關于事業(yè)單位預算管理的思考

事業(yè)單位未來一段時間的首要任務之一就是積極貫徹落實政府關于財政預算管理工作的有關要求。一是落實過緊日子要求。為了更好地造福于民，我國出臺了一系列惠企、惠民、惠農的減稅降負政策和措施，各地財政將處于收緊狀態(tài)。作為提供公益服務主要載體的事業(yè)單位必須堅決落實“過緊日子”要求，用最少的錢辦最好的事。其中，高效的預算管理至關重要。二是強化單位資金管理。預算的事前、事中和事后管理，使事業(yè)單位各部門能夠協(xié)同合作、貫徹戰(zhàn)略、提高財政資源配置效率、資金使用效益，進而推動事業(yè)單位更好地履行社會服務職能。三是加大資金盤活力度。通過規(guī)范預算管理，提高資金使用的公開透明度，有效加強社會監(jiān)督，提高公信力；也有利于政府及時準確掌握各單位資金運行狀況，防范財務風險，提高政府對財政資金的整體統(tǒng)籌能力。但目前，事業(yè)單位預算管理的作用并沒有完全發(fā)揮出來，本文將深入研究其中存在的問題，并探討解決對策。一、事業(yè)單位預算管理的內容及特點（一）事業(yè)單位預算管理的內涵和內容事業(yè)單位預算管理是指以單位戰(zhàn)略目標為導向，全面預測和籌劃預算年度的全部經濟活動及收支狀況，優(yōu)化資源配置，監(jiān)督、控制和分析預算執(zhí)行過程，評價、反饋和考核預算執(zhí)行結果，指導改善經營活動和資金收支，提高事業(yè)單位公共服務效率和質量的管理活動。事業(yè)單位預算管理的內容是收入預算和支出預算。收入預算包括財政收入、事業(yè)收入、撥入?？詈推渌杖氲?，支出預算包括事業(yè)支出、上繳上級支出和經營支出等。（二）事業(yè)單位預算管理的特點首先，事業(yè)單位預算管理的實質在于“統(tǒng)”。需緊緊圍繞政府發(fā)展規(guī)劃，以達成各項工作目標為業(yè)績導向，從保障各項工作任務順利實施的角度出發(fā)，全面統(tǒng)籌和預測其所需的財政資金，對各項資源進行科學優(yōu)化配置。其次，事業(yè)單位預算管理的理念在于“效”。需秉承能效為先的理念，對全部財政資金的使用，實行全過程監(jiān)督及解析糾偏，對預算執(zhí)行結果進行客觀綜合評價，以績效為“海圖”，把穩(wěn)工作“航向”，控好進度“油門”，讓資金緊跟項目，緊跟重點支出，進而更好地推動工作開展、節(jié)約裕民。最后，事業(yè)單位預算管理的重點在于“全”。預算管理絕不是一家之言，也不可閉門造車，要求部門全體干職全參與，全部業(yè)務全覆蓋，全體流程全跟蹤。二、事業(yè)單位預算管理存在的問題及成因分析（一）事業(yè)單位預算管理存在的問題1.預算編制存在的問題一是編報不完整。部分事業(yè)單位沒有領會財政部門的編制要求，未明確項目資金使用計劃、使用時間，對年初工作計劃研究不透徹，經費支出預計不充分，導致編制的預算不完整。二是預算編制不科學。部分事業(yè)單位預算編制方法單一，沒有結合不同業(yè)務活動特點采用不同的編制方法，依舊采用增量預算編制法編制預算，即參照上年預算數經過增減調整即得出本年預算數，該方法局限于上一年度預算數，缺少以實際依據為基礎，沒有根據本年事業(yè)單位實際情況和未來工作計劃來規(guī)劃預算年度的經費需求，造成預算編制不能適應財政預算管理改革的要求，因此在后期執(zhí)行過程中頻繁出現預算調整及追加的現象。三是預算編制不切實際。一些經費出現“漫天要價”的現象，預算經費多報，卻又因為執(zhí)行不到位而直接導致年底結余結轉增多。四是預算編制的項目不夠細化。部分事業(yè)單位預算編制項目不夠細化，給了某些業(yè)務部門“渾水摸魚”的機會，造成單位資源配置不合理，該保的項目經費緊張，而相關重要程度較低的項目經費預算充足，預算約束力未能得到彰顯。五是項目預算重復編報。部分事業(yè)單位出現一些項目重復編報問題，導致經費相互擠占，費用支出無計劃、無定額，或是有計劃定額但流于形式。六是預算與業(yè)務脫節(jié)。一些事業(yè)單位預算編制時，程序簡單，溝通不暢，財務部門閉門造車，獨立完成預算編報工作，導致編制出來的預算與業(yè)務脫節(jié)，預算形同虛設。2.預算執(zhí)行存在的問題一是事業(yè)單位部分項目的實施存在前松后緊問題。資金支出時間安排不合理，有些項目負責人為了完成年度考核任務年末突擊花錢，既給單位造成資源浪費，也嚴重降低了財政資金的使用效率。二是對于單位其他收入資金的預算執(zhí)行率不夠重視。監(jiān)管力度不夠，非財政資金沒有制定合理的經費使用計劃，預算開支調整隨意性大及成本控制意識淡薄，資金使用缺乏規(guī)范性。三是預算執(zhí)行監(jiān)控不到位。預決算的定期公開是反映政府年度財政資金分配的重要體現，也是社會公眾參與社會監(jiān)督的體現，同時也能讓政府及時把握各單位運行情況。盡管每年事業(yè)單位都會在門戶網上公示本單位的預決算執(zhí)行情況，但是預決算的公開內容讓公眾難以理解。預決算的公開公示的文字部分更是避重就輕，避實就虛。另外，公開的預算內容大多為大類的經濟科目，并沒有細化到具體項目的支出及其用途。目前大部分事業(yè)單位的預算公開公示時間一般為上年的11月，決算公開公示時間一般為次年的8月。公示內容的時間跨度長，反映出來的數據是整個年度的數據之和，時效性不強，導致公眾不能及時起到監(jiān)督作用。四是各部門工作銜接不到位。大部分單位業(yè)務部門在將預算方案上報后就完全沒有后續(xù)跟蹤，財務部門有異議也沒有及時反饋交流，另外，財務部門缺乏對項目實際情況的了解導致預算方案編制不合理。其他業(yè)務部門也不夠重視預算，造成資金的浪費并且預算得不到有效的執(zhí)行。3.預算考評存在的問題一是預算考評制度無法落實。一些事業(yè)單位的預算考評制度不完善，或者制度無法有效落實，缺乏相對應的剛性約束，獎懲辦法不明，形同虛設，無法有效及時地監(jiān)督預算管理。二是績效評價方法使用不到位?？冃гu價工作數據搜集難度較大，準確性未能落實。評價方法單一，沒有根據不同部門業(yè)務特點設置個性化評價指標，導致不能公平、公正、客觀地評價每個部門及員工的預算執(zhí)行績效。此外，預算評價指標多采用財務指標，缺乏非財務指標，特別是缺乏針對服務質量的評價指標，而事業(yè)單位的主要宗旨就是為社會提供公共服務，因此服務質量評價指標的缺乏導致預算管理難以落實事業(yè)單位的經營目標。三是評價結果沒有得到有效反饋。預算績效評價結果反饋未落實，未實行全過程績效評價結果應用，預算各階段考核機制不健全，實際運用難以推進。四是未應用預算評價結果實施必要的獎罰激勵措施。預算評價結果沒有納入單位年度考核指標，對于預算完成好的部門和員工，沒有給予獎勵，而預算完成不好的部門和員工也沒有給予相應的處罰，嚴重挫傷了部門及員工開展預算管理的積極性，損害單位預算管理的文化氛圍，極易形成惡性循環(huán)。（二）事業(yè)單位預算管理問題的成因分析1.對預算管理認識不足事業(yè)單位對預算管理認識不足是造成其上述預算管理問題的主要原因之一。首先，一些單位管理人員沒有意識到預算管理的重要性，甚至忽視了預算管理工作，直接導致單位在預算管理制度、機構設置等方面存在不合理和人員配備不完善的情況，最終影響單位預算制定和預算執(zhí)行的效果。其次，還有一些單位的業(yè)務部門覺得預算編制是財務一個部門的工作，缺乏全員參與，并且缺少部門之間的有效溝通，使預算編制工作變得沒有依據，與實際業(yè)務需求脫節(jié)，起不到應有的作用。2.預算管理體系有待完善預算管理體系不完善、不健全是導致事業(yè)單位預算管理問題的另一個主要原因。首先，現階段的事業(yè)單位各部門之間對預算管理職責歸屬的看法各異，部分單位預算管理組織體系建設不完善，組織僅限于預算編制層面，有的部門認為預算管理工作與自身工作幾乎沒有關聯，在預算編制工作中置身事外，全員參與預算編制的意識沒有真正植根于事業(yè)單位的預算編制、預算執(zhí)行以及監(jiān)督和統(tǒng)籌工作中去，這將大大影響預算執(zhí)行結果，預算編制不夠精準。其次，盡管諸多事業(yè)單位都建立自身的預算管理制度，但國家新修訂的預算法實施后，很多單位沒有同步對現有制度進行修訂完善，造成管控松散，缺少權威性，進而影響了部門的重大決策。3.相關人員專業(yè)能力有待提高全面預算要求預算管理人員不僅要具備預算管理的專業(yè)知識，更要熟悉業(yè)務流程、熟悉信息化平臺的操作，要求具有大局意識和全局觀，很多單位的預算管理人員目前并不具備相關能力，造成預算管理工作效率降低，資金使用不合理。此外，部分事業(yè)單位財務部門存在人少活多的情況，人員配備不健全，一人多崗的情況頻頻出現，同時，由于事業(yè)單位越來越重視內部控制，要求財務人員一年一輪崗，導致很多工作還沒有做熟悉就又需要適應新的工作內容，基于此，很多財務人員無法抽出更多精力系統(tǒng)地學習總結預算管理的精髓，從而導致從業(yè)人員專業(yè)質量不高，預算管理工作更多的是流于表面應付，而欠缺潛心鉆研和出于本單位長遠發(fā)展的深遠考慮。三、加強事業(yè)單位預算管理的對策（一）增強預算管理意識1.強化各級領導干部預算管理理念改變事業(yè)單位內部單位負責人和各級領導干部預算管理的思想觀念，認真學習和貫徹政府制定的預算管理相關決策和部署，樹立、加強預算管理理念。積極調動單位全體職工的積極性，配合做好單位預算工作。協(xié)調各部門之間預算工作配合，認清預算工作并非財務部門一家要做的事，督促所有與預算有關聯的部門全員參與預算編制。2.加強對預算管理的宣傳事業(yè)單位內部由院辦公室牽頭，匯集預算管理的指導思想、基本特征、主要內容，發(fā)展方向等，會同財務一起在單位內部各個部門進行有效的宣傳，引導各部門干部、一般人員切實貫徹預算管理工作全面執(zhí)行，努力營造單位內部人人講預算、事事求預算的濃厚氛圍。3.強化行政事業(yè)單位預算管理人員的職責可以從兩個角度出發(fā)：一方面，結合追責制度、責任制度，明確單位的預算責任，并完成對預算指標的下達。同時，對權責不明確的預算執(zhí)行主體進行監(jiān)督與處罰。另一方面，做好預算執(zhí)行分析，定期組織對跟蹤管理的預算執(zhí)行情況展開分析討論，并針對性提出問題，推進執(zhí)行優(yōu)化。（二）加強培訓，提高相關人員的專業(yè)能力事業(yè)單位應組織各部門學習和培訓預算管理，將其有關的政策要求和工作內容等進行解讀。通過分層次、分步驟、分任務的強化業(yè)務培訓，不斷加深培訓人員對預算編制的專業(yè)能力，使預算管理培訓能夠更有效、更合理、更規(guī)范。業(yè)務處室等涉及預算的相關部門也要根據預算編制要求，加強財務知識的學習，同本部門的專業(yè)知識結合使用。此外，可適當打開入職招聘渠道，引進更專業(yè)和綜合性強的技術人才，為預算管理質量提高添磚加瓦，提高單位整體水平。（三）建立嚴格的預算執(zhí)行分級審批制度重大經濟事項事前必須經過集體論證決策。強化經濟業(yè)務事前審批、事中控制、事后監(jiān)管，完善財務報銷管理制度，明確辦理審批手續(xù)的時間節(jié)點，拒絕事后補制事前審批單據。首先，規(guī)范單位內控制度。嚴格實施不相容崗位相分離，實行分級管理，多崗位復核。強化預算的剛性約束，實行“項目+經濟分類額度雙管控”模式，“三公經費”、會議費、培訓費等重點科目出現超支，不予報銷，杜絕浪費。其次，建立預算執(zhí)行情況定期考評制度，至少每月向領導和部室反饋一次預算執(zhí)行情況，定期與不定期通報預算執(zhí)行進度，重大項目縮短通報的間隔時間。對預算執(zhí)行較慢和偏差較大的項目，要求項目負責人剖析問題，提出改進方案，預算管理領導小組對方案進行研究和批準，建立長效督促機制，要求業(yè)務部門整改落實；對于需要調整的預算，嚴格審核調整依據是否充分、是否與整體目標匹配，按照法定的預算調整審批流程報批。（四）科學建立預算考核體系，提高預算編制質量首先，落實預算編制責任。將預算編制的主體責任，根據職能分別落實到每個內設、下屬部門，并明確編制流程上所有人員的編制責任，確保實際使用預算經費的各責任部門和項目負責人，客觀、合理、準確、真實、完整地編報年度工作任務預算。其次，建立健全獎懲機制。將預算編報的準確性、執(zhí)行率納入單位內部的考核細則