會計學第11章-收入費用利潤課件

第十一章

收入、費用和利潤第一節(jié)收入第二節(jié)費用第三節(jié)利潤會計學第11章-收入費用利潤第十一章收入、費用和利潤第一節(jié)收入會計學第11章-收入1一、收入概述二、主營業(yè)務(wù)收入三、其他業(yè)務(wù)收支第一節(jié)收入會計學第11章-收入費用利潤一、收入概述二、主營業(yè)務(wù)收入三、其他業(yè)務(wù)收支第一節(jié)收入2(一)收入的概念一、收入概述收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。主要包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入、使用費收入、租金收入、股利收入等。注意:不包括為第三方或客戶代收的款項。注意收入和利得的區(qū)別會計學第11章-收入費用利潤(一)收入的概念一、收入概述收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?（二）收入的分類

根據(jù)不同的標準可以將收入分為不同的類別。按照收入的來源商品銷售收入提供勞務(wù)的收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入會計學第11章-收入費用利潤（二）收入的分類根據(jù)不同的標準可以將收入分為不同的類4

根據(jù)不同的標準可以將收入分為不同的類別。按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入會計學第11章-收入費用利潤根據(jù)不同的標準可以將收入分為不同的類別。按照企業(yè)經(jīng)營5二、主營業(yè)務(wù)收入賬戶設(shè)置商品銷售收入的賬務(wù)處理會計學第11章-收入費用利潤二、主營業(yè)務(wù)收入賬戶設(shè)置商品銷售收入的賬務(wù)處理會計學第11章6（一）賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶

該賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記已實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入；借方登記銷貨退回、銷售折讓對銷售收入的沖減額。期末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬戶。會計學第11章-收入費用利潤（一）賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶該賬戶屬于損益72、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶

該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)而發(fā)生的成本。貸方登記銷貨退回商品的成本；借方登記售出商品的成本。期末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。該賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬戶。會計學第11章-收入費用利潤2、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用來8（二）商品銷售收入賬務(wù)處理1、現(xiàn)銷方式借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品會計學第11章-收入費用利潤（二）商品銷售收入賬務(wù)處理1、現(xiàn)銷方式借：銀行存款借：主營業(yè)92、賒銷方式借：應(yīng)收賬款——新華公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品會計學第11章-收入費用利潤2、賒銷方式借：應(yīng)收賬款——新華公司借：主營業(yè)務(wù)成本會計學103、現(xiàn)金折扣

【例1】某公司銷售一批商品3000件，增值稅專用發(fā)票注明售價60000元，增值稅款10200元。根據(jù)銷售合同，購買方享有現(xiàn)金折扣，條件是“2/10,N/30”。

(1)確認銷售實現(xiàn)時，編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款

70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200會計學第11章-收入費用利潤3、現(xiàn)金折扣【例1】某公司銷售一批商品3000件，11(2)若購貨方10天內(nèi)付款，即在折扣期內(nèi)付款，編制如下會計分錄：借：銀行存款68796

財務(wù)費用1404

貸：應(yīng)收賬款

70200

在折扣期以后收到貨款時，編制如下會計分錄：借：銀行存款70200

貸：應(yīng)收賬款

70200會計學第11章-收入費用利潤(2)若購貨方10天內(nèi)付款，即在折扣期內(nèi)付款，編制如12三、其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)容賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收支的賬務(wù)處理會計學第11章-收入費用利潤三、其他業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)容賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收支的賬務(wù)13（一）其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)容

其他業(yè)務(wù)收支主要包括除出售商品或提供勞務(wù)以外的其他日?；顒铀〉玫氖杖耄o形資產(chǎn)出租、材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等業(yè)務(wù)所取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費用。會計學第11章-收入費用利潤（一）其他業(yè)務(wù)收支的內(nèi)容其他業(yè)務(wù)收支主要包括除出售商14（二）賬戶設(shè)置1、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)取得的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等賬戶，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。期末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬戶。會計學第11章-收入費用利潤（二）賬戶設(shè)置1、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶該賬戶屬于損益152、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

該賬戶屬于損益類賬戶，用來核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售成本，提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)稅金及附加等。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記該賬戶，貸記“原材料”、“包裝物”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等有關(guān)賬戶。期末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。該賬戶按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬戶。會計學第11章-收入費用利潤2、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶該賬戶屬于損益類賬戶，用來16（三）賬務(wù)處理

【例2】企業(yè)向A公司銷售原材料一批,取得銷售收入24000元,增值稅3780元,材料成本18000元,款項已通過銀行收妥.

(1)確認銷售實現(xiàn)時，編制如下會計分錄：借:銀行存款7780

貸:其他業(yè)務(wù)收入-材料銷售24000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3780

(2)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本時，編制如下會計分錄：借:其他業(yè)務(wù)成本18000

貸:原材料18000會計學第11章-收入費用利潤（三）賬務(wù)處理【例2】企業(yè)向A公司銷售原材料一批,取17第二節(jié)費用一、費用概述二、生產(chǎn)成本三、期間費用會計學第11章-收入費用利潤第二節(jié)費用一、費用概述二、生產(chǎn)成本三、期間費18（一）費用的概念費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。注意費用和損失的區(qū)別一、費用概述會計學第11章-收入費用利潤（一）費用的概念費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者19（二）費用的分類會計學第11章-收入費用利潤（二）費用的分類會計學第11章-收入費用利潤20（二）費用的分類1.生產(chǎn)成本

生產(chǎn)成本是構(gòu)成產(chǎn)品實體、計入產(chǎn)品成本的費用，包括直接材料費用、直接人工費用和制造費用等。會計學第11章-收入費用利潤（二）費用的分類1.生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本是構(gòu)成產(chǎn)212．期間費用財務(wù)費用

期間費用銷售費用

管理費用

指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用。

指企業(yè)為籌集和調(diào)度資金而發(fā)生的各項費用。

指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。會計學第11章-收入費用利潤2．期間費用財務(wù)費用期銷售費用管理費用指企22二、生產(chǎn)成本賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本的歸集和分配制造費用的歸集和分配完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)會計學第11章-收入費用利潤二、生產(chǎn)成本賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本的歸集和分配制造費用的歸集和分23(一)賬戶設(shè)置

生產(chǎn)成本賬戶屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。1、“生產(chǎn)成本”賬戶借生產(chǎn)成本貸

為制造產(chǎn)品發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費用

已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本

尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本

該賬戶按成本核算對象設(shè)置明細賬戶，并按費用明細項目設(shè)專欄。會計學第11章-收入費用利潤(一)賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本賬戶屬于成本類賬戶，用來核算企24“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。2、“制造費用”賬戶借制造費用貸

各項間接費用的發(fā)生數(shù)

分配計入有關(guān)成本計算對象的間接費用

該賬戶按不同的車間、部門設(shè)置明細賬戶，并按費用明細項目設(shè)專欄。會計學第11章-收入費用利潤“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用來核算2、“制造費25（二）生產(chǎn)成本的歸集和分配

對生產(chǎn)成本進行核算時，應(yīng)將計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用在各有關(guān)產(chǎn)品之間，按照成本項目進行歸集和分配，直接計入或間接計入產(chǎn)品成本。生產(chǎn)費用直接費用間接費用產(chǎn)品成本直接計入

入計配分會計學第11章-收入費用利潤（二）生產(chǎn)成本的歸集和分配對生產(chǎn)成本進行核算時，應(yīng)將261、材料費用借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品

——Ｂ產(chǎn)品制造費用管理費用貸：原材料會計學第11章-收入費用利潤1、材料費用借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品會計學第11章-收入費用利272、人工費用借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品

——Ｂ產(chǎn)品制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬會計學第11章-收入費用利潤2、人工費用借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品會計學第11章-收入費用利28（三）制造費用的歸集和分配企業(yè)發(fā)生制造費用時：借：制造費用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬累計折舊等按規(guī)定歸集的制造費用，在月末時采用一定的方法分配計入有關(guān)的成本核算對象時：借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品

——Ｂ產(chǎn)品貸：制造費用會計學第11章-收入費用利潤（三）制造費用的歸集和分配企業(yè)發(fā)生制造費用時：29

制造費用的分配計算公式：

應(yīng)分配的制造費用總額

制造費用分配率＝×100％各產(chǎn)品分配標準之和

某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝制造費用分配率×該產(chǎn)品的分配標準會計學第11章-收入費用利潤制造費用的分配計算公式：30【例1】某公司本期生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用30000元，其中Ａ產(chǎn)品生產(chǎn)工時為10000小時，Ｂ產(chǎn)品生產(chǎn)工時為5000元。制造費用分配率＝30000÷(10000＋5000)＝2(元/小時)

Ａ產(chǎn)品：10000×2＝20000(元)

Ｂ產(chǎn)品：5000×2＝10000(元)會計分錄借：生產(chǎn)成本——Ａ產(chǎn)品20000——Ｂ產(chǎn)品10000貸：制造費用30000會計學第11章-收入費用利潤【例1】某公司本期生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用30000元，其中31（四）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

1.計算完工產(chǎn)品的成本

◆期末產(chǎn)品全部未完工

◆期末產(chǎn)品全部完工

◆期末產(chǎn)品部分完工

2.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理企業(yè)根據(jù)計算出來的完工產(chǎn)品成本：

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本會計學第11章-收入費用利潤（四）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)1.計算完工產(chǎn)品的成本◆32三、期間費用（一）管理費用（二）銷售費用（三）財務(wù)費用會計學第11章-收入費用利潤三、期間費用（一）管理費用（二）銷售費用（三）財務(wù)費用會計學33

管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。

包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈等。(一)管理費用會計學第11章-收入費用利潤管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而34

銷售費用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的費用。

包括運輸費，裝卸費，包裝費，保險費，展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點)的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常性費用。(二)銷售費用會計學第11章-收入費用利潤銷售費用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)35

財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息凈支出(減利息收入)、匯兌凈損失(減匯兌收益)、現(xiàn)金折扣損失以及金融機構(gòu)的手續(xù)費等。(三)財務(wù)費用會計學第11章-收入費用利潤財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，36第三節(jié)利潤

利潤的構(gòu)成利潤形成的核算利潤的分配順序利潤分配的核算會計學第11章-收入費用利潤第三節(jié)利潤利潤的構(gòu)成會計學第11章-收入費用利潤371、利潤總額的計算方法基礎(chǔ)會計學利潤總額營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=+營業(yè)外收入（利得）-營業(yè)外支出（損失）如：企業(yè)出售固定資產(chǎn)取得的收益（損失）一、利潤的構(gòu)成利潤=(收入-費用)+(利得-損失)會計學第11章-收入費用利潤1、利潤總額的計算方法基礎(chǔ)會計學利潤總額營業(yè)外收支凈額營業(yè)利38注釋：營業(yè)利潤的計算方法營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益會計學第11章-收入費用利潤注釋：營業(yè)利潤的計算方法會計學第11章-收入費用利潤392、凈利潤的計算方法3、利潤形成的小結(jié)基礎(chǔ)會計學凈利潤所得稅費用利潤總額=-會計學第11章-收入費用利潤2、凈利潤的計算方法基礎(chǔ)會計學凈利潤所得稅費用利潤總額=-會403、利潤形成的小結(jié)左圖為利潤表基礎(chǔ)會計學會計學第11章-收入費用利潤3、利潤形成的小結(jié)左圖為利潤表基礎(chǔ)會計學會計學第11章-收入41二、利潤形成的核算1、賬戶設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)入的各項收入當期實現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)入的所得稅費用凈利潤本年利潤期末結(jié)轉(zhuǎn)入的各項費用期末轉(zhuǎn)入的各項費用期末轉(zhuǎn)入的各項收入本年利潤余：當期發(fā)生的虧損利潤分配利潤分配何時無余額？會計學第11章-收入費用利潤二、利潤形成的核算1、賬戶設(shè)置期末結(jié)轉(zhuǎn)入當期實現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)入的凈利42

企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤

本年利潤所得稅費用會計學第11章-收入費用利潤企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本年432、賬務(wù)處理

期末將各項收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方，將各項費用類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方。

【例2】某企業(yè)2009年12月份各有關(guān)損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前余額如下所示。會計學第11章-收入費用利潤2、賬務(wù)處理期末將各項收入類賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”44本月各收入類賬戶的貸方發(fā)生額為：主營業(yè)務(wù)收入 600000

其他業(yè)務(wù)收入 18000

營業(yè)外收入56000

公允價值變動損益30000本月各費用類賬戶的借方發(fā)生額為：主營業(yè)務(wù)成本324000

營業(yè)稅金及附加10320

銷售費用1200

管理費用21880

財務(wù)費用 11800

其他業(yè)務(wù)成本 17000

營業(yè)外支出200

資產(chǎn)減值損失10000會計學第11章-收入費用利潤本月各收入類賬戶的貸方發(fā)生額為：會計學第11章-收入費用利潤45結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入 600000

其他業(yè)務(wù)收入 18000

營業(yè)外收入56000

公允價值變動損益30000

貸：本年利潤704000

會計學第11章-收入費用利潤結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶的會計分錄：會計學第11章-收入費用利潤46結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶的會計分錄：借：本年利潤396000

貸：主營業(yè)務(wù)成本324000

營業(yè)稅金及附加10320

銷售費用1200

管理費用21880

財務(wù)費用11800

其他業(yè)務(wù)成本17000

營業(yè)外支出200

資產(chǎn)減值損失9600

利潤總額=704000-396000=308000會計學第11章-收入費用利潤結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶的會計分錄：會計學第11章-收入費用利潤47

接上例，按25%的稅率計算應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整）。所得稅費用=308000×25%=77000元會計分錄為：借：所得稅費用77000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅77000借：本年利潤77000

貸：所得稅費用77000會計學第11章-收入費用利潤接上例，按25%的稅率計算應(yīng)交所得稅（不考慮納稅調(diào)整48三、利潤的分配順序企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤的余額，為可供分配的利潤。企業(yè)可供分配的利潤，可按照國家有關(guān)規(guī)定進行分配。分配利潤的一般順序為：基礎(chǔ)會計學(1)彌補以前年度虧損。(2)提取10%法定盈余公積金。法定盈余公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。

(3)提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。會計學第11章-收入費用利潤三、利潤的分配順序企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤的49(4)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向投資者分配。(5)未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結(jié)存利潤未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的稅后利潤-提取的各種盈余公積和分配給投資者的利潤未分配利潤有兩個方面的含義：一是留待以后年度分配的利潤；二是尚未指定特定用途的利潤。基礎(chǔ)會計學會計學第11章-收入費用利潤(4)向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年50四、利潤分配的核算（一）賬戶設(shè)置（二）賬務(wù)處理會計學第11章-收入費用利潤四、利潤分配的核算（一）賬戶設(shè)置（二）賬務(wù)處理會計學第11章51（一）賬戶設(shè)置

為了反映核算企業(yè)利潤的分配，應(yīng)設(shè)置“利潤分配”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。借利潤分配貸期末結(jié)轉(zhuǎn)入的虧損利潤的分配期末結(jié)轉(zhuǎn)入的本期實現(xiàn)的利潤

余：歷年結(jié)存的未分配利潤

余：歷年結(jié)存的未彌補虧損設(shè)置

“提取盈余公積”“應(yīng)付股利或利潤”和“未分配利潤”等明細賬戶。會計學第11章-收入費用利潤（一）賬戶設(shè)置為了反映核算企業(yè)利潤的分配，應(yīng)設(shè)置“利52借盈余公積

貸

盈余公積用于補虧或轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額

盈余公積的提取數(shù)額

盈余公積的結(jié)余數(shù)額

為了反映盈余公積的提取和使用情況，應(yīng)設(shè)置“盈余公積”賬戶。該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶。設(shè)置“法定盈余公積”“任意盈余公積”明細賬戶。會計學第11章-收入費用利潤借盈余公積53借應(yīng)付利潤（股利）貸實際支付數(shù)應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤

企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤

為了反映企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確