全國自考會計制度設計參考答案

全國自考會計制度設計參考答案2009年10月全國自考會計制度設計真題參考答案一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1. 確定會計制度的框架結構屬于會計制度設計程序中的（）A. 預備時期B. 設計時期C. 試行修正時期D. 定稿頒布時期答案：B2. 賬務處理程序的設計是企業(yè)會計制度總體設計具體內容中的（）A. 會計機構和人員配備的設計B. 財產核算及其治理制度的設計C. 成本費用核算及其治理制度的設計D. 會計核算形式的設計答案：D3. 按照《會計基礎工作規(guī)范》,下列不屬于會計工作崗位的是（）A. 成本費用核算B. 會計電算化C. 環(huán)境績效核算D. 出納答案：C4. 在總會計師領導下的分散核算模式中,承擔成本業(yè)務核算任務的部門通常是（）A. 總廠會計部B. 分廠或車間C. 總廠財務部D. 總廠審計部答案：B5. 為總分類科目“應收賬款”設置明細分類科目時，一樣所采納的設計依據(jù)是（）A. 按總分類科目核算的內容類別設計B. 按總分類科目的核算對象設計C. 按總分類科目來源或支出的用途設計D. 按總分類科目涉及的部門設計答案：B6. 從原始憑證的用途來看，“制造費用分配表”屬于（）A. 通知憑證B. 執(zhí)行憑證C. 運算憑證D. 打算憑證答案：C7. 企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應當填寫并送存銀行的憑證是（）A. 進賬單B. 送款單C. 存款單D. 收款單答案：B8. 企業(yè)的退貨治理制度所歸屬的會計制度設計范疇是（）A. 職責分工操縱制度設計B. 授權制度和審核批準制度設計C. 采購與驗收操縱設計D. 付款操縱設計答案：D9. 企業(yè)對投資預算提出審核意見的部門是（）A. 財務部門B. 法務部門C. 投資部門D. 出納部門答案：A10. 嚴格來講，不屬于固定資產內部操縱范疇的是（）A. 愛護保養(yǎng)制度B. 保險制度和程序C. 定期盤點制度D. 賬簿記錄制度答案：B11. 我國企業(yè)在發(fā)行股票時，應托付的承銷機構是（）A. 商業(yè)銀行B. 證券公司C. 信托投資公司D. 證券交易所答案：B12. 成本核算業(yè)務的基礎工作操縱制度設計中，不應包括（）A. 定額治理和原始記錄制度B. 獎懲制度C. 材料物資的收發(fā)、領退、清查制度D. 企業(yè)內部打算價格制度答案：B13. 企業(yè)采納分期收款銷售的方式，在不符合收入確認條件但商品差不多發(fā)出的情形下，對分期收款銷售的商品，應當設置的科目是（）A. 發(fā)出商品B. 庫存商品C. 在途商品D. 主營業(yè)務成本答案：A14. 下列關于設計會計報表時應遵循的原則，表述正確的是（）A. 對外會計報表須強調靈活性B. 對內會計報表須強調統(tǒng)一性C. 報表項目須與賬戶名稱保持一致性D. 報表指標內容、名稱須保持相對穩(wěn)固性答案：D15. 利潤表項目一樣按照有關科目的發(fā)生額填列，但例外的是（）A. 治理費用B. 每股收益C. 營業(yè)收入D. 營業(yè)成本答案：B16. 期間費用報表反映的內容，不應包括（）A. 制造費用B. 治理費用C. 銷售費用D. 財務費用答案：A17. 關于固定資產盤盈和盤虧的會計處理，正確的做法是（）A. 均通過“往常年度損益調整”核算B. 均通過“待處理財產損益”核算C. 盤盈通過“往常年度損益調整”核算，盤虧通過“待處理財產損溢”核算D. 均通過“固定資產清理”核算答案：C18. 下列選項中,屬于企業(yè)內部核算機構設計方式的是（）A. 在企業(yè)財會部門內部附設結算中心B. 在企業(yè)財務治理科內部附設結算中心C. 在企業(yè)責任會計科內部附設結算中心D. 在企業(yè)會計核算科內部附設結算中心答案：A19. 在會計科目表設計中,不需要解決的咨詢題是（）A. 會計科目分類排列的設計B. 會計報表項目名稱的設計C. 會計科目使用講明的設計D. 會計科目編號的設計答案：B20. 零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程中,不涉及的操縱要點是（）A. 費用報銷必須要有原始憑證B. 費用報銷前,必須由業(yè)務部門主管和會計部門主管審核批準C. 費用報銷后,必須由會計主管進行事后審核D. 定期進行賬賬核對答案：C21. 確定會計制度的框架結構屬于會計制度設計程序中的（）A. 預備時期B. 設計時期C. 試行修正時期D. 定稿頒布時期答案：B22. 賬務處理程序的設計是企業(yè)會計制度總體設計具體內容中的（）A. 會計機構和人員配備的設計B. 財產核算及其治理制度的設計C. 成本費用核算及其治理制度的設計D. 會計核算形式的設計答案：D23. 按照《會計基礎工作規(guī)范》,下列不屬于會計工作崗位的是（）A. 成本費用核算B. 會計電算化C. 環(huán)境績效核算D. 出納答案：C24. 在總會計師領導下的分散核算模式中,承擔成本業(yè)務核算任務的部門通常是（）A. 總廠會計部B. 分廠或車間C. 總廠財務部D. 總廠審計部答案：B25. 為總分類科目“應收賬款”設置明細分類科目時，一樣所采納的設計依據(jù)是（）A. 按總分類科目核算的內容類別設計B. 按總分類科目的核算對象設計C. 按總分類科目來源或支出的用途設計D. 按總分類科目涉及的部門設計答案：B26. 從原始憑證的用途來看，“制造費用分配表”屬于（）A. 通知憑證B. 執(zhí)行憑證C. 運算憑證D. 打算憑證答案：C27. 企業(yè)向銀行送存現(xiàn)金、支票、銀行本票、銀行匯票時，應當填寫并送存銀行的憑證是（）A. 進賬單B. 送款單C. 存款單D. 收款單答案：B28. 企業(yè)的退貨治理制度所歸屬的會計制度設計范疇是（）A. 職責分工操縱制度設計B. 授權制度和審核批準制度設計C. 采購與驗收操縱設計D. 付款操縱設計答案：D29. 企業(yè)對投資預算提出審核意見的部門是（）A. 財務部門B. 法務部門C. 投資部門D. 出納部門答案：A30. 嚴格來講，不屬于固定資產內部操縱范疇的是（）A. 愛護保養(yǎng)制度B. 保險制度和程序C. 定期盤點制度D. 賬簿記錄制度答案：B31. 我國企業(yè)在發(fā)行股票時，應托付的承銷機構是（）A. 商業(yè)銀行B. 證券公司C. 信托投資公司D. 證券交易所答案：B32. 成本核算業(yè)務的基礎工作操縱制度設計中，不應包括（）A. 定額治理和原始記錄制度B. 獎懲制度C. 材料物資的收發(fā)、領退、清查制度D. 企業(yè)內部打算價格制度答案：B33. 企業(yè)采納分期收款銷售的方式，在不符合收入確認條件但商品差不多發(fā)出的情形下，對分期收款銷售的商品，應當設置的科目是（）A. 發(fā)出商品B. 庫存商品C. 在途商品D. 主營業(yè)務成本答案：A34. 下列關于設計會計報表時應遵循的原則，表述正確的是（）A. 對外會計報表須強調靈活性B. 對內會計報表須強調統(tǒng)一性C. 報表項目須與賬戶名稱保持一致性D. 報表指標內容、名稱須保持相對穩(wěn)固性答案：D35. 利潤表項目一樣按照有關科目的發(fā)生額填列，但例外的是（）A. 治理費用B. 每股收益C. 營業(yè)收入D. 營業(yè)成本答案：B36. 期間費用報表反映的內容，不應包括（）A. 制造費用B. 治理費用C. 銷售費用D. 財務費用答案：A

37. 關于固定資產盤盈和盤虧的會計處理，正確的做法是（）A. 均通過“往常年度損益調整”核算B. 均通過“待處理財產損益”核算C. 盤盈通過“往常年度損益調整”核算，盤虧通過“待處理財產損溢”核算D. 均通過“固定資產清理”核算答案：C38. 下列選項中,屬于企業(yè)內部核算機構設計方式的是（）A. 在企業(yè)財會部門內部附設結算中心B. 在企業(yè)財務治理科內部附設結算中心C. 在企業(yè)責任會計科內部附設結算中心D. 在企業(yè)會計核算科內部附設結算中心答案：A39. 在會計科目表設計中,不需要解決的咨詢題是（）A. 會計科目分類排列的設計B. 會計報表項目名稱的設計C. 會計科目使用講明的設計D. 會計科目編號的設計答案：B40. 零星費用報銷支付現(xiàn)金的業(yè)務流程中,不涉及的操縱要點是（）A. 費用報銷必須要有原始憑證B. 費用報銷前,必須由業(yè)務部門主管和會計部門主管審核批準C. 費用報銷后,必須由會計主管進行事后審核D. 定期進行賬賬核對答案：C二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。1. 進行貨幣資金業(yè)務會計制度設計時,應符合的要求有（）A. 合法性B. 獨立性C. 規(guī)范性D. 效率性E. 及時性答案：A^C^D^E^

2. 采購與付款業(yè)務中,企業(yè)在設計各種憑證傳遞程序時,必須考慮的事項有（）A. 指定專人填制有關憑證B. 指定專人傳遞有關憑證C. 不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)D. 不相容職務分離E. 憑證傳遞要及時答案：A^C^D^E^3. 退貨單各聯(lián)次應送交的單位(或部門)有（）A. 銷貨單位B. 運輸部門C. 倉庫D. 供應部門E. 財會部門答案：A^C^D^E^4. 對投資資產的處置,具有審批權的主體有（）A. 總經(jīng)理B. 董事會C. 財務經(jīng)理D. 投資部門E. 內部審計部門答案：B^C^5. 關于無形資產的攤銷方法,正確的做法有（）A. 自取得當月起,在估量使用期限內分期攤銷B. 自取得次月起,在估量使用期限內分期攤銷C. 統(tǒng)一采納直線法進行攤銷D. 無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的,應采納直線法攤銷E. 按月攤銷時,一樣計入治理費用答案：A^D^E^6. 股票發(fā)行業(yè)務流程的操縱要點包括（）A. 股票發(fā)行、收款、記錄職務分離B. 股票交款單與銀行收款通知金額核對一致C. 股東名冊持有數(shù)與財務報表列示發(fā)行股數(shù)核對一致D. 股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對一致E. 核應付息記錄與應對計息的一致性答案：A^B^C^D^7. 單件小批生產的企業(yè)，其成本運算期的設計為（）A. 定期運算成本B. 不定期運算成本C. 成本運算期與會計報告期一致D. 成本運算期與生產周期一致E. 可定期也可不定期運算成本答案：B^D^8. 銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標要緊有（）A. 保證銷售收入的真實性和合理性B. 保證產品的安全和完整C. 保證銷售折扣措施恰當D. 保證銷售折讓和退回的合理與正確E. 保證貨款及時足額地收回答案：A^B^C^D^E^9. 中期財務報表是指以中期為基礎編制的財務報表，包括（）A. 月度財務報表B. 季度財務報表C. 半年度財務報表D. 年初至本中期末的財務報表E. 年度財務報表答案：A^B^C^D^10. 下列各項中，需要列示在營業(yè)外收支明細表中的項目有（）A. 專門缺失B. 資產減值缺失C. 投資收益D. 債務重組利得E. 公允價值變動收益答案：A^D^11. 進行貨幣資金業(yè)務會計制度設計時,應符合的要求有（）A. 合法性B. 獨立性C. 規(guī)范性D. 效率性E. 及時性答案：A^C^D^E^

12. 采購與付款業(yè)務中,企業(yè)在設計各種憑證傳遞程序時,必須考慮的事項有（）A. 指定專人填制有關憑證B. 指定專人傳遞有關憑證C. 不能由一個部門(或人員)完成憑證的所有必要手續(xù)D. 不相容職務分離E. 憑證傳遞要及時答案：A^C^D^E^13. 退貨單各聯(lián)次應送交的單位(或部門)有（）A. 銷貨單位B. 運輸部門C. 倉庫D. 供應部門E. 財會部門答案：A^C^D^E^14. 對投資資產的處置,具有審批權的主體有（）A. 總經(jīng)理B. 董事會C. 財務經(jīng)理D. 投資部門E. 內部審計部門答案：B^C^15. 關于無形資產的攤銷方法,正確的做法有（）A. 自取得當月起,在估量使用期限內分期攤銷B. 自取得次月起,在估量使用期限內分期攤銷C. 統(tǒng)一采納直線法進行攤銷D. 無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的,應采納直線法攤銷E. 按月攤銷時,一樣計入治理費用答案：A^D^E^16. 股票發(fā)行業(yè)務流程的操縱要點包括（）A. 股票發(fā)行、收款、記錄職務分離B. 股票交款單與銀行收款通知金額核對一致C. 股東名冊持有數(shù)與財務報表列示發(fā)行股數(shù)核對一致D. 股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表核對一致E. 核應付息記錄與應對計息的一致性答案：A^B^C^D^17. 單件小批生產的企業(yè)，其成本運算期的設計為（）A. 定期運算成本B. 不定期運算成本C. 成本運算期與會計報告期一致D. 成本運算期與生產周期一致E. 可定期也可不定期運算成本答案：B^D^18. 銷售與收款業(yè)務會計制度設計的目標要緊有（）A. 保證銷售收入的真實性和合理性B. 保證產品的安全和完整C. 保證銷售折扣措施恰當D. 保證銷售折讓和退回的合理與正確E. 保證貨款及時足額地收回答案：A^B^C^D^E^19. 中期財務報表是指以中期為基礎編制的財務報表，包括（）A. 月度財務報表B. 季度財務報表C. 半年度財務報表D. 年初至本中期末的財務報表E. 年度財務報表答案：A^B^C^D^20. 下列各項中，需要列示在營業(yè)外收支明細表中的項目有（）A. 專門缺失B. 資產減值缺失C. 投資收益D. 債務重組利得E. 公允價值變動收益答案：A^D^三、名詞講明（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1. 預算會計制度答案：預算會計制度:規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情形的會計制度。（2分）它包括財政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業(yè)單位預算會計制度。（1分）2. 會計制度的局部設計答案：會計制度的局部設計:指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設計，（2分）可分為補充性設計和修訂性設計。（1分）3. 限額領料單

答案：限額領料單:一種多次使用的領料憑證，（1分）適用于有消耗定額的材料，要緊有原材料及要緊材料。（2分）4. 對外投資職責分離制度答案：對外投資職責分離制度:指企業(yè)為了達到內部操縱制度的目標，建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，（1分）確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（2分）5. 財務狀況分析表答案：財務狀況分析表:按照資產負債表的有關資料，（1分）對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情形進行分析的報表。（2分）6. 預算會計制度答案：預算會計制度:規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位收入、分配、使用和報告情形的會計制度。（2分）它包括財政總預算（政府）會計制度、行政單位預算會計制度、事業(yè)單位預算會計制度。（1分）7. 會計制度的局部設計答案：會計制度的局部設計:指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設計，（2分）可分為補充性設計和修訂性設計。（1分）8. 限額領料單答案：限額領料單:一種多次使用的領料憑證，（1分）適用于有消耗定額的材料，要緊有原材料及要緊材料。（2分）9. 對外投資職責分離制度答案：對外投資職責分離制度:指企業(yè)為了達到內部操縱制度的目標，建立對外投資業(yè)務的崗位責任制，明確有關部門和崗位的職責、權限，（1分）確保辦理對外投資業(yè)務的不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。（2分）10. 財務狀況分析表答案：財務狀況分析表:按照資產負債表的有關資料，（1分）對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情形進行分析的報表。（2分）四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1. 簡述會計制度設計與內部操縱制度的關系。答案：會計制度與內部操縱制度有著緊密的關系，會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內部操縱的精神，因為內部操縱制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度操縱手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的愛護性措施。（2分）內部操縱范疇極廣，內容極其豐富，其中包括內部會計操縱、內部治理操縱。（1分）內部會計操縱包括八個要緊方法：不相容職務相互分離操縱、授權批準操縱、會計系統(tǒng)操縱、預算操縱、財產保全操縱、風險操縱、內部報告操縱和電子信息技術操縱。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內容。(2分)2. 簡述企業(yè)在設計庫存現(xiàn)金會計操縱制度時應采取的做法。答案：（1）加大現(xiàn)金庫存限額的治理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。（1分）（2）按照《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情形，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范疇和現(xiàn)金支付限額。（1分）（3）庫存現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。（1分）（4）借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（5）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（1分）3. 簡述籌資業(yè)務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標。答案：籌資業(yè)務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標如下：（1）實行籌資業(yè)務預算和審批操縱。（1分）（2）正確對籌資業(yè)務進行會計核算。（1分）（3）建立和健全籌資業(yè)務憑證流轉與治理等制度。（1分）（4）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。（1分）（5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。（1分）4. 簡述會計制度設計與內部操縱制度的關系。答案：會計制度與內部操縱制度有著緊密的關系，會計制度設計的各個環(huán)節(jié)都必須貫徹內部操縱的精神，因為內部操縱制度既是企業(yè)各種規(guī)章制度操縱手段的總稱，又是有效地執(zhí)行會計制度的愛護性措施。（2分）內部操縱范疇極廣，內容極其豐富，其中包括內部會計操縱、內部治理操縱。（1分）內部會計操縱包括八個要緊方法：不相容職務相互分離操縱、授權批準操縱、會計系統(tǒng)操縱、預算操縱、財產保全操縱、風險操縱、內部報告操縱和電子信息技術操縱。這些方法與會計制度設計緊密相關，也是企業(yè)進行會計制度設計必須把握的核心內容。(2分)5. 簡述企業(yè)在設計庫存現(xiàn)金會計操縱制度時應采取的做法。答案：（1）加大現(xiàn)金庫存限額的治理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。（1分）（2）按照《現(xiàn)金治理暫行條例》的規(guī)定，結合本企業(yè)的實際情形，確定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金開支范疇和現(xiàn)金支付限額。（1分）（3）庫存現(xiàn)金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現(xiàn)金。（1分）（4）借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）（5）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。（1分）6. 簡述籌資業(yè)務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標。答案：籌資業(yè)務會計制度設計除實行職責分工外的其他目標如下：（1）實行籌資業(yè)務預算和審批操縱。（1分）（2）正確對籌資業(yè)務進行會計核算。（1分）（3）建立和健全籌資業(yè)務憑證流轉與治理等制度。（1分）（4）定期清理籌資款項，保持賬戶記錄的正確性。（1分）（5）保證籌資信息的真實性和完整性以及在財務報表上的正確披露。（1分）五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1. 某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達6年的工作時刻中，采納不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私悠閑經(jīng)領導審核批準的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獵取報銷費用，合計人民幣36.9萬元。據(jù)審計人員調查后發(fā)覺，該公司報銷憑證僅有單位要緊領導和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。要求：（1）按照上述資料，請指出該公司的內部操縱制度存在哪些要緊咨詢題？（2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應如何設計？答案：（1）①職責分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（2分）②報銷憑證中的有關責任人不全，還應具備業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時刻過長。（1分）原則上，關于辦理貨幣資金業(yè)務的人員應定期進行崗位輪換。對企業(yè)關鍵的財會崗位，能夠實現(xiàn)強制休假制度，并在最長不超過5年的時刻內進行崗位輪換。（1分）（2）①先由支出費用的業(yè)務部門有關人員按照原始憑證編制報銷憑證，（1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（1分）②經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（1分）③將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（1分）2. 某公司固定資產占資產總額的比重大，固定資產業(yè)務比較多。為了保證固定資產業(yè)務會計制度的有效實施，需要設計規(guī)范的固定資產業(yè)務處理的原始憑證。要求：圍繞固定資產常見的業(yè)務，代為設計固定資產業(yè)務處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要講明其用途。答案：固定資產原始憑證的設計，應涉及各項固定資產的購建、調撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務。（2分）（1）取得固定資產時，填制“固定資產交接證”，用以辦理驗收交接手續(xù)。（1分）（2）為反映、監(jiān)督每項固定資產，開設“固定資產卡片”，為專用式明細賬。（1分）（3）為了正確反映企業(yè)固定資產的原價，按每類固定資產開設“固定資產登記簿”，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情形。（1分）（4）固定資產報廢時，由固定資產的使用或保管部門填制“固定資產報廢單”，經(jīng)批準后對該固定資產進行報廢清理。（1分）（5）為了反映企業(yè)固定資產原價的增減變動情形，加大固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制“固定資產原價增減變動表”，為有關部門提供分析操縱固定資產的增減變動情形。（1分）（6）為了保證固定資產核算資料的真實性，考核固定資產的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應對固定資產進行盤點，并填制“固定資產盤點明細表”。（1分）（7）對盤盈、盤虧的固定資產，應如實填制“固定資產盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（1分）（8）在運算出每月的固定資產折舊額后，按月編制“固定資產折舊運算分配表”，作為編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）3. 某公司的產品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設計銷售業(yè)務流程操縱點，并指出銷售業(yè)務處理程序的設計要點。答案：銷售業(yè)務流程操縱點：（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分）（2）嚴格按合同發(fā)運商品，結算貨款。（1分）（3）定期進行賬賬、賬實核對。（1分）銷售業(yè)務處理程序設計要點：（1）銷售部門按照銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內部運輸部門辦理發(fā)貨。（2分）（2）物資發(fā)出后，銷售部門按照倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產成品明細賬。（2分）（3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（1分）（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。（1分）4. 某公司職員陳某，自2001年至2007年間，身兼單位招待應酬費的經(jīng)辦人和現(xiàn)金出納員兩職。陳某在其長達6年的工作時刻中，采納不規(guī)模填寫報銷單據(jù)形式、私悠閑經(jīng)領導審核批準的《報銷審批單》后加貼發(fā)票、篡改合計金額等方式瘋狂作案，非法獵取報銷費用，合計人民幣36.9萬元。據(jù)審計人員調查后發(fā)覺，該公司報銷憑證僅有單位要緊領導和經(jīng)辦人員簽字，沒有業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。要求：（1）按照上述資料，請指出該公司的內部操縱制度存在哪些要緊咨詢題？（2）一個規(guī)范的零星費用報銷付現(xiàn)流程應如何設計？答案：（1）①職責分工不合理：經(jīng)辦人員屬業(yè)務部門，經(jīng)辦人不能同時兼任出納。（2分）②報銷憑證中的有關責任人不全，還應具備業(yè)務部門領導人員和財會人員的審核簽字。（2分）③陳某在這一崗位上的任職時刻過長。（1分）原則上，關于辦理貨幣資金業(yè)務的人員應定期進行崗位輪換。對企業(yè)關鍵的財會崗位，能夠實現(xiàn)強制休假制度，并在最長不超過5年的時刻內進行崗位輪換。（1分）（2）①先由支出費用的業(yè)務部門有關人員按照原始憑證編制報銷憑證，（1分）經(jīng)本部門主管審核后送交會計部門。（1分）②經(jīng)會計主管審核同意后交出納員付款。（1分）③將報銷單送交會計部門據(jù)此登賬。（1分）5. 某公司固定資產占資產總額的比重大，固定資產業(yè)務比較多。為了保證固定資產業(yè)務會計制度的有效實施，需要設計規(guī)范的固定資產業(yè)務處理的原始憑證。要求：圍繞固定資產常見的業(yè)務，代為設計固定資產業(yè)務處理的原始憑證（指明名稱即可，不必圖示表格），并簡要講明其用途。答案：固定資產原始憑證的設計，應涉及各項固定資產的購建、調撥、報廢清理及折舊和后續(xù)支出等業(yè)務。（2分）（1）取得固定資產時，填制“固定資產交接證”，用以辦理驗收交接手續(xù)。（1分）（2）為反映、監(jiān)督每項固定資產，開設“固定資產卡片”，為專用式明細賬。（1分）（3）為了正確反映企業(yè)固定資產的原價，按每類固定資產開設“固定資產登記簿”，用以登記各類固定資產的增減變化和結余情形。（1分）（4）固定資產報廢時，由固定資產的使用或保管部門填制“固定資產報廢單”，經(jīng)批準后對該固定資產進行報廢清理。（1分）（5）為了反映企業(yè)固定資產原價的增減變動情形，加大固定資產的明細核算，保證固定資產的安全完整，可按月編制“固定資產原價增減變動表”，為有關部門提供分析操縱固定資產的增減變動情形。（1分）（6）為了保證固定資產核算資料的真實性，考核固定資產的賬面數(shù)和實存數(shù)是否一致，企業(yè)應對固定資產進行盤點，并填制“固定資產盤點明細表”。（1分）（7）對盤盈、盤虧的固定資產，應如實填制“固定資產盤盈盤虧表”，并按規(guī)定的程序報上級主管部門審核。（1分）（8）在運算出每月的固定資產折舊額后，按月編制“固定資產折舊運算分配表”，作為編制固定資產折舊記賬憑證的原始憑證。（1分）6. 某公司的產品銷售方式是合同發(fā)貨制，請你為該公司設計銷售業(yè)務流程操縱點，并指出銷售業(yè)務處理程序的設計要點。答案：銷售業(yè)務流程操縱點：（1）銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管。（2分）（2）嚴格按合同發(fā)運商品，結算貨款。（1分）（3）定期進行賬賬、賬實核對。（1分）銷售業(yè)務處理程序設計要點：（1）銷售部門按照銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業(yè)內部運輸部門辦理發(fā)貨。（2分）（2）物資發(fā)出后，銷售部門按照倉庫簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產成品明細賬。（2分）（3）運輸部門在辦理托運手續(xù)后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會計部門。（1分）（4）會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貨款結算，同時進行銷售賬務處理。（1分）2008年10月全國自考會計制度設計真題參考答案一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。1. 按會計工作的內容劃分，會計制度可分為()A. 統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內部會計制度B. 會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度C. 綜合性會計制度、業(yè)務性會計制度和會計人員制度D. 企業(yè)會計制度和預算會計制度答案：B2. 會計制度的科學性原則是指()A. 合規(guī)性和真實性B. 針對性和習慣性C. 效益性和合規(guī)性D. 系統(tǒng)性和合理性答案：D3. 會計憑證、會計賬簿和會計報表的設計是企業(yè)會計制度總體設計具體內容中的()A. 會計核算形式的設計B. 財產核算及其治理制度的設計C. 成本費用核算及其治理制度的設計D. 會計機構和人員配備的設計答案：A4. 下列選項中，必須設置總會計師崗位的是()A. 小型會計師事務所B. 大型外商獨資酒店C. 中型國有煉鋼企業(yè)D. 大型民營房地產企業(yè)答案：C5. 按照《會計基礎工作規(guī)范》，下列不屬于會計崗位工作的是()A. 成本費用核算B. 會計電算化C. 環(huán)境績效核算D. 出納答案：C6. 在設計原始憑證時，重點是()A. 真實地記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生過程B. 充分地體現(xiàn)企業(yè)內部加大治理的要求C. 科學地建立憑證傳遞程序D. 合理地安排原始憑證的差不多要素答案：A

7. 負責應收賬款的人員，不能同時負責庫存現(xiàn)金收入賬的登記工作，這種要求屬于()A. 職責分工操縱制度的設計B. 授權審批操縱制度的設計C. 貨幣資金核算操縱制度的設計D. 貨幣資金監(jiān)督檢查制度的設計答案：A8. 存貨編號設計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為()A. “三號定位”法B. “四號定位”法C. “五號定位”法D. “六號定位”法答案：B9. 與短期股票投資相比，長期股權投資的特點是()A. 投資風險較小B. 會計核算較為簡單C. 有合同、章程等法律文件的嚴格約束D. 投資目的僅是為了使閑置資金發(fā)揮效益答案：C10. 企業(yè)生產車間（部門）發(fā)生的固定資產修理費用，不符合固定資產確認條件的，應計入()A. 在建工程B. 生產成本C. 制造費用D. 治理費用答案：D11. 間接籌資的差不多方式是()A. 發(fā)行股票B. 發(fā)行債券C. 銀行借款D. 商業(yè)信用答案：C12. 月末生產費用在完工產品與在產品之間分配時，一樣不需要運算在產品成本的情形是()A. 月末在產品數(shù)量較少B. 月末在產品數(shù)量較多C. 產成品價值較大D. 前后各期月末在產品數(shù)量懸殊答案：A13. 企業(yè)在設計銷售與收款業(yè)務的內部會計操縱制度時，銷售與收款業(yè)務的不相容崗位是指()A. 銷售貨款的確認、回收與辦理發(fā)貨的崗位B. 銷售貨款的確認、回收與有關會計記錄的崗位C. 銷售貨款的確認、回收與銷售合同的審批的崗位D. 銷售貨款的確認、回收與銷售合同的簽訂的崗位答案：B14. 小型企業(yè)規(guī)模較小，它所編制的財務報表能夠不包括()A. 資產負債表B. 利潤表C. 現(xiàn)金流量表D. 所有者權益變動表答案：C15. 按照財務報表服務的對象，劃為對內報表的是()A. 資產負債表B. 成本費用報表C. 所有者權益變動表D. 利潤表答案：B16. 會計制度設計是一項綜合應用型的會計治理活動，其特點有涉及面廣、協(xié)同度高和()A. 理論性強B. 專用性高C. 通用性強D. 針對性強答案：D17. 企業(yè)在選擇會計政策時必須處理好穩(wěn)固性與調整性的關系外，還必須妥善處理好的關系是()A. 政策性與靈活性的關系B. 理論與實踐的關系C. 成本與效益的關系D. 通用性與強制性的關系答案：C18. 下列選項中，不屬于企業(yè)會計組織機構內部分工設計模式的是()A. 總會計師領導下的集中核算模式B. 總會計師領導下的分散核算模式C. 財會主管領導下的集中核算模式D. 財會主管領導下的分散核算模式答案：D19. 下列選項中，屬于小型企業(yè)會計主管崗位差不多職責和要求的是()A. 負責企業(yè)各種稅費的運算和繳納工作B. 編制各種會計報表C. 審核原始憑證D. 定期進行財務成本完成情形的分析答案：A20. 下列選項中，屬于存貨資產類會計科目的是()A. 材料成本差異B. 工程物資C. 累計攤銷D. 資產減值缺失答案：A二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。1. 下列選項中，屬于借款類會計科目的有().A. 應對賬款B. 應對利息C. 短期借款D. 應對債券E. 應對股利答案：C^D^2. 為實現(xiàn)貨幣資金業(yè)務操縱目標，企業(yè)的內部會計操縱制度要緊包括()A. 職責分工操縱制度B. 授權審批操縱制度C. 貨幣資金核算操縱制度D. 貨幣資金反洗鈔票操縱制度E. 貨幣資金監(jiān)督檢查制度答案：A^B^C^E^3. 商品儲存指標有不同的口徑，它包括()A. 業(yè)務部門的“可調庫存”B. 業(yè)務部門的“打算庫存”C. 倉庫部門的“保管庫存”D. 倉庫部門的“留存庫存”E. 財會部門的“會計庫存”答案：A^C^E^

4. 投資業(yè)務會計制度設計應遵循一定的目標和要求，正確的做法有()A. 操縱點越少越好，以體現(xiàn)成本效益要求B. 操縱點越多越好，不能以成本效益要求為借口C. 將防范投資風險作為投資業(yè)務會計制度設計的首要目標D. 尋求一種能夠按期收回本金，并能獲得投資收益的安全的會計制度E. 將愛護投資資產的安全與完整，作為投資業(yè)務會計制度設計的重要目標答案：C^D^E^5. 與流淌資產相比，固定資產的特點包括()A. 占資產總額的比重小B. 風險性較小C. 盈利性較弱D. 資金耗費緩慢E. 價值補償具有任意性答案：D^E^6. 直截了當籌資作為一種籌資活動，其要緊方式有()A. 銀行借款B. 投入資本C. 融資租賃D. 發(fā)行股票E. 商業(yè)信用答案：B^D^E^7. 制造費用的分配標準有()A. 生產工人工時B. 生產工人工資C. 機器工時比例D. 年度制造費用分配率E. 定額費用比例答案：A^B^C^E^8. 成本核算業(yè)務與其它會計業(yè)務比較，其特點有()A. 風險性B. 群眾性C. 綜合性D. 技術性E. 盈利性答案：B^C^D^9. 上市公司向外提供的財務報告應包括()A. 資產負債表B. 利潤表C. 現(xiàn)金流量表D. 所有者權益變動表E. 會計報表附注答案：A^B^C^D^E^

10. 與對外會計報表相比，對內會計報表的特點表現(xiàn)為()A. 報表內容具有普遍性B. 報表指標具有多樣性C. 編報期限具有靈活性D. 報表種類具有不固定性E. 報表內容有較強的針對性答案：B^C^D^E^三、名詞講明題（本大題共5小題，每小題3分，共15分）1. 會計制度設計答案：會計制度設計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)分析的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導和處理會計工作的過程。2. 內部操縱制度答案：內部操縱制度是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的治理制度。3. 會計與財務合并設置答案：會計與財務合并設置是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務治理對資金的籌集、調度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機構設置形式。4. 會計憑證答案：會計憑證是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情形，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬簿的書面文件。5. 對內報表答案：對內報表是由各企業(yè)按照自身的經(jīng)營特點和治理要求，自行規(guī)定、自行設計的會計報表。四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分）1. 簡述企業(yè)會計制度總體設計的含義及作用。答案：企業(yè)會計制度總體設計是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規(guī)劃，其工作重點是了解被設計單位的差不多情形和在此基礎上完成會計制度的總體設計任務。（2分）企業(yè)會計制度總體設計的作用：（1）企業(yè)會計制度總體設計是進行具體設計的基礎；（1分）（2）保證會計制度具體設計的適用性和可行性；（1分）（3）保證會計制度的具體設計有序進行。（1分）2. 簡述小型企業(yè)會計機構的運作要求。答案：（1）分清出納與會計、總賬與明細賬、應收應對往來賬與總賬、治理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調劑表的人的職責范疇，并由專人分別任職；（1分）（2）設定會計憑證的傳遞程序；（1分）（3）要配備代職人員；（1分）（4）要經(jīng)常進行賬冊記錄的核對工作；（1分）（5）要由熟知會計業(yè)務的人擔任治理部門主管。（1分）3. 簡述生產環(huán)節(jié)中各種職務實行必要分離操縱的要緊內容。答案：（1）審批發(fā)料人員不能同時擔任倉庫保管員；（1分）（2）生產打算的編制者應同復核和審批人員適當分離；（1分）（3）產成品的驗收部門應同產品制造部門相互獨立，產成品的驗收、保管、記賬職務應當分離；（1分）（4）生產用物資的保管職務應與記錄職務相分離；（1分）（5）存貨盤點不能只由負責保管、使用或記賬中的任何一人單獨進行，或由他們共同進行。（1分）五、綜合設計題（本大題共3小題，每小題10分，共30分）1. 審計人員在對A公司進行審計時，發(fā)覺存在以下情形：（1）出納李某負責A公司的貨幣資金收付業(yè)務，收、付款原始憑證的復核和收、付款原始憑證的編制；（2）A公司的支票及用于簽發(fā)支票的有關印鑒都由出納李某一人保管；（3）某日，公司銷售主管需現(xiàn)金3000元應急，向出納李某借款，李某讓其寫了一張欠條，充作現(xiàn)金放入公司保險箱中；（4）出納李