中國稅制必背知識點大一

中國稅制必背知識點大一1.引言1.1稅制概述稅制，即稅收制度，是國家依據(jù)法律規(guī)定，通過對納稅人征收各種稅種，以取得財政收入的一種制度。稅制是國家調節(jié)宏觀經(jīng)濟、實現(xiàn)資源合理分配、調節(jié)收入分配、穩(wěn)定市場經(jīng)濟秩序的重要手段。中國稅制由中央稅、地方稅和中央與地方共享稅構成。中央稅主要包括關稅、消費稅等；地方稅主要包括契稅、房產(chǎn)稅等；中央與地方共享稅主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。1.2中國稅制的發(fā)展歷程中國稅制的發(fā)展歷程可以分為以下幾個階段：計劃經(jīng)濟時期的稅制：這一時期的稅制以調節(jié)經(jīng)濟為主要目標，稅收種類較少，主要依靠國有企業(yè)上繳利潤作為國家財政收入。改革開放初期的稅制：隨著改革開發(fā)的推進，我國稅制進行了一系列改革，逐步形成了以流轉稅為主體的稅制體系。社會主義市場經(jīng)濟體制確立后的稅制：這一時期的稅制更加完善，稅種增多，稅率調整，稅收體系逐步適應市場經(jīng)濟需求。新時代稅制改革：近年來，我國稅制改革持續(xù)深化，旨在建立現(xiàn)代稅收制度，優(yōu)化稅收結構，減輕企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。1.3學習稅制的意義和目的學習稅制對于大學生而言具有重要意義：提高稅收意識：了解稅制有助于提高個人和企業(yè)的稅收意識，遵守稅收法規(guī)，合理納稅。增強法制觀念：學習稅制有助于增強法制觀念，遵循國家稅收政策，維護稅收秩序。豐富知識體系：掌握稅制知識，有助于完善個人知識體系，為未來職業(yè)發(fā)展奠定基礎。提高綜合素質：了解稅制有利于提高個人綜合素質，為參與國家經(jīng)濟建設和稅收改革提供支持。拓寬就業(yè)渠道：學習稅制有助于拓寬就業(yè)渠道，為從事稅收相關工作奠定基礎。2.稅制基本概念與分類2.1稅收的定義與特征稅收是國家為了滿足社會公共需要，依據(jù)法律規(guī)定，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。稅收具有以下特征：強制性：稅收是國家通過法律規(guī)定，納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。無償性：納稅人繳納的稅收，不直接獲取等額的回報。固定性：稅收的征收標準、稅率等在一定時期內是固定的，不隨納稅人個體的意愿變動。公平性：稅收應遵循公平原則，使各個納稅人按照其負擔能力納稅。靈活性：稅收制度可以根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策和社會發(fā)展需要，調整稅種、稅率和征收范圍。2.2稅收的分類稅收可以按照不同的標準進行分類：按照征稅對象，可以分為直接稅和間接稅。直接稅：主要針對納稅人所得、財產(chǎn)等進行征收，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等。間接稅：主要針對商品和服務的交易行為進行征收，如增值稅、消費稅等。按照征收權限，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅：由中央政府征收的稅種，如關稅、消費稅等。地方稅：由地方政府征收的稅種，如城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。中央地方共享稅：由中央和地方政府共同征收的稅種，如增值稅、企業(yè)所得稅等。按照征稅目的，可以分為一般稅和特定目的稅。一般稅：用于滿足政府一般性財政支出的稅種，如增值稅、個人所得稅等。特定目的稅：用于滿足特定公共需求的稅種，如環(huán)境保護稅、教育費附加等。2.3稅制構成要素稅制構成要素主要包括稅基、稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理等。稅基：指稅收征收的依據(jù)，如收入、利潤、財產(chǎn)等。稅率：指稅收與稅基之間的比例關系，通常分為比例稅率、累進稅率和定額稅率。稅收優(yōu)惠：為了鼓勵或限制某些經(jīng)濟行為，對特定納稅人或征稅對象給予減免稅的優(yōu)惠政策。征收管理：包括稅收的征收、管理、檢查和處罰等環(huán)節(jié)，確保稅收政策的有效實施。3.增值稅3.1增值稅概述增值稅（Value-AddedTax，簡稱VAT）是一種以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的流轉稅。我國從1979年開始試點增值稅，至今已成為最重要的稅種之一。增值稅具有稅負中性、逐環(huán)節(jié)征稅、逐環(huán)節(jié)抵扣等特點，能有效避免對一個經(jīng)營環(huán)節(jié)的重復征稅。增值稅的納稅人主要包括在我國境內銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物的單位和個人。按照稅率和征稅辦法的不同，增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人適用較高的稅率，但可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人則適用較低的稅率，不得抵扣進項稅額。3.2增值稅的計算與征收增值稅的計算公式為：增值稅額=銷售額×稅率-進項稅額。其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應稅勞務的對價，稅率為規(guī)定的增值稅稅率，進項稅額是指納稅人在購進貨物、接受應稅勞務過程中支付的增值稅。我國增值稅的稅率分為三檔：基本稅率（13%）、低稅率（9%）和零稅率?；径惵蔬m用于大部分貨物和應稅勞務，低稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品等部分貨物，零稅率適用于出口貨物。增值稅的征收管理由稅務機關負責，納稅人需按照規(guī)定期限進行申報、納稅和報送相關資料。3.3增值稅優(yōu)惠政策為了促進經(jīng)濟發(fā)展、調整產(chǎn)業(yè)結構，我國對增值稅實施了一系列優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策主要包括：對部分農(nóng)產(chǎn)品、水產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等實行低稅率；對高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)等實行即征即退、先征后退等政策；對出口貨物實行零稅率；對小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法，降低其稅負；對部分服務業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等實行免稅、減免稅政策。這些優(yōu)惠政策有助于減輕企業(yè)負擔，促進產(chǎn)業(yè)結構調整和經(jīng)濟發(fā)展。然而，納稅人需關注政策動態(tài)，合規(guī)享受優(yōu)惠政策。4.消費稅4.1消費稅概述消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅種，主要目的是調節(jié)消費結構，引導合理消費，同時增加財政收入。在中國稅制中，消費稅發(fā)揮著重要作用。消費稅的征稅對象主要包括高檔消費品、奢侈品和一些具有消費稅性質的特定服務。消費稅的征稅環(huán)節(jié)通常在生產(chǎn)、委托加工、進口等環(huán)節(jié)進行。納稅人主要是生產(chǎn)、銷售應稅消費品的單位和個人。消費稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種形式。4.2消費稅的計算與征收消費稅的計算依據(jù)是應稅消費品的銷售額或者銷售數(shù)量。具體計算方法如下：比例稅率計征的消費稅：應納稅額=銷售額×比例稅率。定額稅率計征的消費稅：應納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。消費稅的征收管理由稅務機關負責。納稅人需在規(guī)定的時間內向稅務機關申報納稅，并按時足額繳納消費稅。4.3消費稅優(yōu)惠政策為了調節(jié)稅收負擔，引導消費，國家對部分消費稅應稅項目實施優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策主要包括：免稅項目：對部分生活必需品和農(nóng)產(chǎn)品等實行免稅政策。減稅項目：對部分應稅消費品降低稅率或者給予稅收減免。征收方式調整：對部分應稅消費品采用低稅率或者調整征稅環(huán)節(jié)。通過消費稅優(yōu)惠政策，國家旨在鼓勵綠色消費，抑制高能耗、高污染產(chǎn)品的消費，促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。在學習消費稅時，要重點關注各類消費稅優(yōu)惠政策，以便在實際工作中正確應用。5.企業(yè)所得稅5.1企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是對企業(yè)及其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它是中國稅制體系中的主體稅種之一，對于調節(jié)國家與企業(yè)之間的利益關系，優(yōu)化資源配置，促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。企業(yè)所得稅的納稅義務人包括在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。其征稅對象是上述納稅義務人從各種經(jīng)營活動中取得的所得，包括生產(chǎn)、經(jīng)營所得，資本收益，以及其他應當征稅的各類所得。企業(yè)所得稅采取比例稅率，稅率一般為25%。對于小型微利企業(yè)和高新技術企業(yè)，國家規(guī)定了較低的優(yōu)惠稅率。此外，稅法還規(guī)定了多種減免稅優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)稅收負擔，鼓勵投資和創(chuàng)新。5.2企業(yè)所得稅的計算與征收企業(yè)所得稅的計算基于納稅人的會計利潤，通過納稅調整項目，計算應納稅所得額，再根據(jù)適用的稅率計算應納稅額。計算公式為：應納企業(yè)所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)其中，應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額企業(yè)所得稅的征收實行按月或按季預繳，年終匯算清繳的制度。企業(yè)應在每個納稅期限內向稅務機關報送相關財務報表和資料，進行稅款申報和繳納。5.3企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中國政府為促進經(jīng)濟發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，鼓勵技術創(chuàng)新和環(huán)境保護，實施了一系列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)可享受20%的優(yōu)惠稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對于符合條件的節(jié)能環(huán)保項目、技術先進服務企業(yè)等，也給予相應的稅收減免。企業(yè)研究開發(fā)費用，在計算應納稅所得額時，可以在實際發(fā)生額的基礎上加計扣除。企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備，該設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。這些優(yōu)惠政策旨在降低企業(yè)成本，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，促進產(chǎn)業(yè)升級和可持續(xù)發(fā)展。6.個人所得稅6.1個人所得稅概述個人所得稅是指個人從各種經(jīng)濟來源取得的所得，按照法定稅率繳納給國家的一種直接稅。在我國，個人所得稅的征收與管理，主要遵循《中華人民共和國個人所得稅法》及相關實施細則。個人所得稅的征收對象包括居民個人和非居民個人。居民個人需就其全球所得納稅，而非居民個人僅需就其在中國境內的所得納稅。個人所得稅的應稅項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得以及偶然所得等。6.2個人所得稅的計算與征收個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率相結合的稅率制度。工資、薪金所得適用超額累進稅率，分為7個級距，稅率從3%到45%不等。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得等也適用超額累進稅率。個人所得稅的計算方法如下：確定應稅所得項目；計算應稅所得額，即收入減去相關費用和扣除；根據(jù)應稅所得額和適用的稅率表，計算應納稅額；減去速算扣除數(shù)，得到應繳納的個人所得稅。6.3個人所得稅優(yōu)惠政策我國針對個人所得稅制定了一系列優(yōu)惠政策，旨在減輕納稅人負擔，促進社會公平。以下為部分常見優(yōu)惠政策：起征點政策：目前我國個人所得稅的起征點為每月5000元，即月收入在5000元以下的個人無需繳納個人所得稅；扣除政策：包括基本扣除、專項扣除、專項附加扣除和其他扣除。如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等專項附加扣除，可進一步減輕納稅人負擔；減免稅政策：針對殘疾、孤老、烈屬等特定群體，以及捐贈、住房貸款利息等特定情況，可享受減免稅優(yōu)惠。以上內容為個人所得稅的基本概述、計算與征收方法以及優(yōu)惠政策，希望對大家的學習有所幫助。7.其他常見稅種7.1資源稅資源稅是對在我國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應稅資源稅數(shù)量征收的一種稅。資源稅的征稅對象包括礦產(chǎn)品、鹽等。該稅種的設置主要是為了保護和合理利用資源，調節(jié)資源級差收入，促進資源開發(fā)地區(qū)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。資源稅的計稅依據(jù)是應稅資源的銷售數(shù)量或自用數(shù)量。稅率方面，我國實行的是幅度比例稅率，根據(jù)資源的種類和稀缺程度，稅率有所不同。此外，國家對部分資源稅應稅產(chǎn)品實行減稅或免稅政策，以支持資源枯竭型城市轉型和資源綜合利用。7.2城市維護建設稅城市維護建設稅（簡稱城建稅）是對從事工商經(jīng)營活動的單位和個人，按照其銷售額或者營業(yè)額的一定比例征收的一種稅。城建稅的設置目的是為了加強城市維護建設，提高城市基礎設施水平，改善城市環(huán)境。城建稅的稅率分為三檔，分別為7%、5%、1%，具體適用稅率根據(jù)納稅人所在地區(qū)的不同而有所區(qū)別。城建稅的計稅依據(jù)是企業(yè)銷售額或者營業(yè)額，計算方法較為簡單。7.3土地增值稅土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值稅的設置旨在抑制房地產(chǎn)市場的過度投機，合理調節(jié)土地增值收益分配，促進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。土地增值稅采用超率累進稅率，稅率分為四級，分別為30%、40%、50%、60%。計稅依據(jù)是土地增值額，即轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減去規(guī)定扣除項目后的余額。國家針對不同情況，對土地增值稅給予了一些優(yōu)惠政策，如居民換購住房、企業(yè)改制重組等。以上三種稅種雖然不是我國稅收體系的主要稅種，但在調節(jié)經(jīng)濟、促進資源合理利用、改善城市環(huán)境等方面發(fā)揮著重要作用。了解這些稅種的基本情況，對于全面掌握我國稅制具有重要意義。結論8.1稅制學習的重要性稅制是現(xiàn)代國家治理的基礎，對于維護國家財政穩(wěn)定、調節(jié)收入分配、引導經(jīng)濟發(fā)展具有不可替代的作用。學習稅制不僅有助于我們理解稅收政策背后的經(jīng)濟原理，還能夠幫助我們正確計算和繳納應納稅款，依法維護自身權益。對于大學生而言，掌握稅制知識是提高個人綜合素質、適應社會需求的重要一環(huán)。首先，稅制學習有助于培養(yǎng)我們的法治觀念和納稅意識。作為公民，依法納稅是應盡的義務，了解稅制能讓我們更深刻地認識到這一點。其次，稅制知識與我們的日常生活息息相關，如購物、投資、就業(yè)等各方面都可能涉及稅收問題。掌握稅制知識，能夠使我們更加理智地做出經(jīng)濟決策。最后，對于未來從事財務、經(jīng)濟等相關領域工作的大學生，稅制知識是必備的專業(yè)素養(yǎng)。8.2我國稅制的改革趨勢近年來，我國稅制改革持續(xù)推進，以降低企業(yè)負擔、優(yōu)化稅收結構、完善稅收制度為目標。以下是幾個主要改革趨勢：簡化稅制：逐步簡化稅種，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。優(yōu)化稅率結構：調整部分稅種的稅率，降低中低收入者稅負，加大對高收入者的調節(jié)力度。擴大增值稅改革：進一步完善增值稅制度，逐步擴大增值稅征稅范圍，優(yōu)化稅率設置。強化稅收法治：加強稅收立法，提高稅收政策的穩(wěn)定性和透明度，營造公平競爭的市場環(huán)境。創(chuàng)新稅收征管方式：利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術手段，提高稅收征管水平，減少逃稅、