注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案近年合集

PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試_稅法_真題及答案近年合集1.2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案2.2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案3.2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案4.2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案5.2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案6.2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案7.2020注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案8.2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案[單選題]1.稅法基本原則的核心原則是()。A)稅收法定原則B)稅收公平原則C)稅收效率原則D)實(shí)質(zhì)課稅原則答案:A解析:稅收法定原則是稅法基本原則的核心。[單選題]2.某企業(yè)支付給員工工資每月10000元，五險(xiǎn)一金允許抵扣2000元，年終獎(jiǎng)60000元，計(jì)算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是()。A)年終獎(jiǎng)55000元，每月工資15000元B)年終獎(jiǎng)55500元，每月工資14500元C)年終獎(jiǎng)54000元，每月工資16000元D)年終獎(jiǎng)60000元，每月工資10000元答案:C解析:55000/12=4583）33(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;15000-2000-3500=9500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元。個(gè)人所得稅共計(jì)=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元);選項(xiàng)B：55500/12=4625(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;14500-2000-3500=9000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元。個(gè)人所得稅共計(jì)=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元);選項(xiàng)C：54000/12=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;16000-2000-3500=10500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元;個(gè)人所得稅共計(jì)=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元);選項(xiàng)D：60000/12=5000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;10000-2000-3500=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;個(gè)人所得稅共計(jì)=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元);所以選項(xiàng)C正確[單選題]3.下列免征企業(yè)所得稅的是()。A)花卉養(yǎng)殖B)海水養(yǎng)殖C)內(nèi)陸?zhàn)B殖D)蔬菜種植答案:D解析:企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖[單選題]4.下列不需要繳納資源稅的是()。A)煤層抽采天然氣B)鹵水C)開采天然氣D)焦煤答案:A解析:選項(xiàng)A：從2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯[單選題]5.下列應(yīng)繳納土地增值稅的是()。A)代建房行為B)合作建房自用C)向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資D)其它答案:C解析:代建房行為雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)C：對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。[單選題]6.關(guān)稅稅率的運(yùn)用正確的是()。A)分期支付租金，B)保稅進(jìn)口貨物未經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅C)稅則歸類的改變，D)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)現(xiàn)行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅答案:D解析:選項(xiàng)A：分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)B：未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的保稅進(jìn)口貨物，應(yīng)按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。選項(xiàng)C：對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。[單選題]7.下列不可以作為抵押財(cái)產(chǎn)的是()。A)土地所有權(quán)B)房屋C)倉庫材料D)其它答案:A解析:土地所有權(quán)不得納稅抵押。[單選題]8.2014年6月某化妝品企業(yè)以郵運(yùn)方式從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元，郵費(fèi)1萬元，當(dāng)月銷售該批化妝品取得不含稅收入55萬元，該批化妝品關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅率為30%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()萬元。A)12.86B)9C)15.28D)14.79答案:C解析:應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。[單選題]9.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬元，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元;消費(fèi)稅530萬元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅30萬元，甲本月應(yīng)向所在縣城主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅為()萬元。A)41.5B)40C)44D)42.5答案:B解析:應(yīng)納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。[單選題]10.某機(jī)械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸，掛車一輛，整備質(zhì)量為1.2噸，小汽車2輛，已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)額360元，該機(jī)械制造廠2013年應(yīng)繳納車船稅為()元。A)792B)441.6C)811.2D)801.55答案:D解析:應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)[單選題]11.張某為熟食加工個(gè)體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本18萬元(含購買一輛非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出8萬元)，另取得個(gè)人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)認(rèn)定為海外回流文物，下列關(guān)于張某2013年繳納個(gè)人所得稅表述正確的是()。A)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為5.8萬B)小汽車支出可以在稅前扣除C)文物拍賣所得應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)稅D)文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個(gè)稅答案:A解析:選項(xiàng)A：應(yīng)納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項(xiàng)B：非經(jīng)營(yíng)用小汽車支出不得在稅前扣除;選項(xiàng)C：拍賣物品屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不能一并征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[單選題]12.稅務(wù)所在進(jìn)行稅務(wù)行政處罰時(shí)，可以實(shí)施罰款額最多是()元。A)5000B)2000C)10000D)50000答案:B解析:各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。但是稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。[單選題]13.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售資產(chǎn)地板2批：第一批800箱，取得不含稅收入160萬元，第二批500箱，取得不含稅收入113萬元，另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送給福利院，300箱發(fā)放給職工作福利，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅率為5%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A)18.9B)16.8C)19.3D)18.98答案:A解析:應(yīng)納消費(fèi)稅=【(160+113)/(800+500)×(200+300)+160+113】×5%=18.9(萬元)[多選題]14.下列屬于中央政府與地方政府共享收入的有()。A)消費(fèi)稅B)營(yíng)業(yè)稅C)資源稅D)城市建設(shè)稅答案:BCD解析:營(yíng)業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。[多選題]15.下列屬于稅務(wù)行政處罰的種類的是()。A)罰款B)沒收違法所得C)停止出口退稅權(quán)D)停止開具發(fā)票答案:ABC解析:現(xiàn)行執(zhí)行的稅務(wù)行政處罰種類主要有:罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。[多選題]16.下列屬于非居民企業(yè)的稅收優(yōu)惠的是()。A)外國(guó)政府給中國(guó)政府提供貸款的利息B)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款所得的利息C)國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所得的利息D)外國(guó)政府給居民企業(yè)提供貸款的利息答案:ABC解析:非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。[多選題]17.進(jìn)口游艇和小汽車，成交價(jià)格分別為***，已知關(guān)稅稅率，游艇消費(fèi)稅稅率5%，小汽車消費(fèi)稅稅率10%，下列選項(xiàng)正確的有()。A)進(jìn)口游艇消費(fèi)稅**B)進(jìn)口游艇車輛購置稅**C)進(jìn)口小汽車消費(fèi)稅**D)進(jìn)口小汽車車輛購置稅**答案:ACD解析:游艇不屬于車輛購置稅的征收范圍。[多選題]18.企業(yè)繳納的下列稅種，應(yīng)由國(guó)稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的有()。A)消費(fèi)稅B)營(yíng)業(yè)稅C)車輛購置稅D)城市建設(shè)維護(hù)稅答案:AC解析:營(yíng)業(yè)稅與城建稅，是由地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的。[多選題]19.下列選項(xiàng)需要征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A)免稅單位使用納稅單位的房產(chǎn)B)學(xué)校租給企業(yè)的房產(chǎn)C)公園附設(shè)的照相館D)公園管理單位自用的辦公樓答案:BC解析:選項(xiàng)A：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)D：公園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，公園自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。[問答題]20.張女士為A市甲超市財(cái)務(wù)管理人員，她從2014年1月份開始建立家庭消費(fèi)電子賬，6月份從甲超市購買了下列商品。(1)粉底液一盒，支出400元。(2)白酒1000克，支出640元。(3)食品支出1010元，其中：橄欖油2500克，支出400元;淀粉1000克，支出10元;新鮮蔬菜50千克，支出600元。同時(shí)她對(duì)部分商品的供貨渠道和價(jià)格進(jìn)行了追溯，主要數(shù)據(jù)如下：(其他相關(guān)資料：化妝品的消費(fèi)稅率為30%，白酒消費(fèi)稅20%加0.5元/500克)根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算初合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算張女士購買粉底液支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。(5)計(jì)算張女士購買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額，并確定消費(fèi)稅的納稅人和納稅地點(diǎn)。答案:1）甲超市銷售給張女士粉底液的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+17%)×17%=58）12(元)2）甲超市銷售給張女士白酒的增值稅銷項(xiàng)稅額=640÷(1+17%)×17%=92）99(元)3）甲超市銷售給張女士食品的增值稅銷項(xiàng)稅額=400÷(1+13%)×13%+10÷(1+17%)×17%=47）47(元)4）張女士購買粉底液支出包含的消費(fèi)稅稅額=300×30%=90(元)消費(fèi)稅的納稅人是B市化妝品廠，納稅地點(diǎn)是B市化妝品廠機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。5）張女士購買白酒支出中包含的消費(fèi)稅稅額=260×2×20%+2×0.5=105(元)消費(fèi)稅的納稅人是B市白酒廠，納稅地點(diǎn)是B市白酒廠機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。解析:[問答題]21.中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)一家企業(yè)工作，2014年上半年取得收入的情況如下：(1)每月工資總額5300元，含個(gè)人繳付的年金500元和按照規(guī)定繳付的?五險(xiǎn)一金?800元。(2)1月取得2013年度年終獎(jiǎng)48000元。(3)3月承租市區(qū)房屋一套，每月支付租金2000元;5月將該房屋轉(zhuǎn)租，每月取得轉(zhuǎn)租收入4000元，并按規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(不考慮其他稅費(fèi))，當(dāng)月還發(fā)生房屋修繕費(fèi)用1000元，取得裝修公司正式發(fā)票。(相關(guān)資料：該企業(yè)從2014年開始實(shí)行企業(yè)年金補(bǔ)充養(yǎng)老制度，王某所在城市上一年度職工月平均工資為3500元。王某本年度取得的工資與上年度相同。)工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表根據(jù)上述材料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)。(2)計(jì)算王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算王某5月份轉(zhuǎn)租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案:1)企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為5300元。企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。(2)王某上半年工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5300-5300×4%-800-3500)×3%×6=141）84(元)(3)年終獎(jiǎng)適用的稅率和速算扣除數(shù)為：48000÷12=4000(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。王某領(lǐng)取年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=48000×10%-105=4695(元)。(4)王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=4000×3%×50%×(1+7%+3%)=66(元)王某5月轉(zhuǎn)租收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(4000-2000-66-800-800)×10%=33）4(元)。解析:[問答題]22.某市一民營(yíng)客運(yùn)公司組織優(yōu)秀員工50人赴深港五日游，公司用自有客車將他們送到深圳某口岸，然后委托可從事跨境業(yè)務(wù)的深圳甲旅游公司承接后面的行程。按每人8000元共支付給甲旅游公司旅游費(fèi)40萬元。甲公司發(fā)生的支出如下：(1)向深圳乙車行租賃了兩輛擁有深港兩地運(yùn)營(yíng)牌照的大巴用于在香港的運(yùn)輸，均由乙車行配備司機(jī)，共支付10萬元。(2)支付給香港旅游公司在香港接團(tuán)費(fèi)用9萬元。(3)支付給深圳門票費(fèi)4萬元、食宿費(fèi)5萬元、購買旅游保險(xiǎn)2萬元、導(dǎo)游工資2萬元。(其他相關(guān)資料：客運(yùn)公司同期所出售的由其所在地至深圳某口岸的客票票價(jià)為每人200元，所有經(jīng)營(yíng)主體非小規(guī)模納稅人，當(dāng)月無可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。)根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，并請(qǐng)說明其計(jì)稅依據(jù)確定的理由。(2)乙車行取得的租車收入是否需要繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)繳納的稅額。(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車將員工送至深圳口岸是否需要繳納增值稅或者營(yíng)業(yè)稅?請(qǐng)說明理由。如需要，請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納稅額。(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交何種材料?若稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義，還應(yīng)補(bǔ)充提交何種材料?答案:1)甲旅游公司取得旅游收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(40-10-9-4-5)×5%=0.6(萬元)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。除此之外如簽證費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他費(fèi)用均不得扣除。(2)乙車行取得的租車收入無需繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)(以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù))，適用增值稅零稅率。(3)該民營(yíng)客運(yùn)公司用自有客車將員工送至深圳口岸不需要繳納增值稅。單位或個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不需要繳納增值稅。(4)甲旅游公司在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，就其境外支付的可扣除部分，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交境外單位或個(gè)人的簽收單據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，還應(yīng)補(bǔ)充提交境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。解析:[問答題]23.位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口原油5000噸，支付買家2000萬元。運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前運(yùn)輸費(fèi)用為60萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。(2)開采石油9000噸，其中當(dāng)月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時(shí)還向購買方取得延期付款利息3）51萬元;取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)9萬元，稅額0.99萬元。(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率為1%，相關(guān)票據(jù)已經(jīng)通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的對(duì)比認(rèn)證。)根據(jù)上述材料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅;(2)計(jì)算當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅;(3)計(jì)算當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額;(4)計(jì)算當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅;(5)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加;(6)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。答案:1)當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)【知識(shí)點(diǎn)】完稅完稅價(jià)格的確定及進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的計(jì)算(2)當(dāng)月進(jìn)口原油應(yīng)繳納的增值稅=(2000+60)×(1+3‰)×(1+1%)×17%=354）76(萬元)【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算(3)當(dāng)月銷售原油的增值稅銷項(xiàng)稅額=(2700+3）51/1）17)×17%=459）51(萬元)【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算(4)當(dāng)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=459）51-354）76-0.99=103）76(萬元)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納增值稅的計(jì)算(5)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=103）76×(5%+3%+2%)=10）38(萬元)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)納城建稅及附加稅的計(jì)算(6)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(2700+3）51/1）17)×10%=270.3(萬元)【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的計(jì)算解析:[問答題]24.某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)1日從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的?五險(xiǎn)一金?1455元。(2)5月10日因擔(dān)任另一高校博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為其校作一場(chǎng)學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按照市場(chǎng)價(jià)格出租給李某居住每月租金5500元，租期為1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。(4)7月取得國(guó)債利息收入1850元，一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。(5)8月因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求：(1)計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和做學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加)。(4)計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(5)計(jì)算趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅答案:1)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼不屬于工資、薪金所得，所以教授津貼需要征收個(gè)人所得稅;企業(yè)為職工繳納的?五險(xiǎn)一金?不需要征收個(gè)人所得稅。趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000+3200-1455-3500)×10%-105=319）5(元)?！局R(shí)點(diǎn)】?工資、薪金所得?計(jì)征個(gè)稅范圍(2)勞務(wù)報(bào)酬是按照?次?征收個(gè)人所得稅，所以趙教授5月10日取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=800+440=1240(元)?！局R(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)稅(3)納稅人出租房屋期間發(fā)生的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止;由于不需要考慮其他稅收及附加，則趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5500-800)×(1-20%)×10%=376(元)?！局R(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)租賃所得計(jì)征個(gè)稅(4)個(gè)人取得的利息所得，除國(guó)債、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息和儲(chǔ)蓄存款利息收入外，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20%=200(元)?！局R(shí)點(diǎn)】利息所得計(jì)征個(gè)稅(5)2013年1月1日以后，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持有期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。趙教授8月份取得上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2600×25%×20%=130(元)?！局R(shí)點(diǎn)】股息紅利計(jì)征個(gè)稅解析:[問答題]25.某啤酒屋2014年6月世界杯期間發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)店堂點(diǎn)餐消費(fèi)收入400000元，含銷售瓶裝啤酒2噸收入50000元，用自有設(shè)備釀啤酒0.5噸收入20000元。(2)KTV包房取得收入150000元，含觀看通宵球賽包房收入80000元、零食收入40000元、瓶裝啤酒1噸收入30000元。(1)打包外賣餐費(fèi)收入100000元，含銷售聽裝啤酒0.2噸收入60000元。(4)當(dāng)月外購食材200000元，其中部分取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80000元、稅額13600元，無法區(qū)分食材的具體用途。(其他相關(guān)資料：啤酒的消費(fèi)稅稅率為250元/噸，娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%，啤酒屋按增值稅小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)增值稅。)要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。(2)啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅。(3)啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅。答案:(1)點(diǎn)餐消費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按照?服務(wù)業(yè)--飲食業(yè)?繳納營(yíng)業(yè)稅。啤酒屋應(yīng)繳納的服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅=400000×5%=20000(元)【知識(shí)點(diǎn)】服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅(2)KTV包房取得收入應(yīng)當(dāng)按照?娛樂業(yè)?繳納營(yíng)業(yè)稅。啤酒屋應(yīng)繳納的娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅=150000×20%=30000(元)【知識(shí)點(diǎn)】娛樂業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅(3)對(duì)飲食業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。啤酒屋應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=0.5×250=125(元)【知識(shí)點(diǎn)】啤酒計(jì)征消費(fèi)稅(4)非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品收入應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。啤酒屋應(yīng)繳納的增值稅=100000/(1+3%)×3%=2912）62(元)。解析:2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案[單選題]1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A)耕地占用稅B)個(gè)人所得稅C)車輛購置稅D)土地增值稅答案:B解析:選項(xiàng)AD：屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C：屬于中央政府固定收入。[單選題]2.以下屬于中央和地方共享收入的是()。A)消費(fèi)稅B)個(gè)人所得稅C)關(guān)稅D)土地增值稅答案:B解析:選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入;選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。[單選題]3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入B)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入C)燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入答案:A解析:選項(xiàng)BC：不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。[單選題]4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是()。A)將購進(jìn)的貨物用于集體福利B)將購入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C)將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D)將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資答案:D解析:將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確。[單選題]5.下列稅種中與?市肆門攤稅?性質(zhì)最接近的是()。A)消費(fèi)稅B)關(guān)稅C)增值稅D)營(yíng)業(yè)稅答案:D解析:明代開證的?市肆門攤稅?，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。[單選題]6.我國(guó)漢代征收?算緡錢?，具體征收方法為：對(duì)商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對(duì)手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與?算緡錢?性質(zhì)最接近的是()。A)關(guān)稅B)營(yíng)業(yè)稅C)增值稅D)消費(fèi)稅答案:B解析:漢代對(duì)商人征收的?算緡錢?，具有營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì)。對(duì)商人和高利貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人按照營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。[單選題]7.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅()。A)0.8萬元B)0.48萬元C)1.44萬元D)2.4萬元答案:D解析:納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。[單選題]8.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A)單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用B)報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅C)進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)D)由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用答案:C解析:下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：①廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;②貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用(選項(xiàng)D);③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收(選項(xiàng)B);④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項(xiàng)A)。[單選題]9.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B)轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C)取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的D)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的答案:A解析:符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[單選題]10.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測(cè)量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。A)暫緩履行納稅義務(wù)B)自行測(cè)量土地面積并履行納稅義務(wù)C)以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D)待將來有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)答案:C解析:按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整[單選題]11.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是()。A)警用車輛B)養(yǎng)殖漁船C)公司擁有的摩托車D)純電動(dòng)汽車答案:C解析:選項(xiàng)AB：免征車船稅;選項(xiàng)D：純電動(dòng)汽車，不征收車船稅。[單選題]12.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為()。A)192元B)2280元C)2400元D)2320元答案:D解析:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2320(元)[單選題]13.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是()。A)稅收滯納金B(yǎng))非廣告性贊助支出C)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D)企業(yè)所得稅稅費(fèi)答案:C解析:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款(選項(xiàng)D);(3)稅收滯納金(選項(xiàng)A);(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出(選項(xiàng)B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。[單選題]14.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是()。A)用于家庭的支出B)非廣告性質(zhì)贊助支出C)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D)已繳納的增值稅稅款答案:C解析:個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(5)贊助支出(選項(xiàng)B);(6)用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出;(8)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出[單選題]15.個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是()。A)企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng))王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金C)退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D)徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅答案:A解析:選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。[單選題]16.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是()。A)關(guān)稅B)房產(chǎn)稅C)海關(guān)代征增值稅D)教育費(fèi)附加答案:B解析:選項(xiàng)AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。[單選題]17.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請(qǐng)行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。A)罰款B)加收滯納金C)確認(rèn)征收范圍D)確認(rèn)抵扣稅款答案:A解析:選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的?征稅行為?以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的?征稅行為?不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。[多選題]18.以下需要自行納稅申報(bào)的有()。A)年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬元B)從境外取得收入C)從境內(nèi)兩處以上取得收入D)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年經(jīng)營(yíng)所得12萬元答案:ABC解析:自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬元以上的(選項(xiàng)A正確);(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)從中國(guó)境外取得所得的(選項(xiàng)B正確);(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(選項(xiàng)D正確);(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形[多選題]19.甲是國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國(guó)外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國(guó)外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有()。A)甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花B)乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花C)乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花D)丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花答案:AD解析:對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我?guó)境內(nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)A);托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)D)。由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項(xiàng)BC錯(cuò)誤)[問答題]20.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)解釋重置成本價(jià)的含義。(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案:1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬元)。(3)可以扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。增值率=3534/8466×100%=41）74%，適用稅率30%，應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。解析:[問答題]21.外國(guó)甲公司2015年為中國(guó)乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場(chǎng)地，其服務(wù)情況如下：(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。(2)1月13日，甲公司從國(guó)外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。(3)8月4日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國(guó)。(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。(6)項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國(guó)境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤(rùn)率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)回答甲公司應(yīng)申請(qǐng)稅務(wù)登記的期限。(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。答案:1)1月6日起30日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！局R(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)--登記備案管理(P407)(2)8月4日后15日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記?！局R(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)--登記備案管理(P407)(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15）88(萬元)。【知識(shí)點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬元)。(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4）32(萬元)。解析:[問答題]22.張先生任職于國(guó)內(nèi)A公司，系我國(guó)居民納稅人，2014年取得收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付?五險(xiǎn)一金?960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)級(jí)別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分251005要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。(4)張先生是否滿足?所得收入12萬元以上?，自行申報(bào)納稅的條件，說明理由。(5)如需自行申報(bào)，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。答案:1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)(3)應(yīng)選擇乙方案。甲方案：18500÷12=1541）67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。乙方案：17500÷12=1458）33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。(4)張先生滿足?所得收入12萬元以上?，自行申報(bào)納稅的條件。張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13）2(萬元)。【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算;②勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);③財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。(P365)(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)解析:[問答題]23.某市有國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。(2)從事倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲(chǔ)收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。(3)從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277）5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51）06萬元。(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。(5)銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3）09萬元。(6)進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。(7)國(guó)內(nèi)購進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13）6萬元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.66萬元。(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元，增值稅1）36萬元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。已知：關(guān)稅稅率20%。問題：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算6月的增值稅。(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。(10)計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅。答案:1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37）36(萬元)。(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7）68(萬元)。(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277）5/1）11×11%=27）5(萬元)運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1）17×17%=8）84(萬元)(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3）09/1）03×2%=0.06(萬元)(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬元)關(guān)稅=180×20%=36(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36）72(萬元)(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13）6+0.66+1）36×60%+36）72=51）80(萬元)(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37）36+7）68+27）5+8）84-51）80+0.06=29）64(萬元)(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29）64×(7%+3%+2%)=3）56(萬元)(10)應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21）6+8=29）6(萬元)。解析:[問答題]24.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營(yíng)業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營(yíng)業(yè)外支出180萬元;營(yíng)業(yè)稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。(2)向個(gè)人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。(3)廣告費(fèi)支出850萬元。(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。(5)工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元，職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。(6)投資收益中，國(guó)債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。(7)通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2010）2011）2012）2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。問題：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。(9)計(jì)算2014年利潤(rùn)總額。(10)計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。(11)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。答案:1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)(2)向個(gè)人的借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)(3)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬元)(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬元。理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬元);職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×2）5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬元)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)(6)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬元。理由：國(guó)債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。(7)該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1）2%=18(萬元)(8)該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬元)(9)該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)(10)捐贈(zèng)限額=350×12%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬元)非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)(11)該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬元)。解析:2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案[單選題]1.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是()。A)國(guó)務(wù)院可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰B)國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款C)省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件D)地方人大可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰答案:B解析:選項(xiàng)A：國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰;選項(xiàng)C：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定;選項(xiàng)D：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，屬于冷門記憶性考點(diǎn)，考生注意平時(shí)做題積累及考前突擊。選項(xiàng)A：國(guó)務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。選項(xiàng)C：省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定。選項(xiàng)D：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。[單選題]2.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是()。A)《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)B)《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C)《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)D)根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為?不合作賬戶持有人?將被扣繳40%的預(yù)提所得稅答案:A解析:選項(xiàng)B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為;選項(xiàng)C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū);選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為?不合作賬戶持有人?將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。[單選題]3.業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A)電動(dòng)汽車B)體育用鞭炮藥引線C)鉛蓄電池D)銷售價(jià)格為9000元的手表答案:C解析:本題的考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的征稅范圍。對(duì)于選項(xiàng)AB，是對(duì)消費(fèi)稅征稅范圍特殊規(guī)定的考查，二者都屬于特殊規(guī)定的不征收消費(fèi)稅的情形。教材中明確列示的不征收消費(fèi)稅的情形，都是考試的?？键c(diǎn)，考生一定要準(zhǔn)確記憶。對(duì)于選項(xiàng)C，是對(duì)政策變更掌握程度的考查，即2015年12月31日前對(duì)鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅，自2016年1月1日起，對(duì)其按4%的稅率征收消費(fèi)稅。對(duì)于選項(xiàng)D，是對(duì)消費(fèi)稅稅目的準(zhǔn)確界定，只有不含增值稅銷售價(jià)格超過10000元/只(含)的手表，才屬于消費(fèi)稅征稅范圍中的高檔手表稅目，反之則不是。[單選題]4.下列權(quán)力中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是()。A)管理權(quán)力B)政治權(quán)力C)財(cái)產(chǎn)權(quán)力D)社會(huì)權(quán)力答案:B解析:國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。[單選題]5.企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A)消費(fèi)稅稅額B)房產(chǎn)稅稅額C)關(guān)稅稅額D)城鎮(zhèn)土地使用稅稅額答案:A解析:本題的考核點(diǎn)是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。城建稅是一種附加稅，其計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰時(shí)補(bǔ)繳的?兩稅?。解決此類問題，還需要注意：因?yàn)榱P款和滯納金是對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，所以其不能作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。[單選題]6.納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，會(huì)使稅負(fù)降低的計(jì)價(jià)方法是()。A)先進(jìn)先出法B)后進(jìn)后出法C)計(jì)劃成本法D)個(gè)別計(jì)價(jià)法答案:A解析:在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，采用先進(jìn)先出法稅負(fù)會(huì)降低。[單選題]7.下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率，期限和征收辦法的是()。A)財(cái)政部B)海關(guān)總署C)商務(wù)部D)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)答案:D解析:本題的考核點(diǎn)是關(guān)稅稅率。本題的考點(diǎn)相對(duì)比較冷門，考查考生對(duì)教材細(xì)節(jié)性內(nèi)容的把握。特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。[單選題]8.下列稅務(wù)機(jī)關(guān)中，負(fù)責(zé)依法審批增值稅一般納稅人最高開票限額的是()。A)省地稅局B)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)C)省國(guó)稅局D)國(guó)家稅務(wù)總局答案:B解析:最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。[單選題]9.下列關(guān)于車船稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是()。A)摩托車按?排氣量?作為計(jì)稅單位B)游艇按?凈噸位每噸?作為計(jì)稅單位C)商用貨車按?每輛?作為計(jì)稅單位D)專用作業(yè)車按?整備質(zhì)量每噸?作為計(jì)稅單位答案:D解析:選項(xiàng)A：摩托車按每輛作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)B：游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位;選項(xiàng)C：商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位?！菊骖}新解】本題的考核點(diǎn)是車船稅的計(jì)稅單位。對(duì)于此類知識(shí)點(diǎn)，考生要注意總結(jié)規(guī)律，以便快速準(zhǔn)確地記憶：載客的乘用車、客車、摩托車均以?每輛?為計(jì)稅單位，載貨的貨車(含客貨兩用車)及其他車輛以?整備質(zhì)量每噸?為計(jì)稅單位，載客的、載貨的機(jī)動(dòng)船舶均以?凈噸位每噸?為計(jì)稅單位，載人的游艇以?艇身長(zhǎng)度每米?為計(jì)稅單位。[單選題]10.下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是()。A)縣城居民之間互換自有居住用房屋B)非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓C)房地產(chǎn)公司出租高檔住宅D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案:B解析:本題的考核點(diǎn)是土地增值稅的征稅范圍及稅收優(yōu)惠，屬于?？键c(diǎn)，是考生應(yīng)對(duì)考試必須要掌握的內(nèi)容。土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵為?產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移?和?是否對(duì)應(yīng)稅收優(yōu)惠?，選項(xiàng)B發(fā)生了房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)CD沒有，因此選項(xiàng)B屬于征稅范圍且要計(jì)算繳納土地增值稅。選項(xiàng)A發(fā)生了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，但其對(duì)應(yīng)了稅收優(yōu)惠：個(gè)人互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，免征土地增值稅，故無須計(jì)算繳納土地增值稅[單選題]11.某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。A)股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅B)股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C)股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅D)取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅答案:C解析:對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暫免征收個(gè)人所得稅。[單選題]12.某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2016年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()。A)6萬元B)12萬元C)0D)14.04萬元答案:A解析:本題的考核點(diǎn)是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和稅額的計(jì)算。很多實(shí)體稅種都會(huì)結(jié)合著稅收優(yōu)惠或納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來考查應(yīng)納稅額的計(jì)算，本題就屬于這種情形。納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，在書面合同約定的收款日期的當(dāng)天按照應(yīng)收取的款項(xiàng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅，未開發(fā)票對(duì)納稅義務(wù)的發(fā)生沒有影響。應(yīng)納消費(fèi)稅=140.4/(1+17%)×50%×10%=6(萬元)[單選題]13.某作家的一部長(zhǎng)篇小說從2016年5月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出31期，每期稿酬500元，2016年2月10日，該作家取得預(yù)付稿酬3000元，開始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬。至5月31日已結(jié)束全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社代扣代繳個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。A)應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅B)應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅C)應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅D)應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅答案:D解析:稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可分為：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅;同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次[單選題]14.納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是()。A)汽車B)活期存款單C)房屋D)定期存款單答案:C解析:本題的考核點(diǎn)是納稅質(zhì)押。對(duì)于此類知識(shí)點(diǎn)，先從宏觀的角度掌握，即納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押(選項(xiàng)C);再從細(xì)節(jié)的角度掌握動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押(選項(xiàng)A)和權(quán)利質(zhì)押(選項(xiàng)BD)所包含的內(nèi)容。[單選題]15.甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是()。A)5000萬元B)6000萬元C)2000萬元D)9000萬元答案:D解析:本題的考核點(diǎn)是契稅的計(jì)稅依據(jù)，屬于常考點(diǎn)，既可以像本題這樣直接考核計(jì)稅依據(jù)的判定，也可以進(jìn)一步考核稅額的計(jì)算，所以考生應(yīng)足夠重視。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人(本題為乙企業(yè))，按房屋現(xiàn)值9000萬元(而非凈值)繳納契稅。根據(jù)營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅[單選題]16.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅收管理的表述中，正確的是()。A)消費(fèi)稅收入分別入中央庫和地方庫B)委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代收向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納C)消費(fèi)稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收D)消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后匯總繳納消費(fèi)稅答案:C解析:選項(xiàng)A：消費(fèi)稅收入為中央政府固定收入。選項(xiàng)B：委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由委托方收回后向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：消費(fèi)稅納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅[單選題]17.某油田開采企業(yè)2016年3月銷售天然氣90萬立方米，取得不含增值稅收入1350000元，另向購買方收取手續(xù)費(fèi)1695元，延期付款利息2260元，假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2016年3月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為()。A)135150元B)135338.03元C)135000元D)135350元答案:D解析:本題的考核點(diǎn)是天然氣資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。在計(jì)算任何稅種應(yīng)納稅額時(shí)，確定好計(jì)稅依據(jù)就已經(jīng)成功大半。天然氣的銷售額為向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，本題中的手續(xù)費(fèi)和延期付款利息均為價(jià)外費(fèi)用;同時(shí)，考生還要注意的是：價(jià)外費(fèi)用為含增值稅的金額，要價(jià)稅分離后計(jì)入銷售額計(jì)算應(yīng)納資源稅。根據(jù)2018年教材，在2017年7月1日之后，天然氣的適用稅率為11%，銷售天然氣收取的價(jià)外費(fèi)用按照11%的低稅率進(jìn)行價(jià)稅分離，應(yīng)納資源稅=[1350000+(1695+2260)/(1+11%)]×10%=135356.31(元)。[單選題]18.某企業(yè)2016年3月進(jìn)口載貨汽車1輛，4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購置載貨汽車2輛，支付全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為75萬元(不含增值稅)，另外支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費(fèi)0.1萬元、代辦保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，5月受贈(zèng)小汽車1輛，上述車輛全部為企業(yè)自用，下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是()。A)國(guó)內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.5萬元B)進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅C)國(guó)內(nèi)購置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為77萬元D)受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅答案:B解析:本題的考核點(diǎn)是車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于此類知識(shí)點(diǎn)，首先，考生要確定該計(jì)稅依據(jù)肯定不含增值稅(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。其次，要分不同情況進(jìn)行辨析掌握：對(duì)于國(guó)內(nèi)購進(jìn)自用應(yīng)稅車輛，計(jì)稅依據(jù)為支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括代收轉(zhuǎn)付的保險(xiǎn)費(fèi)(以保險(xiǎn)公司的名義開發(fā)票)、車輛購置稅和車輛牌照費(fèi)，因此本題國(guó)內(nèi)購置汽車的計(jì)稅依據(jù)為75萬元(選項(xiàng)AC錯(cuò)誤);進(jìn)口應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計(jì)稅依據(jù)可以與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)結(jié)合掌握，均為組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，由于進(jìn)口的是載貨汽車，不是消費(fèi)稅征稅范圍，所以消費(fèi)稅是0(選項(xiàng)B正確);受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，一般以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。[單選題]19.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證，該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()。A)13.6萬元B)14.45萬元C)12.75萬元D)15.3萬元答案:B解析:本題的考核點(diǎn)是限售股轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅計(jì)算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股，會(huì)涉及兩種計(jì)稅情況：一種是企業(yè)能夠提供原值及合理稅費(fèi)憑證，則轉(zhuǎn)讓所得為轉(zhuǎn)讓收入減除原值和合理稅費(fèi)后的余額;另一種是企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。本題應(yīng)納的企業(yè)所得稅=68×(1-15%)×25%=14.45(萬元)?？忌趯W(xué)習(xí)過程中，對(duì)于有關(guān)聯(lián)的知識(shí)點(diǎn)一定要全面掌握。[單選題]20.企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。A)將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利B)將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C)將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變D)將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移答案:A解析:本題的考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅視同銷售。判定企業(yè)處置資產(chǎn)的行為是否視同銷售，關(guān)鍵看資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移了就視同銷售(選項(xiàng)A)，否則不視同銷售(選項(xiàng)BCD)?？忌€需要注意：將資產(chǎn)在境內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，無須視同銷售，但將境內(nèi)資產(chǎn)移送至境外分支機(jī)構(gòu)，為了避免我國(guó)的稅款流失，要視同銷售處理。[單選題]21.企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是()。A)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式B)改變行政隸屬關(guān)系C)減少注冊(cè)資本D)住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng)答案:D解析:本題的考核點(diǎn)是注銷稅務(wù)登記管理。目前?多證合一?政策在我國(guó)全面實(shí)施，說明稅務(wù)登記管理的內(nèi)容正處于過渡時(shí)期。但CPA稅法考試一般根據(jù)教材內(nèi)容出題，故考生按照教材列示內(nèi)容掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)即可。注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿而自動(dòng)解散;企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷;企業(yè)資不抵債而破產(chǎn);納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照;以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。[單選題]22.某工廠企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房的原值是8000萬元，其中用于儲(chǔ)存物資的獨(dú)立地下室為800萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。A)56萬元B)59.14萬元C)53.76萬元D)61.60萬元答案:C解析:本題的考核點(diǎn)是房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。做此類題目時(shí)，首先要確定房屋的性質(zhì)，不同性質(zhì)的房屋涉及的計(jì)稅辦法不同：(1)地上建筑物及地下地上相連建筑物，年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-原值減除比例)×1.2%;(2)單獨(dú)的地下建筑物，以房屋原價(jià)的一定比例作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，進(jìn)而照章計(jì)算應(yīng)納房產(chǎn)稅;(3)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)注意與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的結(jié)合，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。故本題應(yīng)納房產(chǎn)稅=(8000-800)×(1-30%)×1.2%×10/12+800×60%×(1-30%)×1.2%×10/12=53.76(萬元)。[單選題]23.下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是()。A)納稅地點(diǎn)B)納稅環(huán)節(jié)C)征稅對(duì)象D)納稅義務(wù)人答案:C解析:本題的考核點(diǎn)是稅法要素中的征稅對(duì)象。稅法要素的相關(guān)內(nèi)容屬于考試的常考點(diǎn)，考生應(yīng)重視。征稅對(duì)象是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。與其相近的知識(shí)點(diǎn)是：稅率是衡量稅負(fù)輕重與否的標(biāo)志。[單選題]24.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2015年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅的專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅留抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)期?免、抵、退?稅不得免征和抵扣稅額為()。A)8萬元B)20萬元C)6萬元D)26萬元答案:A解析:本題的考核點(diǎn)是生產(chǎn)企業(yè)出口?免抵退?稅計(jì)算。出口退(免)稅的內(nèi)容，屬于教材的難點(diǎn)而非重點(diǎn)，考生在備考過程中可以根據(jù)自身復(fù)習(xí)情況選擇性放棄。同時(shí)，考生在學(xué)習(xí)過程中，要注意掌握常用的幾個(gè)公式并學(xué)會(huì)套用，也能起到事半功倍的作用。?免抵退?稅不得免征和抵扣稅額=[FOB價(jià)-免稅原材料價(jià)格(本題為0)]×(征稅率-退稅率)=200×(17%-13%)=8(萬元)。公式中的免稅原材料價(jià)格由兩部分構(gòu)成：當(dāng)期出口貨物耗用的境內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格和進(jìn)料加工復(fù)出口保稅進(jìn)口原料金額。[多選題]25.下列業(yè)務(wù)中，屬于稅務(wù)代理人業(yè)務(wù)代理范圍的有()。A)審查增值稅納稅情況B)辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)C)辦理增值稅納稅申報(bào)D)利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票答案:ACD解析:稅務(wù)代理人可以代理的業(yè)務(wù)范圍有：(1)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù);(2)辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào);(3)建賬建制，辦理賬務(wù);(4)辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù);(5)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;(6)制作涉稅文書;(7)開展稅務(wù)咨詢(顧問)、稅務(wù)籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);(8)稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù);(9)審查納稅情況;(10)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng);(11)利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票;(12)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。[多選題]26.甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有()。A)協(xié)議停止時(shí)，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配B)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除C)退出協(xié)議時(shí)，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理D)涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額答案:ABC解析:本題的考核點(diǎn)是特別納稅調(diào)整，屬于記憶性考點(diǎn)，考生注意平時(shí)做題積累及考前突擊。選項(xiàng)A，已經(jīng)執(zhí)行并形成一定資產(chǎn)的