非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)課件

非財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)基本財(cái)務(wù)知識非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)

會計(jì)知識六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。此六者構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)的全部。關(guān)系具體如下：

資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等組成；

負(fù)債由流動負(fù)債、長期負(fù)債等組成；

所有者權(quán)益由實(shí)收資本、盈余公積等組成；

收入由主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等組成；

費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等組成；

利潤由營業(yè)利潤扣除各項(xiàng)開支后的項(xiàng)目等組成；

非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一定時(shí)間的財(cái)務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負(fù)債；以及公司凈資產(chǎn)價(jià)值，即股東的權(quán)益。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)行次

年初數(shù)

期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益行次

年初數(shù)

期末數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金3

短期借款41

短期投資4

應(yīng)付票據(jù)42

應(yīng)收票據(jù)5

應(yīng)付賬款43

應(yīng)收股利6

預(yù)收賬款44

應(yīng)收利息7

應(yīng)付職工薪酬45

應(yīng)收賬款8

應(yīng)付福利費(fèi)46

其他應(yīng)收款9

應(yīng)付股利47

預(yù)付賬款10

應(yīng)交稅費(fèi)48

存貨11

其他應(yīng)付款49

待攤費(fèi)用12

遞延收益50

一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資13

預(yù)計(jì)負(fù)債51

其他流動資產(chǎn)14

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債52

流動資產(chǎn)合計(jì)15

其他流動負(fù)債53

長期投資：

流動負(fù)債合計(jì)54

長期股權(quán)投資17

長期債權(quán)投資18

長期負(fù)債：

委托貸款19

長期借款57

長期投資合計(jì)20

長期債券58

固定資產(chǎn)：

長期應(yīng)付款59

固定資產(chǎn)原價(jià)22

專項(xiàng)應(yīng)付款60

減：累計(jì)折舊23

其他長期負(fù)債61

固定資產(chǎn)凈值24

長期負(fù)債合計(jì)62

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備25

固定資產(chǎn)凈額26

遞延稅項(xiàng)：

工程物資27

遞延稅款貸項(xiàng)65

在建工程28

負(fù)債合計(jì)66

固定資產(chǎn)清理29

固定資產(chǎn)合計(jì)30

股東權(quán)益（或股東權(quán)益）：

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

實(shí)收資本（或股本）69

無形資產(chǎn)32

長期待攤費(fèi)用34

資本公積72

其他長期資產(chǎn)35

盈余公積73

無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)36

未分配利潤75

遞延稅項(xiàng)：

所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì)76

遞延稅款借項(xiàng)39

資產(chǎn)總計(jì)40

負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)77

非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)利潤表

收益表反映企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)的獲利情況。

該報(bào)表的一般關(guān)系式可表示為：

毛收入-總費(fèi)用=凈利潤(損失)

這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式：

營業(yè)利潤(損失)=銷售收入-成本費(fèi)用非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)利潤表

項(xiàng)目行次

本月數(shù)

本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1

減：主營業(yè)務(wù)成本3

主營業(yè)務(wù)稅金及附加5

二、主營業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）7

加：其他業(yè)務(wù)利潤（虧損以“－”號填列）9

減：銷售費(fèi)用11

管理費(fèi)用13

財(cái)務(wù)費(fèi)用15

三、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列）17

加：投資收益（損失以“－”號填列）19

營業(yè)外收入23

減：營業(yè)外支出25

四、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）27

減：所得稅29

五、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）30

補(bǔ)充資料：

項(xiàng)目

本年累計(jì)數(shù)

上年實(shí)際數(shù)1.出售、處理部門或被投資單位所得收益40

2.自然災(zāi)害發(fā)生的損失42

3.會計(jì)政策變更增加（或減少）凈利潤44

4.會計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）凈利潤46

5.債務(wù)重組損失48

6.其他50

非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表能反映一個(gè)企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入流出的情況：現(xiàn)金的流入情況可以看出企業(yè)資金的主要來源及構(gòu)成，可以看出企業(yè)的資金來源情況；現(xiàn)金的流出情況可以看出企業(yè)資金的去向，是投入再生產(chǎn)了，還是進(jìn)行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業(yè)目前是處于擴(kuò)展期還是收縮期?，F(xiàn)金凈流量能夠反映企業(yè)資金是否充足，如果企業(yè)的凈流量是負(fù)數(shù)，也不能說明企業(yè)的盈利能力一定就弱，主要是看企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金的凈流入是否多。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：A公司2005年6月單位：元項(xiàng)目行次金額項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

補(bǔ)充資料行次金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：1

1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

收到的稅費(fèi)返還：3

凈利潤57

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：8

加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備58

現(xiàn)金流入小計(jì)9

固定資產(chǎn)折舊59

購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10

無形資產(chǎn)攤銷60

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12

長期待攤費(fèi)用攤銷61

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13

待攤費(fèi)用減少（減：增加）64

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18

預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）65

現(xiàn)金流出小計(jì)20

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）66

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21

固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

財(cái)務(wù)費(fèi)用68

收回投資所收到的現(xiàn)金22

投資損失（減：收益）69

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23

遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）70

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25

存貨的減少（減：增加）71

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28

經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）72

現(xiàn)金流入小計(jì)29

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30

其他74

投資所支付的現(xiàn)金31

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額75

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35

2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：

現(xiàn)金流出小計(jì)36

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

融資租入固定資產(chǎn)78

吸收投資所收到的現(xiàn)金38

3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況

取得借款所收到的現(xiàn)金40

現(xiàn)金的期未余額79

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43

減：現(xiàn)金的期初余額80

現(xiàn)金流入小計(jì)44

加：現(xiàn)金等價(jià)物的期未余額81

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45

減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82

分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金46

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額83

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52

現(xiàn)金流出小計(jì)53

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55

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五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56

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非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出9非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋一貨幣資金：貨幣資金是指企業(yè)的經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。貨幣資金按其存放地點(diǎn)和用途的不同分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。短期投資：指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年的投資。包括對股票、債券、基金等的投資。

2006年新的會計(jì)制度中，將“短期投資”科目取消?！岸唐谕顿Y”科目和報(bào)表項(xiàng)目均取消,代之以“交易性金融資產(chǎn)”。由于交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值變動之差計(jì)入“投資收益”,因此,短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備也不復(fù)存在。

短期投資的條件：1、能夠在公開市場交易并且有明確的市價(jià)。

2、是剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。在我國應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)通常是指“商業(yè)匯票”，包括“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種，是遠(yuǎn)期票據(jù)，付款期一般在1個(gè)月以上，6個(gè)月以內(nèi)。其他的銀行票據(jù)(支票、本票、匯票}等，都是作為貨幣資金來核算的，而不作為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)收股利：指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。應(yīng)收利息：短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息，則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中（不需要單獨(dú)核算）。本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項(xiàng)等應(yīng)收取的利息。購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。

買入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋三應(yīng)收賬款：該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，而向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的賬戶。應(yīng)收賬款于會計(jì)原理上，專指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)尚未接受任何形式的書面承諾。

本賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。應(yīng)收賬款賬戶結(jié)構(gòu)：借方：借1、應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；借2、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；借3、已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失；借4、已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；借5、預(yù)收工程價(jià)款的結(jié)算；借6、其他預(yù)收貨款的結(jié)算。

借方余額：尚未收回的賬款

貸方：貸1、收取購買商品、材料等賬款；貸2、收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；貸3、退回的預(yù)收賬款；貸4、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時(shí)；貸5、收到承兌的商業(yè)匯票；貸6、已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。

貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項(xiàng)

非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋四其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項(xiàng)。

其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)其他應(yīng)收、暫付款的內(nèi)容：

1.應(yīng)收的各種賠款、罰款；

2.應(yīng)收出租包裝物租金；

3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；

4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）；

5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；

6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；

7.購買股票后應(yīng)收的包括在股票價(jià)格中的已宣告發(fā)放的股利;

8.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋五預(yù)付賬款：指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入帳，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。應(yīng)收補(bǔ)貼款：指企業(yè)執(zhí)照國家有關(guān)規(guī)定給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收取的補(bǔ)貼款。如企業(yè)按銷售量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計(jì)算并按期給予的補(bǔ)貼。例如：屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其它形式的補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)于收到時(shí)，計(jì)入補(bǔ)貼收入應(yīng)收補(bǔ)貼款是資產(chǎn)類科目,不能轉(zhuǎn)入未分配利潤。

2006年新的會計(jì)制度中，已取消了應(yīng)收補(bǔ)貼款科目。存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等。存貨分類為：在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等七大類。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋六待攤費(fèi)用：又可稱預(yù)付費(fèi)用。已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用的支出，流動資產(chǎn)項(xiàng)目之一。根據(jù)我國會計(jì)制度，低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是配比原則的要求。待攤費(fèi)用是指支出先發(fā)生，費(fèi)用歸屬后發(fā)生的事項(xiàng)，按照時(shí)間長短分為短期待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用。短期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)在一年以上的期間內(nèi)分期攤銷計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用的支出，對私營公司而言，主要包括開辦費(fèi)、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出。

此科目在新準(zhǔn)則發(fā)布后已不常見。

07年企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則取消使用"待攤費(fèi)用"和"預(yù)提費(fèi)用"一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資：指企業(yè)長期投資中，將于一年內(nèi)到期的長期債權(quán)。其他流動資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表上的其他流動資產(chǎn)，是指除貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨等流動資產(chǎn)以外的流動資產(chǎn)。一般企業(yè)“待處理流動資產(chǎn)凈損益”科目未處理轉(zhuǎn)帳，報(bào)表時(shí)掛在“其他流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋七長期投資：不滿足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長于一年的經(jīng)營周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個(gè)重要區(qū)別。長期投資按其性質(zhì)分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。累計(jì)折舊：“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的過程中，會因?yàn)榉N種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。累計(jì)折舊實(shí)際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計(jì)數(shù)。每一個(gè)會計(jì)期間都應(yīng)計(jì)算這一期應(yīng)計(jì)提的折舊金額。固定資產(chǎn)的折舊方法有很多種,具體分為直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋八固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

《企業(yè)會計(jì)制度》第五十六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！笨墒栈亟痤~是指固定資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價(jià)值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。工程物資：指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目。企業(yè)會計(jì)記錄設(shè)置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋九在建工程：在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程。固定資產(chǎn)清理：指企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)[1]。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)：

1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。

2、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。

商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。長期待攤費(fèi)用：指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十一其他長期資產(chǎn)：是指具有特定用途，不參加正常生產(chǎn)經(jīng)營過程的，除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用以外的資產(chǎn)。一般包括經(jīng)國家特批的特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。遞延稅項(xiàng)：是指由計(jì)稅利潤和會計(jì)利潤之間的暫時(shí)性差異而引致的資產(chǎn)或負(fù)債。這種暫時(shí)性差異主要來自固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、貸款準(zhǔn)備金，以及待彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損。遞延稅款借項(xiàng)：是指所得稅費(fèi)用小于應(yīng)交所得稅的差額；是采用納稅影響會計(jì)法進(jìn)行所得稅核算的企業(yè)，預(yù)付所得稅款的資產(chǎn)。短期借款：企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下或者一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十二應(yīng)付票據(jù)：由出票人出票，由承兌人允諾在一定日期內(nèi)按票面確定的金額向持票人付款的書面憑證。在票據(jù)到期日之前，出票人或票據(jù)申請人作為債務(wù)人負(fù)有在票據(jù)到期日無條件付款的責(zé)任。在我國應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)僅指“商業(yè)匯票”，包括“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種，屬于遠(yuǎn)期票據(jù)，付款期一般在1個(gè)月以上，6個(gè)月以內(nèi)。其他的銀行票據(jù)（支票、本票、匯票）等，都是作為貨幣資金來核算的，而不作為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。應(yīng)付賬款：指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的帳款。應(yīng)付帳款是企業(yè)應(yīng)付的購貨款項(xiàng)，它是處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對帳的業(yè)務(wù)，它可以問什么時(shí)候付款，是否付全額，或是否現(xiàn)金折扣提供決策信息。應(yīng)付帳款模塊與采購模塊、庫存模塊完全集成。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十三預(yù)收賬款：指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。預(yù)收賬款一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。作為流動負(fù)債，預(yù)收賬款不是用貨幣抵償?shù)?，而是要求企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。應(yīng)付工資：是指企業(yè)因使用在職職工的知識、技能、時(shí)間和精力而應(yīng)給予職工的勞動報(bào)酬。這種勞動報(bào)酬表現(xiàn)為工資總額。

2006年新的會計(jì)準(zhǔn)則中，將應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)取消?！皯?yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目和報(bào)表項(xiàng)目取消,代之以“應(yīng)付職工薪酬”,該科目除核算工資、福利費(fèi)外,還包括工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)、住房公積金等。相應(yīng)地,職工教育經(jīng)費(fèi)不再在“其他應(yīng)付款”科目核算、工會經(jīng)費(fèi)和住房公積金也不再在“其他應(yīng)交款”核算。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十四應(yīng)付福利費(fèi)：企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工個(gè)人福利方面的未付費(fèi)用。（1）應(yīng)付福利費(fèi)（職工福利基金）的使用范圍①職工醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)等；②職工生活困難補(bǔ)助；③職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園人員的工資；④按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。（2）根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)（職工福利基金）是按照應(yīng)提福利費(fèi)的職工工資總額和規(guī)定的提取率（目前為14%）進(jìn)行計(jì)算提取的。

·應(yīng)付福利費(fèi)一般應(yīng)隨同工資按支出用途分配，按醫(yī)務(wù)福利部門人員工資計(jì)提部分可與按企業(yè)行政管理人員工資計(jì)提部分一并計(jì)入管理費(fèi)用。

2006年新的會計(jì)準(zhǔn)則中，將應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)取消。“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目和報(bào)表項(xiàng)目取消,代之以“應(yīng)付職工薪酬”,該科目除核算工資、福利費(fèi)外,還包括工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)、住房公積金等。相應(yīng)地,職工教育經(jīng)費(fèi)不再在“其他應(yīng)付款”科目核算、工會經(jīng)費(fèi)和住房公積金也不再在“其他應(yīng)交款”核算。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十五應(yīng)付股利：是指企業(yè)根據(jù)年度利潤分配方案，確定分配的股利。是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過“應(yīng)付股利”科目核算。確定時(shí)借記“未分配利潤”帳戶，貸記“應(yīng)付股利”帳戶；實(shí)際支付時(shí)借記“應(yīng)付股利”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶。應(yīng)交稅金：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交納的稅金主要有增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、資源稅等。除印花稅與耕地占用稅及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金外，其他稅金一般需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額，并與稅務(wù)部門發(fā)生清算或結(jié)算關(guān)系，因此形成企業(yè)的流動負(fù)債。

2006年新的會計(jì)準(zhǔn)則中，將“其他應(yīng)交款”和“應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費(fèi)”,教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在“其他應(yīng)交款”核算。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十六其他應(yīng)交款：指企業(yè)需要向國家繳納的各項(xiàng)款項(xiàng)中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項(xiàng)，主要包括教育附加費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)等。

2006年新的會計(jì)制度，將“其他應(yīng)交款”取消?！捌渌麘?yīng)交款”和“應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費(fèi)”,教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在“其他應(yīng)交款”核算。其他應(yīng)付款：是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項(xiàng)。而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十七預(yù)提費(fèi)用：指企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用。其實(shí)質(zhì)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，屬于當(dāng)期的費(fèi)用盡管尚未支付，但應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。如企業(yè)預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。新會計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債。根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)符合以下三個(gè)條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”；三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十八一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：指反映企業(yè)長期負(fù)債中自編表日起一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，形式上是在長期負(fù)債賬戶里反映，本質(zhì)上是一種流動負(fù)債，需要在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債中單獨(dú)列式。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末余額分析填列。其他流動負(fù)債：其他流動負(fù)債是指不能歸屬于短期借款，應(yīng)付短期債券券，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付帳款，應(yīng)付所得稅，其他應(yīng)付款，預(yù)收賬款這七款項(xiàng)目的流動負(fù)債。但以上各款流動負(fù)債，其金額未超過流動負(fù)債合計(jì)金額百分之五者，得并入其他流動負(fù)債內(nèi)。長期借款：指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我國股份制企業(yè)的長期借款主要是向金融機(jī)構(gòu)借人的各項(xiàng)長期性借款，如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財(cái)務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借人的款項(xiàng)。應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌集資金而對外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾。。它屬于長期負(fù)債。其特點(diǎn)是期限長、數(shù)額大、到期無條件支付本息。通過設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，以及“債券面值”、“債券溢價(jià)”、“債券折價(jià)”、“應(yīng)付利息”四個(gè)明細(xì)科目對應(yīng)付債券進(jìn)行核算。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋十九長期應(yīng)付款：指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的長期負(fù)債，包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。專項(xiàng)應(yīng)付款：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。專項(xiàng)應(yīng)付款指企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款、中間試驗(yàn)費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)撥款等科技三項(xiàng)撥款等。其他長期負(fù)債：指反映除長期債券以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生額入賬，如其他長期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。其他長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金以及確定的利率按期計(jì)提利息，分別計(jì)入工程成本或當(dāng)期利息支出。遞延稅款貸項(xiàng)：指所得稅費(fèi)用大于應(yīng)交所得稅的差額，遞延稅款貸項(xiàng)說明企業(yè)由于以前的時(shí)間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十實(shí)收資本：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。我國實(shí)行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)該等于企業(yè)的注冊資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。由于企業(yè)組織形式不同，所有者投入資本的會計(jì)核算方法也有所不同。除股份有限公司對股東投入的資本應(yīng)設(shè)置“股本”科目外，其余企業(yè)均設(shè)置“實(shí)收資本”科目，核算企業(yè)實(shí)際收到的投資人投入的資本。一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過“實(shí)收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實(shí)收資本”科目的貸方。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。已歸還投資：系指中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期內(nèi)歸還投資人的投資。

2006年新的會計(jì)準(zhǔn)則中，已取消了“已歸還投資”，這個(gè)科目。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十一資本公積：企業(yè)收到的投資者的超出其在企業(yè)注冊資本所占份額，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

資本溢價(jià)是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資。形成資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）的原因有：溢價(jià)發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。我國會計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的可計(jì)入資本公積的貸項(xiàng)有四個(gè)內(nèi)容：資本（股本）溢價(jià)、其他資本公積、評估增值、捐贈資本和資本折算差額。盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十二法定公益金：

《企業(yè)會計(jì)制度》指出，法定公益金指的是企業(yè)按照規(guī)定比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，就將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。任意盈余公積金是根據(jù)公司章程及股東會的決議，從公司盈余中提取的公積金。

《公司法》第177條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金。”任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強(qiáng)制規(guī)定。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。未分配利潤有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十三所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所謂凈資產(chǎn)，在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，這可以通過對會計(jì)恒等式的變形來表示，即：資產(chǎn)-負(fù)債＝所有者權(quán)益。主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時(shí)是在貸方，到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤.主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計(jì)欄填寫本會計(jì)年度截至到本期的累計(jì)發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計(jì)發(fā)生額欄。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十四非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十五主營業(yè)務(wù)成本：指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。

“主營業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實(shí)際成本?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十六主營業(yè)務(wù)稅金及附加：是針對營業(yè)稅和地稅附加稅（流轉(zhuǎn)稅附加稅）設(shè)立的會計(jì)核算科目。核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。主營業(yè)務(wù)稅金及附加是指經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。

增值稅是通過應(yīng)交稅金核算，不進(jìn)入損益，營業(yè)稅以及附加稅是影響當(dāng)期損益的，所以在損益類可以設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算。主營業(yè)務(wù)稅金及附加是指有增值稅或營業(yè)稅的時(shí)候才計(jì)提的，沒有增值稅或負(fù)數(shù)申報(bào)那就沒有主營業(yè)務(wù)稅金及附加了，但申報(bào)還得申報(bào)的。

2006年新的會計(jì)準(zhǔn)則中，已將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，改為“營業(yè)稅金及附加”。其他業(yè)務(wù)利潤：是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其成本、費(fèi)用、稅金后的利潤。即：其他業(yè)務(wù)利潤是其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的差額。（其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本）

其他業(yè)務(wù)收入為企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他精力收入，如材料物資的銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、運(yùn)輸、廢舊物的銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。

其他業(yè)務(wù)支出指為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用和稅金，如銷售材料的票成本、其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的流稅金等。實(shí)務(wù)中為簡化會計(jì)處理手續(xù)，通常其他業(yè)務(wù)收入不分擔(dān)銷售費(fèi)用。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十七營業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。2006年新的會計(jì)準(zhǔn)則中，已將“營業(yè)費(fèi)用”科目，更改為“銷售費(fèi)用”。工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品營業(yè)費(fèi)用體系圖示（共4方面17項(xiàng)）：

非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十八管理費(fèi)用：是指企業(yè)的行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員工資和福利費(fèi)、公司一級折舊費(fèi)、修理費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)及其他管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)、土地使用稅等）。

管理費(fèi)用是期間費(fèi)用的一種，它主要是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。具體包括的項(xiàng)目有：工資福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會會費(fèi)等等。為了核算和監(jiān)督管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，月末一般應(yīng)無余額。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋二十九財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等

投資收益：是指企業(yè)進(jìn)行投資所獲得的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)在一定的會計(jì)期間對外投資所取得的回報(bào)。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得到的款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓的所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著企業(yè)握有的管理和運(yùn)用資金權(quán)力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動中獲取收益或承擔(dān)虧損雖不是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)或勞務(wù)供應(yīng)活動所得，卻是企業(yè)利潤總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來越大的趨勢。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋三十補(bǔ)貼收入：是指國有企業(yè)得到的各級財(cái)政部門給予的專項(xiàng)補(bǔ)貼收入。具體在以下幾類：

1、企業(yè)實(shí)際收到的先征后返的增值稅款。

2、企業(yè)實(shí)際收到的按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)助。

3、屬于國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)助。營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

在新會計(jì)準(zhǔn)則下，以上各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備）均記入資產(chǎn)減值損失項(xiàng)中。

非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)報(bào)表科目解釋三十一所得稅：特點(diǎn)主要是：第一，通常以純所得為征稅對象。第二，通常以經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。第三，納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個(gè)人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。第四，應(yīng)納稅稅額的計(jì)算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個(gè)方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度和改善經(jīng)營管理。

非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表分析（一）

如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。資產(chǎn)負(fù)債表描述了那一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，正如同我們拿一臺相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時(shí)的狀況，即信息具有時(shí)效性。

資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)信息反映資產(chǎn)及其分布狀況：資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么，流動資產(chǎn)多少、固定資產(chǎn)多少，長期投資多少，無形資產(chǎn)多少等。表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時(shí)間：流動負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過1年。特定時(shí)點(diǎn)上欠了誰多少錢，該什么時(shí)候償還。反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢：比較資產(chǎn)負(fù)債表至少有期初、期末兩期數(shù)據(jù)。如應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢可能表明兩個(gè)方面：一是銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款；二也有可能說明企業(yè)做好了，市場擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表分析（二）資產(chǎn)負(fù)債表的方法和技巧---總額觀察法總額觀察：看大項(xiàng)，即企業(yè)資產(chǎn)總額的增減變化。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個(gè)結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。如期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；期末負(fù)債總額與年初相比也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，說明所有者權(quán)益在增加。從總額觀察中可以找到一個(gè)方向性的問題：從年初到年末，該企業(yè)資產(chǎn)總量在減少，而負(fù)債在急速下降，所有者權(quán)益在增加。根據(jù)報(bào)表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就可以進(jìn)一步探究這種變化的原因。資產(chǎn)總量減少只是個(gè)結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表分析（三）具體項(xiàng)目瀏覽具體項(xiàng)目瀏覽，即拿著報(bào)表從上往下看，左右對比看。從上往下是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)項(xiàng)目的觀察；而左右對比就要看一看哪個(gè)數(shù)字發(fā)生的變化最大，哪個(gè)數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個(gè)就是主要原因。具體項(xiàng)目瀏覽的特點(diǎn)是有的放矢。資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，負(fù)債有流動負(fù)債和長期負(fù)債。首先流動負(fù)債中有兩個(gè)項(xiàng)目變化比較突出，一個(gè)是短期借款，另一個(gè)是應(yīng)付票據(jù)。短期借款到期必須償還，減少屬正?，F(xiàn)象；應(yīng)付票據(jù)的減少是因?yàn)楣厩捌谫I商品時(shí)，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且已經(jīng)做出承諾要在這個(gè)時(shí)候付款，減少也正常。分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因：實(shí)收資本和資本公積增加說明投資者繼續(xù)注入企業(yè)資金，而且還做了變更登記提高了注冊資金；盈余公積和未分配利潤兩個(gè)項(xiàng)目增加是因?yàn)槠髽I(yè)賺錢了，有盈利。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表分析（四）借助財(cái)務(wù)比率透視財(cái)務(wù)狀況（償債能力分析）資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。這個(gè)指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時(shí)也可以用來檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是否穩(wěn)定。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

適度負(fù)債，因?yàn)樨?fù)債率太高，風(fēng)險(xiǎn)就很大；負(fù)債率低，又顯得太保守。從財(cái)務(wù)學(xué)的角度一般認(rèn)為我國理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。從投資人角度來說，只要投資收益率大于借款利息率，就不怕負(fù)債率高。舉例：投資某項(xiàng)目1000萬元，投資收益率10%，收益額為100萬元，利息率6%。如果借款500萬元、投資者投入500萬元，還款后投資者剩余凈利70萬元，投資者的投資回報(bào)率為14%；如果借款800萬元、投資者投入200萬元，還款后投資者剩余凈利52萬元，投資者的投資回報(bào)率為26%。實(shí)際工作中

如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時(shí)，可以通過適度增加借款用以實(shí)施新的經(jīng)營項(xiàng)目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項(xiàng)目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率55%—65%預(yù)警信號資產(chǎn)負(fù)債率70%以上非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表分析（五）流動比率：流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債；速動比率：速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債。表明的是企業(yè)的短期償債能力。流動比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)總額和流動負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。流動比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。速動比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)項(xiàng)目中容易變現(xiàn)的速動資產(chǎn)與流動負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動比率的真實(shí)性。速動比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0.5∶1。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)損益表分析（一）利潤表基礎(chǔ)利潤表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實(shí)現(xiàn)情況的會計(jì)報(bào)表，是將“收入－費(fèi)用＝利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。我國會計(jì)制度規(guī)定利潤表的基本格式是多步驟式利潤表。閱讀利潤表要按步驟進(jìn)行，先考察營業(yè)利潤、再考察利潤總額最后是凈利潤。列示欄目：本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年同期數(shù)（我們不在同一張表中反映）利潤表反映的信息有助于評價(jià)企業(yè)的獲利能力，如果一個(gè)企業(yè)營業(yè)利潤多，則企業(yè)具有盈利能力；如果企業(yè)的營業(yè)外收入很多，可以認(rèn)為企業(yè)能夠創(chuàng)造利潤，但不能判斷企業(yè)具有盈利能力

預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢，比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤表排列在一起做比較，如營業(yè)收入第1年100萬元，第2年200萬元，第3年300萬元，第4年400萬元，呈上升趨勢，說明企業(yè)市場越做越大。再如某企業(yè)的管理費(fèi)第1年100萬元，第2年90萬元，第3年80萬元，說明企業(yè)在行政管理開支上的壓縮取得了較好的成績?？傊麧櫛碇饕嬖V你：企業(yè)是賺錢還是賠錢，如果賺錢賺在什么地方，如果賠錢主要賠在什么地方。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)閱讀利潤表的基本方法和技巧

檢查經(jīng)營成果的三個(gè)步驟：1.把握結(jié)果----------賺了多少錢?2.分層觀察----------在哪里賺的錢?是來自日?；顒舆€是偶然所得？3.項(xiàng)目對比----------滿意嗎?

（1）與上期比--------滿意嗎?

（2）與預(yù)算比--------滿意嗎?

把握結(jié)果順著利潤表從下往上看。先看凈利潤，然后是利潤總額?？疾炱髽I(yè)是賺錢還是賠錢。項(xiàng)目對比分層觀察第一是與上年對比；第二是與年初所定的目標(biāo)對比，確定對本年度業(yè)績是否滿意。

營業(yè)利潤是企業(yè)日常經(jīng)營活動所得利潤，最能說明企業(yè)盈利能力的大小

。48非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)損益表分析（二）借助相關(guān)比率考察盈利能力1、毛利率：銷售收入-銷售成本）/銷售收入×100％。毛利率較高或者適中，通常認(rèn)為這個(gè)商品的競爭能力比較強(qiáng)。銷售毛利率是公司銷售凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠大的毛利率便不能盈利。2、銷售凈利率：凈利潤÷主營業(yè)務(wù)收入×100%。表明企業(yè)每銷售100元商品，或每取得100元的營業(yè)收入，可以給企業(yè)帶來多少凈利潤，這個(gè)指標(biāo)還可以說明企業(yè)獲利水平的高低，或者這個(gè)行業(yè)獲利水平的高低。反映企業(yè)盈利能力的一項(xiàng)重要指標(biāo)，這項(xiàng)指標(biāo)越高，說明企業(yè)從主營業(yè)務(wù)收入中獲取的利潤的能力越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素較多，主要有商品質(zhì)量、成本、價(jià)格、銷售數(shù)量、期間費(fèi)用及稅金等。3、資產(chǎn)凈利率：凈利潤÷資產(chǎn)總額×100%。表明企業(yè)每占用100元的資產(chǎn)可以凈賺多少錢。資產(chǎn)凈利率高，說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益好，反之則說明企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益差，當(dāng)然效益好說明管理水平高，效益不好可能管理水平存在一定的問題。因此，通過資產(chǎn)凈利率，可以看出企業(yè)管理水平的高低。4、凈值報(bào)酬率（資本收益率）：凈利潤÷平均股東權(quán)益×100%。是投資人每存放企業(yè)100元資產(chǎn)，可以給他帶來多少回報(bào)，即回報(bào)率。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)損益表分析（三）【案例】：花80元買一個(gè)商品，賣了100元。100元就是賣這一個(gè)產(chǎn)品的收入，而80元就是這個(gè)產(chǎn)品的成本，用100減80得到了毛利額20元，把毛利額放在分子上，把100作為主營業(yè)務(wù)收入放到分母上，然后乘100%，這個(gè)商品的毛利率為20%。當(dāng)毛利率適度下降的時(shí)候，不一定是該商品的競爭力在減弱，比如有些企業(yè)采取薄利多銷的促銷政策，它可以適當(dāng)降低毛利率，可是這種毛利率的降低能夠啟動市場，也就是說隨著毛利率的下調(diào)，帶動市場銷售量，主營業(yè)收入要增加。但也會出現(xiàn)隨著毛利率的下降，而主營業(yè)收入也在下降的現(xiàn)象，就是說不光商品的獲利能力在減弱，而且市場也在萎縮，所以說借助于毛利率來檢查企業(yè)商品的競爭力，借助于銷售凈利率來檢查這個(gè)企業(yè)的獲利水平。了解利潤分配表我國改革后的利潤分配程序?yàn)椋浩髽I(yè)的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，首先要繳納所得稅；稅后剩余部分的利潤為可供分配的利潤。可供分配利潤再按如下順序進(jìn)行分配:

(1)支付被沒收的財(cái)物損失，違反稅收規(guī)定支付的滯納金和罰款。

(2)彌補(bǔ)以前年度虧損。(3)提取盈余公積金。

(4)提取公益金。(5)向投資者分配利潤。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)現(xiàn)金流量表分析（一）現(xiàn)金流量表基礎(chǔ)

現(xiàn)金對于一個(gè)健康的財(cái)務(wù)機(jī)體來說，就象血液對于人體一樣。血液只有流動起來人體才能健康，同樣現(xiàn)金要具有流動性，企業(yè)才有生命力。實(shí)際生活中的現(xiàn)金由兩部分組成：貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物。按照國際慣例，現(xiàn)金等價(jià)物特指期限在3個(gè)月內(nèi)的短期債券投資。現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金流動的數(shù)量。進(jìn)入到企業(yè)里的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流入量。從企業(yè)里支出的現(xiàn)金量叫現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量叫現(xiàn)金凈流量，有時(shí)也稱為現(xiàn)金凈額。現(xiàn)金流量表能反映一個(gè)企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入流出的情況：現(xiàn)金的流入情況可以看出企業(yè)資金的主要來源及構(gòu)成，可以看出企業(yè)的資金來源情況；現(xiàn)金的流出情況可以看出企業(yè)資金的去向，是投入再生產(chǎn)了，還是進(jìn)行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業(yè)目前是處于擴(kuò)展期還是收縮期。現(xiàn)金凈流量能夠反映企業(yè)資金是否充足，如果企業(yè)的凈流量是負(fù)數(shù)，也不能說明企業(yè)的盈利能力一定就弱，主要是看企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金的凈流入是否多?，F(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)

非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)現(xiàn)金流量表分析（二）在現(xiàn)金流量表上將企業(yè)的所有活動分為三類：經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動，并按流入、流出和凈流量分別列示。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動，分對內(nèi)投資和對外投資?；I資活動是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞将@取所需資金的行為。非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)關(guān)注現(xiàn)金流量的簡單舉例

2009年初，A公司給銷售部的經(jīng)理定指標(biāo)，全年的銷售收入應(yīng)該完成1000萬元。如果A公司只給銷售經(jīng)理這樣一個(gè)指標(biāo)，銷售部經(jīng)理可能就會這樣想：公司讓我創(chuàng)造利潤，要完成1000萬元的收入，那我就只管給公司賣東西好了。銷售經(jīng)理賣東西的時(shí)候很可能就出現(xiàn)一個(gè)結(jié)果：不關(guān)心收錢，也就是說，只要把東西賣出去就行了，收不收錢不關(guān)銷售經(jīng)理的事。如果不僅給銷售經(jīng)理規(guī)定利潤指標(biāo)，而且規(guī)定現(xiàn)金流量指標(biāo)，情況就完全不同了。給銷售部經(jīng)理規(guī)定第一個(gè)指標(biāo)，就是必須完成利潤表中的營業(yè)收入，因?yàn)橹挥型瓿闪诉@個(gè)收入，公司的利潤計(jì)劃才能完成。同時(shí)告訴銷售經(jīng)理必須拿回1000萬元，也就是說，現(xiàn)金流量表中的第一個(gè)指標(biāo)也必須完成。這樣，銷售經(jīng)理在賣東西的時(shí)候，心態(tài)就開始變了：第一，他要積極推銷，要完成銷售收入；第二，賣東西以后要把錢拿回來。這樣就可以促使公司的銷售人員積極地收款或者催討欠款。53非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)閱讀現(xiàn)金流量表

----經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要包括：（1）銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：簡單地說，就是企業(yè)賣東西時(shí)收回的現(xiàn)金。（2）收到的稅費(fèi)返還：企業(yè)享受的稅收返還政策（3）收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：不重要的項(xiàng)目。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要包括：（1）購買商品和接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金：采購環(huán)節(jié)花了多少錢，包括本期采購付款和本期為上期采購還債，還包括本期為下期采購預(yù)付的款項(xiàng)。（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：主要包括工資、獎(jiǎng)金、勞保、福利等方面的支出，不管是哪個(gè)時(shí)期的，只要錢在本期花出去的就算本期的流出指標(biāo)。（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：經(jīng)營活動中依法交納各項(xiàng)稅費(fèi)。比如企業(yè)所得稅、流轉(zhuǎn)費(fèi)、增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等等。（4）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入減流出即為現(xiàn)金凈流量54非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)閱讀現(xiàn)金流量表

----透視經(jīng)營活動

企業(yè)在正常經(jīng)營時(shí)，現(xiàn)金凈流量應(yīng)該是正數(shù)；過度擴(kuò)張時(shí)才會出現(xiàn)負(fù)數(shù)。但企業(yè)擴(kuò)張應(yīng)該有時(shí)間限制的，國外的財(cái)務(wù)專家認(rèn)為，如果企業(yè)連續(xù)過度的擴(kuò)張，而且現(xiàn)金流量連續(xù)兩年都是負(fù)數(shù)，就說明企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動上不具有造血功能，企業(yè)有破產(chǎn)倒閉的危險(xiǎn)。經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)（=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額÷營業(yè)利潤）通過檢驗(yàn)企業(yè)的利潤和現(xiàn)金之間的差距，可以檢驗(yàn)企業(yè)利潤質(zhì)量的高低。經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)越接近1，企業(yè)的盈利質(zhì)量越高，否則說明企業(yè)有一部分的現(xiàn)金被其他的單位占用，而沒有收回來。銷售收現(xiàn)率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金÷營業(yè)收入×100%。呈上升趨勢，說明銷售環(huán)節(jié)管理得好；否則說明未管理好。關(guān)注經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量，如這兩項(xiàng)指標(biāo)較大說明企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，充滿活力業(yè)務(wù)活動在正常開展。支付給職工的現(xiàn)金指標(biāo)可以透視企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務(wù)開展情況。如果一個(gè)企業(yè)給職工支付的現(xiàn)金呈逐年下降趨勢，說明企業(yè)業(yè)務(wù)在萎縮，規(guī)模在壓縮，在裁減職工，而且還說明留不住人才。經(jīng)營現(xiàn)金流量是否為正；經(jīng)營現(xiàn)金指數(shù)是否接近于1；銷售收現(xiàn)率是否適度；現(xiàn)金流量是否最大化55非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)閱讀現(xiàn)金流量表

----投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）收回投資所收到的現(xiàn)金：指企業(yè)投資到期時(shí)拿回了多少錢。例如，某企業(yè)和另外一個(gè)企業(yè)聯(lián)營，投資到期清算時(shí)拿回的錢。再比如企業(yè)購買股票，股票拋售出去后拿回的錢。（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金：指企業(yè)投資期間拿回了多少錢。例如某一個(gè)企業(yè)搞聯(lián)營，聯(lián)營期限是20年，每年企業(yè)從聯(lián)營中拿回的錢，即取得投資收益所收到的現(xiàn)金。（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金2．現(xiàn)金流出量（1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：是對內(nèi)投資所付出的現(xiàn)金。（2）投資所支付的現(xiàn)金：包括對內(nèi)投資和對外投資所支付的現(xiàn)金。對外投資是指買股票、債券和進(jìn)行企業(yè)聯(lián)營等活動。（3）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金3．凈額：投資活動的現(xiàn)金流入量減去投資活動的現(xiàn)金流出量所得到的結(jié)果，是投資活動給企業(yè)增加的凈現(xiàn)金量。56非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)閱讀現(xiàn)金流量表

----評估投資活動

關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模：如果企業(yè)只是為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，則投資方向主要在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)上，現(xiàn)金流量表中反映的是企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；如果企業(yè)想通過控制其他企業(yè)進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張，就可能在股權(quán)上進(jìn)行投資；如果企業(yè)想賺錢，又不想承擔(dān)太大風(fēng)險(xiǎn)，可能在債權(quán)上投資。檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略：任何一個(gè)公司都應(yīng)該有自己的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)規(guī)劃。發(fā)展戰(zhàn)略決定資金投放。投資活動不能用數(shù)字的正負(fù)去評論，因?yàn)楫?dāng)一個(gè)企業(yè)需要投資的時(shí)候，就需要花錢，此時(shí)的流出量就會大于流入量。但在投資的回報(bào)季節(jié)，流入量就會大于流出量。因此投資活動的正負(fù)并不重要，關(guān)鍵的是企業(yè)的投資符不符合公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向，符不符合公司的年度經(jīng)營計(jì)劃和年度預(yù)算。評估投資風(fēng)險(xiǎn)：不同的投資方向，企業(yè)所承擔(dān)的投資風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的。企業(yè)買固定資產(chǎn)的對內(nèi)投資與買股票的對外投資，兩者的風(fēng)險(xiǎn)就不一樣，固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯小于買股票的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對內(nèi)投資當(dāng)中，買固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)明顯低于買無形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。目的、方向和規(guī)模；是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略；投資風(fēng)險(xiǎn)57非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)閱讀現(xiàn)金流量表

----籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．現(xiàn)金流入量項(xiàng)目主要包括：（1）吸收投資收到的現(xiàn)金：投資者入資，對于投資者來講是投資，而對于企業(yè)來講就是吸收投資所收到的現(xiàn)金。（2）借款所收到的現(xiàn)金：是企業(yè)通過負(fù)債的方式取得。（3）收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金2．現(xiàn)金流出量（1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：指償還債務(wù)的本金部分花了多少錢。比如償還短期借款或長期借款的本金部分。（2）分配股利或償付利息所支付的現(xiàn)金：把利息單獨(dú)列為一個(gè)指標(biāo)是有必要的，讀表人獲得的信息會更加詳細(xì)些。（3）支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金3．凈額：籌資活動的流入量總和減去流出量總和。58非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)閱讀現(xiàn)金流量表

----評估籌資活動

關(guān)注籌資方式：企業(yè)的資金主要來自兩個(gè)途經(jīng)：借款和投資者入資。企業(yè)的借款包括向銀行取得短期借款或長期借款以及向社會上發(fā)行債券等方式，借款是現(xiàn)金的流入，還本付息是現(xiàn)金的流出。投資者入資是現(xiàn)金的流入，投資者依法撤資是現(xiàn)金的流出。對于籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也不能以正負(fù)來加以判斷。因?yàn)楫?dāng)企業(yè)需要錢的時(shí)候，就得借款或需要投資者入資，這時(shí)現(xiàn)金的流入量就會大于流出量，當(dāng)企業(yè)還本付息時(shí)現(xiàn)金的流出量就會大于流入量。評估籌資風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)是靠負(fù)債來增加現(xiàn)金，負(fù)債水平就會上升，資產(chǎn)負(fù)債率就會上升，這個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)就會加大。如果企業(yè)的資金主要是投資者注入的，那么企業(yè)的負(fù)債水平會下降，企業(yè)的安全系數(shù)會增強(qiáng)。評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng)：企業(yè)現(xiàn)金剩余過多是非常缺乏效率的表現(xiàn)，企業(yè)擁有的現(xiàn)金應(yīng)該和發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)?，F(xiàn)金剩余過多，實(shí)際上是把錢存在銀行獲得的僅僅是銀行的利息，顯然不是投資者目的所在。何種籌資方式；籌資風(fēng)險(xiǎn)大??；籌資量與規(guī)模是否一致59非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)運(yùn)營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場投入以提升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。60非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)凈利潤企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營性現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難生存？生存？？？生存？？發(fā)展?。?！61非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)營運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運(yùn)能力指標(biāo)62非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)營運(yùn)能力指標(biāo)分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相對節(jié)約流動資金投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個(gè)方面全部或某幾項(xiàng)做的比較好：快速增長的銷售收入合理的貨幣資金存量應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快

銷售收入平均流動資產(chǎn)=63非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)營運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時(shí)結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞64非財(cái)務(wù)人員必懂財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)營運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補(bǔ)充經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，