風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基本問題研究

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基本問題研究歷經(jīng)了美國(guó)內(nèi)戰(zhàn)、兩次世界大戰(zhàn)、經(jīng)濟(jì)大蕭條、“9·11”襲擊和一次收購,一直屹立不倒,被紐約大學(xué)金融教授羅伊·史密斯形容為“有19條命的貓”,有著158年歷史的美國(guó)頂級(jí)投行—雷曼兄弟終于在此次席卷全球的次貸危機(jī)中轟然倒塌。作為2006年次貸證券產(chǎn)品的最大認(rèn)購方(占有11%的市場(chǎng)份額)的雷曼兄弟在2008年2月到8月間,損失接近70億美元;在截至8月31日之前的3個(gè)月里,又損失39億美元,雷曼兄弟股價(jià)一路暴跌。而在韓國(guó)開發(fā)銀行終止收購雷曼兄弟60億美元股票資產(chǎn)的當(dāng)天,雷曼兄弟股價(jià)再次直線下挫43%,資產(chǎn)縮至29億美元,身價(jià)甚至不及美國(guó)幾家規(guī)模較小的地區(qū)性銀行。在美國(guó)財(cái)長(zhǎng)保爾森宣布政府不救助雷曼兄弟之后,失去一切救助力量的雷曼兄弟只能走上破產(chǎn)的不歸路。雷曼兄弟一直以其完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系為傲,可依然逃避不了破產(chǎn)的命運(yùn),人們不禁要問:它的風(fēng)險(xiǎn)管理到底在企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)中起到了什么作用,誰來監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)?無獨(dú)有偶,幾乎在雷曼兄弟宣布破產(chǎn)的同時(shí),中國(guó)爆發(fā)了震驚全國(guó)的三鹿奶粉事件,這次事件使中國(guó)的乳業(yè)遭到了嚴(yán)重的打擊。中國(guó)奶業(yè)的龍頭企業(yè),奶粉銷量連續(xù)11年位居全國(guó)第一,液態(tài)奶產(chǎn)量國(guó)內(nèi)排名第四,經(jīng)營(yíng)了52年的三鹿集團(tuán)瀕臨倒閉。人們除了譴責(zé)企業(yè)的不道德和其經(jīng)營(yíng)者的違法行為之外,也對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值觀風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了廣泛的討論和研究。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的金融行業(yè)企業(yè),對(duì)傳統(tǒng)的行業(yè)企業(yè)同樣至關(guān)重要。在市場(chǎng)化、國(guó)際化的進(jìn)程中,我國(guó)的企業(yè)在日趨激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,在風(fēng)險(xiǎn)越來越復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中,在普遍尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的情況下,如何建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,如何有效的管理風(fēng)險(xiǎn),確保風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平之內(nèi),是企業(yè)管理人員必須要面對(duì)并解決的問題。本文的研究正是基于當(dāng)前社會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,著眼于如何充分發(fā)揮價(jià)值增值審計(jì)的功能,確保全面有效的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),解脫受托管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。在總結(jié)國(guó)內(nèi)外研究成果的基礎(chǔ)上,本文研究了審計(jì)模式的發(fā)展演變以及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根源,提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ),并構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論框架。將審計(jì)嵌入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程之中,通過企業(yè)戰(zhàn)略評(píng)估及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析,確定審計(jì)資源的合理配置,提高審計(jì)的效率和效果。同時(shí),為了加強(qiáng)對(duì)實(shí)務(wù)工作的指導(dǎo),本文對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和基本流程進(jìn)行了探討。本文共分六章。第一章,導(dǎo)論。對(duì)本文的參考文獻(xiàn)進(jìn)行了綜述,介紹了本文的研究背景、研究問題和研究方法。第二章,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論分析。本章闡述受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論,分析了審計(jì)目標(biāo)從傳統(tǒng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任拓展成現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的演變。接著通過回顧審計(jì)方法理論,說明了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì),然后論述了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的其他理論基礎(chǔ):風(fēng)險(xiǎn)管理理論、戰(zhàn)略管理理論、系統(tǒng)理論。本章的研究為下一章研究構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論框架奠定了理論依據(jù)。第三章,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論框架的構(gòu)建。本章從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和特征出發(fā)研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論框架。以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的發(fā)展為基礎(chǔ),筆者認(rèn)為,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理論框架應(yīng)包括以下主要內(nèi)容:本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、功能、對(duì)象、約束條件以及基本方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論框架以本質(zhì)為邏輯起點(diǎn),決定了審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)功能的拓展,進(jìn)而決定了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象,對(duì)應(yīng)特定審計(jì)對(duì)象的審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)功能的實(shí)現(xiàn),必須滿足審計(jì)約束條件的要求,最后,本章研究了實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本方法。第四章,企業(yè)戰(zhàn)略評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析研究。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)戰(zhàn)略評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析為起點(diǎn),確定基于戰(zhàn)略的審計(jì)重點(diǎn)及審計(jì)周期,進(jìn)而編制審計(jì)規(guī)劃。本章主要研究戰(zhàn)略在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析,并以XXX公司為例研究戰(zhàn)略目標(biāo)階段分解及總體風(fēng)險(xiǎn)架構(gòu),探討風(fēng)險(xiǎn)分析的基本技巧,研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃的編制。第五章,企業(yè)全面經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估研究。從本章開始研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施流程和方法。本章分析了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的層次和種類,研究經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本流程,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型,確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)特性、動(dòng)因及相互關(guān)系,最后確定具體審計(jì)項(xiàng)目。第六章,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)流程研究。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)包括審前工作、具體實(shí)施以及后續(xù)審計(jì)三個(gè)階段。從審前準(zhǔn)備、制定審計(jì)方案、實(shí)施審計(jì)測(cè)試、編制審計(jì)報(bào)告到實(shí)施后續(xù)審計(jì),將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫徹始終。本文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)在于:1.論文選題切合當(dāng)前需要,具有現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)代公司治理的核心在于科學(xué)的決策,目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是科學(xué)決策的關(guān)鍵,也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證。企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的原因可能并不在于企業(yè)沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,而在于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)沒有有效的運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就在于評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)提供合理的保證。本文的研究正好切合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的迫切需要,有助于解決實(shí)際問題。2.本文構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論框架,彌補(bǔ)了該領(lǐng)域理論研究的不足。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論研究還處于起步階段,當(dāng)前的研究缺乏系統(tǒng)性、完整性,尚沒有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論框架。筆者通過研究,嘗試構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論框架,為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部