2023年4月自考00162會計制度設(shè)計試題及答案

會計制度設(shè)計年月真題

0016220234

1、【單選題】下列企業(yè)類型中，必須設(shè)置總會計師崗位的是

小型會計師事務(wù)所

大型外商獨資酒店

A:

中型國有煉鋼企業(yè)

B:

大型民營房地產(chǎn)企業(yè)

C:

答D:案：C

2、【單選題】根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，下列不屬于會計工作崗位的是

成本費用核算

會計電算化

A:

環(huán)境績效核算

B:

出納

C:

答D:案：C

解析：《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會計工作崗位的設(shè)置方案，將會計工作

崗位劃分為總會計師、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員、出納、稽核、資本基金核算、

收支往來核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、

對外財務(wù)會計報告編制、會計電算化、會計檔案管理等14個崗位。這種崗位設(shè)置方法，

基本上包括了會計業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)，是企業(yè)單位

具體制定會計工作崗位的比較理想的參考方案。P72

3、【單選題】根據(jù)《會計法》《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師的任職條件是

具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師

具有五年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的中級會計師

A:

具有四年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的高級會計師

B:

具有四年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的中級會計師

C:

答D:案：A

解析：總會計師是指企業(yè)根據(jù)《會計法》、《總會計師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)

導(dǎo)下,主管經(jīng)濟(jì)核算和財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人。總會計師必須由具有五年以上財務(wù)與會計

管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任。P73

4、【單選題】對于集團(tuán)公司來說，其會計機(jī)構(gòu)的運作關(guān)鍵是

獨立

統(tǒng)一

A:

牽制

B:

溝通

C:

答D:案：B

解析：集團(tuán)公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可釆用協(xié)議控

制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機(jī)構(gòu)的運作關(guān)鍵是

要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會

計資料具有可比性。這樣才能貫徹企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營方針，準(zhǔn)確反映實施結(jié)果和進(jìn)行各種考

核。P80-P81

5、【單選題】在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式下，承擔(dān)成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)的部門通常是

總廠會計部

分廠或車間部門

A:

總廠財務(wù)部

B:

總廠審計部

C:

答D:案：B

解析：在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式下，承擔(dān)成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)的部門通常是分廠或

車間部門。這是因為在分散核算模式下，企業(yè)的各個部門都是獨立的成本中心，需要對自

己的成本進(jìn)行核算和管理。而分廠或車間部門是企業(yè)生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，直接涉及到

產(chǎn)品的生產(chǎn)和成本的產(chǎn)生，因此通常會承擔(dān)成本業(yè)務(wù)核算任務(wù)。

6、【單選題】某集團(tuán)性企業(yè)為滿足其業(yè)務(wù)需要，成立獨立的財務(wù)公司作為專門的會計組織機(jī)

構(gòu)，其遵循的原則是

適應(yīng)性原則

系統(tǒng)性原則

A:

責(zé)權(quán)對等原則

B:

控制性原則

C:

答D:案：A

解析：會計制度是指導(dǎo)會計工作的規(guī)范性文件，一經(jīng)建立，就應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不宜經(jīng)常

改變。否則，會使會計人員無所適從，并使會計指標(biāo)缺乏可比性。但是，會計總要適應(yīng)一

定的經(jīng)濟(jì)體制和管理要求，并隨經(jīng)濟(jì)體制、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營特點的變化而變化。這就要求

進(jìn)行會計制度設(shè)計時，要對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的發(fā)展情況做出恰當(dāng)?shù)墓烙嫞员３謺?/p>

制度具有一定的適應(yīng)能力。同時，一個新的制度正式實施前，應(yīng)釆取謹(jǐn)慎的態(tài)度進(jìn)行小范

圍試驗，然后不斷修改完善，切不可操之過急。P19-P20

7、【單選題】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，“研發(fā)支出”會計科目屬于

資產(chǎn)類

共同類

A:

成本類

B:

損益類

C:

答D:案：C

解析：成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費,反映此類核算內(nèi)容的會計

科目為成本類會計科目,如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“研發(fā)支出”等科目。P93

8、【單選題】明細(xì)科目的設(shè)置比較靈活。例如，為總分類科目“應(yīng)收賬款”設(shè)置明細(xì)科目

時，一般采用的設(shè)計依據(jù)是

總分類科目核算的內(nèi)容類別

總分類科目的核算對象

A:

總分類科目來源或支出的用途

B:

總分類科目涉及的部門

C:

答D:案：B

9、【單選題】相對于記賬憑證而言，原始憑證的設(shè)計重點是要

真實地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程

充分地體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)管理的要求

A:

科學(xué)地建立憑證傳遞程序

B:

合理地安排原始憑證的基本要素

C:

答D:案：A

解析：相對于記賬憑證而言，原始憑證的設(shè)計重點是要真實地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程。

原始憑證是企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)，它記錄了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實情況，是會計賬務(wù)處理的

依據(jù)。因此，原始憑證的設(shè)計應(yīng)該盡可能真實地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程，包括交易的時

間、地點、金額、對象、內(nèi)容等信息，以確保會計賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和可靠性。

10、【單選題】專欄日記賬的主要缺點是

過賬工作量太大

不便于會計分工

A:

記賬程序繁瑣

B:

賬頁格式復(fù)雜

C:

D:

答案：B

解析：專欄日記賬的主要缺點之一是不便于會計分工。專欄日記賬是一種按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

性質(zhì)和用途分列賬目的記賬方法，每個賬戶都有自己的專欄，記錄相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這種

記賬方法雖然可以更清晰地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但是會計人員需要同時掌握多個賬戶的

情況，不利于會計分工和專業(yè)化。此外，專欄日記賬還需要較高的會計技能和經(jīng)驗，對初

學(xué)者來說較為困難。因此，在實際應(yīng)用中，一些企業(yè)可能會采用其他記賬方法，如分類

賬、現(xiàn)金日記賬等，以適應(yīng)不同的會計分工和管理需求。

11、【單選題】從原始憑證的用途來看，“制造費用分配表”屬于

通知憑證

執(zhí)行憑證

A:

計算憑證

B:

計劃憑證

C:

答D:案：C

解析：從原始憑證的用途來看，“制造費用分配表”屬于計算憑證。制造費用分配表是一

種記錄企業(yè)制造費用的憑證，它記錄了企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項制造費用，如直接

材料、直接人工、制造費用等，并將這些費用按照一定的分配規(guī)則分配到相應(yīng)的產(chǎn)品或生

產(chǎn)成本中。制造費用分配表的制作是為了計算產(chǎn)品的成本，以便于企業(yè)進(jìn)行成本控制和決

策。因此，制造費用分配表屬于計算憑證，它是企業(yè)會計核算的重要組成部分。

12、【單選題】在填制記賬憑證時，把每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個科目的借

方或貸方填制不同的記賬憑證，這種記賬憑證為

單式記賬憑證

復(fù)式記賬憑證

A:

通用記賬憑證

B:

專用記賬憑證

C:

答D:案：A

解析：把每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的科目，分別按每個科目的借方或貸方填制不同的記賬憑

證，這種記賬憑證為單式記賬憑證。單式記賬憑證是一種簡單的記賬方式，每張憑證只記

錄一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只有一條借方和一條貸方，不涉及多個科目的復(fù)雜關(guān)系。這種記賬憑證

適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為簡單的企業(yè)或個體工商戶，但是對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的企業(yè)來說，

單式記賬憑證的使用效率較低，容易出現(xiàn)錯誤，因此一般采用復(fù)式記賬憑證。

13、【單選題】負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員，不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金總分類賬的登記工作，這種安

排屬于

職責(zé)分工控制制度的設(shè)計

授權(quán)審批控制制度的設(shè)計

A:

貨幣資金核算控制制度的設(shè)計

B:

貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設(shè)計

C:

答D:案：A

解析：負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金總分類賬的登記工作，這種安排屬于職

責(zé)分工控制制度的設(shè)計。職責(zé)分工控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它通過明確

各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動的有效控制。在這種制度下，企業(yè)

應(yīng)該將不同的業(yè)務(wù)活動分配給不同的人員或部門來完成，以確保業(yè)務(wù)活動的獨立性和互相

制約性。在這個例子中，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員和負(fù)責(zé)庫存現(xiàn)金總分類賬的登記工作的人員

應(yīng)該是不同的人員，這樣可以避免因為同一人員同時掌握兩個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而導(dǎo)致的內(nèi)部控制

風(fēng)險。因此，這種安排屬于職責(zé)分工控制制度的設(shè)計。

14、【單選題】企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應(yīng)當(dāng)填寫并一同送存

銀行的憑證是

進(jìn)賬單

送款單

A:

存款單

B:

收款單

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應(yīng)當(dāng)填寫“送款單”，注明

款項的來源和金額，一并送存銀行，銀行收款后，在“送款單”上加蓋“收訖”后退還企

業(yè)一聯(lián)，作為企業(yè)記賬的依據(jù)。送款單、進(jìn)賬單、存款單等憑證由銀行統(tǒng)一監(jiān)制。

15、【單選題】出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金后所編制的收據(jù)，通常需要設(shè)計為

一式一聯(lián)

一式二聯(lián)

A:

一式三聯(lián)

B:

一式四聯(lián)

C:

答D:案：C

解析：(2)由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，一聯(lián)

留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現(xiàn)金日記賬后送交會計部門登賬。P170

16、【單選題】企業(yè)的退貨管理制度所歸屬的會計制度設(shè)計范疇是

職責(zé)分工控制制度設(shè)計

A:

授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計

采購與驗收控制設(shè)計

B:

付款控制設(shè)計

C:

答D:案：D

17、【單選題】臨時采購計劃的編制部門應(yīng)為

倉庫

生產(chǎn)部門

A:

供應(yīng)部門

B:

會計部門

C:

答D:案：C

18、【單選題】領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在

倉庫

領(lǐng)料部門

A:

會計部門

B:

供應(yīng)部門

C:

答D:案：A

解析：領(lǐng)料登記表一般是一式三聯(lián)，平時留在倉庫，領(lǐng)料部門領(lǐng)料時由收料人簽收，倉

庫根據(jù)領(lǐng)用數(shù)額登賬；月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一

聯(lián)交會計部門登賬。采用領(lǐng)料登記表可以節(jié)省領(lǐng)料單，便于匯總。如對使用部門所需消

耗性材料定有領(lǐng)用限額（金額），可在表上增設(shè)領(lǐng)料的累計金額，從而對領(lǐng)料加以控

制。P196

19、【單選題】標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算依據(jù)，涉及的成本為

實際成本和定額成本

實際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本

A:

標(biāo)準(zhǔn)成本和定額成本

B:

標(biāo)準(zhǔn)成本和目標(biāo)成本

C:

答D:案：B

解析：標(biāo)準(zhǔn)成本差異的計算依據(jù)是實際成本和標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異。標(biāo)準(zhǔn)成本是指企業(yè)在

一定的生產(chǎn)條件下，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)計算出的產(chǎn)品或服務(wù)的成本，包括直接材料成本、直

接人工成本和制造費用等。實際成本是指企業(yè)在實際生產(chǎn)過程中所發(fā)生的成本，包括實際

使用的材料成本、實際支付的人工成本和實際發(fā)生的制造費用等。

20、【單選題】按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國利潤表的格式是

賬戶式

報告式

A:

單步式

B:

多步式

C:

答D:案：D

解析：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國利潤表的格式是多步式。多步式利潤表包括營業(yè)收

入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等多個項目，通過多個

步驟計算出凈利潤。這種格式可以更清晰地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和盈利能力。

21、【多選題】下列屬于企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工設(shè)計模式的有

總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

A:

財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

B:

財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

C:

會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

D:

答E:案：ABCE

解析：企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式包括：1.總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。

2.會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。3.財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式。4.總會計師

(或會計部經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式。P409

22、【多選題】小型企業(yè)會計主管崗位的基本職責(zé)和要求有

負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費的計算和繳納工作

編制各種會計報表

A:

參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件

B:

定期進(jìn)行財務(wù)成本完成情況的分析

C:

負(fù)責(zé)企業(yè)各項財務(wù)分析工作

D:

答E:案：ACE

23、【多選題】企業(yè)集團(tuán)在會計崗位職責(zé)設(shè)計要求上有別于單體公司，需增設(shè)的崗位職責(zé)包

括

稽核崗位職責(zé)

資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)

A:

稅務(wù)籌劃的崗位職責(zé)

B:

資本基金核算崗位職責(zé)

C:

母公司編制合并會計報表的崗位職責(zé)

D:

E:

答案：BCE

24、【多選題】企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部核算的目的包括

提高企業(yè)各部門、各車間、各職能科室的核算效率，進(jìn)而降低營運成本

加強(qiáng)企業(yè)各部門、各車間、各職能科室的業(yè)務(wù)核算

A:

使企業(yè)各部門、各車間、各職能科室既能保持核算的獨立性，又不破壞企業(yè)的整體核算

B:

使企業(yè)可統(tǒng)一調(diào)配資金，加強(qiáng)資金的管理

C:

進(jìn)一步擴(kuò)充企業(yè)資金的來源渠道和投資渠道

D:

答E:案：BCD

25、【多選題】“無形資產(chǎn)”科目下面可以設(shè)置的二級科目包括

商標(biāo)權(quán)

專利權(quán)

A:

商譽(yù)

B:

非專利技術(shù)

C:

著作權(quán)

D:

答E:案：ABDE

解析：“無形資產(chǎn)”科目可以按照無形資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置“商標(biāo)權(quán)”、“專利權(quán)”、

“非專利專有技術(shù)、“著作權(quán)”、“土地使用權(quán)”等二級科目，再根據(jù)具體無形資產(chǎn)的名

稱設(shè)置三級科目。屬于該種方法設(shè)置明細(xì)分類會計科目的主要有“應(yīng)交稅費”、“長期待

攤費用”、“長期應(yīng)付款”、“資本公積”等科目。P97-P98

26、【多選題】下列屬于應(yīng)由銀行統(tǒng)一監(jiān)制的憑證有

送款單

收款單

A:

進(jìn)賬單

B:

存款單

C:

代墊費用結(jié)算清單

D:

答E:案：ACD

解析：企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應(yīng)當(dāng)填寫“送款單”，注明

款項的來源和金額，一并送存銀行，銀行收款后，在“送款單”上加蓋“收訖”后退還企

業(yè)一聯(lián)，作為企業(yè)記賬的依據(jù)。送款單、進(jìn)賬單、存款單等憑證由銀行統(tǒng)一監(jiān)制。P164-

P165

27、【多選題】退貨單各聯(lián)次應(yīng)送交的單位（或部門）包括

銷貨單位

運輸部門

A:

倉庫

B:

供應(yīng)部門

C:

財會部門

D:

答E:案：ACDE

28、【多選題】對外投資收益記錄控制制度主要包括

核對投資收益

記錄投資收益

A:

關(guān)注投資收益的發(fā)放公告

B:

投資收益實際取得的控制

C:

專人對投資收益記錄進(jìn)行審核

D:

答E:案：ABE

解析：對外投資收益收取的控制制度。企業(yè)在投資收益取得過程中，主要應(yīng)設(shè)計以下控

制內(nèi)容：(1)關(guān)注投資收益發(fā)放公告。根據(jù)投資明細(xì)賬，由專人關(guān)注投資收益發(fā)放公告，

此人應(yīng)與投資收益實際取得人員相分離。(2)投資收益實際取得的控制。有關(guān)人員持有相

關(guān)收益憑證辦理投資收益實現(xiàn)手續(xù)，取得的投資收益應(yīng)及時存入企業(yè)賬戶。辦理人員應(yīng)

經(jīng)過授權(quán)，并與記錄人員相分離，還應(yīng)有專人復(fù)核。某項投資實際已取得的投資收益應(yīng)在

投資備査簿中登記。P216

29、【多選題】下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用的會計處理中，恰當(dāng)?shù)淖?/p>

法有

直接計入“無形資產(chǎn)”

直接計入“管理費用”

A:

研究階段的支出，先計入“研發(fā)支出”科目，期末轉(zhuǎn)入“管理費用”科目

B:

符合資本化條件的開發(fā)支出，計入“研發(fā)支出”科目，再轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”

C:

不符合資本化條件的開發(fā)支出，計入“研發(fā)支出”科目，期末轉(zhuǎn)入“管理費用”

D:

答E:案：CDE

30、【多選題】大型商品流通企業(yè)應(yīng)設(shè)計的日常管理用報表主要包括

貨幣資金增減變動情況表

銀行借款報告單

A:

采購日報表

B:

銷貨日報表

C:

財務(wù)狀況分析表

D:

E:

答案：ABCD

解析：大型商品流通企業(yè)應(yīng)設(shè)計的日常管理用報表主要包括：1.貨幣資金增減變動情況表

的設(shè)計。2.銀行借款報告單的設(shè)計。3.采購日報表的設(shè)計。4.銷貨日報表的設(shè)計。P379-

P382

31、【問答題】簡述小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)的運作要求。

答案：(1)分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀

行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職;(2)設(shè)定會計憑

證的傳遞程序;(3)要配備代職人員;(4)要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作;(5)要由精

通會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管。

32、【問答題】簡述成本核算業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作控制制度設(shè)計的主要內(nèi)容。

答案：(1)定額管理制度;(2)原始記錄制度;(3)材料物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查制度;

(4)企業(yè)內(nèi)部計劃價格制度。

33、【問答題】簡述籌資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計的內(nèi)容。

答案：1.籌資計劃編制人與審批人適當(dāng)分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審

核并提出意見，必要時可聘請外部財務(wù)顧問，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優(yōu)

劣。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當(dāng)分離,通常由獨立的機(jī)構(gòu)代理

發(fā)行債券和股票。3.會計核算人員與負(fù)責(zé)收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計

核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)

務(wù)。4.保管未發(fā)行的債券或股票的人員與負(fù)責(zé)會計核算人員適當(dāng)分離。5.不得由同一

部門或者個人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。

34、【問答題】甲企業(yè)出納員陳某，身兼單位招待應(yīng)酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某

在其長達(dá)6年的工作中，采用不規(guī)范填寫報銷單據(jù)、私自在經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)的《報銷審批

單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式，累計套取報銷費用的金額較大。該企業(yè)報銷憑證僅

有單位主要領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字。要求：

(1)根據(jù)上述資料，請指出該企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在哪些主要問題；(2)應(yīng)如何設(shè)計一個

規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程？

答案：(1)①職責(zé)分工不合理，經(jīng)辦人員屬業(yè)務(wù)部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納;②報銷

憑證中的相關(guān)責(zé)任人不全,還應(yīng)具備業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)人員和財會人員的審核簽字;③陳某在

這一崗位上的任職時間過長。原則上,對于辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)定期進(jìn)行崗位輪

換。對企業(yè)關(guān)鍵的財會崗位，可以實行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過5年的時間內(nèi)進(jìn)行

崗位輪換。(2)①先由支出費用的業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證，經(jīng)本

部門主管審核后送交會計部門;②經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款;③將報銷單送

交會計部門據(jù)此登賬。

35、【問答題】乙企業(yè)賒銷商品，合同約定須為購貨單位代墊運費。乙企業(yè)用現(xiàn)金支票將運

費支付給物流公司，購貨單位在相應(yīng)商品驗收入庫后，將貨款及運費匯入乙企業(yè)賬戶。乙企

業(yè)決定設(shè)計“代墊費用結(jié)算清單”。要求：(1)請解釋乙企業(yè)設(shè)計代墊費用結(jié)算清單的理

由，并代為設(shè)計代墊費用結(jié)算清單的內(nèi)容；(2)請進(jìn)一步明確代墊費用結(jié)算清單一般由哪個

部門填制？一般分為幾聯(lián)？各聯(lián)次的用途如何？

答案：(1)①理由:如果企業(yè)代為購貨單位墊付包裝、保險、運雜費用，且這些代墊費用的

原始憑證已作為本企業(yè)記賬憑證的附件，那么就應(yīng)設(shè)計代蟄費用結(jié)算清單。②代墊費用

結(jié)算清單的一般內(nèi)容包括:本企業(yè)的名稱、銀行賬號及發(fā)票編號;購貨單位名稱及應(yīng)付代

墊費用的名稱和金額;運輸單位名稱、托運日期和提貨單編號;如果把代墊費用的原始

憑證一并附上，應(yīng)說明憑證的張數(shù)，如果不附原始憑證應(yīng)在“備注”欄內(nèi)予以說明。

(2)①代蟄費用結(jié)算清單一般由會計部門填制;②至少一式兩聯(lián);③一聯(lián)與發(fā)票一并交

開戶銀行向購貨單位收款，另一聯(lián)留存會計部門歸檔保管。

36、【問答題】丙企業(yè)由于客戶突然增加訂單，需要臨時進(jìn)行一批小額零星采購。該批貨物

由采購員直接購買，待貨物入庫后再憑入庫單和收據(jù)交采購主管審核報銷。采購主管認(rèn)為只

是小額零星采購，未經(jīng)詳細(xì)審核即簽字同意。事后，采購主管察覺，這批貨物的供應(yīng)商是陌

生供應(yīng)商，且該批貨物