【關(guān)于中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度探究7900字（論文）】

關(guān)于中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度研究目錄TOC\o"1-3"\h\u25309一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制概述 一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)中小企業(yè)內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。其特點(diǎn)有：（1）是其內(nèi)部控制的主體是衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和控制人員，客體是本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。（2）是其內(nèi)部控制內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性還包括財(cái)務(wù)收支，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等的效益性。（3）是堅(jiān)持獨(dú)立性原則，突出了內(nèi)部控制在單位內(nèi)部保持相對獨(dú)立的特點(diǎn)，單位內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和控制人員在本部門，本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，獨(dú)立于被控制單位和部門。（4）是規(guī)定內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和控制人員開展內(nèi)部控制工作時(shí)，必須遵守我國相關(guān)內(nèi)部控制準(zhǔn)則。（二）加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè),有利于貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》,加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,達(dá)到依法理財(cái)?shù)哪康摹?1)是中小企業(yè)維持穩(wěn)定的基礎(chǔ)進(jìn)入21世紀(jì)以來，國際競爭越來越激烈，中小企業(yè)要在這種環(huán)境下站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，必須要完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系的建立和健全，是中小企業(yè)存在的基礎(chǔ)條件。加強(qiáng)和完善其實(shí)內(nèi)部控制體系，及時(shí)防范中小企業(yè)運(yùn)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，才能使中小企業(yè)得到穩(wěn)定的發(fā)展。(2)有利于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升完善的內(nèi)部控制對中小企業(yè)的發(fā)展來說發(fā)揮著巨大的作用，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是一系列制度、程序、流程的結(jié)合體，它可以通過加強(qiáng)對中小企業(yè)的管理而提高它的整體辦事效率和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性，從而幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)。中小企業(yè)需要完善其內(nèi)部控制，用健全的制度來協(xié)調(diào)中小企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系，保護(hù)資金和財(cái)產(chǎn)的安全與完整。(3)是降低風(fēng)險(xiǎn)的必然要求中小企業(yè)的首要目標(biāo)是有效的防范運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、保證中小企業(yè)資產(chǎn)的安全、維持其穩(wěn)定發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)這一首要目標(biāo)，中小企業(yè)的管理人員必然會(huì)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。而內(nèi)部控制恰好可以幫助中小企業(yè)管理人員防范風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制可以通過事前分析來防范各種內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，并且制定出準(zhǔn)確的防控措施，風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍之內(nèi)。二、中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展的要求，使得事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有所改善改善。事業(yè)單位從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)、建立和執(zhí)行都有所提高，但是由于事業(yè)單位特殊體制的原因，很多事業(yè)單位習(xí)慣用經(jīng)驗(yàn)代替內(nèi)控制度，沒有制定明確的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度，有些雖然制訂了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是制度的執(zhí)行力度不夠，實(shí)施的效果不夠理想，制度的程序沒能落實(shí)到實(shí)際中。主要表現(xiàn)為以下幾方面：（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、內(nèi)部意識(shí)相對淡薄內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的主要組成部分?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。2001年6月,則政部發(fā)布了《基本規(guī)范》和《貨幣資金》具體規(guī)范,明確要求各單位自規(guī)范發(fā)布之日起開始試行,由此揭開了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的序幕。自《基本規(guī)范》發(fā)布以來,我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)己走過五年了,這些年來,在則政部的引導(dǎo)、推動(dòng)下,一些事業(yè)單位依據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的基本規(guī)定,結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求,相繼制定、完善了本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,強(qiáng)化了監(jiān)督,提升了管理水平,取得了明顯成效。但從近幾年財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督反映的情況看,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要以事中和事后控制為主,存在控制范圍狹窄、控制內(nèi)容不全面、信息溝通不夠通暢及對內(nèi)控監(jiān)督力度不夠等問題,則財(cái)務(wù)管理混亂,會(huì)計(jì)信息失真的狀況沒有得到根本改變,導(dǎo)致事業(yè)單位國有資產(chǎn)的低效運(yùn)作、浪費(fèi)、流失等狀況,其會(huì)計(jì)控制制度無論是在體系建立上還是在執(zhí)行力度上都與其它單位存在著較大的差距,與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求及《基本規(guī)范》要求達(dá)到的目標(biāo)也存在一定距離,缺乏一套對事業(yè)單位行之有效的內(nèi)部控制指導(dǎo)性規(guī)范。（二）缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制中小企業(yè)的監(jiān)督體系還不完善，單位的職能部門之間相互監(jiān)督、法律監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)。首先，會(huì)計(jì)和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制并不能很好地發(fā)揮效果，會(huì)計(jì)和審計(jì)監(jiān)督人員的權(quán)力由單位領(lǐng)導(dǎo)授予，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。因此，會(huì)計(jì)和審計(jì)監(jiān)督受到管理層意志和目的的強(qiáng)力影響而“名存實(shí)亡”。其次，中小企業(yè)的監(jiān)督往往關(guān)注于國家財(cái)政資金的使用上，對于自有資金的收支情況并不是很關(guān)注，因而，容易放任違規(guī)行為的發(fā)生。再次，我國對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè)尚在摸索之中，缺乏可操作性的監(jiān)督約束標(biāo)準(zhǔn)。目前，作為中小企業(yè)主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政和審計(jì)部門，大多只是偏重于對中小企業(yè)的財(cái)政資金和預(yù)算外資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對被審計(jì)的中小企業(yè)是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及能否有效執(zhí)行該制度予以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善失去了外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。（三）財(cái)務(wù)管理制度不健全在我國現(xiàn)今的事業(yè)單位中，大部分的財(cái)務(wù)都是由單位的領(lǐng)導(dǎo)說了算，而財(cái)務(wù)部門只是單純的處理下日常賬務(wù)，充當(dāng)一個(gè)出納員的角色，完全沒有起到理財(cái)?shù)淖饔?，資金管理基本是由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的想法和意圖進(jìn)行控制與操作，單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒有引起相應(yīng)的重視，總是單純的認(rèn)為只要財(cái)務(wù)部門做好資金預(yù)算工作，按照編號(hào)的預(yù)算進(jìn)行工作安排就可以，卻完全忽視了加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制應(yīng)該是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，與其他部門無關(guān)，這也就使財(cái)務(wù)部門因?yàn)槿鄙賳挝活I(lǐng)導(dǎo)和其他部門的支持，而無法正確的實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。（四）部分中小企業(yè)內(nèi)部控制人員參差不齊目前,大多數(shù)事業(yè)單位仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型管理,對貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度不夠,內(nèi)部控制環(huán)境松懈,制度更新滯后。一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)由領(lǐng)導(dǎo)說了算,財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)日常賬務(wù)處理,缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法,沒有真正發(fā)揮理財(cái)作用,資金管理憑領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意圖操作,單位領(lǐng)導(dǎo)及則務(wù)部門對貨幣資金內(nèi)部控制不了解也不重視,認(rèn)為事業(yè)單位的資金主要來源于財(cái)政預(yù)算安排,有多少錢辦多少事,只要按規(guī)定編好預(yù)算、取得資金和使用資金便可以了,忽視加強(qiáng)對單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制,認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了,加上一部分出納人員職責(zé)操作意識(shí)不強(qiáng),思想上缺乏責(zé)任性,工作中缺乏主動(dòng)性,有的甚至無視財(cái)經(jīng)法規(guī),弄虛作假,給國家和單位造成了經(jīng)濟(jì)損失。對建設(shè)中出現(xiàn)的漏洞沒有一套可行的制度、程序來堵住漏洞的發(fā)生,致使財(cái)務(wù)管理混亂,極易造成損失,更談不上什么效益。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的原因分析事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問題的源頭在于產(chǎn)權(quán)問題。事業(yè)單位是公有制單位，產(chǎn)權(quán)主體缺位，權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確，因此單位沒有建立內(nèi)控制度的積極性。（一）管理層對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評價(jià)不夠重視內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)是計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)費(fèi)運(yùn)行活動(dòng)的整體框架,其職能是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的關(guān)系和財(cái)務(wù)部門內(nèi)部職能設(shè)置、權(quán)限劃分、責(zé)任界定。在組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上不相容職能部門相互分離的原則能夠得到充分體現(xiàn),在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上體現(xiàn)了相互分離的原則,但在實(shí)際運(yùn)行,有的單位組織機(jī)構(gòu)不完善,沒有按照相互分離的原則去實(shí)施,導(dǎo)致內(nèi)部控制的防范性功能不能得到充分發(fā)揮。（二）沒有科學(xué)的中小企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)目前大部分事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制理念,對建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視:有的并未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全；有的領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就是一堆堆的手冊、文件和制度等；有的為了謀取個(gè)人利益而不擇手段,弄虛作假,篡改賬目或搞賬外賬,隱匿或偷盜財(cái)物；有的單位沒有嚴(yán)格的復(fù)核審批制度,款項(xiàng)的支取手段混亂,給記賬與對賬造成一定困難；有的單位現(xiàn)金管理失控；有的單位重錢輕物,對固定資產(chǎn)的管理沒有盡到很好的受托責(zé)任,沒有定期資產(chǎn)盤點(diǎn)制度,上下級之間調(diào)撥沒有辦理調(diào)撥手續(xù),有的早己投入使用卻沒有入賬,還有的私下低價(jià)處置固定資產(chǎn),造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失；票據(jù)的管理也較混亂,隨便領(lǐng)用,使相當(dāng)一部分預(yù)算外資金體外循環(huán)；更為嚴(yán)重的是有章不循,執(zhí)法不嚴(yán),使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度流于形式,不管內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況如何,在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理,使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。一些單位雖然建立了較為完善的內(nèi)控制度,但領(lǐng)導(dǎo)一句話,一筆須經(jīng)過多個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)便由一人辦理完畢。賬務(wù)處理程序也夾雜著個(gè)人關(guān)系、感情,有時(shí)出現(xiàn)逆流現(xiàn)象。單位的稽核,檢查的范圍也有限,以偏概全,以點(diǎn)帶面,缺乏完整性和全面性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的好壞,政府有關(guān)部門一直以來都一視同仁,缺乏一個(gè)獎(jiǎng)罰有度的獎(jiǎng)罰制度,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生。（三）中小企業(yè)預(yù)算控制不健全從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在實(shí)施過程中存在的問題來看,預(yù)算不僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控,與缺乏有效的外部監(jiān)督環(huán)境也有關(guān),有關(guān)部門在檢查時(shí)只檢查制度的制定情況,忽略了其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定走過場。單位外部沒有形成法制制約的大環(huán)境,預(yù)算失控情況時(shí)有發(fā)生,很難形成有章必循、違章必究的局面；內(nèi)部審計(jì)也比較薄弱,不僅事業(yè)單位內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督,就是上級審計(jì)機(jī)關(guān)對事業(yè)單位的審計(jì)也存在諸多問題,很多單位根本沒有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此對單位內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況的監(jiān)督任務(wù)往往由財(cái)務(wù)部門來承擔(dān),而財(cái)務(wù)部門本身就是內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行部門,這就形成了自己監(jiān)督自己的局面。（四）企業(yè)內(nèi)部控制人員崗后教育不到位中小企業(yè)財(cái)會(huì)隊(duì)伍人員素質(zhì)參差不齊,業(yè)務(wù)素質(zhì)相差較大,有些內(nèi)部控制制度由于制度執(zhí)行人不重視、工作能力不高、業(yè)務(wù)能力差、執(zhí)行力度有限或不執(zhí)行相關(guān)制度,導(dǎo)致執(zhí)行不到位,執(zhí)行效果差,內(nèi)部控制制度失控。個(gè)別財(cái)會(huì)人員甚至職業(yè)道德缺失,出現(xiàn)貪污、挪用公款等現(xiàn)象,給單位和國家造成了經(jīng)濟(jì)損失。究其原因,一方面是上級有關(guān)部門在進(jìn)行財(cái)會(huì)人員繼續(xù)教育時(shí),內(nèi)部控制制度的內(nèi)容沒有被提到重要位置,內(nèi)容過于簡單,可操作性不強(qiáng),導(dǎo)致則一會(huì)人員對內(nèi)部控制知識(shí)掌握較少,執(zhí)行制度困難；另一方面是相當(dāng)多的則一會(huì)人員無視對新知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新,不注重職業(yè)道德水平的提高,對新的經(jīng)濟(jì)形勢下出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱。許多重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序有一定的隨意性,部門預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中約束不夠,存在“重大無標(biāo)準(zhǔn)”、“決策無名主現(xiàn)象”,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度根本無法執(zhí)行。如一些會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低,對會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的重要性認(rèn)識(shí)不夠,導(dǎo)致內(nèi)部控制在基層人員中形同虛設(shè)。四、完善中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施建議（一）完善企業(yè)的控制環(huán)境一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度，實(shí)施各項(xiàng)控制的前提，是決定內(nèi)部控制其他因素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。主要反映企業(yè)內(nèi)部管理者、業(yè)主、其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)，即構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍。影響內(nèi)部人員及其他成分的基礎(chǔ)。企業(yè)業(yè)主及管理層必須樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念，增強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部控制制度的自覺性。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，需要對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)。組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)將直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效果。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，首先，按照不相容職務(wù)分離的要求，根據(jù)自身的特點(diǎn)和規(guī)模結(jié)構(gòu)，建立合理的組織結(jié)構(gòu)，充分重視科學(xué)分工之間的職能分工，力求做到一個(gè)簡單、高效、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。建立一套計(jì)劃從企業(yè)到盈利和虧損的利潤和損失的獎(jiǎng)勵(lì)和處罰的一個(gè)完整的，嚴(yán)格的，操作的規(guī)章制度，明確規(guī)定的職能的權(quán)威和責(zé)任。（二）完善相關(guān)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)制度。中小企業(yè)在建立和完善單位內(nèi)部控制的過程中，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)制度是非常重要的一方面。企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人手，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)制定出適合自己發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)控制應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：恰當(dāng)?shù)膷徫辉O(shè)置。為達(dá)到會(huì)計(jì)控制的目的，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算方式，設(shè)置內(nèi)部牽制相關(guān)崗位。設(shè)置嚴(yán)密的憑證管理制度、合理的會(huì)計(jì)記錄程序。設(shè)計(jì)合適的憑證的格式和傳遞程序，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性和合法性；建立包括憑證填制、傳遞、審核、賬薄登記程序等一套合理的具有可操作性的會(huì)計(jì)記錄程序。嚴(yán)格的日常核對制度。包括賬證核對賬賬核對、賬表核對、賬實(shí)核對等。日常核對制度對保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、完整正確，保證會(huì)計(jì)控制的有效性具有至關(guān)重要的作用。嚴(yán)格的清查制度。加強(qiáng)對各種實(shí)物資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)的清查。查明資產(chǎn)盤盈盤虧的原因，并根據(jù)不同原因做出相應(yīng)的獎(jiǎng)懲處理或改進(jìn)管理、控制的措施。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理最好設(shè)計(jì)一定的程序，明確每個(gè)環(huán)節(jié)處理的業(yè)務(wù)內(nèi)容并做出相關(guān)記錄。完善人力資源政策?；靵y的人力資源管理是民營中小企業(yè)所面臨的嚴(yán)峻問題，中小企業(yè)必須對此充分重視，并果斷地采取對策來建立和完善人力資源管理體系。第一，建立合理的人才招聘制度。在公開招聘的前提下，對于新引進(jìn)的人才應(yīng)有一套規(guī)范的操作程序，防止徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，擇優(yōu)錄用。第二，制定有利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的人力資源規(guī)劃。制定人力資源規(guī)劃應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及企業(yè)的人力資源狀況進(jìn)行全面的了解。從實(shí)際情況出發(fā)，擬定適合自己的人力資源管理的總體規(guī)劃，并做好規(guī)劃執(zhí)行的監(jiān)督工作，以此來保證計(jì)劃的順利實(shí)施。第三，建立績效評估機(jī)制。一套完善的績效評估機(jī)制，有助于企業(yè)在管理工作中對員工的工作狀況及表現(xiàn)進(jìn)行全面的分析、評價(jià)及考核，評估所反饋的信息有助于企業(yè)管理人員制定或調(diào)整招聘、薪酬、培訓(xùn)、激勵(lì)等方面的決策。第四，建立完善的激勵(lì)機(jī)制。完善的激勵(lì)機(jī)制不僅能夠留住優(yōu)秀員工，還能激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新性。在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，中小企業(yè)的人力資源部門對員工設(shè)立的激勵(lì)政策應(yīng)該以物質(zhì)保障和精神激勵(lì)相結(jié)合，根據(jù)員工的需要，努力建立多樣化的激勵(lì)機(jī)制，通過對員工的有效激勵(lì)，使得企業(yè)的經(jīng)營效率得到最大化的提升。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過對內(nèi)部控制的檢查與評價(jià)來協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過個(gè)別的、單獨(dú)的評估來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或指定人員從事審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)利，對具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對各級管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制。內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其它部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動(dòng)地對前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不兼容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集、歸類過程中，除了制單外，必須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、印鑒的保管、記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。由于中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，不同業(yè)務(wù)或者崗位，由同一人執(zhí)行的情況較多，相容職務(wù)不分離問題嚴(yán)重。所以，應(yīng)加強(qiáng)對不兼容職務(wù)分別由不同部門或人員來辦理。在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門、兩個(gè)或兩個(gè)以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；明確記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限，使之相互分離、相互制約。（四）注重企業(yè)文化的建設(shè)企業(yè)文化是一種重要的管理手段，是一種價(jià)值觀，這些價(jià)值觀構(gòu)成企業(yè)員工活力、意見和行為的規(guī)范。中小企業(yè)的管理層必須通過各種方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立現(xiàn)代管理思想，更新內(nèi)部控制觀念，高度重視內(nèi)部控制并自覺接受監(jiān)督，通過塑造良好的企業(yè)文化來影響員工的控制意識(shí)和行為方式，使控制觀念深入人心。同時(shí)企業(yè)應(yīng)注重培養(yǎng)自身的文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。知名跨國公司成功的重要原因應(yīng)歸功于它獨(dú)特的、有效的企業(yè)文化。企業(yè)的員工都“虔誠”的信仰企業(yè)核心經(jīng)營理念，而且每一位員工又能將企業(yè)核心價(jià)值觀內(nèi)化為其個(gè)人的工作信條，來自覺地作為其日常工作的指導(dǎo)原則，而企業(yè)又能給員工描述出一幅生動(dòng)的令人向往的未來前景目標(biāo)?，F(xiàn)代管理實(shí)踐表明，對人有效管理的關(guān)鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結(jié)合起來。每個(gè)企業(yè)都是由人組成的，企業(yè)文化也必須由員工來維持和傳播。因此，良好的企業(yè)文化必須關(guān)心人、尊敬人、發(fā)展人。要達(dá)到企業(yè)的目標(biāo)，除了有優(yōu)化的組織結(jié)構(gòu)與完善的規(guī)章制度外，良好的企業(yè)文化也是營造企業(yè)核心競爭優(yōu)勢必不可少的基本要素。

結(jié)語總的來說，想要進(jìn)一步完善事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只有完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，才是生存的長久之道。每個(gè)事業(yè)單位都要經(jīng)過長期的改革和創(chuàng)新，必須全面摒棄掉過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)留下的不足和弊端，適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制的社會(huì)需求、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)、不斷改進(jìn)創(chuàng)新各種財(cái)務(wù)管理制度、才能最終保證事業(yè)單位能夠持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展下去。因此，事業(yè)單位內(nèi)部評審部門應(yīng)該充分發(fā)揮自身作用，對本單位的各項(xiàng)規(guī)章制