事業(yè)單位預(yù)算績效管理探討

引言我國經(jīng)濟處于高質(zhì)量發(fā)展的轉(zhuǎn)型階段，有效提高財政資金利用率、充分發(fā)揮財政資金作用在當前形勢下變得愈加重要。特別是近年來我國減稅降費力度的不斷加大，財政收入增速放緩。對于收入主要來源于財政撥款、公益收入等的事業(yè)單位來說，資金管理壓力越來越大，預(yù)算績效管理的實施與應(yīng)用則為事業(yè)單位資金管理提供了有效途徑。預(yù)算績效管理是通過預(yù)算與績效的科學鏈接，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、評價的科學性，助力單位目標的實現(xiàn)。預(yù)算績效管理將績效作為整個管理環(huán)節(jié)的重要指標，強調(diào)對績效指標的監(jiān)督與評價，對于促進資源合理配置、提升內(nèi)部管理水平等起著不可忽視的作用。然而每一種管理模式的推行都不是一帆風順的，在預(yù)算績效管理的實際執(zhí)行過程中，事業(yè)單位也遇到了諸多問題，影響著管理效能的發(fā)揮。因此，深入探究預(yù)算績效管理的問題產(chǎn)生根源，優(yōu)化執(zhí)行措施，對事業(yè)單位來說刻不容緩。一、預(yù)算績效管理概述（一）管理原則1.目標導向原則預(yù)算績效管理是將資源預(yù)算與目標結(jié)合在一起，通過評價目標完成情況來衡量和評估預(yù)算管理水平與效能。因此，預(yù)算績效管理需要堅持目標導向原則，即在管理過程中，需要確定明確、具體、可執(zhí)行的目標。確定的目標不僅要順應(yīng)事業(yè)單位發(fā)展需要，滿足事業(yè)單位發(fā)展戰(zhàn)略，還要符合國家政策規(guī)定，如此便可將資源分配與目標實現(xiàn)高度鏈接在一起，避免資源的隨意分配，提高資源管理有效性。通過績效管理目標引導事業(yè)單位發(fā)展，確保事業(yè)單位經(jīng)營管理既符合國家大勢，又滿足自身需求。2.績效導向原則績效指標的設(shè)置、考核標準的確定等是預(yù)算績效管理工作中的重點內(nèi)容，績效的完成情況在很大程度上體現(xiàn)了預(yù)算績效管理成效。因此，開展預(yù)算績效管理需要堅持績效導向原則。具體來說，績效導向即是以結(jié)果為導向，明確工作目標，并將工作目標分解為可量化、可評估的績效指標，在此基礎(chǔ)上制定工作計劃，將目標落地。事業(yè)單位通過以績效為導向，能夠加強工作的針對性和有效性，確保每項工作對于單位目標實現(xiàn)的推動作用，從而提高資源分配的合理性，提升資源利用效率。3.全面性原則預(yù)算績效管理并非對于某一工作環(huán)節(jié)、某類工作業(yè)務(wù)或是某個工作部門的管理，它強調(diào)的是管理的全面性。堅持全面性原則，就是要求預(yù)算績效管理覆蓋范圍全面、涵蓋流程全面、評價結(jié)果全面。具體來說，開展預(yù)算績效管理，要將經(jīng)濟、政治、環(huán)境等各方面因素考慮在內(nèi)，涵蓋預(yù)算方案編制、計劃執(zhí)行、結(jié)果評價、評價公示等全流程。在制定預(yù)算計劃時，應(yīng)結(jié)合所在地域、所處經(jīng)濟形勢以及自身實際情況和發(fā)展需求等，有針對性地采取相應(yīng)管理措施，以提高預(yù)算績效管理的全面性。4.持續(xù)性原則對事業(yè)單位來說，預(yù)算績效管理是一項長期工作，所以應(yīng)該堅持持續(xù)性原則。根據(jù)持續(xù)性原則要求，事業(yè)單位的預(yù)算績效管理既要滿足短期目標要求，同時更重要的是滿足長期發(fā)展規(guī)劃，以實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標為出發(fā)點和落腳點。畢竟事業(yè)單位是以服務(wù)民眾、發(fā)揮社會職能為工作任務(wù)和目標的，而這并非一朝一夕可完成的，也并非一次性任務(wù)，因此若是預(yù)算績效管理僅考慮短期目標而忽略長期規(guī)劃，那么各項工作的開展就難以支撐長期目標的實現(xiàn)，從而影響事業(yè)單位職能的發(fā)揮。基于此，事業(yè)單位開展預(yù)算績效管理工作需要遵循持續(xù)性原則。（二）應(yīng)用價值1.提高內(nèi)部管理效能內(nèi)部管理與預(yù)算績效管理相輔相成、相互支撐，完善預(yù)算績效管理能夠顯著提高內(nèi)部管理效能。一方面，預(yù)算績效管理的實施有助于實現(xiàn)事業(yè)單位管理工作的閉環(huán)，提升單位各部門的相互協(xié)調(diào)與配合，預(yù)算績效管理從方案編制到計劃執(zhí)行再到結(jié)果評價及應(yīng)用，是一套完整的工作循環(huán)，涉及各個部門、各個環(huán)節(jié)，評價結(jié)果的應(yīng)用則可以為下一階段預(yù)算績效管理方案的編制提供有效參考和必要支撐，而且，預(yù)算績效管理的實施能夠有計劃性地、有針對性地對每個階段的績效目標進行考評，避免年底等周期末出現(xiàn)突擊花錢的情況。另一方面，預(yù)算績效管理工作的有效開展能夠為事業(yè)單位的績效評價等工作提供科學依據(jù)和堅實保障，并且顯著提高了各部門間的溝通協(xié)調(diào)水平和配合默契程度，促進單位內(nèi)部管理效能的提升，便于各項工作的開展。2.優(yōu)化財政資金配置預(yù)算績效管理的實施能夠加強事業(yè)單位對各項資金的管控，優(yōu)化支出，提高財政資金配置合理性，促進資金發(fā)揮出更大效用。一是規(guī)范預(yù)算管理機制，優(yōu)化預(yù)算管理體系，通過貫徹落實預(yù)算績效管理，能夠促進事業(yè)單位不斷創(chuàng)新管理方式，完善管理方法，結(jié)合政府有關(guān)規(guī)定和單位自身實際更新現(xiàn)有預(yù)算績效管理理念，加強對單位資金全方位的管控，避免出現(xiàn)因管理不到位引起的資金不足的情況。二是增強財政資金分配科學性，提高財政資金分配合理性，做好預(yù)算績效管理，能夠提高資金使用的針對性，保證資金有計劃使用的同時，也可以提高資金使用的針對性，將有限資金用在最需要、最適合的地方，避免資金閑置乃至浪費，從而提高資金使用效率。二、事業(yè)單位預(yù)算績效管理現(xiàn)狀（一）預(yù)算編制質(zhì)量待提升預(yù)算編制質(zhì)量是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，關(guān)乎預(yù)算績效管理整體效果。高質(zhì)量的預(yù)算編制能夠為績效管理工作的開展提供堅實的基礎(chǔ)保障，是確?？冃Ч芾硇в玫牡谝恢?。但從實際情況來看，部分事業(yè)單位的預(yù)算編制質(zhì)量有待提升。一是預(yù)算績效指標設(shè)置不夠合理，績效指標的設(shè)置實質(zhì)上是績效目標的量化，因而涉及范圍廣泛且專業(yè)性較強，需要相應(yīng)專業(yè)人員對目標進行分解支撐，但部分事業(yè)單位的績效指標設(shè)置一般是由財務(wù)人員牽頭，雖有業(yè)務(wù)部門等專業(yè)人員參與，但參與度有限，指標的整體設(shè)置缺乏業(yè)務(wù)支撐，因而容易存在指標量化程度不足、實用性和適用性偏低等情況。二是預(yù)算編制銜接度不高，部分事業(yè)單位在設(shè)置績效指標時，未統(tǒng)籌考慮上一年度預(yù)算執(zhí)行情況、本年度單位重點工作以及國家財政政策規(guī)定等，在了解不夠透徹的情況下，編制的預(yù)算方案與本單位實際情況缺少一定的連接，導致預(yù)算編制銜接度不夠。（二）績效評價體系待完善科學的績效評價體系不僅要評價指標設(shè)置全面，評價數(shù)據(jù)更要易于獲取，如此才可確保預(yù)算績效管理工作有序推進、順利開展。但從實際情況來看，部分事業(yè)單位的績效評價體系并不合理，還有較大完善空間。一是績效評價缺乏可靠數(shù)據(jù)來源，部分事業(yè)單位或是選取的績效評價指標脫離關(guān)鍵評價指標，導致在數(shù)據(jù)收集和整理方面缺少有效來源，較難獲取到真實有效的實施數(shù)據(jù)，或是數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)較為落后，各部門之間的信息難以實現(xiàn)實時共享，導致指標評價部門在收集執(zhí)行數(shù)據(jù)時難度較大且不保證質(zhì)量，從而影響預(yù)算績效管理效能。二是管理層認識存在偏差，管理者是單位工作的領(lǐng)頭羊和引導員，其管理理念直接影響下屬員工的管理思想，部分事業(yè)單位的管理者對于預(yù)算績效管理的認知不夠全面，對指標設(shè)置、管理評價等的認識存在一定偏差，沒有充分認識到預(yù)算績效管理對于單位資金管理乃至整體運轉(zhuǎn)的重要作用。（三）評價結(jié)果應(yīng)用待深化結(jié)果應(yīng)用是預(yù)算績效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是管理有效與否的直觀呈現(xiàn)，但從實際情況來看，部分事業(yè)單位的評價結(jié)果應(yīng)用不夠到位，甚至缺乏，需要進一步深化。一是績效評價結(jié)果反饋機制不健全，部分事業(yè)單位的預(yù)算績效管理評價結(jié)果產(chǎn)生后，并沒有將評價結(jié)果反饋或及時反饋至相關(guān)人員，導致單位員工較難發(fā)現(xiàn)自身工作存在的問題和不足，更難以進行優(yōu)化和改進，從而嚴重影響預(yù)算績效管理效用的發(fā)揮。二是績效管理考核激勵機制待完善，部分事業(yè)單位未形成績效評價結(jié)果與員工獎勵激勵聯(lián)動，而是相互割裂，評價結(jié)果好或不好對員工自身利益的影響十分有限，甚至沒有影響，導致難以激發(fā)員工主動參與、積極配合預(yù)算績效管理的積極性，評價結(jié)果可產(chǎn)生的作用被大大削弱。同時，評價結(jié)果資金安排之間同樣存在一定程度的割裂，未根據(jù)評價結(jié)果調(diào)整優(yōu)化資金使用計劃，比如調(diào)整或暫停低效益項目，從而導致資金浪費。三、事業(yè)單位預(yù)算績效管理優(yōu)化措施（一）科學設(shè)置績效指標，提高預(yù)算編制合理性績效指標的科學選擇在一定程度上影響著預(yù)算績效管理工作的開展和效用的發(fā)揮，為優(yōu)化預(yù)算績效管理，最基礎(chǔ)的就是提高預(yù)算編制的合理性。一是要科學設(shè)置績效指標，在進行指標選取之前，應(yīng)對事業(yè)單位所在地區(qū)的政策規(guī)定、所處行業(yè)的特征特性以及單位實際情況等進行深入分析，詳細了解績效指標設(shè)置的內(nèi)外部環(huán)境，明確發(fā)展趨勢，確保指標設(shè)置符合大環(huán)境、大趨勢；貫徹落實業(yè)財融合理念，加強業(yè)務(wù)人員參與，在對單位業(yè)務(wù)進行深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員共同明確業(yè)務(wù)類指標的選取，確保選用的指標既能體現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展重點，也能從財務(wù)角度衡量評估業(yè)務(wù)，提高指標的適用性和實用性；指標設(shè)置采用定量指標與定性指標相結(jié)合的方式，但要以定量指標為主，定性指標為輔，易于量化的指標才便于評估，從而更直觀公正地反映預(yù)算績效管理效果。二是要提高預(yù)算編制的銜接度，進行預(yù)算編制時全方位考慮上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和下一年度需求，提高預(yù)算計劃關(guān)聯(lián)度。（二）完善績效評價體系，提高績效評價科學性科學的績效評價是深度應(yīng)用評價結(jié)果的前提和基礎(chǔ)，只有確保評價科學、結(jié)果有效，結(jié)果應(yīng)用才有可能達到預(yù)期效果，預(yù)算績效管理的作用才能被有效發(fā)揮和充分體現(xiàn)?；诖?，首先，要增強預(yù)算績效管理意識，樹立科學的預(yù)算績效管理理念，一方面，健全預(yù)算績效管理相關(guān)制度規(guī)定，既是規(guī)范管理流程，為單位預(yù)算績效管理工作的開展提供支撐和保障，也是通過制度建設(shè)的方式體現(xiàn)管理的重要性，傳達管理者對于預(yù)算績效管理的重視。另一方面，優(yōu)化頂層設(shè)計，成立由單位領(lǐng)導、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員組成的績效管理評價小組，以實際行動體現(xiàn)對預(yù)算績效管理的重視。其次，要強化績效評價程序，在確?？冃гu價指標可量化和可評價的前提下，進一步規(guī)范數(shù)據(jù)獲取，在獲取指標數(shù)據(jù)時，可事前明確數(shù)據(jù)獲取方法，從數(shù)據(jù)分析、問卷調(diào)查、訪談等各種方式中選擇最為合適的，并制定數(shù)據(jù)統(tǒng)計標準，確保數(shù)據(jù)的真實性和一致性。（三）深化評價結(jié)果應(yīng)用，提高績效管理實用性績效評價結(jié)果的應(yīng)用是完成預(yù)算績效管理閉環(huán)的重要一環(huán)，更是提高績效管理實用性的重要抓手，深化結(jié)果應(yīng)用能夠顯著提高預(yù)算績效管理效用?；诖耍皇且∪冃гu價結(jié)果反饋機制，對于科學評價后得出的管理結(jié)果，應(yīng)該在規(guī)定時間內(nèi)有針對性地反饋至相關(guān)部門和相關(guān)責任人，既是讓工作人員知曉自身工作成效，明確優(yōu)點或不足，也是為其工作改進提供參考，這是因為從績效評估結(jié)果中可以了解到工作開展過程中每項工作的必要性和有效性，更清晰地知道自己的工作對于實現(xiàn)最終目標的助力程度。二是要加強員工專業(yè)能力培訓，提升員工能力素質(zhì)，績效評價結(jié)果雖可以為下一步工作的開展提供指導，但需要專業(yè)人員進行有效落實，因此需要加強對工作人員預(yù)算績效管理相關(guān)知識技能的培訓，從指標選取、考核評價、結(jié)果應(yīng)用等各方面進行培養(yǎng)，更新工作人員知識結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新方式方法，為評價結(jié)果的科學應(yīng)用提供堅強保障。（四）完善考核激勵機制，提高績效管理持續(xù)性健全的考核激勵機制是事業(yè)單位提高預(yù)算績效管理水平的有效方式，能夠促進單位預(yù)算績效管理的不斷優(yōu)化，保障管理持續(xù)性。為有效完善考核激勵機制，一是要健全考核激勵制度，通過管理制度加強員工利益與工作成效的聯(lián)系，比如將預(yù)算績效評價結(jié)果作為員工年度考核的重要指標之一，與員工薪酬漲跌、職務(wù)調(diào)整、評獎評優(yōu)等密切聯(lián)系在一起，一旦出現(xiàn)評價結(jié)果不合格的情況，將減少或是取消員工各方面參評資格，從而形成績效管理與自身發(fā)展的聯(lián)動機制，促進員工工作積極性。二是要優(yōu)化考核激勵流程，從多個方面促進相關(guān)制度的貫徹落實，提升效率效果，比如可以對評價結(jié)果進行公示，根據(jù)公示情況落實相關(guān)制度規(guī)定，這既是為了確保評價的公平公正，也是借此增強員工的榮譽感和責任感，幫助員工明確自身不足