現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則

現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則目錄CONTENTS現(xiàn)金流量表基本概念與原則經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析披露要求與附注說明現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用總結(jié)回顧與拓展思考01現(xiàn)金流量表基本概念與原則CHAPTER現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表定義現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間（通常是每月或每季）內(nèi)，一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金（包含銀行存款）的增減變動(dòng)情形?，F(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類?，F(xiàn)金流量表可用于企業(yè)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況、預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量、評(píng)估企業(yè)價(jià)值以及進(jìn)行投資決策等?，F(xiàn)金流量表作用現(xiàn)金流量表定義及作用編制原則與方法現(xiàn)金流量表的編制應(yīng)遵循真實(shí)性、完整性、分類反映和合理劃分經(jīng)營(yíng)、投資與融資活動(dòng)的原則。編制原則現(xiàn)金流量表的編制方法有直接法和間接法兩種。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，通過調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。編制方法適用范圍現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則適用于所有企業(yè)，包括公有制企業(yè)和非公有制企業(yè)，以及外資企業(yè)等。適用對(duì)象現(xiàn)金流量表的主要使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會(huì)公眾等。他們通過現(xiàn)金流量表可以了解企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。適用范圍和對(duì)象02經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析CHAPTER銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款和與貨款一并支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬。反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出識(shí)別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費(fèi)返還，收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)包括購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~應(yīng)大于零，且能夠滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。充足性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)保持穩(wěn)定，不出現(xiàn)大起大落的情況。穩(wěn)定性隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量應(yīng)呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)。成長(zhǎng)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的比率應(yīng)保持在合理水平，以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和收益質(zhì)量。收益性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量評(píng)價(jià)03投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析CHAPTER投資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出識(shí)別識(shí)別投資活動(dòng)現(xiàn)金流入包括出售子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，以及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。識(shí)別投資活動(dòng)現(xiàn)金流出包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金，以及支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等。計(jì)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)將識(shí)別出的各項(xiàng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出加總。計(jì)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~用投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)減去投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)。計(jì)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)將識(shí)別出的各項(xiàng)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入加總。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算分析投資活動(dòng)的合理性結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和市場(chǎng)環(huán)境，評(píng)價(jià)投資活動(dòng)的必要性和合理性。分析投資活動(dòng)的效益性通過比較投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~和投資回報(bào)率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)投資活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益。分析投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性關(guān)注投資活動(dòng)的資金來源和資金運(yùn)用，分析投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量評(píng)價(jià)03020104籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析CHAPTER籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金等。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出主要包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出識(shí)別籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入-籌資活動(dòng)現(xiàn)金流凈額為正數(shù)，表示企業(yè)通過籌資活動(dòng)增加了現(xiàn)金流入，凈額越大，說明企業(yè)籌資能力越強(qiáng)。凈額為負(fù)數(shù)，表示企業(yè)通過籌資活動(dòng)減少了現(xiàn)金流入，凈額越小，說明企業(yè)償還債務(wù)或分配利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。010203籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~計(jì)算發(fā)展趨勢(shì)分析通過比較企業(yè)不同時(shí)期的籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~，可以了解企業(yè)籌資活動(dòng)的變化趨勢(shì)，進(jìn)而預(yù)測(cè)其未來的發(fā)展趨勢(shì)。流入流出結(jié)構(gòu)分析通過分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出的構(gòu)成，可以了解企業(yè)的籌資來源和資金運(yùn)用情況，進(jìn)而評(píng)價(jià)其籌資活動(dòng)的合理性。償債能力分析通過分析企業(yè)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金與債務(wù)總額的比率，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。比率越高，說明企業(yè)償債能力越強(qiáng)。盈利能力分析通過分析企業(yè)分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金與凈利潤(rùn)的比率，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。比率越低，說明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量質(zhì)量評(píng)價(jià)05披露要求與附注說明CHAPTER123企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與現(xiàn)金流量表有關(guān)的下列信息現(xiàn)金流量的構(gòu)成情況。當(dāng)期取得或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的有關(guān)信息。披露要求概述披露要求概述現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負(fù)債表中的相應(yīng)金額。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響?，F(xiàn)金流量表中各現(xiàn)金流入項(xiàng)目、流出項(xiàng)目的金額。其他與現(xiàn)金流量表有關(guān)的信息。VS附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。附注說明內(nèi)容附注說明內(nèi)容010203財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。附注一般應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明。重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。報(bào)表重要項(xiàng)目的說明。其他需要說明的重要事項(xiàng)。01020304附注說明內(nèi)容實(shí)例演示：如何填寫附注說明010203以一家上市公司為例，其現(xiàn)金流量表的附注說明可能包括以下內(nèi)容公司的現(xiàn)金流量表按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第XX號(hào)——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定編制。公司以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金以及持有期限短（從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量按照流入和流出的類別分別列示。同時(shí)，采用間接法在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。公司本期發(fā)生的重要現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等。公司匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響主要來自于外幣交易和外幣報(bào)表折算。外幣交易采用交易日即期匯率（或即期匯率的近似匯率）折算為記賬本位幣金額，外幣報(bào)表折算采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。實(shí)例演示：如何填寫附注說明06現(xiàn)金流量表在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用CHAPTER03現(xiàn)金比率現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物與流動(dòng)負(fù)債的比率，直接反映企業(yè)用現(xiàn)金償還短期債務(wù)的能力。01流動(dòng)比率通過計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，評(píng)估企業(yè)短期償債能力。02速動(dòng)比率去除存貨后的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，更準(zhǔn)確地反映短期償債能力。償債能力分析反映企業(yè)通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力，用于支付日常經(jīng)營(yíng)開支。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~反映企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況，用于評(píng)估企業(yè)投資活動(dòng)的支付能力。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~反映企業(yè)通過籌資活動(dòng)獲取或支付現(xiàn)金的情況，用于評(píng)估企業(yè)籌資活動(dòng)的支付能力?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~支付能力分析趨勢(shì)分析通過對(duì)歷史現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量的變化趨勢(shì)。行業(yè)比較與同行業(yè)其他企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較，評(píng)估企業(yè)在行業(yè)中的地位和未來獲取現(xiàn)金的潛力。敏感性分析分析關(guān)鍵變量（如銷售額、成本等）變化對(duì)現(xiàn)金流量的影響程度，預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量的可能變化范圍。未來獲取現(xiàn)金能力預(yù)測(cè)07總結(jié)回顧與拓展思考CHAPTER現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，能夠提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量信息。現(xiàn)金流量表的編制應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收付實(shí)現(xiàn)制原則和合理劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的原則。編制方法包括直接法和間接法，其中直接法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，間接法通過調(diào)整凈利潤(rùn)來計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流狀況、償債能力和支付能力，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。常見的分析方法包括結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析和比率分析等?，F(xiàn)金流量表的概念和作用現(xiàn)金流量表的編制原則和方法現(xiàn)金流量表的分析與解讀關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)總結(jié)回顧加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理體系，確?，F(xiàn)金流量表的編制符合相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范要求，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，確保