會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第三版）課件：登記賬簿

1初識(shí)會(huì)計(jì)建立賬簿填制和審核原始憑證填制和審核記賬憑證登記賬簿對(duì)賬與結(jié)賬編制財(cái)務(wù)報(bào)表歸檔與保管會(huì)計(jì)檔案登記賬簿2024/3/232任務(wù)一認(rèn)知登賬規(guī)則任務(wù)一登記日記賬任務(wù)二登記明細(xì)賬任務(wù)三登記總賬2024/3/233認(rèn)知目標(biāo)識(shí)記登記賬簿的要求掌握各類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的登記方法理解總賬和明細(xì)賬的平行登記區(qū)別各種賬務(wù)處理程序的應(yīng)用技能目標(biāo)熟練登記各類(lèi)賬簿熟練應(yīng)用賬簿書(shū)寫(xiě)技能準(zhǔn)確運(yùn)用錯(cuò)賬更正方法思政目標(biāo)培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的會(huì)計(jì)工匠精神養(yǎng)成愛(ài)崗敬業(yè)的工作態(tài)度踐行“誠(chéng)信為本、操守為重、遵循準(zhǔn)則、不做假賬”的職業(yè)操守任務(wù)一認(rèn)知登賬規(guī)則2024/3/234登記賬簿的規(guī)則錯(cuò)賬更正方法一、登記賬簿的規(guī)則2024/3/235（一）登記賬簿的之間日記賬應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆按順序進(jìn)行登記，每天至少登記一次明細(xì)賬每天登記定期登記總賬考慮賬務(wù)處理程序按旬或在月中、月末進(jìn)行登記（二）登記賬簿的規(guī)范要求2024/3/236墨水顏色藍(lán)、黑色——正常登記（正數(shù)）紅色——更正、沖銷(xiāo)（負(fù)數(shù)）空行空頁(yè)逐行、逐頁(yè)登記跳行者應(yīng)紅筆劃去，標(biāo)注“作廢”字體清晰、易辨高度為欄高的二分之一到三分之二余額標(biāo)示“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明符號(hào)，無(wú)余額的應(yīng)寫(xiě)“平”余額欄內(nèi)“元位”用“0”表示。記賬標(biāo)識(shí)登完賬，記賬人員要在記賬憑證上簽字或蓋章。并劃“√”表示已經(jīng)登記入賬跨頁(yè)登記本頁(yè)最后一行，摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”，金額欄結(jié)計(jì)本月發(fā)生額和余額下一頁(yè)第一行，摘要欄注明“承前頁(yè)”，并將上頁(yè)最后一行結(jié)計(jì)的發(fā)生額和余額填寫(xiě)在本行錯(cuò)誤更正如賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改采用正確的方法予以更正二、錯(cuò)賬更正方法2024/3/239劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法2024/3/2310適用范圍賬簿有錯(cuò)，記賬憑證沒(méi)錯(cuò)更正方法在錯(cuò)誤處劃紅線注銷(xiāo)，在其上方空白處填寫(xiě)正確的數(shù)字或文字，并蓋章數(shù)字通欄劃紅線劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法已登賬例1：記賬員張敏，將5386.00誤記為5836.00，應(yīng)進(jìn)行如下更正：2024/3/2311若將文字寫(xiě)錯(cuò)，只需劃掉錯(cuò)字：2024/3/2312劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法適用范圍記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目或方向有誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目沒(méi)錯(cuò)，但所填金額大于應(yīng)記金額更正方法先用紅字填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證相同的憑證，同時(shí)用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的多記的差額用紅字填寫(xiě)一張與原科目相同的記賬憑證，沖銷(xiāo)多記的金額。已登賬例2：中國(guó)銀行回單表明收紅星公司前欠貨款28450元。①制單會(huì)計(jì)編制的記賬憑證如下2024/3/2313202116

12應(yīng)收賬款收紅星公司欠款銀行存款2845000王丹李麗￥2845000

1建設(shè)銀行紅星公司￥28450002845000√√周明如何更正？11期初余額

729050004記9銷(xiāo)售商品3390000

762950006

記12收到貨款284500079140000

2021開(kāi)戶行：建設(shè)銀行2024/3/23152021130

52應(yīng)收賬款沖銷(xiāo)2021年1月6日第12號(hào)憑證銀行存款2845000王丹李麗￥2845000

1建設(shè)銀行紅星公司￥28450002845000√√第一步先用紅字填寫(xiě)一張與錯(cuò)誤憑證相同的憑證周明2024/3/231611期初余額

729050004記9銷(xiāo)售商品3390000

762950006

記12收到貨款284500079140000

2021開(kāi)戶行：建設(shè)銀行30記52沖銷(xiāo)錯(cuò)賬284500062750000……2024/3/23172021130

53應(yīng)收賬款重記2021年1月6日12號(hào)憑證銀行存款2845000王丹李麗￥2845000

1中行紅星公司￥28450002845000√√第二步同時(shí)用藍(lán)字填寫(xiě)一張正確的，據(jù)以登賬周明2024/3/231811期初余額

32865000

2021開(kāi)戶行：中行銀行30記53重記12號(hào)憑證284500030450000……例3：中國(guó)銀行回單表明收紅星公司前欠貨款28450元①制單會(huì)計(jì)編制的記賬憑證如下2024/3/2319202116

12應(yīng)收賬款收紅星公司欠款銀行存款28450000王丹李麗￥28450000

1中行紅星公司￥2845000028450000√√周明如何更正？多記的差額沖銷(xiāo)掉：284500-28450=25605011期初余額

32865000

6

記12收到貨款2845000061315000

2021開(kāi)戶行：中行2024/3/23212021130

56應(yīng)收賬款沖銷(xiāo)2021年1月6日第12號(hào)憑證銀行存款25605000王丹李麗￥25605000

1中行紅星公司￥2560500025605000√√只一步紅字填一張與錯(cuò)誤憑證相同、金額為多記差額周明11期初余額

32865000

6

記12收到貨款2845000061315000

2021開(kāi)戶行：中行30記56沖銷(xiāo)12號(hào)憑證2560500040450000……2024/3/2323劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法適用范圍記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目沒(méi)錯(cuò)，但所填金額小于應(yīng)記金額更正方法將少記的差額用藍(lán)字填寫(xiě)一張與原科目相同的記賬憑證，以補(bǔ)登少記的金額已登賬例4：中國(guó)銀行回單表明收紅星公司前欠貨款28450元①制單會(huì)計(jì)編制的記賬憑證如下2024/3/2324202116

12應(yīng)收賬款收紅星公司欠款銀行存款284500王丹李麗￥284500

1中行紅星公司￥284500284500√√周明如何更正？補(bǔ)記的差額：28450-2845=2560511期初余額

32865000

6

記12收到貨款28450033149500

2021開(kāi)戶行：中行2024/3/23262021130

56應(yīng)收賬款補(bǔ)記2021年1月6日第12號(hào)憑證銀行存款2560500王丹李麗￥2560500

1中行紅星公司￥25605002560500√√只一步藍(lán)字填一張與錯(cuò)誤憑證相同、金額為少記差額周明11期初余額

32865000

6

記12收到貨款28450033149500

2021開(kāi)戶行：中行30記56補(bǔ)記12號(hào)憑證256050041055000……任務(wù)二登記日記賬2024/3/2328登記現(xiàn)金日記賬登記銀行存款日記賬一、登記現(xiàn)金日記賬2024/3/2329填寫(xiě)日期填憑證號(hào)數(shù)填寫(xiě)摘要填寫(xiě)“對(duì)方科目”登記金額（借方或貸方、余額）月末結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及余額二、登記銀行存款日記賬2024/3/2330填寫(xiě)日期填憑證號(hào)數(shù)填寫(xiě)摘要填寫(xiě)結(jié)算憑證填寫(xiě)“對(duì)方科目”登記金額（借方或貸方、余額）月末結(jié)計(jì)本月發(fā)生額及余額實(shí)訓(xùn)——登記日記賬2024/3/2332任務(wù)二登記明細(xì)賬登記三欄式明細(xì)賬登記數(shù)量金額式明細(xì)賬登記多欄式明細(xì)賬一、登記三欄式明細(xì)賬填寫(xiě)日期填憑證號(hào)數(shù)寫(xiě)摘要33登記借、貸金額借或貸欄（余額方向）計(jì)算余額二、登記數(shù)量金額式明細(xì)賬材料基礎(chǔ)信息日期、憑證號(hào)數(shù)、摘要登記收入欄、發(fā)出欄、結(jié)存欄（單價(jià)、數(shù)量和金額）2024/3/2334若單價(jià)不一致如何登記？三、登記多欄式明細(xì)賬1借方多欄式明細(xì)賬2貸方多欄式明細(xì)賬3借貸方多欄式明細(xì)賬2024/3/23352024/3/23361借方多欄式明細(xì)賬2024/3/23392貸方多欄式明細(xì)賬2024/3/23403借、貸方多欄式明細(xì)賬任務(wù)三登記總賬2024/3/2341總賬與明細(xì)賬的平行登記總賬的登記方法平行登記對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證分別登記在有關(guān)的總分類(lèi)賬戶及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶上2024/3/2342一、總分類(lèi)與明細(xì)分類(lèi)賬平行登記2024/3/2343例：20日以銀行存款償還前欠新華工廠貨款26000元、光明工廠貨款4000元。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款——新華工廠26000——光明工廠4000

貸：銀行存款30000“應(yīng)付賬款”總賬和明細(xì)賬如何平行登記？2024/3/2344歸納一下平行登記的特點(diǎn)？2024/3/2345依據(jù)相同方向一致期間相同金額相等總賬可定期登記，明細(xì)賬平時(shí)登記。平行登記的要點(diǎn)2024/3/2346由不同會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記賬要定期核對(duì)相符崗位設(shè)置要求總分類(lèi)賬戶的余額所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶余額之和總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)2024/3/2347賬戶發(fā)生額與余額的核對(duì)關(guān)系==2024/3/2348總分類(lèi)與明細(xì)分類(lèi)賬相互關(guān)系經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和記賬依據(jù)相同，只是反映的程度不同總分類(lèi)賬戶：控制和統(tǒng)馭明細(xì)分類(lèi)賬戶：補(bǔ)充和從屬二、總賬的登記

不同的賬務(wù)處理程序，對(duì)匯總憑證、登記總賬的依據(jù)、辦法和要求不同2024/3/2350賬務(wù)處理程序也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序，指會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬程序和記賬方法相互結(jié)合的步驟和方法。2024/3/23511記賬憑證賬務(wù)處理程序2科目匯總表賬務(wù)處理程序3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（了解）4日記總賬賬務(wù)處理程序（了解）2024/3/23521記賬憑證賬務(wù)處理程序原始憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬1原始憑證匯總表3455記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)表62現(xiàn)金、銀行存款日記賬記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證直接登記總賬視頻：根據(jù)記賬憑證登記總賬2024/3/2354。

特點(diǎn)簡(jiǎn)單、易懂優(yōu)點(diǎn)反映對(duì)應(yīng)關(guān)系便于分工缺點(diǎn)記賬工作量大適用范圍小型企業(yè)，業(yè)務(wù)量少，記賬憑證少2024/3/23552科目匯總表賬務(wù)處理程序原始憑證明細(xì)分類(lèi)賬總分類(lèi)賬1原始憑證匯總表3455記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)表62現(xiàn)金、銀行存款日記賬科目匯總表科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)原始憑證（或原始憑證匯總表）填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，然后據(jù)以登記總賬視頻：根據(jù)科目匯總表登記總賬2024/3/235