入的五步法；掌握五步法的具體應(yīng)用；2.掌握期間費(fèi)用的內(nèi)容和會(huì)計(jì)處理；3.熟悉利潤(rùn)的構(gòu)成、了解凈利潤(rùn)的分配和結(jié)轉(zhuǎn)。教學(xué)內(nèi)容11.1收入收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。我國(guó)收入準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入準(zhǔn)則采用了統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型來(lái)規(guī)范企業(yè)所有與客戶(hù)之間的合同產(chǎn)生的收入，設(shè)立了“五步法”來(lái)確認(rèn)和計(jì)量收入：①識(shí)別與客戶(hù)訂立的合同。②識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)。③確定交易價(jià)格。④將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。⑤履行每一單項(xiàng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。企業(yè)為履行合同可能會(huì)發(fā)生各種成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些成本進(jìn)行分析，屬于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等規(guī)范范圍的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)章節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不屬于其他章節(jié)規(guī)范范圍且同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)作為合同履約成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：①該成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)。②該成本增加了企業(yè)未來(lái)用于履行（或持續(xù)履行）履約義務(wù)的資源。③該成本預(yù)期能夠收回。企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)（即在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度）進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益。啟示窗：甲公司委托乙公司銷(xiāo)售商品1000件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為70元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。甲公司能否確認(rèn)收入呢？11.2費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi),包括產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。（1）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：借：銷(xiāo)售費(fèi)用貸：銀行存款等（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用：月末將本期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn)（該賬戶(hù)期末無(wú)余額）貸：銷(xiāo)售費(fèi)用（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬等（4）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息啟示窗：下列費(fèi)用中，不屬于管理費(fèi)用列支范圍的有哪些？A.車(chē)船稅；B.訴訟費(fèi)；C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)；D.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用。11.3利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失,是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。利潤(rùn)的構(gòu)成公式如下:（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+其他收益+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）（2）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（3）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)納所得稅+遞延所得稅啟示窗：企業(yè)一定期間的利潤(rùn)總額是指什么?A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資收益；B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加公允價(jià)值變動(dòng)凈損益；C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收支凈額；D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加營(yíng)業(yè)外收支凈額減所得稅費(fèi)用。教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.重點(diǎn)知識(shí)收入的確認(rèn)與核算；委托代銷(xiāo)安排下銷(xiāo)售；企業(yè)發(fā)生已收或應(yīng)收客戶(hù)對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)的商品銷(xiāo)售；附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售；按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入的銷(xiāo)售；期間費(fèi)用的確認(rèn)與核算；利潤(rùn)的構(gòu)成與核算。2.難點(diǎn)知識(shí)委托代銷(xiāo)安排下的會(huì)計(jì)處理；附有銷(xiāo)售退回條款的銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理；期間費(fèi)用的內(nèi)容；本期利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理。章節(jié)名稱(chēng)第12章企業(yè)所得稅教學(xué)要求1．掌握計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時(shí)性差異2.理解資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的含義和內(nèi)容3.掌握所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量教學(xué)內(nèi)容12.1企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是以企業(yè)或者組織為納稅義務(wù)人,對(duì)其每一納稅年度內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅是國(guó)家依法對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得課征的稅,它具有強(qiáng)制性、無(wú)償性,無(wú)論國(guó)家對(duì)企業(yè)是否有投資,只要企業(yè)有收入,均要依法納稅。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目,按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的,該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。按照暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的影響,分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。啟示窗：甲公司于2023年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為3000000元，使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定類(lèi)似固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2024年12月31日，該企業(yè)估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為2200000元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是多少？12.2資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法適用于對(duì)所有暫時(shí)性差異的處理,是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理方法。它是以資產(chǎn)負(fù)債表為中心,企業(yè)的收益根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債觀”來(lái)定義,所得稅費(fèi)用的計(jì)算是在遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)的基礎(chǔ)上加以倒擠推算。如果在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的賬面價(jià)值比資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)高,就是遞延所得稅負(fù)債；反之,是遞延所得稅資產(chǎn)。12.3所得稅費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日,對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)),應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計(jì)量。企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時(shí),對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng),應(yīng)在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,按照適用稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用的所得稅稅率遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅啟示窗：丙公司2024年9月取得某項(xiàng)分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的資產(chǎn)，成本為2000000元，2024年12月31日，其公允價(jià)值為2400000元。丙公司適用的所得稅稅率為25%。請(qǐng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響。教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.重點(diǎn)知識(shí)企業(yè)所得稅；資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異；遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)；所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。2.難點(diǎn)知識(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定；應(yīng)納稅所得額的計(jì)算過(guò)程和賬務(wù)處理；所得稅費(fèi)用的計(jì)算過(guò)程和賬務(wù)處理。

章節(jié)名稱(chēng)第13章所有者權(quán)益教學(xué)要求1．了解所有者權(quán)益各組成部分及其特點(diǎn)；2．掌握不同來(lái)源實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理；3．了解實(shí)收資本與股本的區(qū)別與聯(lián)系；4．掌握資本公積的會(huì)計(jì)處理；5．掌握盈余公積的會(huì)計(jì)處理和凈利潤(rùn)的分配與結(jié)轉(zhuǎn)。教學(xué)內(nèi)容13.1所有者權(quán)益概述所有者權(quán)益,是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。在我國(guó)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算中,所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(在股份有限公司稱(chēng)為股本)、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)等部分。在我國(guó)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算中,所有者權(quán)益包括實(shí)收資本(股本)、資本公積、其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)等部分。實(shí)收資本,是指投資者直接投入的資本,如投入的貨幣性資產(chǎn)、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。資本公積,是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分,以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失。盈余公積,是指企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取的各種積累,包括法定盈余公積、任意盈余公積等。未分配利潤(rùn),是企業(yè)凈利潤(rùn)分配后的剩余部分,即凈利潤(rùn)中尚未指定用途的部分。13.2實(shí)收資本(股本)實(shí)收資本，是指投資者直接投入的資本，如投入的貨幣性資產(chǎn)、原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。該賬戶(hù)的貸方反映企業(yè)實(shí)際收到投資者繳付的資本,借方反映企業(yè)按法定程序減資時(shí)所減少的注冊(cè)資本數(shù)額,期末貸方余額反映企業(yè)期末實(shí)收資本實(shí)有數(shù)額。實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理：①接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本②接受投入材料等存貨借:原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:實(shí)收資本③接受投入固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）借:固定資產(chǎn)（無(wú)形資產(chǎn)）貸：實(shí)收資本股票的發(fā)行的會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價(jià)13.3資本公積和其他綜合收益（1）資本公積的會(huì)計(jì)處理資本公積包括資本(股本)溢價(jià)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。該賬戶(hù)貸方核算企業(yè)資本公積增加數(shù)額；借方核算企業(yè)資本公積減少數(shù)額,期末余額為企業(yè)資本公積結(jié)余數(shù)額。資本(股本)溢價(jià)是指企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(股本)中所占份額的投資。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。資本公積來(lái)源的賬務(wù)處理：①資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)②股本溢價(jià)借：銀行存款貸：股本資本公積——股本溢價(jià)③資本公積用于轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理借：資本公積貸：實(shí)收資本啟示窗：甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán),甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股,每股面值為1元,每股公允價(jià)值為5元；支付承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí),A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元,公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。請(qǐng)思考:甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為多少?（2）其他綜合收益的會(huì)計(jì)處理采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，計(jì)入其他綜合收益；處置時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入其他綜合收益的相關(guān)金額，借記或貸記“其他綜合收益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)的利得和損失，借記或貸記“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記或借記“其他綜合收益”科目。自用房地產(chǎn)（或存貨）轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額作為其他綜合收益計(jì)入所有者權(quán)益。13.4留存收益留存收益指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累,它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn),包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。盈余公積形成與使用的賬務(wù)處理:1）提取盈余公積的會(huì)計(jì)處理借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——任意盈余公積2）盈余公積使用的會(huì)計(jì)處理①盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積——任意盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧②盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積——法定盈余公積貸：實(shí)收資本(股本)③盈余公積派送新股借：盈余公積貸：股本未分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理：參見(jiàn)“11.3.4凈利潤(rùn)的分配和結(jié)轉(zhuǎn)”中有關(guān)凈利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)的內(nèi)容。啟示窗：某公司現(xiàn)有下列行為:(1)以盈余公積彌補(bǔ)虧損；(2)提取法定盈余公積；(3)發(fā)放股票股利；(4)將債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本。請(qǐng)思考:以上會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有哪些?教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1．重點(diǎn)知識(shí)：所有者權(quán)益的含義及構(gòu)成；投入資本的含義及確認(rèn)；股票認(rèn)購(gòu)與發(fā)行；資本公積的構(gòu)成及內(nèi)容；留存收益的構(gòu)成、用途；盈余公積的使用；公司接受投資的賬務(wù)處理；資本公積的形成、及運(yùn)用；股票的發(fā)行賬務(wù)處理；留存收益的賬務(wù)處理。2．難點(diǎn)知識(shí)：（1）實(shí)收資本的核算；（2）資本公積的核算；（3）其他綜合收益的核算（4）留存收益組成、用途及核算。

章節(jié)名稱(chēng)第14章財(cái)務(wù)報(bào)表教學(xué)要求1．了解財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)與意義2．理解財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與內(nèi)容3．掌握資產(chǎn)負(fù)債表的概念與編制方法4．掌握利潤(rùn)表的概念與編制方法5．理解在工作底稿法或T形賬戶(hù)法下現(xiàn)金流量表的編制6．掌握經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)各自產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的核算。7．了解現(xiàn)金與現(xiàn)金流量的相關(guān)概念8．了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容與報(bào)表折算9．掌握調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)處理10．了解非調(diào)整事項(xiàng)的披露教學(xué)內(nèi)容14.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表是指對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。編制財(cái)務(wù)報(bào)表有著重要的意義:①財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供重要信息。②財(cái)務(wù)報(bào)表為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理提供重要信息。③財(cái)務(wù)報(bào)表為投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策提供重要信息。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注等。企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整,并且編報(bào)要及時(shí)。14.2資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式，目前國(guó)際上流行的主要有報(bào)告式和賬戶(hù)式兩種。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式。資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：1）年初余額的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“上年年末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致,應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入報(bào)表中的“上年年末余額”欄內(nèi)。2）期末余額的填列方法①直接根據(jù)有關(guān)總賬期末余額填列。②根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。③根據(jù)明細(xì)賬期末余額計(jì)算填列。④根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。⑤根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶(hù)期末余額減去其備抵賬戶(hù)期末余額后的凈額填列。14.3利潤(rùn)表利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表把一定時(shí)期的營(yíng)業(yè)收入與其同一會(huì)計(jì)期間相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的凈利潤(rùn)。目前比較普遍的利潤(rùn)表格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式。利潤(rùn)表的編制方法:1）上期金額欄的填列方法利潤(rùn)表“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年該期利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本期不相一致,應(yīng)對(duì)上年該期利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本期的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入報(bào)表中的“上期金額”欄內(nèi)。2）本期金額欄的填列方法具體會(huì)計(jì)科目的填列方法見(jiàn)書(shū)上。利潤(rùn)表編制舉例表14—3與表14—4。14.4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力?，F(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類(lèi):①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法；T形賬戶(hù)法采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T形賬戶(hù)法是以T形賬戶(hù)為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常可以采用直接法和間接法兩種方法：直接法，是通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類(lèi)別反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法，是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。啟示窗：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。20２4年度,甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元,增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬(wàn)元,期末余額為150萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元,期末余額為10萬(wàn)元。請(qǐng)思考:假定不考慮其他因素,甲公司2024年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為多少?財(cái)務(wù)報(bào)表編制的綜合舉例（略）。14.5所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況,不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng),還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。為了清楚地表明構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況,所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)以矩陣的形式列示。所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法1)上年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致,應(yīng)對(duì)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。2)本年金額欄的填列方法所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”“資本公積”“盈余公積”“利潤(rùn)分配”“庫(kù)存股”“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。14.6報(bào)表附注和報(bào)表折算報(bào)表附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。報(bào)表附注應(yīng)披露的內(nèi)容：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)；有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。報(bào)表折算是指企業(yè)對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算。14.7資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末，我國(guó)的會(huì)計(jì)年度采用公歷年度。因此，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指每年的12月31日。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括兩類(lèi)：調(diào)整事項(xiàng)；非調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整事項(xiàng)，是指由于資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，有助于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況的有關(guān)金額作出重新估計(jì)，并據(jù)此對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)，是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生或存在的不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，但如不加以說(shuō)明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確的估計(jì)和決策的事項(xiàng)。教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.重點(diǎn)知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容及分類(lèi)；資產(chǎn)負(fù)債表的含義及作用；資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成要素；利潤(rùn)表的含義及作用；利潤(rùn)表的構(gòu)成要素；現(xiàn)金流量表的含義及作用；現(xiàn)金流量表的內(nèi)容；所有者權(quán)益變動(dòng)表的含義及內(nèi)容；報(bào)表附注的含義及內(nèi)容；資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法；利潤(rùn)表的填列方法；現(xiàn)金流量表的編制方法；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)各自產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的核算；所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法；財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的內(nèi)容與報(bào)表折算；調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)處理。2.難點(diǎn)知識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法；利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列方法；現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的具體填列；所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的填列方法；財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的內(nèi)容與報(bào)表折算；調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容與會(huì)計(jì)處理。章節(jié)名稱(chēng)第15章合并報(bào)表教學(xué)要求1．理解關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方交易等相關(guān)概念2．掌握合并財(cái)務(wù)報(bào)表的定義與種類(lèi)3．理解合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則與合并范圍4．理解與掌握控制的定義與相關(guān)范圍5．掌握合并資產(chǎn)負(fù)債表與合并利潤(rùn)表的編制程序與抵消處理6．了解合并現(xiàn)金流量表的編制方法7．綜合掌握合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與會(huì)計(jì)處理教學(xué)內(nèi)容15.1合并財(cái)務(wù)報(bào)表概述一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或施加重大影響?構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。下列八方構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方：該企業(yè)的母公司；該企業(yè)的子公司；與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)；對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方；對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方；該企業(yè)的合營(yíng)企業(yè)；該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)；關(guān)系密切者?？刂疲侵竿顿Y方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為,不論是否收取價(jià)款。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是把整個(gè)企業(yè)集團(tuán)看做一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體,而不論其實(shí)質(zhì)上是否是一個(gè)法人實(shí)體。合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則：以個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)；一體性原則；重要性原則。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。控制的定義包含兩項(xiàng)基本要素，在判斷投資方是否能夠控制被投資方時(shí)，如果投資方具備以下兩個(gè)要素時(shí)，則投資方能夠控制被投資方：①因涉入被投資方而享有可變回報(bào)；②擁有被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。啟示窗：現(xiàn)有以下幾種說(shuō)法:（1）與該公司發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方；（2）因與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶(hù)、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷(xiāo)商或代理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方；（3）與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方；（4）同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方；（5）該企業(yè)主要投資者個(gè)人施加重大影響的其他企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。請(qǐng)思考：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，以上哪些表述是正確的？15.2合并資產(chǎn)負(fù)債表合并財(cái)務(wù)報(bào)表是指以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為一個(gè)會(huì)計(jì)主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制程序①編制合并工作底稿,作為合并資產(chǎn)負(fù)債表編制的基礎(chǔ)。將母公司、納入合并范圍的子公司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿。②編制抵銷(xiāo)分錄,抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響。將抵銷(xiāo)分錄過(guò)入合并工作底稿。③計(jì)算合并抵銷(xiāo)后的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目的合并數(shù)額。④正式編制合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表編制時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)的項(xiàng)目：1）母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷(xiāo)①對(duì)于全資子公司的抵銷(xiāo)：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)（商譽(yù)）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資②對(duì)于非全資子公司的抵銷(xiāo)借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益2）母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷(xiāo)①應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的抵銷(xiāo)和合同負(fù)債與預(yù)付項(xiàng)目的抵銷(xiāo)借：債務(wù)類(lèi)項(xiàng)目貸：債權(quán)類(lèi)項(xiàng)目②企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)生的應(yīng)收賬款提取的壞賬準(zhǔn)備的抵銷(xiāo)借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失在連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下，借：壞賬準(zhǔn)備貸：年初未分配利潤(rùn)借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失或作相反分錄。3）存貨中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)借：營(yíng)業(yè)收入貸：營(yíng)業(yè)成本存貨4）固定資產(chǎn)中所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)借：資產(chǎn)處置收益貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 15.3合并利潤(rùn)表合并利潤(rùn)表，是反映母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。它以母公司和子公司的利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并利潤(rùn)表的影響后，由母公司合并編制。合并利潤(rùn)表的編制程序①編制合并工作底稿,作為合并利潤(rùn)表編制的基礎(chǔ)。將母公司、納入合并范圍的子公司的個(gè)別利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿。②編制抵銷(xiāo)分錄,抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)合并利潤(rùn)表的影響。將抵銷(xiāo)分錄過(guò)入合并工作底稿。③計(jì)算合并抵銷(xiāo)后的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等項(xiàng)目的合并數(shù)額。④正式編制合并利潤(rùn)表。合并利潤(rùn)表編制時(shí)應(yīng)抵銷(xiāo)的項(xiàng)目：1）母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的抵銷(xiāo)①本期內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的抵銷(xiāo)；②對(duì)上一會(huì)計(jì)期間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的處理。2）母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產(chǎn)的交易所產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)①不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)；②計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)。3）母公司與子公司、子公司相互之間債券投資收益的抵銷(xiāo)借：投資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4）母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資收益的抵銷(xiāo)①對(duì)于全資子公司的抵銷(xiāo)借：投資收益未分配利潤(rùn)——年初貸:提取法定盈余公積對(duì)所有者（或股東）的分配 未分配利潤(rùn)——年末②對(duì)于非全資子公司的抵銷(xiāo)借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤(rùn)——年初貸：提取法定盈余公積對(duì)所有者（或股東）的分配 未分配利潤(rùn)——年末15.4合并現(xiàn)金流量表合并現(xiàn)金流量表,是綜合反映母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入、流出數(shù)量以及其增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。它以母公司和子公司的現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷(xiāo)母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并現(xiàn)金流量表的影響后，由母公司合并編制。合并現(xiàn)金流量表的編制方法主要有:1）以合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)編制2）以母公司和子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)編制15.5合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制綜合舉例見(jiàn)書(shū)上表15—4至表15—8。教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.重點(diǎn)知識(shí)關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易的定義；控制、共同控制、重大影響的相關(guān)概念與區(qū)分；合并財(cái)務(wù)報(bào)表的定義與編制原則；合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；控制所包含兩項(xiàng)基本要素；合并報(bào)表的相關(guān)概念；合并資產(chǎn)負(fù)債表的編制與相關(guān)項(xiàng)目的抵消；合并利潤(rùn)表的編制與相關(guān)項(xiàng)目的抵消；合并現(xiàn)金流量表的編制；合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制綜合舉例與會(huì)計(jì)處理。2.難點(diǎn)知識(shí)關(guān)聯(lián)方的判定；控制定義的理解；合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍；合并報(bào)表的編制與相關(guān)項(xiàng)目的抵消；合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制綜合舉例與會(huì)計(jì)處理。

章節(jié)名稱(chēng)第16章非貨幣性資產(chǎn)交換教學(xué)要求1．了解貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)相關(guān)概念及其各自特點(diǎn)2．區(qū)分與理解非貨幣性資產(chǎn)的兩種計(jì)量方法3．掌握非貨幣性資產(chǎn)交換分別按公允價(jià)值與賬面價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。4．了解非貨幣性資產(chǎn)交換披露的內(nèi)容與意義教學(xué)內(nèi)容16.1非貨幣性資產(chǎn)交換概述貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和收取固定或可確定金額的貨幣資金的權(quán)利。一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債表所列示的項(xiàng)目中屬于貨幣性資產(chǎn)的項(xiàng)目有貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收補(bǔ)貼款、其他應(yīng)收款、債權(quán)投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、預(yù)付賬款、工程物資、在建工程以及其他債權(quán)投資等。非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補(bǔ)價(jià))。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占整個(gè)交易金額的比例等于或低于25%，則視為非貨幣性資產(chǎn)交換；如果這一比例高于25%,則視為貨幣性資產(chǎn)交換。企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換,主要有以下特點(diǎn):①非貨幣性資產(chǎn)交換的對(duì)象主要是非貨幣性資產(chǎn)；②非貨幣性資產(chǎn)交換是以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換的行為；③非貨幣性資產(chǎn)交換有時(shí)也可能涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。啟示窗：某公司在2024年度發(fā)生如下資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)：（1）以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)；（2）以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車(chē)床換取B車(chē)床，同時(shí)收到20萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)；（3）以公允價(jià)值70萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車(chē)，同時(shí)支付30萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)；（4）以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。請(qǐng)思考：以上哪些業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換？16.2非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量16.2.1非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)1）確認(rèn)原則①對(duì)于換入資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其符合資產(chǎn)定義并滿(mǎn)足資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)。②對(duì)于換出資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其滿(mǎn)足資產(chǎn)終止確認(rèn)條件時(shí)終止確認(rèn)。2）換入資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與換出資產(chǎn)的終止確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不一致的情形在實(shí)務(wù)中，由于資產(chǎn)控制權(quán)轉(zhuǎn)移所必需的運(yùn)輸或轉(zhuǎn)移程序等方面的原因，可能導(dǎo)致?lián)Q入資產(chǎn)滿(mǎn)足確認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)與換出資產(chǎn)滿(mǎn)足終止確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)存在短暫不一致，企業(yè)可以按照重要性原則，在兩者孰晚的時(shí)點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在這種情形下，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照下列原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)滿(mǎn)足資產(chǎn)確認(rèn)條件，換出資產(chǎn)尚未滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的同時(shí)將交付換出資產(chǎn)的義務(wù)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債；換入資產(chǎn)尚未滿(mǎn)足資產(chǎn)確認(rèn)條件，換出資產(chǎn)滿(mǎn)足終止確認(rèn)條件的，在終止確認(rèn)換出資產(chǎn)的同時(shí)將取得換入資產(chǎn)的權(quán)利確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。16.2.2按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)于企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換有兩個(gè)計(jì)量模式:一個(gè)是非貨幣性資產(chǎn)交換在符合一定條件的情況下,可以采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量；另一個(gè)是如果不符合這些條件則采用賬面價(jià)值計(jì)量。采用公允價(jià)值計(jì)量。非貨幣性資產(chǎn)交換采用公允價(jià)值計(jì)量必須同時(shí)符合兩個(gè)條件:(1)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)①換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間、金額和風(fēng)險(xiǎn)方面顯著不同。②換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量符合下列情形之一的,表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。①換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)。②換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng),但其同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)。③換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易,應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。如果非貨幣性資產(chǎn)交換不同時(shí)具備采用公允價(jià)值計(jì)量的兩個(gè)條件,則應(yīng)該采用賬面價(jià)值計(jì)量。16.3非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理（1）以公允價(jià)值計(jì)量非貨幣性資產(chǎn)交換按公允價(jià)值計(jì)量具體可分為涉及補(bǔ)價(jià)和不涉及補(bǔ)價(jià)兩種情況分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。1）不涉及補(bǔ)價(jià)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值（或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值）+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值（或換入資產(chǎn)的公允價(jià)值）-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值2）涉及補(bǔ)價(jià)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換①支付補(bǔ)價(jià)的情況換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值②收到補(bǔ)價(jià)的情況換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（2）以賬面價(jià)值計(jì)量1）不涉及補(bǔ)價(jià)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)對(duì)于換出資產(chǎn),終止確認(rèn)時(shí)不確認(rèn)損益。2）涉及補(bǔ)價(jià)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值啟示窗：A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲設(shè)備的賬面原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，其公允價(jià)值為500萬(wàn)元，A公司支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。請(qǐng)思考：A公司換入的專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為多少？（3）非貨幣性資產(chǎn)交換中同時(shí)換入或換出多項(xiàng)資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)的,在確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本時(shí),應(yīng)當(dāng)分為下列情況進(jìn)行處理:1）非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，分別以下兩種情形進(jìn)行處理：①以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的。②以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的2）非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值（公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，可按照各項(xiàng)換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值）占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額（或者原賬面價(jià)值總額）的比例，將換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額（涉及補(bǔ)價(jià)的，加上支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值或減去收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值）分?jǐn)傊粮黜?xiàng)換入資產(chǎn)，以分?jǐn)傤~和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為各項(xiàng)換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。16.4非貨幣性資產(chǎn)交換的披露我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露以下非貨幣性資產(chǎn)交換信息:①非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)及其原因。②換入、換出資產(chǎn)類(lèi)別，即企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換中以什么資產(chǎn)與什么資產(chǎn)相交換。③換入資產(chǎn)初始計(jì)量金額的確定方式。④換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值以及換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值。⑤非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益。教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.重點(diǎn)知識(shí)貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的定義與判定；非貨幣性資產(chǎn)交換的概念及其特點(diǎn)；非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量與會(huì)計(jì)處理（公允價(jià)值與賬面價(jià)值）；非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的相關(guān)條件；非貨幣性資產(chǎn)交換披露的內(nèi)容與意義。2.難點(diǎn)知識(shí)區(qū)分貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)；區(qū)分貨幣性資產(chǎn)交換與非貨幣性資產(chǎn)交換；非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量與會(huì)計(jì)處理。

章節(jié)名稱(chēng)第17章或有事項(xiàng)教學(xué)要求1．了解或有事項(xiàng)的概念和特點(diǎn)2．理解或有負(fù)債、或有資產(chǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債等相關(guān)概念3．掌握或有事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量4．了解或有事項(xiàng)的披露教學(xué)內(nèi)容17.1或有事項(xiàng)概述或有事項(xiàng),是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果需由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)有商業(yè)票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)、未決訴訟、未決仲裁、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、企業(yè)為其他單位的債務(wù)提供擔(dān)保等?；蛴惺马?xiàng)的特點(diǎn)：①或有事項(xiàng)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；②或有事項(xiàng)具有不確定性；③或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)發(fā)生的事項(xiàng)證實(shí)。啟示窗：某公司現(xiàn)有以下事項(xiàng):(1)對(duì)債務(wù)單位提起訴訟；(2)對(duì)售出商品提供售后擔(dān)保；(3)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊；(4)為子公司的貸款提供擔(dān)保；(5)虧損合同。請(qǐng)思考:以上哪些事項(xiàng)是或有事項(xiàng)?或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在需通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量?；蛴匈Y產(chǎn),是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，其存在需通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。17.2或有事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下條件，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債：①該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；②該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量?？傊?，如果與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以上三個(gè)條件，則企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶(hù)?；蛴惺马?xiàng)的計(jì)量指由或有事項(xiàng)相關(guān)義務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量，主要涉及兩個(gè)方面：一是最佳估計(jì)數(shù)的確定；二是預(yù)期可獲得的補(bǔ)償?shù)奶幚?。最佳估?jì)數(shù)的確定,應(yīng)分兩種情況分別處理:①當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)金額范圍時(shí),則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)是該范圍上下限金額的平均數(shù)。②當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出不存在一個(gè)金額范圍時(shí),則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按如下方法確定:a.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí),最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生的金額確定。這里的“涉及單個(gè)項(xiàng)目”,指或有事項(xiàng)涉及的項(xiàng)目只有一個(gè),例如,一項(xiàng)未決訴訟、一項(xiàng)未決仲裁或一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保等。b.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí),最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及其發(fā)生的概率計(jì)算確定。這里的“涉及多個(gè)項(xiàng)目”,指或有事項(xiàng)涉及的項(xiàng)目不止一個(gè),例如產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保。預(yù)期可獲得的補(bǔ)償處理:在將與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí),企業(yè)有時(shí)也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,如果清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償,則補(bǔ)償金額只能在基本確定能夠收到時(shí),作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn),且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過(guò)所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。啟示窗：2024年12月31日,甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷,該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴,甲公司將需賠償對(duì)方100萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元,但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬(wàn)元。請(qǐng)思考:2024年12月31日,甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為多少?17.3或有事項(xiàng)的披露或有事項(xiàng)的披露:（1）對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的披露；（2）對(duì)或有負(fù)債的披露；（3）對(duì)或有資產(chǎn)的披露。教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.重點(diǎn)知識(shí)或有事項(xiàng)、或有資產(chǎn)與或有負(fù)債的含義；或有事項(xiàng)的特點(diǎn)；或有事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量；或有事項(xiàng)的披露。2.難點(diǎn)知識(shí)對(duì)或有事項(xiàng)的判斷；或有事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量的原則。章節(jié)名稱(chēng)第18章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正教學(xué)要求1．了解會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)與前期差錯(cuò)的相關(guān)概念2．理解會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正的相關(guān)定義3．注意區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正4．掌握會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、前期差錯(cuò)更正下的賬務(wù)處理5．區(qū)分追溯調(diào)整法與未來(lái)適用法教學(xué)內(nèi)容18.1會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。也就是說(shuō)在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,企業(yè)在下述兩種情形下應(yīng)改變?cè)褂玫臅?huì)計(jì)政策:①法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。②會(huì)計(jì)政策的變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。啟示窗：現(xiàn)有以下交易項(xiàng)目:(1)分期付款取得的固定資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)；(2)商品流通企業(yè)采購(gòu)費(fèi)用由計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本；(3)將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；(4)固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。請(qǐng)思考:以上哪些項(xiàng)目是屬于會(huì)計(jì)政策變更的行為?會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法有追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法兩種，其主要區(qū)別在于是否計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)并按累積影響數(shù)調(diào)整期初留存收益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情形,分別采用追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。追溯調(diào)整法，是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，即應(yīng)當(dāng)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并相應(yīng)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。18.2會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)估計(jì),是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目通常有壞賬、陳舊過(guò)時(shí)的存貨、固定資產(chǎn)的耐用年限與凈殘值、無(wú)形資產(chǎn)的收益期限、遞延資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限、或有損失和或有收益等。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),通常應(yīng)根據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和經(jīng)驗(yàn)，以一定的信息或資料為基礎(chǔ)進(jìn)行。但是，隨著時(shí)間的推移、環(huán)境的變化，進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)可能會(huì)發(fā)生變化，或者取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，這就需要企業(yè)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)作出新的估計(jì)，這就是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法，即在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)年采用新的會(huì)計(jì)估計(jì)，不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)，也不調(diào)整以前期間的報(bào)告結(jié)果。其具體處理方法為：①如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更僅影響變更當(dāng)期,有關(guān)估計(jì)變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)；②如果會(huì)計(jì)估計(jì)的變更既影響變更當(dāng)期又影響未來(lái)期間,有關(guān)估計(jì)變更的影響在當(dāng)期及以后各期確認(rèn)。啟示窗：現(xiàn)有以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：（1）當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行；（2）固定資產(chǎn)折舊方法發(fā)生變更；（3）難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更；（4）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變更；（5）當(dāng)期期初能夠合理確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)。請(qǐng)思考：以上會(huì)計(jì)處理中，哪些需采用未來(lái)適用法處理？18.3前期差錯(cuò)更正前期差錯(cuò),是指由于沒(méi)有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩類(lèi)信息而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成遺漏或誤報(bào)：①編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)預(yù)期能夠取得并加以考慮的可靠信息；②前期財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)及舞弊產(chǎn)生的影響，以及固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理：1）非重要前期差錯(cuò)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,對(duì)于非重要的前期差錯(cuò)，不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目；影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目。2）重要前期差錯(cuò)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，重要的前期差錯(cuò)應(yīng)采用追溯重述法，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。重要的前期差錯(cuò)，一般是指金額比較大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通常某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的金額占該類(lèi)交易或事項(xiàng)的金額的10%及以上,則認(rèn)為金額比較大。追溯重述法，是指發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。若確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不確切可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法。教學(xué)重點(diǎn)難點(diǎn)1.重點(diǎn)知識(shí)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)的含義；會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正的含義；追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法的含義；追溯調(diào)整法的會(huì)計(jì)核算；未來(lái)使用法的會(huì)計(jì)核算；追溯重述法的會(huì)計(jì)核算；前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理；會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)披露。2.難點(diǎn)知識(shí)區(qū)分會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與前期差錯(cuò)；追溯調(diào)整、未來(lái)適用法與追溯重述法的具體運(yùn)用。章節(jié)名稱(chēng)第19章債務(wù)重組教學(xué)要求1．理解債務(wù)重組的相關(guān)概念2．了解債務(wù)重組的幾種方式與意義3．掌握以金融資產(chǎn)與以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組方式的賬務(wù)處理4．了解其他方式下債務(wù)重組的賬務(wù)處理5．了解債務(wù)重組的信息披露教學(xué)內(nèi)容19.1債務(wù)重組概述債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手的情況下,經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定,就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易。無(wú)論何種原因?qū)е聜鶆?wù)人未按原定條件償還債務(wù)，也無(wú)論雙方是否同意債務(wù)人以低于債務(wù)的金額償還債務(wù)，只要債權(quán)人和債務(wù)人就債務(wù)條款重新達(dá)成了協(xié)議，與原來(lái)約定的償債方式不同,就符合債務(wù)重組的定義。啟示窗：20２4年3月31日,甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款500萬(wàn)元到期,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,該筆貨款預(yù)計(jì)短期內(nèi)無(wú)法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。當(dāng)日,甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商,有如下協(xié)商方案:(1)減免100萬(wàn)元債務(wù),其余部分立即以現(xiàn)金償還；(2)減免50萬(wàn)元,其余部分延期兩年償還；(3)以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的固定資產(chǎn)償還；(4)以現(xiàn)金100萬(wàn)元和公允價(jià)值為400萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)償還；(5)以400萬(wàn)元現(xiàn)金償還。請(qǐng)思考:以上協(xié)商方案中,屬于債務(wù)重組的有