業(yè)財融合下公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理存在問題及優(yōu)化對策

引言近年來，國家不斷出臺醫(yī)療衛(wèi)生體制深化改革的文件與指導(dǎo)意見，公立醫(yī)院的改革之路已經(jīng)越來越深入。當(dāng)前，建立健全醫(yī)院管理制度、優(yōu)化管理體系、升級醫(yī)療技術(shù)、創(chuàng)新系統(tǒng)模式成為公立醫(yī)院穩(wěn)健發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。要從發(fā)展方式上、運營模式上以及資源配置上實現(xiàn)全方位的轉(zhuǎn)變?；诖吮尘埃苿訕I(yè)財融合模式應(yīng)用在內(nèi)控管理上，將業(yè)務(wù)流程與經(jīng)濟管理要求掛鉤，將業(yè)務(wù)資源與管理會計工具深度融合，加強對各個環(huán)節(jié)的把控，進一步提升公立醫(yī)院的運營管理水平，使之向科學(xué)化、規(guī)范化、信息化等方向靠攏[1]。本文就業(yè)財融合下公立醫(yī)院的內(nèi)控制度管理進行詳細的論述。一、業(yè)財融合下公立醫(yī)院內(nèi)控制度管理的有益之處（一）有利于擴大經(jīng)營規(guī)模，改善醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)狀在醫(yī)院運行中，醫(yī)院要想實現(xiàn)全院醫(yī)療水平的提升和醫(yī)院規(guī)模的擴大，就要對醫(yī)院內(nèi)部的各項醫(yī)療服務(wù)活動進行有效管控。建立完善的內(nèi)控制度體系可以有效地保證醫(yī)院各項醫(yī)療、經(jīng)營活動合法合規(guī)，運轉(zhuǎn)穩(wěn)定。內(nèi)控制度包含了公立醫(yī)院管理的各個方面，參與了公立醫(yī)院運營的整個過程。有效的內(nèi)控制度不僅可以保證公立醫(yī)院各項工作的正常運轉(zhuǎn)，還可以保護醫(yī)院資產(chǎn)的安全使用，是現(xiàn)階段改善醫(yī)院經(jīng)營狀況和提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的必然選擇，也是緩和緊張的醫(yī)患關(guān)系的必要手段。因此，公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制建設(shè)工作對提升自身能力具有積極的促進作用。（二）有利于合理配置資源，增強醫(yī)院核心競爭力業(yè)財融合是業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理的結(jié)合。公立醫(yī)院內(nèi)控管理水平的高低與業(yè)財融合的緊密程度息息相關(guān)，業(yè)財融合充分發(fā)揮了財務(wù)部門的主動性與積極性，可以將醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、具體業(yè)務(wù)以及現(xiàn)代管理手段有機地結(jié)合起來。財務(wù)內(nèi)控管理是醫(yī)院內(nèi)控環(huán)節(jié)的核心與起點，財務(wù)工作的運轉(zhuǎn)過程實則就是資源合理配置的過程。它的實施不僅符合醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃的路線，還符合醫(yī)院差額供給的現(xiàn)實情況以及財務(wù)工作的實際需求，可以有效提高醫(yī)院的內(nèi)控管理水平和核心競爭力。（三）有利于加強溝通協(xié)作，促進內(nèi)控管理工作轉(zhuǎn)型在傳統(tǒng)管理方式下，醫(yī)院的業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門聯(lián)系較少，缺乏有效的溝通渠道和溝通方式，時常出現(xiàn)信息不暢的情況。當(dāng)內(nèi)控管理應(yīng)用業(yè)財融合模式后，相關(guān)問題可以迎刃而解?；跇I(yè)財融合信息化系統(tǒng)，可以充分發(fā)揮財務(wù)的預(yù)測、分析、監(jiān)督等作用，為運營決策提供強有力的數(shù)據(jù)支持。此外，財務(wù)融入業(yè)務(wù)前端，財務(wù)人員可以從煩瑣的會計核算工作中抽身出來，并轉(zhuǎn)向管理會計中進行高效的工作，發(fā)揮1+1＞2的集成效應(yīng)[2]。（四）有利于增強風(fēng)險防控能力，促進醫(yī)院目標(biāo)價值的實現(xiàn)業(yè)財融合之下，醫(yī)院的風(fēng)險防控水平能夠大幅度提升。醫(yī)院在醫(yī)療市場從事醫(yī)療相關(guān)服務(wù)工作，面臨著包括醫(yī)患糾紛、醫(yī)院內(nèi)部管理等形式多樣的風(fēng)險隱患，而內(nèi)控管理工作肩負(fù)著對風(fēng)險隱患監(jiān)督控制的責(zé)任。因此實施業(yè)財融合模式，財務(wù)部門可以全方位、全過程、全環(huán)節(jié)掌握醫(yī)院的經(jīng)濟運營情況，如動態(tài)掌握醫(yī)院的藥品采購、后勤耗材、醫(yī)療設(shè)備等相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，對比分析各板塊中是否存在風(fēng)險隱患或相對薄弱的管理環(huán)節(jié)，然后根據(jù)實際情況優(yōu)化升級，進而增強醫(yī)院的風(fēng)險防控能力[3]。同時，在業(yè)財融合模式的應(yīng)用過程中，醫(yī)院能夠?qū)?zhàn)略發(fā)展目標(biāo)融合進各業(yè)務(wù)鏈中，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程的綜合分析實現(xiàn)結(jié)果轉(zhuǎn)化，改善醫(yī)院存續(xù)情況，進而幫助醫(yī)院獲得經(jīng)濟價值與社會價值的最大化。二、當(dāng)前公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題（一）內(nèi)控制度管理意識薄弱許多醫(yī)院由于長期的慣性思維使得從上級管理層到科室管理人員都對醫(yī)院的精細化發(fā)展不迫切，甚至不懂得如何通過內(nèi)控制度管理的有效性給醫(yī)院帶來巨大的經(jīng)濟效益，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。公立醫(yī)院缺乏明確的發(fā)展規(guī)劃，在內(nèi)控管理方面往往“就地取材”且“因循守舊”，在工作中更加側(cè)重個人經(jīng)驗或主觀判斷，充滿濃烈的行政化色彩，受傳統(tǒng)管理方式的影響較深。先進的內(nèi)控理念無法及時更新，認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)僅是按照醫(yī)院和相關(guān)科室的規(guī)章制度辦事即可，且內(nèi)控管理偏向業(yè)務(wù)領(lǐng)域，導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)的管理失衡，進而弱化了內(nèi)控制度建設(shè)的質(zhì)量與執(zhí)行效果。（二）對業(yè)財融合的重視程度不足業(yè)財融合是針對現(xiàn)代發(fā)展趨勢提出的一個新概念，公立醫(yī)院作為差額供給型事業(yè)單位，既需要發(fā)揮單位的公益性，為群眾解決基本醫(yī)療問題，舒緩看病矛盾；又要在自給自足的部分遵循市場規(guī)律，加強業(yè)務(wù)與財務(wù)的聯(lián)系，為未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。但是在醫(yī)院內(nèi)部管理的實際情況中，財務(wù)部門屬于行政后勤科室范疇，且大多公立醫(yī)院的工作重點是如何提升醫(yī)療業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，忽略了對財務(wù)工作的正確認(rèn)識。在開展財務(wù)相關(guān)工作時，沒有站在全局的高度上做好謀劃，只是完成本職的會計核算和數(shù)據(jù)收集等工作，缺少對業(yè)務(wù)活動的成本分析，缺乏對業(yè)務(wù)工作的了解和深入，致使財務(wù)與業(yè)務(wù)都沒有發(fā)揮全部的職能。（三）財務(wù)人員的專業(yè)能力不強業(yè)財融合是財政部2016年印發(fā)《管理會計基本指引》中明確提出的工作要求，旨在通過業(yè)財融合模式加強醫(yī)院的內(nèi)控管理水平，提升服務(wù)質(zhì)量。但是公立醫(yī)院中從事財務(wù)活動的職工經(jīng)驗、年齡、專業(yè)水平都存在差異，對于上級部門出臺的要求執(zhí)行程度各不相同[4]。部分公立醫(yī)院的財務(wù)人員雖然是財務(wù)相關(guān)專業(yè)，但是其崗位職責(zé)仍拘于傳統(tǒng)會計角色定位，充當(dāng)“賬房先生”，與業(yè)務(wù)工作的交集僅是在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核算上，缺乏透過現(xiàn)象看本質(zhì)的探究精神，沒有關(guān)注到前端業(yè)務(wù)工作所反映的深層次問題，未能充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)的價值信息，影響業(yè)財融合的應(yīng)用效果。（四）信息化建設(shè)不足部分公立醫(yī)院的信息化程度不斷攀升，尤其在業(yè)務(wù)端引入了各種先進的智能服務(wù)系統(tǒng)，如自助影像取片、病案質(zhì)控智能系統(tǒng)等，同時還在不斷研發(fā)新的智能系統(tǒng)來服務(wù)群眾。但是從業(yè)財融合的角度而言，公立醫(yī)院的信息化建設(shè)仍然不夠完備。沒有依托現(xiàn)代信息化工具為業(yè)務(wù)和財務(wù)部門建立起有效的溝通渠道，部分醫(yī)院的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)過于單一，沒有與運營信息系統(tǒng)整合在一起，致使各式的業(yè)務(wù)信息分布雜亂，統(tǒng)計口徑不一，財務(wù)匯總數(shù)據(jù)時沒法快捷、完整地獲得全部信息。此外，業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)之間不能實時對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，“信息孤島”的問題嚴(yán)重。（五）缺乏完善的風(fēng)險管控機制公立醫(yī)院運營過程中，存在政策風(fēng)險、法律風(fēng)險、決策風(fēng)險、執(zhí)行風(fēng)險、監(jiān)督風(fēng)險等，而內(nèi)控制度管理的重要目的就是發(fā)揮事前評估預(yù)測、事中控制、事后評估的作用，幫助醫(yī)院規(guī)避以上可能出現(xiàn)的風(fēng)險。但有些醫(yī)院風(fēng)險管控機制不完善，風(fēng)險評估能力仍處在初級階段，缺乏風(fēng)險管控意識，風(fēng)險防范比較被動，工作中不能及時識別分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)與財務(wù)工作中的風(fēng)險點，使得風(fēng)險評估無法達到預(yù)期效果。以采購為例，當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生需求旺盛，而醫(yī)保基金限額，增加了醫(yī)院資金流動壓力。醫(yī)院支付供應(yīng)商采購款的最長期限不超過90天，若不能及時給付貨款，可能會面臨法律風(fēng)險[5]。三、業(yè)財融合下公立醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理上的優(yōu)化路徑（一）加強內(nèi)部控制管理意識內(nèi)控管理是完成醫(yī)院工作目標(biāo)及工作任務(wù)的有效抓手，是提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率的重要方法，是防腐敗、反腐敗的重要制度基礎(chǔ)，因此要結(jié)合工作實際，全院干部職工從上到下加強內(nèi)控管理意識。具體可以從以下兩方面進行：一是營造良好的內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控制度、流程可以順利施行；二是定期組織全院職工開展培訓(xùn)或召開會議，向職工傳達先進的內(nèi)控管理理念以及上級文件精神等，使得醫(yī)院的內(nèi)控制度能夠更好地內(nèi)化于心，加強職工的風(fēng)險意識和法治觀念。（二）強化醫(yī)院管理業(yè)財融合理念意識是行動的先導(dǎo)，為更好地貫徹落實業(yè)財融合的工作要求，公立醫(yī)院在運營管理中，要從上到下樹立正確的業(yè)財融合觀念，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)積極推動業(yè)財融合在財務(wù)內(nèi)控管理中的應(yīng)用，組織院內(nèi)各個部門、各個崗位、各個職工共同踐行業(yè)財融合工作。具體能夠從以下兩方面落實：（1）大力渲染業(yè)財融合工作氛圍。要在院內(nèi)營造良好的工作環(huán)境，保證業(yè)財融合能夠落地“生根發(fā)芽”，要將印發(fā)的工作要求下達至職能科室傳閱，能夠知其義辦其事，推動工作的進程。（2）要加強業(yè)財融合中相關(guān)部門的工作聯(lián)系，由院內(nèi)信息系統(tǒng)和工作部署安排拉近彼此間的距離，建立溝通橋梁。要將財務(wù)工作理念充分融入前端業(yè)務(wù)工作中，加強對預(yù)算控制、會計核算等具體工作內(nèi)容的管理，提升醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的管理水平。（三）提升醫(yī)院財務(wù)人員的專業(yè)能力財務(wù)會計工作人員是醫(yī)院建立和實施財務(wù)會計內(nèi)控體系的主體，其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的高低直接影響到醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控體系的建立和實施。提升醫(yī)院財務(wù)人員的專業(yè)能力，要結(jié)合自身管理需要，加強財務(wù)人才隊伍建設(shè)。要突出強化專業(yè)培訓(xùn)。要注重專業(yè)化、復(fù)合型人才的培養(yǎng)和利用，一方面，革新財務(wù)人員的思想觀念和技能技術(shù)，確保管理會計工作的穩(wěn)健過渡。使得財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮更高的價值，可以在醫(yī)院決策、風(fēng)險防范等方面提供更好的支持。另一方面，要完善業(yè)財融合的培訓(xùn)教育，有組織、有安排地對院內(nèi)職工進行業(yè)財融合對財務(wù)內(nèi)控管理作用提升的專題講座或培訓(xùn)，科學(xué)地制定各種活動方案，保證財務(wù)人員能夠快速、專業(yè)、準(zhǔn)確地了解并掌握業(yè)務(wù)領(lǐng)域知識，熟悉并踐行當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)會計工作應(yīng)遵循的規(guī)章制度，全力提升財務(wù)人員專業(yè)能力。此外，還可以安排業(yè)務(wù)科室與財務(wù)部門定期進行工作探討和交流，互幫互助，進而提升財務(wù)內(nèi)控管理水平。（四）完善醫(yī)院內(nèi)控信息系統(tǒng)化建設(shè)基于業(yè)財融合背景，公立醫(yī)院要加強內(nèi)控管理的信息化建設(shè)，建立內(nèi)控大數(shù)據(jù)中心。首先，將內(nèi)控管理制度、流程、檔案、票據(jù)等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)錄入數(shù)據(jù)中心。依托中心的數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)化、分析等功能將內(nèi)控數(shù)據(jù)質(zhì)量提高到新的高度，形成統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的信息化數(shù)據(jù)。其次，將藥品耗材采購、資產(chǎn)管理、資金使用、合同管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)融入院內(nèi)OA審批，強化內(nèi)控審批制度，提高院內(nèi)審批的便捷性、靈活性，同時還可以根據(jù)管理辦法的補充與完善，實時更新內(nèi)控審批步驟，保障程序規(guī)范[6]。信息系統(tǒng)的投入使用，數(shù)據(jù)得到共享，質(zhì)量得到提高，管理得到規(guī)范，不僅能夠讓各個相關(guān)科室人員直接了解到院內(nèi)的信息數(shù)據(jù)，掌握內(nèi)控情況，還可以及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正，積極主動地踐行自身職責(zé)。（五）建立健全風(fēng)險評估體系公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)立足管理內(nèi)容完善風(fēng)險評估體系，針對自身發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動定期進行分析預(yù)測并做好風(fēng)險防范。首先，單位層面，要建立戰(zhàn)略規(guī)劃的具體制度，制定相應(yīng)程序，保障各業(yè)務(wù)內(nèi)容能夠有機結(jié)合。同時，還要結(jié)合醫(yī)院的實際情況，明確關(guān)鍵崗位的職能職責(zé)并進行監(jiān)督落實，保障制度的執(zhí)行效果。其次，職能科室層面，財務(wù)部門要依照院內(nèi)規(guī)章制度對預(yù)算、收支、資產(chǎn)、合同等內(nèi)容進行管理，合法保障醫(yī)院的資金安全、合同安全等；前端各醫(yī)技科室要定期匯總業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及時了解、分析并改進運營情況，充分熟悉最新醫(yī)