2014投資銀行業(yè)務保薦代表人考試真題及答案

試卷科目：投資銀行業(yè)務保薦代表人考試2014投資銀行業(yè)務保薦代表人考試真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2014投資銀行業(yè)務保薦代表人考試真題及答案第1部分：單項選擇題，共23題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.2012年6月，甲公司支付價款8000萬元，自二級市場購入乙公司股票1000萬股，購入時包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬元，甲公司將購入股票劃分為可供出售金融資產。2012年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的價格出售全部股票。2013年甲公司出售乙公司股票應確認的投資收益是（）A)2000萬元B)3000萬元C)4000萬元D)5000萬元答案:D解析:甲公司賬務處理如下：(1)2012年6月取得1000萬股借：可供出售金融資產--成本7000應收股利1000貸：銀行存款8000(2)2012年12月31日借：可供出售金融資產--公允價值變動3000貸：其他綜合收益3000(3)2013年8月出售借：銀行存款12000貸：可供出售即溶資產10000投資收益2000同時借：其他綜合收益3000貸：投資收益3000處置時投資收益為2000+3000=5000萬元。分錄是為了幫助大家理解，實際做題時可直接根據處置時取得的凈價款減去取得成本就是處置時的投資收益，即12000-7000=5000。分錄中的計算過程實際上是把公允價值變動部分3000一加一減，即12000-(7000+3000)+3000=5000，結果相同。[單選題]2.以下說法正確的是（）A)出借的包裝物，其成本計入管理費用B)生產車間使用的固定資產修理費用，計入生產成本C)盤虧的存貨應計入管理費用D)盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過?待處理財產損溢?科目進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期管理費用答案:D解析:A，出借的包裝物，其成本計入銷售費用；B，生產車間使用固定資產發(fā)生的修理費用計入管理費用：C，對于盤虧存貨處理要具體分析原因，若是自然災害等非常原因所致，應計入營業(yè)外支出，若是收發(fā)計量等正常原因所致，則應計入管理費用。[單選題]3.甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份認股權證，該認股權證將于2013年末期滿時行權。行權時高管將以3元每股購入該公司股票，該認股權證在授予日的公允價值為5元。2009年和2010年12月31日該公司股票公允價值均為6元每股，2011年和2012年12月31日該公司股票公允價值均為8元每股，股票面值為1元。2013年12月31日該公司股票公允價值均為10元每股。假定預計2009年末10％會離職。甲公司因該項股份支付應計入2009年管理費用的金額為（）A)15000元B)25000元C)30000元D)45000元答案:B解析:應計入2009年管理費用的金額為50×(1-10％)×1000×5×1／4．5×6／12=25000[單選題]4.2012年，甲企業(yè)在籌辦期間發(fā)生了開辦費900萬元，經稅務機關認定，可以分3年在以后年度抵扣，2013年，甲企業(yè)開始運營，當年抵扣了300萬元。問，該項費用在2013年年末的計稅基礎為（）A.150A)600B)900C)400D)0答案:B解析:本題考的是資產的計稅基礎。資產的計稅基礎，指企業(yè)收回資產賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。(公式：資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額)。本題2012年發(fā)生的開辦費900萬元已全部計入費用，可視同資產賬面價值為0，2012年時基礎基礎為900萬。2013年當年已抵扣300萬，未來可以稅前抵扣的金額為600萬，即計稅基礎為600萬元。[單選題]5.甲企業(yè)2013年11月3日，銷售10萬件產品給乙企業(yè)，售價20元，成本10元，約定保質期5個月，如果發(fā)生質量問題，5個月內可以退回。甲企業(yè)已于2013年12月31日，根據以往的經驗確認可能的退貨率為10％。2014年3月31日，甲公司2013年的會計報表經批準報出，截至2014年3月31日，實際退貨率為5％，問2013年甲公司報表以下說法正確的有（）A.確認預計負債100萬A)確認預計負債50萬B)對甲公司的利潤影響95萬C)對甲公司的利潤影響90萬D)對甲公司的利潤影響100萬答案:C解析:本題考的是資產負債表日后事項(涵蓋的期間)和附有銷售退回條件的商品銷售的會計處理。根據準則規(guī)定，資產負債表日后事項涵蓋的期間是自資產負債表日次日起，至財務報告批準報出日止的一段時間。本題中資產負債表日后事項涵蓋的期間為2014年1月1日至2014年3月31日，在此期間發(fā)生的調整事項均應當調整。因此2014年3月31日，實際退貨率為5％應當對資產負債表日原按照10％確定退貨率的相關處理進行調整。最終調整為5％退貨率進行處理。故該筆業(yè)務2013年甲公司調整后的會計處理為：(1)11月3日銷售時借：應收賬款234萬貸：主營業(yè)務收入200萬應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)34萬同時結轉成本借：主營業(yè)務成本100萬貸：存貨100萬(2)2013年11月30估計的銷售退回會計處理為：借：主營業(yè)務收入10萬貸：主營業(yè)務成本5萬預計負債5萬[單選題]6.下列公司擬于2014年上半年申請首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市，根據2014年5月14日頒布施行的《首次公開發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》，構成發(fā)行障礙的情形有（）A.甲公司，2011年至2013年扣除非經常性損益前凈利潤分別為300萬元、540萬元、480萬元，扣除非經營性損益后凈利潤分別為260萬元、510萬元、500萬元；2013年度公司營業(yè)收入為4，800萬元A)丁公司2011年度從事原料藥生產，2012年度和2013年度從事制劑生產B)乙公司，2011年至2013年扣除非經營性損益前凈利潤分別為1，500萬元、-210萬元、1300萬元，扣除非經營性損益后凈利潤分別為1，400萬元，-300萬元、1，200萬元；2013年度公司營業(yè)收入5，000萬元C)丙公司，2010年設立為有限責任公司，2012年6月按原賬面凈資產折股整體變更為股份有限公司，凈資產為2，500萬元，其中未分配利潤為-100萬元D)戊公司，其一名監(jiān)事2012年度受到證券交易所的公開譴責答案:A解析:2011年至2013年扣非前后孰低的凈利潤分別為260萬元、510萬元和480萬元，2013年度公司營業(yè)收入為4，800萬元。不滿足?最近兩年連續(xù)盈利，最近兩年凈利潤累計不少于1000萬元；或者最近1年盈利，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元?的要求。[單選題]7.證券公司長期次級債可按照一定比例計入凈資本，到期期限在3、2、1年以上的，計入凈資本的比例分別為（）A)100％50％25％B)100％50％15％C)100％70％50％D)100％70％o25％答案:C解析:[單選題]8.甲、乙、丙、丁、戊均是主板上市公司，擬于2014年3月發(fā)行可轉換公司債券，2011年、2012年、2013年加權平均凈資產收益率如下表：2011年度2012年度2013年度公司扣非前扣非后扣非前扣非后扣非前扣非后田5.5％7％7％6.5％5.9％6.1％乙5％6％6％7.5％6.5％7％丙6％5.5％6.5％7.5％7％6％丁-1％1％8％8.5％10％10％戊1％-O．5％9％9.5％10％11％則，不考慮其他因素，以下可以發(fā)行可轉換公司債券的有（）A)甲B)乙C)丙D)丁E)戊答案:C解析:發(fā)行可轉換公司債券應符合的條件之一為：最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6％。(扣非前后凈利潤孰低，作為加權平均凈資產收益率的計算依據)。另外還需要注意，上市公司公開發(fā)行證券，最近3年應連續(xù)盈利(扣非前后孰低計算凈利潤)。本題中A，甲近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均為(5．5％+6．5％+5．9％)／3=5．97％，不足6％；B，乙為(5％+6％+6．5％)／3=5．84％，不足6％；C，丙為(55+6．5％+6％)／3=6％，滿足不低于6％的要求；D、E，丁和戊扣非前和扣非后均出現(xiàn)了加權平均凈資產收益率小于0的情況，因加權平均凈資產收益率=凈利潤／平均凈資產，因此丁和戊扣非前和扣非后出現(xiàn)了凈利潤小于0的情況，不滿足近3年連續(xù)盈利的條件。[單選題]9.下列關于上市公司公開發(fā)行可轉換公司債券的說法正確的有（）A)創(chuàng)業(yè)板可轉債的轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個或前1個交易日股票均價B)創(chuàng)業(yè)板可轉債的期限最短為1年，最長為6年C)主板可轉債的期限最短為1年，最長為6年D)主板上市公司公開發(fā)行可轉債的，不管財務狀況如何，必須提供擔保和進行信用評級答案:C解析:A，不低于募集說明書公告目前20個和前1個交易日股票均價；B，創(chuàng)業(yè)板可轉債最短期限為1年，未規(guī)定最長期限；D，最近一期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元的可免于提供擔保。[單選題]10.IPO老股轉讓時，公司股東擬公開發(fā)售的股份需持有36個月的起止日為（）A.自取得股份之日起至股東大會通過老股轉讓方案表決日A)自股份公司成立之日起至首發(fā)申請材料受理之日B)自股份公司成立之日起至招股說明書預披露日C)自取得股份之日起至發(fā)審會召開日D)自取得股份之日起至首發(fā)申請獲得證監(jiān)會批文日答案:A解析:[單選題]11.下列關于上交所網上按市值申購的說法正確的有（）A)融資融券客戶信用證券賬戶的市值合并計算到該投資者持有的市值中，但應當減去客戶融資金額B)投資者可用于申購的證券賬戶市值為T-2目前20個交易日(含T-2日)的日均持有非限售A股市值C)證券賬戶注冊資料以發(fā)行公告確定的網上申購日(T日)前兩個交易日(T-2日)日中為準D)投資者T-1日時將其持有的市值全部賣出的，則該投資者在T目的申購無效答案:B解析:A，根據《上海市場首次公開發(fā)行股票網上按市值申購實施辦法》，融資融券客戶信用證券賬戶的市值合并計算到該投資者持有的市值中，證券公司轉融通擔保證券明細賬戶的市值合并計算到該證券公司持有的市值中。B，投資者持有的市值以投資者為單位，按其T-2日(T日為發(fā)行公告確定的網上申購日)前20個交易臼(含T-2日)的日均持有市值計算，投資者持有多個證券賬戶的，多個證券賬戶的市值合并計算C，確認多個證券賬戶為同一投資者持有的原則為證券賬戶注冊資料中的?賬戶持有人名稱?、?有效身份證明文件號碼?均相同，證券賬戶注冊資料以T-2目日終為準。D，投資者T-1日時將其持有的市值全部賣出的，該投資者在T日的申購有效[單選題]12.以下哪些屬于可以免于提出豁免申請，直接向證券交易所和證券登記結算機構申請辦理股份轉讓和過戶登記手續(xù)的情形（）A)經政府批準進行國有資產無償劃轉，導致投資者在一個上市公司中擁有權益的股份占該公司已發(fā)行股份的比例上升到35％B)上市公司面臨嚴重財務困難，收購人提出的挽救公司的重組方案取得該公司股東大會批準，且收購人承諾3年內不轉讓其在該公司中所擁有的權益C)收購人與出讓入能夠證明本次轉讓是在同一實際控制人控制的不同主體之間進行，未導致上市公司的實際控制人發(fā)生變化D)控股股東己持有上市公司50％的股份，繼續(xù)增持5％，不影響該公司的上市地位答案:D解析:A，屬于適用簡易程序免于發(fā)出要約收購方式增持股份的情形；B、C屬于免于以要約收購方式增持股份的情形。[單選題]13.關于收購人聘請的財務顧問職責的說法正確的有（）A.對收購人提出的后續(xù)計劃進行分析A)負責編制上市公司收購報告書及財務顧問報告B)對收購人進行證券市場規(guī)范運作的輔導C)說明和分析收購人收購資金來源及其合法性D)對被收購公司社會公眾股東接受要約提出建議答案:C解析:A、D，系財務顧問應進行說明和分析，并逐項發(fā)表明確意見的情形。B，上市公司收購報告書由收購人編制。[單選題]14.在股東大會會議通知發(fā)出后，以下可以提出臨時股東大會議案的有（）A)A持股2％與B持股1．5％聯(lián)合提出B)董事會C)監(jiān)事會D)董事會秘書答案:A解析:《公司法》第一百零二條：?……單獨或者合計持有公司百分之三以上股份的股東，可以在股東大會召開十日前提出臨時提案并書面提交董事會：董事會應當在收到提案后二日內通知其他股東，并將該臨時提案提交股東大會審議。臨時提案的內容應當屬于股東大會職權范圍，并有明確議題和具體決議事項?！?《上市公司章程指引》第五十三條：?公司召開股東大會，董事會、監(jiān)事會以及單獨或者合并持有公司3％以上股份的股東，有權向公司提出提案。單獨或者合計持有公司3％以上股份的股東，可以在股東大會召開10日前提出臨時提案并書面提交召集人。召集人應當在收到提案后2日內發(fā)出股東大會補充通知，公告臨時提案的內容。……?因此上市公司董事會、監(jiān)事會以及單獨或者合并持有公司3％以上股份的股東，有權向公司提出提案，但臨時提案權只有單獨或者合計持有公司3％以上股份的股東具有。【鏈接】(1)獨董的提名：董事會、監(jiān)事會、單獨或合計持有1％以上股東；(2)征集投票權：董事會、獨董、符合一定條件的股東。[單選題]15.以下情形在6個月內買入股票又賣出，無其他情形，并不違反相關規(guī)定的有（）A)上市公司的董事B)持有上市公司5％股份的自然人C)上市公司控股股東D)持有上市公司3％股份的自然人答案:D解析:本題考查的是證券法關于短線交易的規(guī)定?！蹲C券法》第四十七條：?上市公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、持有上市公司股份5％以上的股東，將其持有的該公司的股票在買入后六個月內賣出，或者在賣出后六個月內又買入，由此所得收益歸該公司所有，公司董事會應當收回其所得收益。但是，證券公司因包銷購入售后剩余股票而持有5％以上股份的，賣出該股票不受六個月時間限制。公司董事會不按照前款規(guī)定執(zhí)行的，股東有權要求董事會在30日內執(zhí)行。公司董事會未在上述期限內執(zhí)行的，股東有權為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。公司董事會不按照第一款的規(guī)定執(zhí)行的，負有責任的董事依法承擔連帶責任。?[單選題]16.某有限責任公司2014年股改，股改前經審計凈資產60000萬，擬以經審計凈資產折股。計劃2015年申報，預計2015年凈利潤15000萬，市盈率20倍。擬募集資金60000萬，請問以下折股比例和發(fā)行股份數量合理的是（）A)2：1和7500萬股B)1．25：1和12000萬股C)2．5：1和6000萬股D)1．5：1和10000萬股答案:B解析:發(fā)行并上市的條件：公開發(fā)行的股份達到公司股份總數的25％以上；公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10％以上。本題中A，2：1折股，則折合的股本總額為3億元，公開發(fā)行后，公開發(fā)行股份／公司股份總數應>／25％，7500／(30000+7500)=20％，不符合規(guī)定；B，1．25：1折股，則折合的股本總額為4．8億元，公開發(fā)行后，公開發(fā)行股份／公司股份總數應≥10％，12000／(48000+12000)=20％，符合規(guī)定；C，2．5：1折股，則折合的股本總額為2．4億元，公開發(fā)行后，公開發(fā)行股份／公司股份總數應>125％，6000／(24000+6000)=20％，不符合規(guī)定；D，1．5：1折股，則折合的股本總額為4億元，公開發(fā)行后，公開發(fā)行股份／公司股份總數應≥25％，10000／(40000+10000)=20％，不符合規(guī)定。[單選題]17.根據證券法的規(guī)定，下列事項無須經中國證監(jiān)會或其派出機構批準的有（）A)證券公司增加注冊資本但股權結構未發(fā)生重大調整B)證券公司減少注冊資本C)證券公司設立分支機構D)證券公司變更業(yè)務范圍答案:A解析:《證券法》第一百二十九條：證券公司設立、收購或者撤銷分支機構，變更業(yè)務范圍，增加注冊資本且股權結構發(fā)生重大調整，減少注冊資本，變更持有百分之五以上股權的股東、實際控制人，變更公司章程中的重要條款，合并、分立、停業(yè)、解散、破產，必須經國務院證券監(jiān)督管理機構批準。證券公司在境外設立、收購或者參股證券經營機構，必須經國務院證券監(jiān)督管理機構批準。[單選題]18.將存貨的減值準備由單項認定變更為按類別計提，體現(xiàn)了（）A)重要性原則B)可理解性原則C)可靠性原則D)實質重于形式原則答案:A解析:[單選題]19.以下屬于政府補助的有（）A)直接減免的所得稅B)先征后返的所得稅C)政府向其投資的企業(yè)某項目提供建設補助D)增值稅出口退稅答案:B解析:政府補助具有無償性、和直接取得資產兩個特征。無償性是政府補助的基本特征。政府并不因此享有企業(yè)的所有權，企業(yè)將來也不需要償還。這一特征將政府補助與政府作為企業(yè)所有者投入的資本、政府采購等政府與企業(yè)之間雙向、互惠的經濟活動區(qū)分開來。直接取得資產，比如企業(yè)取得的財政撥款，先征后返(退)、即征即退等方式返還的稅款，行政劃撥的土地使用權、天然起源的天然林等。不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規(guī)范的政府補助，比如政府與企業(yè)間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等。本題A不是直接取得資產，不是政府補助；c，是政府作為企業(yè)所有者投入的資本相關補助，政府可以從該投資企業(yè)中取得收益，不具有無償性的特點，不是政府補助；D，實際上本來就屬于企業(yè)的資產，不涉及資產的直接取得，不是政府補助。[單選題]20.甲為一家生產中成藥的上市公司，2010年原材料價格持續(xù)上漲，甲公司以下做法正確的有（）A)從謹慎性原則考慮，從年初開始采用后進先出法確認發(fā)出存貨的實際成本B)按照產品A的預估售價確定其可變現(xiàn)凈值，以此為基礎確定是否要計提跌價準備，未考慮銷售費用等支出C)盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值，并通過?待處理財產損溢?科目進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期管理費用D)存貨計提的跌價準備不得轉回答案:C解析:A，2006年頒布的企業(yè)會計準則取消了出貨發(fā)出后進先出法的規(guī)定；B，不管是直接用于出售的存貨還是需要進一步加工的材料存貨，在確定其可變現(xiàn)凈值時均應考慮銷售費用和相關稅費：(1)：直接用于出售的存貨可變現(xiàn)凈值=估計售價一估計的銷售費用一估計的相關稅費(2)需要經過加：[的材料存貨可變現(xiàn)凈值=估計售價一進一步完工成本一估計的銷售費用一估計的相關稅費。D，存貨計提的跌價準備價值恢復時可以轉回。[單選題]21.甲公司2013年凈資產為40億元，近三年平均可分配利潤為6500萬元。公司擬申請發(fā)行企業(yè)債券，募集資金投資于棚戶區(qū)改造項目，項目投資總額為20億元，假設本次債券票面利率為5％，則發(fā)行規(guī)模最高為（）A)12億元B)13億元C)14億元D)16億元答案:B解析:根據?累計債券余額不超過企業(yè)凈資產(不包括少數股東權益)的40％?，則發(fā)行最大金額為40×40％=16億元，根據?最近3年可分配利潤(凈利潤)足以支付企業(yè)債券一年的利息?，最近三年平均可分配利潤為6500萬，利率為5％，則發(fā)行最大金額為0．65÷5％=13億元，根據?棚戶區(qū)改造項目可發(fā)行并使用不超過項目總投資70％的企業(yè)債券資金?，最多可發(fā)行20×70％=14億元，三者取其低。[單選題]22.甲公司2012年應收乙公司票據的賬面余額為55000元，其中5000元為利息，票面年利率為4％，由于乙公司資金周轉困難，不能償付，經雙方協(xié)商，于2013年1月進行債務重組。甲公司同意將債務本金減至30000元，免去債務人所欠的全部利息。將利率從4％降到2％，并將債務到期日延期至2014年12月31日。甲公司已為該項應收賬款計提了5000元的壞賬準備。甲公司應確認的債務重組損失為（）A)20000B)22800C)30000D)25000答案:A解析:甲公司應確認的債務重組損失＝應收賬款賬面余額－重組后債權公允價值－已計提壞賬準備＝55000－30000－5000＝20000（元）。[單選題]23.首次公開發(fā)行并上市的公司，以下情形對獨立性不構成實質影響的是（）A)甲公司主要生產電子消費類產品，產品應用的核心技術嵌入式軟件系統(tǒng)需向控股股東的全資子公司定制B)乙公司為化學原料制造企業(yè)，其產品50％向控股股東銷售，作為原料生產另一種化工產品C)丙公司是金屬加工企業(yè)，其生產所用原料由控股股東的關聯(lián)企業(yè)提供D)丁公司為機械制造企業(yè)，其職工宿舍用地系向無關聯(lián)關系的第三方租賃，且租賃價格按照市場價格確定答案:D解析:根據《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第1號--招股說明書》（2015年修訂）第51條第5項規(guī)定，在發(fā)行人業(yè)務獨立方面，發(fā)行人的業(yè)務獨立于控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭或者顯失公平的關聯(lián)交易。第2部分：多項選擇題，共96題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]24.以下符合保薦代表人注冊條件的有（）A)具備3年以上保薦相關業(yè)務經歷B)最近3年內擔任過上交所一家上市公司非公開發(fā)行股票項目協(xié)辦人，己成功發(fā)行C)未負有重大到期未償債務D)最近3年未受到中國證監(jiān)會的行政處罰答案:ABCD解析:《保薦辦法》第十一條個人申請保薦代表人資格，應當具備下列條件：(一)具備3年以上保薦相關業(yè)務經歷；(二)最近3年內在本辦法第二條規(guī)定的境內證券發(fā)行項目中擔任過項目協(xié)辦人；(三)參加中國證監(jiān)會認可的保薦代表人勝任能力考試且成績合格有效；(四)誠實守信，品行良好，無不良誠信記錄，最近3年未受到中國證監(jiān)會的行政處罰；(五)未負有數額較大到期未清償的債務：(六)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件?！侗Ｋ]辦法》第二條發(fā)行人應當就下列事項聘請具有保薦機構資格的證券公司履行保薦職責：(一)首次公開發(fā)行股票并上市；(二)上市公司發(fā)行新股、可轉換公司債券；(三)中國證券監(jiān)督管理委員會(以下簡稱?中國證監(jiān)會?)認定的其他情形。[多選題]25.保薦機構及保薦代表人履行保薦職責可以對發(fā)行人行使的權利包括（）A)對發(fā)行人的信息披露文件及向中國證監(jiān)會、證券交易所提交的其他文件進行事后審閱B)列席發(fā)行人的股東大會、董事會和監(jiān)事會C)定期或者不定期對發(fā)行人進行回訪，查閱保薦工作需要的發(fā)行人材料D)按照中國證監(jiān)會、證券交易所信息披露規(guī)定，對發(fā)行人違法違規(guī)的事項發(fā)表公開聲明E)對有關部門關注的發(fā)行人相關事項進行核查，必要時可聘請相關證券服務機構配合答案:BCDE解析:[多選題]26.以下哪些屬于證監(jiān)會的監(jiān)管措施（）A)監(jiān)管談話B)出具警示函C)重點關注D)責令公開說明E)認定不適當人選答案:ABCDE解析:《保薦辦法》第66條：保薦機構、保薦代表人、保薦業(yè)務負責人和內核負責人違反本辦法，未誠實守信、勤勉盡責地履行相關義務的，中國證監(jiān)會責令改正，并對其采取監(jiān)管談話、重點關注、責令進行業(yè)務學習、責令公開說明、出其警示函、認定為不適當人選等監(jiān)管措施；依法應給予行政處罰的，依照有關規(guī)定進行處罰；情節(jié)嚴重涉嫌犯罪的，依法移送司法機關，追究其刑事責任。[多選題]27.以下情形中，中國證監(jiān)會可根據情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內不受理相關保薦代表人具體負責的推薦，情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格的有（）A)保薦代表人盡職調查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題B)發(fā)行人公開發(fā)行股票并在主板上市當年凈利潤比上年下滑50％以上C)發(fā)行人在持續(xù)督導期間信息披露文件存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏D)保薦代表人參與組織編制的發(fā)行保薦書存在虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏E)保薦代表人唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作答案:AE解析:《保薦辦法》第六十八條保薦代表人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可根據情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內不受理相關保薦代表人具體負責的推薦；情節(jié)特別嚴重的，撤銷其保薦代表人資格：(一)盡職調查工作日志缺失或者遺漏、隱瞞重要問題；(二)未完成或者未參加輔導工作；(三)未參加持續(xù)督導工作，或者持續(xù)督導工作未勤勉盡責；(四)因保薦業(yè)務或其具體負責保薦工作的發(fā)行人在保薦期間內受到證券交易所、中國證券業(yè)協(xié)會公開譴責；(五)唆使、協(xié)助或者參與發(fā)行人干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會的審核工作；(六)嚴重違反誠實守信、勤勉盡責義務的其他情形?！侗Ｋ]辦法》第七十二條發(fā)行人在持續(xù)督導期間出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會可根據情節(jié)輕重，自確認之日起3個月到12個月內不受理相關保薦代表人具體負責的推薦：情節(jié)特別嚴重的，撤銷相關人員的保薦代表人資格：(一)證券上市當年累計50％以上募集資金的用途與承諾不符：(二)公開發(fā)行證券并在主板上市當年營業(yè)利潤比上年下滑50％以上；(三)首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內控股股東或者實際控制人發(fā)生變更：(四)首次公開發(fā)行股票并上市之日起12個月內累計50％以上資產或者主營業(yè)務發(fā)生重組：(五)上市公司公開發(fā)行新股、可轉換公司債券之日起12個月內累計50％以上資產或者主營業(yè)務發(fā)生重組，且未在證券發(fā)行募集文件中披露；(六)實際盈利低于盈利預測達20％以上；(七)關聯(lián)交易顯失公允或者程序違規(guī)，涉及金額較大；(八)控股股東、實際控制人或其他關聯(lián)方違規(guī)占用發(fā)行人資源，涉及金額較大；(九)違規(guī)為他人提供擔保，涉及金額較大：(十)違規(guī)購買或出售資產、借款、委托資產管理等，涉及金額較大；(十一)董事、監(jiān)事、高級管理人員侵占發(fā)行人利益受到行政處罰或者被追究刑事責任；(十--)違反上市公司規(guī)范運作和信息披露等有關法律法規(guī)，情節(jié)嚴重的；(十三)中國證監(jiān)會規(guī)定的其他情形。[多選題]28.下列屬于存貨的是（）A)房地產開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權B)房地產開發(fā)企業(yè)建造完工的用于對外出租的商鋪C)建筑施工企業(yè)工程施工大于工程結算的金額D)公司銷售了一批負有安裝義務的電梯，電梯已運抵客戶工地但未安裝，貨款已收到E)公司銷售一批商品，約定3個月后在售價基礎上加價15％回購答案:ACDE解析:B屬于投資性房地產；D、E均系風險與報酬尚未轉移，收入未實現(xiàn)，仍屬于企業(yè)的存貨。[多選題]29.2012年1月1日，甲公司從非關聯(lián)方處購買了A公司80％的股權，實際支付款項4200萬元，購買日，A公司一項土地使用權公允價值為2000萬元，賬面價值為500萬元，剩余使用年限10年，采用直線法進行攤銷，此外其他資產及負債的公允價值與賬面價值相等。A公司凈資產賬面價值為3500萬元。2012年1月1日至2013年12月31日，A公司賬面凈利潤為1500萬元，無其他所有者權益變動。2014年1月1日，甲公司全資子公司乙公司用5700萬元從甲公司處購買了A公司80％股權，下列說法正確的有（）A)2014年1月1日，乙公司購買A公司80％股權的初始投資成本為5160萬元B)2014年1月1日，乙公司購買A公司80％股權的入賬價值為5700萬元C)2014年1月1日，乙公司購買A公司股權是同一控制下企業(yè)合并D)2014年1月1日，乙公司購買A公司股權是非同一控制下企業(yè)合并答案:AC解析:乙公司購入A公司80％股份屬于同一控制下的控股合并，合并日A公司賬面所有者權益是指其相對于最終控制方甲公司而言的賬面價值。2014年1月1日，A公司按購買日公允價值持續(xù)計算的所有者權益=(3500+1500)+[1500-(2000-500)／10×23=6200(萬元)，購買日應確認合并商譽=4200-(3500+1500)×80％=200(萬元)，2014年1月1日，合并日乙公司購入丁公司80％股權的初始投資成本=6200×80％+200=5160(萬元)。[多選題]30.甲公司2013年1月購入乙公司30％的股份并可對乙公司施加重大影響，2013年度發(fā)生的下列交易或事項中，對甲公司當年個別財務報表中確認對乙公司投資收益有影響的是（）A)甲公司向乙公司提供借款100萬元，并收取借款利息5萬元B)乙公司持有的可供出售金融資產期末公允價值上升30萬元，由此增加資本公積30萬元C)乙公司將賬面價值20萬元的專利權作價60萬元轉讓給甲公司D)乙公司股東大會宣布分派現(xiàn)金股利20萬元答案:AC解析:A，借款利息無需從凈利潤中調整，屬于凈利潤的構成，會影響投資收益。B選項在考試時是增加?資本公積一其他資本公積?30萬元，按照現(xiàn)行規(guī)定，應增加?其他綜合收益?30萬元，均不會對投資收益產生影響。D，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資單位借記?應收股利?科目，貸記?長期股權投資--損益調整?科目。[多選題]31.甲企業(yè)1300萬元收購無關聯(lián)乙企業(yè)30％的股權，乙2013年1月1日的凈資產賬面價值6000萬，公允價值5000萬，公允價值的下降是由于乙企業(yè)賬面存貨賬面價值3000萬，發(fā)生了跌價，其公允價值為2000萬元。2013年，乙企業(yè)全年實現(xiàn)利潤2000萬元，向股東派發(fā)現(xiàn)金股利2500萬元。問，不考慮其他情況，以下說法正確的有（）A)2013年1月31日，甲企業(yè)的長期股權投資賬面價值1500萬元B)因向乙投資，2013年甲企業(yè)應確認投資收益300萬元C)因向乙投資，2013年甲企業(yè)應確認投資收益600萬元D)因向乙投資，2013年甲企業(yè)應確認投資收益900萬元答案:AC解析:本題考的是長期股權投資初始計量與后續(xù)計量，甲企業(yè)的賬務處理如下：(1)2013年1月1日購入乙企業(yè)30％股權借：長期股權投資1300萬貸：銀行存款1300萬同時根據享有的被投資的單位所有者權益公允價值的份額對長期股權投資進行調整(5000*30％=1500)借：長期股權投資200貸：營業(yè)外收入200(2)2013年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤2000萬借：長期股權投資--損益調整600貸：投資收益600權益法核算向股東派發(fā)現(xiàn)金股利應沖減長期股權投資賬面價值，不確認投資收益。[多選題]32.以下已經計提的資產減值準備，可以通過損益轉回的有（）A.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產A)可供出售權益工具B)存貨C)持有至到期投資D)無形資產答案:CD解析:A、E不可轉回：B不能通過損益轉回。[多選題]33.下列交易可能引起所有者權益總額發(fā)生變動的有（）A)收到非控股股東作為股改對價的捐贈B)按照IP0時的承諾，控股股東無償為上市公司承擔以前年度的稅收罰金C)可供出售外幣非貨幣性項目事項匯兌收益D)注銷回購的普通股庫存股答案:ABC解析:C，可供出售外幣非貨幣性項目事項匯兌收益計入?其他綜合收益?；D，注銷時系所有者權益內部變化。[多選題]34.下列各項交易中，會影響公司當期損益的有（）A)公司在建工程達到預定可試用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用B)公司持有待售的固定資產預計凈殘值低于其賬面價值部分進行賬務處理C)出于市場環(huán)境變化等原因導致核電公司原因棄置費用形成的預計負債減少，減少額超過該固定資產賬面價值D)公司在建工程達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤盈凈收益答案:BCD解析:A，應計入在建工程成本；B，公司持有待售的固定資產預計凈殘值低于其賬面價值部分計入?資產減值損失?科目；C，應計入當期損益：D，建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本；盤盈的工程物資或處置凈收益，沖減所建工程項目的成本。工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，計入當期營業(yè)外收支。[多選題]35.甲企業(yè)2013年度發(fā)生了以下情形：(1)存貨遭遇自然災害后的凈損失80萬(2)固定資產處置凈損失50萬(3)債務重組損失20萬元(4)收到合營單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元(5)可供出售的金融資產因公允價值上升，發(fā)生公允價值變動50萬元(6)存貨跌價準備轉回100萬則以下說法正確的有（）A)以上情況，對企業(yè)綜合收益的影響為0B)以上情況，對利潤總額的影響為100萬C)以上情況，對綜合收益的影響為50萬D)以上情況，對利潤總額的影響為150萬E)以上情況，對綜合收益的影響為-100萬F)以上情況，對營業(yè)利潤的影響為100萬元答案:AF解析:本題考點比較綜合，涉及到會計幾個章節(jié)的相應內容的會計處理，同時又考到利潤表的構成，綜合收益=凈利潤+其他綜合收益稅后凈額，營業(yè)利潤=利潤總額一營業(yè)外收入+營業(yè)外支出(即利潤表中所有損益項目，除營業(yè)外收支以外均對營業(yè)利潤有影響)本題中(1)、(2)、(3)分別計入營業(yè)外支出80萬元、50萬元和20萬元；(4)收到合營單位發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元，應沖減應收股利，不影響損益；(5)可供出售的金融資產因公允價值上升發(fā)生公允價值變動50萬元應計入?資本公積一其他資本公積?的貸方，屬于其他綜合收益項目內容(按照現(xiàn)行規(guī)定，直接計入?其他綜合收益?)；(6)存貨跌價準備轉回100萬，應沖減資產減值損失。上述內容對營業(yè)利潤的影響為100萬元，對利潤總額的影響為100-(80+50+20)=-50萬元，不考慮所得稅因素對凈利潤影響為100-(80+50+20)=-50萬元，其他綜合收益為50萬元。則對綜合收益的影響=-50+50=0元。[多選題]36.關于資產負債表的列報，下列說法正確的有（）A)造船企業(yè)制造的用于出售的大型船只，該船只制造期限已超過1年，應在流動資產中列示B)在資產負債表日之前因違反了長期借款協(xié)議，導致銀行可隨時要求清償的負債，應當歸類為流動負債C)交易性金融資產只能在流動資產中列示D)在資產負債表日起一年內到期的負債，雖然企業(yè)不能自主的將清償義務展期，但在資產負債表日后，財務報告批準報出日前簽訂了展期1年的協(xié)議，該負債應在非流動負債中列示答案:AB解析:A，根據《財務報表列報準則》第十七條資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：(一)預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。(二)主要為交易目的而持有。(三)預計在資產負債表日起一年內變現(xiàn)。(四)自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期。正常營業(yè)周期通常短于一年。因生產周期較長等導致正常營業(yè)周期長于一年的，盡管相關資產往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，仍應當劃分為流動資產。正常營業(yè)周期不能確定的，應當以一年(12個月)作為正常營業(yè)周期。C，并非所有交易性金融資產均為流動資產，如自報告期日起超過12個月到期且預期持有超過12個月的衍生工具應當劃分為非流動資產或非流動負債。[多選題]37.關于現(xiàn)金流量表的編制，以下說法正確的有（）A)融資租入固定資產所支付的租賃費列入支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金B(yǎng))公司轉讓一項專利權的使用權收到的現(xiàn)金列入收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金C)處置子公司收到的現(xiàn)金列入收回投資收到的現(xiàn)金D)收到政府的補助收入均列入收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金答案:ACD解析:B，專利權屬于無形資產，屬于投資活動現(xiàn)金流量，應在?處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收回的現(xiàn)金凈額?核算。[多選題]38.以下屬于職工薪酬的有（）A)支付給職工遺屬的福利B)支付給勞務中介派遣員工的福利C)支付給臨時工子女的福利D)支付給職工配偶的慰問金E)臨時職工薪酬答案:ABCD解析:[多選題]39.以下屬于職工薪酬范圍的有（）A)企業(yè)以自己的產品發(fā)放給職工作為福利B)企業(yè)租賃房屋供職工無償居住C)個人儲蓄性養(yǎng)老保險D)因解除與職工的勞動關系給予的補償答案:ABD解析:C，個人儲蓄性養(yǎng)老保險屬于職工個人的行為，與企業(yè)無關，不屬于職工薪酬核算的范疇。[多選題]40.下列屬于非貨幣性資產交換的有（）A)以其他應收款換入投資性房地產B)以持有至到期債券投資換入固定資產C)以交易性金融資產換入長期股權投資D)以公允價值100萬元專利技術和公允價值30萬元應收賬款換入一批存貨答案:CD解析:[多選題]41.甲公司2014年3月1日，授予可立即行權的股票期權。2014年年底，預計部分會被行權。授予日股票市場價格10元每股，2014年6月30日為11元每股，2014年12月31日的價格為12元每股。則以下說法正確的有（）A)該股權支付應按照2014年3月1日，該期權的公允價值確認B)該股權支付應按照2014年6月30日，該期權的公允價值確認C)該股權支付應按照2014年12月31日，該期權的公允價值確認D)2014年年末，應確認?應付職工薪酬?E)2014年年末，應確認為權益答案:AE解析:[多選題]42.以下屬于非經常性損益的有（）A)向關聯(lián)方銷售，售價3000萬，公允價值3050萬B)債務重組，賬面600萬，公允價值700萬，抵消了一項800萬元的債務C)非控股股東控制的子公司對上市公司的債務豁免200萬元D)A公司與B公司均為甲公司的子公司，2014年6月30日A公司從甲公司處購買B公司80％的股權，B公司2014年1月至6月的凈利潤800萬元答案:ABD解析:本題A為交易價格顯失公允的交易產生的超過公允價值部分的損益；B為債務重組損益；C應作為資本公積處理，不影響損益。D為同一控制下企業(yè)合并產生的子公司期初至合并日的當期凈損益；[多選題]43.關于租賃，以下說法正確的有（）A)承租人以租賃資產公允價值為入賬價值的，分攤未確認融資費用的分攤率為使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃公允價值的折現(xiàn)率B)承租人應合理估計或有租金并確認為預計負債，或有租金實際放生時，沖減預計負債C)未擔保余值發(fā)生增加時，出租人應重新計算租賃內含率，并將由此引起的租賃投資凈額的變化確認為當期損益D)承租人應當在資產負債表中，將與融資租賃相關的長期應付款(減去未確認融資費用)分為長期負債和一年內到期的長期負債列示答案:AD解析:出租人至少應當于每年年度終了，對未擔保余值進行復核，未擔保余值增加的，不做調整。[多選題]44.關于會計政策變更和會計估計變更以下說法正確的是（）A)企業(yè)原以成本法核算長期股權投資，后因增持至30％，改用權益法核算，屬于會計政策變更B)存貨跌價準備原來由單項計提變?yōu)榘搭悇e計提，屬于會計估計變更C)存貨計價由發(fā)出先進先出發(fā)變?yōu)榧訖嗥骄?，屬于會計估計變更D)包裝物由五五攤銷法(按平均)變?yōu)橐淮螖備N費，屬于會計政策變更答案:AB解析:會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。以下兩種情形不屬于會計政策變更，(1)本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策。如：經營租賃設備租賃期屆滿又采用融資租賃方式簽訂續(xù)簽合同，由經營租賃會計處理方法變更為融資租賃會計處理方法。(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。如，企業(yè)以前沒有建造合同業(yè)務，當年簽訂一項建造合同為另一企業(yè)建造廠房，對該項建造合同采用完工百分比法確認收入，不是會計政策變更。再如，企業(yè)原在生產經營過程中使用少量的低值易耗品，并且價值較低，故企業(yè)在領用低值易耗品時一次計入費用；該企業(yè)于近期投產新產品，所需低值易耗品比較多，且價值較大，企業(yè)對領用的低值易耗品處理方法改為五五攤銷法。該企業(yè)低值易耗品在企業(yè)生產經營中所占的費用比例并不大，改變低值易耗品處理方法后，對損益的影響也不大，屬于不重要的事項，會計政策在這種情況下的改變不屬于會計政策變更。本題中A選項應進行追溯調整，屬于會計政策變更；C屬于會計政策變更。D，屬于不重要的交易或者事項采用新的會計政策。[多選題]45.下列關于資產負債表日后事項的表述正確的有（）A)資產負債表日后事項中，企業(yè)制定利潤分配方案，經批準后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，屬于非調整事項，但應當披露該信息B)資產負債表日后事項中，企業(yè)制定利潤分配方案，經批準后發(fā)放股票股利，屬于非調整事項，但應當披露該信息C)資產負債表目后事項的非調整事項均應在附注中進行披露D)資產負債表曰后事項是指資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項，包括調整事項和非調整事項答案:ABD解析:C，重要的非調整事項在附注中披露，不重要的無需披露。[多選題]46.以下應納入A上市公司2013年度合并報表范圍的有（）A)甲公司由自然人李某向A公司借款出資設立，李某持有全部股權，A公司與李某約定，甲公司全部經營管理決策由A公司決定，A公司享有全部經營收益并承擔風險B)乙公司由A公司與自然人張某出資設立，A公司、張某分別持股60％、40％，雙方約定，乙公司由張某負責主要生產經營決策，每年向A公司提供200萬元投資回報C)丙公司為A公司持股51％并控制的境外公司，由于受到所在國外匯管制，丙公司向A公司支付分紅及其他資金調度均受到限制D)丁公司為A公司的全資子公司，由于資不抵債，在2013年5月被法院宣告進入破產程序答案:AC解析:[多選題]47.甲公司2010年1月1日購入乙公司80％股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2010年度，乙公司按照購買目可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權益變動。2010年末，甲公司合并財務報表中少數股東權益為825萬元。2011年度，乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權益變動。2011年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8500萬元。下列各項關于甲公司2010年度和2011年度合并財務報表列報的表述中，正確的有（）。A)2011年度少數股東損益為0B)2010年度少數股東損益為400萬元C)2011年12月31日少數股東權益為0D)2011年12月31日股東權益總額為5925萬元E)2011年12月31日歸屬于母公司股東權益為6100萬元答案:BDE解析:2010年少數股東損益=2000×20％=400(萬元)，選項B正確；2011年度少數股東損益=-5000×20％=-1000(萬元)，選項A錯誤；2011年12月31日少數股東權益=825-5000×20％=-175(萬元)，選項C錯誤；2011年12月31日歸屬于母公司的股東權益=8500+(2000-5000)×80％=6100(萬元)，選項E正確；2011年12月31曰股東權益總額=6100-175=5925(萬元)，選項D正確。[多選題]48.下列關于每股收益說法正確的是（）A)基本每股收益是按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以當期實際發(fā)行在外的普通股的加權平均數計算確定B)同一控制下的合并，加權平均股數的確認時點為通過股東大會決議時C)因債務轉資本而發(fā)行的普通股股數，加權平均股數的計算時點自購買日開始D)同一控制下的合并，向同一控制下的企業(yè)發(fā)行的股份，應視同本期期初存在，計算加權平均股份答案:AD解析:A，基本每股收益只考慮當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權平均數計算確定。B、C、D，新發(fā)行普通股股數應當根據發(fā)行合同的具體條款，從應收對價之日(一般為股票發(fā)行日)起計算確定。通常包括下列情況：(1)為收取現(xiàn)金而發(fā)行的普通股股數，從應收現(xiàn)金之日起計算。(2)因債務轉資本而發(fā)行的普通股股數，從停計債務利息之日或結算日起計算。(3)非同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數，從購買日起計算；同一控制下的企業(yè)合并，作為對價發(fā)行的普通股股數，應當計入各列報期間普通股的加權平均數。(4)為收購非現(xiàn)金資產而發(fā)行的普通股股數，從確認收購之日起計算。[多選題]49.下列關于每股收益的說法正確的有（）A)對虧損企業(yè)，稀釋性潛在普通股如當期轉為普通股，會增加每股虧損金額，則具有稀釋性B)對虧損企業(yè)，稀釋性潛在普通股如當期轉為普通股，會減少每股虧損金額，則具有稀釋性C)計算基本每股收益時，需要考慮配股中的送股因素，將無對價的送股視同列報最旱期間期初已經發(fā)行在外D)存在稀釋性潛在普通股的，應當分別調整凈利潤和普通股股數答案:AC解析:[多選題]50.某公司2013年度的資產凈利率為20％，2013年初和2013年末的產權比率均為1．5，則以下說法正確的有（）A)該公司2013年度的權益凈利率為40％B)該公司2013年度的權益凈利率為50％C)該公司2013年末的資產負債率為60％D)該公司2013年末的資產負債率為40％答案:BC解析:產權比率=負債／股東權益，資產負債率=負債／資產，本題中假定負債=1．5，則所有者權益為1，總資產為2．5，資產負債率=1.5÷2．5=60％，資產凈利率=凈利潤／總資產=20％，則權益凈利率=凈利潤／所有者權益=資產凈利率*(總資產／凈資產)=20％×2．5=50％。[多選題]51.甲公司只生產一種產品，2013年產品銷售單價為20萬元，邊際貢獻率為50％，固定成本為10000萬元，以下說法正確的有（）A)2013年盈虧臨界點的銷量為500件B)2013年盈虧臨界點的銷量為1000件C)若2013年的銷量為4000件，則甲公司的安全邊際率為75％D)甲公司可以通過增加產銷量以達到既降低盈虧臨界點又提高安全邊際的目的答案:BC解析:本題P=20萬元，V=20×(1-50％)=10萬元盈虧臨界點銷量Q=F／(P-V)=10000／(20-10)=1000件安全邊際率=安全邊際量／正常銷量=(4000-1000)／4000=75％[多選題]52.下列說法中，在其他情況不變的情況下，導致安全邊際量和盈虧平衡銷量同時變動的是（）A)銷售價格提高B)變動成本降低C)產銷量增加D)降低固定成本答案:ABD解析:盈虧平衡點銷售量P0=F／(P-V)，安全邊際量=正常銷售量一盈虧臨界點銷售量=Q-Q0A，其他條件不變時，銷售價格提高→Q0↓，在其他條件不變的時候安全邊際量↑；B，其他條件不變時，變動成本降低→Q0↓，在其他條件不變的時候安全邊際量↑；C，產銷量增加在其他條件都不變的情況下可以增加安全邊際量，但不會引起盈虧平衡點銷售量Q0的變化；D，其他條件不變時，降低固定成本→Q0↓，全邊際量↑。[多選題]53.下列符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的有（）A)未設立機構、場所的非居民企業(yè)應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅B)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得交納企業(yè)所得稅C)居民企業(yè)應當就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅D)居民企業(yè)應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅答案:ACD解析:中華人民共和國企業(yè)所得稅法(2007年3月16日)第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源與中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。[多選題]54.CPA為甲公司進行2013年度財務報表審計，以下工作正確的有（）A)甲公司80％的產成品存放于各地銷售處，為證實該部分存貨的存在，以積極的方式向所有銷售處實施100％函證B)CPA以預計回函無效為由未對與債務人發(fā)生糾紛存在爭議的應收賬款進行函證C)甲公司2013年初有20個銀行賬戶，2013年增加5個，注銷3個，CPA確定的函證對象為22個在用賬戶及注銷的3個賬戶D)CPA將交易頻繁但期末余額較小，甚至為0的應收賬款納入函證范圍答案:CD解析:A，存貨必須現(xiàn)場監(jiān)盤。[多選題]55.資產評估師為上市公司重大資產重組出具評估報告時，下列說法正確的有（）A)資產評估師應關注相關審計報告的審計意見，當審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產評估師應當在評估報告中對相關事項及評估處理方式進行披露B)對上市公司購買擁有礦業(yè)公司的股權，如果礦業(yè)權處置價款已確定，披露是否存在未付的款項并己足額記為負債C)對礦業(yè)采礦權進行評估時，需要對礦產資源儲量進行核實并評審備案D)資產評估時應關注相關審計報告的審計意見，當審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產評估師不應當出具資產評估報告答案:ABC解析:《資產評估操作專家提示一上市公司重大資產重組評估報告披露》(中國資產評估協(xié)會2012年12月28日中評協(xié)(2012]246號)規(guī)定：第四條審計意見為否定意見或無法表示意見時，注冊資產評估師應當在評估報告中對相關事項及評估處理方式進行披露。A正確，D錯誤。第六條上市公司購買擁有礦業(yè)權公司的股權，如果礦業(yè)權處置價款己確定，披露是否存在未付的款項并已足額記為負債；如果礦業(yè)權應當處置而未處置并且涉及價款的，披露未來支付的相關協(xié)議或者意向以及支付方式，及其對評估結論的影響。B、C正確。[多選題]56.以下系首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的發(fā)行條件的有（）A)發(fā)行人只能經營一種業(yè)務B)發(fā)行人最近三年主營業(yè)務未發(fā)生重大變化C)發(fā)行人最近2年董事、高管未發(fā)生重大變化D)發(fā)行人控股股東最近2年未發(fā)生變更E)發(fā)行人實際控制人未發(fā)生變更答案:CE解析:創(chuàng)業(yè)板IP0條件之主體資格規(guī)定，發(fā)行人最近2年內主營業(yè)務和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實控人沒有發(fā)生變更。D，規(guī)定說是實際控制人未發(fā)生變更，并未禁止控股股東發(fā)生變化，若變化前后的控股股東屬于同一實際控制人控制，并不構成發(fā)行障礙。[多選題]57.甲公司擬在中小板上市，乙公司為其控股股東，丙公司為乙公司全資子公司。李某為甲公司董事長兼總裁，下列說法正確的有（）A)李某可以兼任乙公司總經理B)李某可以兼任乙公司和丙公司董事長C)李某可以兼任乙公司監(jiān)事會主席D)李某可以兼任甲公司董事會秘書答案:BCD解析:[多選題]58.根據《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理辦法》的規(guī)定，以下是發(fā)行保薦書的必備內容的有（）A)保薦機構內部審核程序簡介及內核意見B)發(fā)行人存在的主要風險C)相關承諾事項D)對發(fā)行證券上市持續(xù)督導工作的具體安排E)對發(fā)行人發(fā)展前景的評價答案:ABCE解析:D為上市保薦書的內容。[多選題]59.以下關于會后事項說法正確的有（）A)過會后發(fā)行人變更保薦機構的，需重新履行申報程序B)過會后發(fā)行人變更老股轉讓方案的，需重新提交發(fā)審會審核C)過會后更換簽字注冊會計師，保薦機構通過重新盡職調查復核后認為新出具的文件與原機構出具的文件內容有重大差異，需重新提交發(fā)審會審核D)過會后發(fā)行人提出增加募集資金需求量的，重需重新提交發(fā)審會審核答案:ABCD解析:肋，《發(fā)行監(jiān)管問答一落實首發(fā)承諾及老股轉讓規(guī)定》。[多選題]60.以下關于發(fā)行人報送申請文件后變更中介機構的處理正確的有（）A)更換律師或會計師的，保薦人應對更換后的其他中介機構出具的專業(yè)報告應重新履行核查義務。B)發(fā)審會后變更保薦人的，應該重新履行申報程序，原則上應重新上發(fā)審會C)發(fā)審會后不允許變更保薦人D)律師因經辦發(fā)行上市業(yè)務受到中國證監(jiān)會處罰而被更換，更換后的律師或律師事務所應出具新的法律意見書和律師工作報告，但不需要重新上發(fā)審會E)更換會計師的，更換后的會計師或會計師事務所應重新履行盡職調查程序，對申請首次公開發(fā)行股票公司的審計報告，出具新的專業(yè)報告。答案:ABE解析:D，發(fā)審會后更換其他中介機構的，且發(fā)行人未出現(xiàn)審核標準備忘錄(2002)第五號《關于已通過發(fā)審會審核的擬發(fā)行公司會后發(fā)生事項的處理程序》所列情形的，原則上不需重新上發(fā)審會，但更換前的其他中介機構因經辦發(fā)行上市業(yè)務受到中國證監(jiān)會、相關行業(yè)主管機關或協(xié)會等機構處罰，或證監(jiān)會另有規(guī)定的除外。[多選題]61.根據《關于首次公開發(fā)行股票預先披露等問題的通知》，下列說法正確的有（）A)發(fā)行人及其保薦機構不能在規(guī)定的時間內提交反饋意見回復材料的，可書面申請延期一次，延期時間不得超過2個月，否則需申請中止審查B)中止審查后恢復審查的，視同新申報企業(yè)重新排隊C)申請恢復審查時，應當提交書面申請，經審核同意后恢復審查D)未能在規(guī)定時間提交反饋意見回復材料，也不申請延期或者中止審查的，將予以終止審查答案:ACD解析:[多選題]62.以下非公開發(fā)行的對象，應當鎖定36個月的有（）A)控股股東控制的公司B)通過本次非公開發(fā)行取得上市公司控制權的C)境外戰(zhàn)略投資者D)員工持股計劃E)上市公司董事答案:ABCD解析:非公開發(fā)行的股份，自發(fā)行結束之日起，12個月內不得轉讓；控股股東、實際控制人及其控制的企業(yè)認購的股份，36個月內不得轉讓；對于非公開發(fā)行的戰(zhàn)略投資者，不管是境內還是境外，均應鎖定36個月。D，根據《關于上市公司實施員工持股計劃試點的指導意見》(中國證券監(jiān)督管理委員會公告(2014)33號)的規(guī)定，每期員工持股計劃的持股期限不得低于12個月，以非公開發(fā)行方式實施員工持股計劃的，持股期限不得低于36個月，自上市公司公告標的股票過戶至本期持股計劃名下時起算：上市公司應當在員工持股計劃屆滿前6個月公告到期計劃持有的股票數量。[多選題]63.下列關于上市公司發(fā)行優(yōu)先股的說法正確的有（）A)已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股總數的50％B)優(yōu)先股籌資金額不得超過發(fā)行后凈資產的50％C)募集資金應有明確用途D)最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤應當不少于優(yōu)先股一年的利息答案:ACD解析:B，不得超過發(fā)行前凈資產的50％[多選題]64.根據《優(yōu)先股試點管理辦法》的規(guī)定，下列關于上市公司發(fā)行優(yōu)先股的說法正確的有（）A)不得公開發(fā)行可轉換為普通股的優(yōu)先股B)不得公開發(fā)行浮動股息率的優(yōu)先股C)公司累計減少注冊資本超過5％的，在召開股東大會時應通知優(yōu)先股股東，表決該事項優(yōu)先股股東享有表決權D)上市公司可以發(fā)行強制分紅優(yōu)先股，又發(fā)行不含強制分紅條款的優(yōu)先股，但二者不得同次發(fā)行答案:ABD解析:[多選題]65.以下哪些在招股意向書發(fā)布后，主承銷商可以提供認購邀請書（）A)已提交認購意向書的投資者B)20家證券投資基金C)10家證券公司D)5家保險公司E)排名前30的股東答案:ABCD解析:認購邀請書名單包括(1)事會決議公告后已經提交認購意向書的投資者(2)公司前20名股東(3)不少于20家證券投資基金管理公司、不少于10家證券公司和不少于5家保險機構投資者。[多選題]66.在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的公司可以采取下列哪些方式轉讓股票（）A)協(xié)議B)做市C)競價D)拍賣答案:ABC解析:[多選題]67.以下可以參與掛牌公司股票定向發(fā)行的有（）A)掛牌公司董、監(jiān)、高B)基金管理公司C)注冊資本600萬、實收資本400萬的合伙企業(yè)D)注冊資本500萬的1人有限公司答案:ABD解析:[多選題]68.以下哪些主體可以擔任公司債券的受托管理人（）A)承銷機構B)律帥C)銀行D)提供擔保的公司答案:ABC解析:《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》第四十九條規(guī)定：?債券受托管理入由本次發(fā)行的承銷機構或者其他經中國證監(jiān)會認可的機構擔任。為本次發(fā)行提供擔保的機構不得擔任本次債券發(fā)行的受托管理人。?[多選題]69.上市公司公開發(fā)行可轉債，出現(xiàn)下列哪些事項需要召開債券持有人會議（）A)擬變更募集說明書的約定B)發(fā)行人信用評級上調C)擔保物發(fā)生重大變化D)發(fā)行人不能按期支付本息答案:ACD解析:[多選題]70.上市公司公開發(fā)行可轉債，出現(xiàn)下列哪些事項時需要召開債券持有人會議（）A)擬變更募集說明書的約定B)發(fā)行人信用評級上調C)擔保物發(fā)生重大變化D)發(fā)行人不能按期支付本息答案:ACD解析:B，發(fā)行人信用評級上調對債券持有人來說是有利事項，不需召開債券持有人會議。[多選題]71.上市公司股東發(fā)行可交換公司債券，應符合的規(guī)定有（）A)公司最近3個會計年度實現(xiàn)的累計可分配利潤不少于公司債券1年的利息B)公司最近一期末的凈資產額不少于人民幣3億元C)本次發(fā)行后累計債券余額不得超過最近一期末凈資產的40％D)申請人必須是股份有限公司答案:BC解析:A，應為?最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息?；D，申請人可以是有限責任公司或股份有限公司。[多選題]72.以下金融產品發(fā)行必須進行信用評級的有（）A)定向發(fā)行的證券公司債券B)中小非金融企業(yè)集合票據C)中小企業(yè)私募債券D)超短期融資券答案:BD解析:A，在考試時點《證券公司債券管理暫行辦法》尚未廢止，根據該辦法規(guī)定，定向發(fā)行的證券公司債券符合一定條件的，不強制進行信用評級。2015年1月15日，中國證監(jiān)會令第113號公布并實施《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》，《證券公司債券管理暫行辦法》，證券公司發(fā)行公司債納入《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》進行規(guī)范，根據《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》第十九條和第二十八條的規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，應當委托具有從事證券服務業(yè)務資格的資信評級機構進行信用評級，非公開發(fā)行公司債券是否進行信用評級由發(fā)行人確定，并在債券募集說明書中披露。因此按現(xiàn)行規(guī)定，A也不選。B，根據《銀行間債券市場中小非金融企業(yè)集合票據業(yè)務指引》規(guī)定，中小非金融企業(yè)集合票據主體、債項均應評級；D，根據《銀行間債券市場非金融企業(yè)超短期融資券業(yè)務規(guī)程》規(guī)定需要進行評級。各種債券期限、擔保及評級[多選題]73.下列關于企業(yè)債券發(fā)行的說法正確的有（）A)發(fā)行人最近3年財務報表應當審計，擔保人則不用審計B)可以采取余額包銷或全額包銷方式，但不得采取代銷的方式C)企業(yè)不得自行銷售企業(yè)債券D)發(fā)行人應當進行信用評級E)發(fā)行人應當聘用律師事務所出具法律意見書答案:CDE解析:A，根據《關于進一步改進和加強企業(yè)債券管理工作的通知》的規(guī)定，發(fā)行人及其擔保人提供的最近3年財務報表(包括資產負債表、利潤和利潤分配表、現(xiàn)金流量表)應當經具有從業(yè)資格的會計師事務所進行審計。B，需要組織承銷團的，由主承銷商組織承銷團。承銷商承銷企業(yè)債券，可以采取代銷、余額包銷或全額包銷方式，承銷方式由發(fā)行人和主承銷商協(xié)商確定。[多選題]74.甲上市公司發(fā)行期限為5年、每年付息1次，到期還本的公司債券，以下關于債券價值的判斷正確的有（）A)當市場利率保持不變時，隨著時間延續(xù)，債券價值逐漸接近其面值B)隨著該債券到期時間的縮短，市場利率的變動對債券價值的影響越來越大C)如果該債券票面利率低于市場利率，債券將以折價方式出售D)如果該債券票面利率高于市場利率，將其發(fā)行方案改為發(fā)行期限為6年會導致債券價值上升答案:ACD解析:B，隨著到期時間的縮短，市場利率的變動對債券價值的影響越來越小。[多選題]75.某上市公司發(fā)行可轉債，面值100元，轉換價格為20元，當前可轉債的市場價格為120元，股票價格為22元每股，以下說法正確的有（）A)可轉債升水2元B)可轉債升水10元C)可轉債轉換升水率8．33％D)可轉債轉換升水率9．09％答案:BD解析:轉換比例=100÷20=5，轉換價值=22×5=110元<市場價格120元，升水10元，貼水率=(120-110)÷110=9．09％。(注意：不管是升水還是貼水，在計算升水率和貼水率時分母一定是轉換價值或轉換時股票的市場價格)[多選題]76.下列關于期權價格的表述正確的有（）A)一般來說，權利期限越長，期權價格越高B)期權價格與基礎資產價格的波動性呈正相關C)基礎資產分紅的時候，若協(xié)定價格不調整，則分紅會使看漲期權的價格下跌，看跌期權的價格上漲D)市場利率越高，期權價格越高答案:ABC解析:D，利率影響比較復雜，要具體分析。[多選題]77.IPO老股轉讓時，如股東屬于下列情形之一時，應在招股說明書中披露對公司控制權，治理結構及生產經營等產生的影響（）A)本次公開發(fā)行前24個月?lián)喂颈O(jiān)事，12個月前離職B)持股15％的股東C)公司控股股東D)本次公開發(fā)行前36個月至發(fā)行時一直擔任公司核心技術人員答案:ABCD解析:根據《首次公開發(fā)行股票時公司股東公開發(fā)售股份暫行規(guī)定》第十二條首次公開發(fā)行時，擬公開發(fā)售股份的公司股東屬于下列情形之一的，招股說明書及發(fā)行公告應當說明并披露此次股東公開發(fā)售股份事項對公司控制權、治理結構及生產經營等產生的影響，提示投資者就上述事項予以關注。(一)公司控股股東：(二)持股10％以上的股東：(三)本次公開發(fā)行前36個月內擔任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員、核心技術人員；(四)對發(fā)行人經營有重大影響或與發(fā)行人有特殊關系的其他股東；(五)上述股東的關聯(lián)方或一致行動人。[多選題]78.某公司首次公開發(fā)行新股5000萬股，發(fā)行后總股本超過4億股，網上網下初始發(fā)行比例為3：7，申購結束后各類投資者的申購情況如下：網上投資者申購160000萬股，公募社保類申購50000萬股，其他網下投資者申購80000萬股，下列關于投資者獲配情況的說法正確的有（）A)回撥后公募基金和社?；鸬呐涫勐什坏陀?．2％B)回撥后其他網下投資者的配售率不高于1．125％C)回撥后網上投資者的中簽率為2．1875％D)回撥后向網下投資者發(fā)行1500萬股答案:ABCD解析:本題比較綜合，涉及兩個考點：(1)網上網下初始發(fā)行比例；(2)回撥后獲配比例計算。網上初始發(fā)行數量為5000萬×30％=1500萬，網上申購160000萬，網上有效申購倍數為160000／1500=106．7倍，∈(100倍150倍]區(qū)間，應當從網下向網上回撥40％(本次公開發(fā)行股票數量的40％)，即回撥2000萬股，故回撥后發(fā)行數量為：網上3500萬股，網下1500萬股。根據規(guī)定，首次公開發(fā)行股票后總股本4億股(含)以下的，網下初始發(fā)行比例不低于本次公開發(fā)行股票數量的60％；發(fā)行后總股本超過4億股的，網下初始發(fā)行比例不低于本次公開發(fā)行股票數量的70％。其中，應安排不低于本次網下發(fā)行股票數量的40％優(yōu)先向公募基金和社保基金配售。公募社保獲配不低于1500×40％=600萬股，其他網下投資者獲配不高于900萬股。A，600／50000=1．2％B，900／80000=1．125％C，3500／160000=2．1875％D，回撥后網下發(fā)行1500萬股。[多選題]79.首次公開發(fā)行股票網下配售時，發(fā)行人和主承銷商不得向下列對象配售股票（）B.持有發(fā)行人3％股份的股東C.持有主承銷商5％股份的股東D.持有分銷商5％股份的股東(不構成控股)E.在過去6個月內和主承銷商達成IP0保薦、承銷意向，但沒簽保薦承銷協(xié)議的公司A)AB)BC)CD)DE)E答案:BCE解析:《證券發(fā)行與承銷管理辦法》首發(fā)網下禁止配售的對象(第15條)首次公開發(fā)行股票網下配售時，發(fā)行人和主承銷商不得向下列對象配售股票：(1)發(fā)行人相關主體①發(fā)行人及其股東、實際控制人、董監(jiān)高和其他員工(A)；②A?控制、共同控制、重大影響的公司(B)③B的控股股東、控股子公司和控股股東控制的其他子公司【注】A?=A-其他員工(即發(fā)行人及其股東、實際控制人、董監(jiān)高)(2)主承銷商相關主體①主承銷商及5％以上的股東、董監(jiān)高和其他員工(X)②X?控制、共同控制、重大影響的公司(Y)⑨Y的控股股東、控股子公司和控股股東控制的其他子公司【注】X?=X-其他員工(即主承銷商及5％以上的股東、董監(jiān)高)(3)承銷商相關主體承銷商及其控股股東、董監(jiān)高和其他員工；(4)上述(1)、(2)、(3)項所述人士的關系密切的家庭成員，包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶、配偶的父母、子女配偶的父母；(5)過去6個月內與主承銷商存在保薦、承銷業(yè)務關系的(或已與主承銷商簽署保薦、承銷業(yè)務合同或達成相關意向的)公司及其持股5％以上的股東、實際控制人、董監(jiān)高。(本次修訂增加的一項)(6)通過配售可能導致不當行為或不正當利益的其他自然人、法人和組織。本條第(2)、(3)項規(guī)定的禁止配售對象管理的公募基金不受前款規(guī)定的限制。[多選題]80.某上市公司進行公開增發(fā)股票，以下說法正確的有（）A)主承銷商可以對參與網下配售的機構投資者進行分類，對不同類別的機構投資者設定不同的配售比例B)主承銷商未對機構投資者進行分類的，應當在網下配售和網上發(fā)行之間建立回撥機制，回撥后兩者的獲配比例應當一致C)可以部分向原股東優(yōu)先配售，優(yōu)先配售比例應當在發(fā)行公告中披露D)可以全部向原股東優(yōu)先配售，優(yōu)先配售比例應當在發(fā)行公告中披露答案:ABCD解析:[多選題]81.關于上市公司發(fā)行證券的說法正確的有（）A)向不特定對象公開募集股份，將發(fā)行股份全部向原股東優(yōu)先配售B)非公開發(fā)行股票的董事會決議公告日后，采取非公開方式進行推介C)股東人會通過公積金轉增股本方案的次日刊登公開發(fā)行股票的招股意向書D)配股時，控股股東主動承諾認購其他股東放棄配售的股份答案:AB解析:B，根據《證券發(fā)行與承銷管理辦法》，上市公司、保薦人對非公開發(fā)行股票進行推介或者向特定對象提供投資價值研究報告的，不得采用任何公開方式，且不得早于上市公司董事會關于非公開發(fā)行股票的決議公告之日。[多選題]82.某有限責任公司2014年股改，股改前經審計凈資產60000萬，擬以經審計凈