2024年會計職稱考試-中級會計筆試歷年真題薈萃含答案

2024年會計職稱考試-中級會計筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(共30題)1.甲公司系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6000萬元計算確認了當年的所得稅費用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務(wù)報告批準報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其會計處理進行檢查，有關(guān)資料如下： 資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元，合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付其售出代銷商品的手續(xù)費；代銷期限為6個月，代銷期限結(jié)束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元，當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時產(chǎn)生。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理（單位：萬元）： 借：應(yīng)收賬款60 貸：主營業(yè)務(wù)收入60 借：主營業(yè)務(wù)成本50 貸：庫存商品50 借：銀行存款26.88 銷售費用1.2 貸：應(yīng)收賬款24 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.08 資料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的開發(fā)期為12個月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元（均為開發(fā)人員薪酬），該合同的結(jié)果能夠可靠估計，預(yù)計還將發(fā)生350萬元的成本。 2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工作的測量確定完工進度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對上述業(yè)務(wù)進行了如下會計處理（單位：萬元）： 借：銀行存款40 貸：主營業(yè)務(wù)收入40 借：勞務(wù)成本50 貸：應(yīng)付職工薪酬50 借：主營業(yè)務(wù)成本50 貸：勞務(wù)成本50 資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導航芯片制造技術(shù)進行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為1200萬元（其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補貼業(yè)務(wù)進行了如下會計處理（單位：萬元）： 借：銀行存款600 貸：其他收益600判斷甲公司對軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。2.下列各項票據(jù)喪失不得申請公示催告的是（）。A、轉(zhuǎn)賬支票B、銀行承兌匯票C、商業(yè)承兌匯票D、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A、營業(yè)外收入B、財政撥款C、國債利息收入D、依法收取并納入財政管理的政府性基金4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是（）。A、依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B、依照中國法律成立，在境外設(shè)立機構(gòu)、場所的乙公司C、依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的丙公司D、依照中國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丁公司5.甲房地產(chǎn)開發(fā)公司（以下簡稱“甲公司”）參加競標，取得A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)以開發(fā)住宅小區(qū)，國有土地使用權(quán)證頒發(fā)后，甲公司以A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)向乙銀行抵押貸款3000萬元，用該筆借款甲公司在A地塊上建成10幢住宅樓并通過竣工驗收。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的是（）。A、根據(jù)“房地一體”原則，住宅樓當然成為抵押物的一部分B、該住宅樓售出前可以作為抵押物的一部分，一經(jīng)售出則不能作為抵押物C、住宅樓不屬于抵押物，抵押權(quán)實現(xiàn)時，乙銀行僅能申請人民法院拍賣A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)，而不能拍賣住宅樓D、抵押權(quán)實現(xiàn)時，乙銀行有權(quán)申請人民法院將A地塊的建設(shè)用地使用權(quán)和住宅樓一同拍賣，但是對住宅樓拍賣所得，乙銀行無權(quán)優(yōu)先受償6.2013年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預(yù)計處置費用為80萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2013年12月31日，甲公司應(yīng)對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元。A、0B、20C、50D、1007.甲服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2012年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：（1）在管理費用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當期損益）。（2）在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元。（3）發(fā)生財務(wù)費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7％，金融機構(gòu)同期同類貸款利率為6％。（4）營業(yè)外支出中，列支通過具備法定資格的公益性社會組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。（5）已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳款收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出20萬元。計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。8.2007年5月1日，甲到某商場購買一臺價值為20000元的冰箱，雙方約定采取分期付款的方式；5月1日由甲先支付6000元并提貨，6月1日再付6000元，其余8000元在7月10日前付清。6月1日，甲未按期支付6000元價款。此時，該商場有權(quán)要求解除合同，并可以要求甲支付使用費。9.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列事項中，屬于上市公司股東大會決議應(yīng)經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)2／3以上通過的有（）。A、修改公司章程B、增加公司注冊資本C、公司的內(nèi)部管理機構(gòu)設(shè)置D、公司在1年內(nèi)擔保金額超過公司資產(chǎn)總額30％的事項10.某企業(yè)2017年12月31日的資產(chǎn)負債表（簡表）如下。 該企業(yè)2017年的營業(yè)收入為6000萬元，營業(yè)凈利率為10％，凈利潤的50％分配給投資者。預(yù)計2018年營業(yè)收入比上年增長25％，為此需要增加固定資產(chǎn)200萬元，增加無形資產(chǎn)100萬元，根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動資產(chǎn)項目和流動負債項目將隨營業(yè)收入同比例增減。 假定該企業(yè)2018年的營業(yè)凈利率和利潤分配政策與上年保持一致，該年度長期借款不發(fā)生變化；2018年年末固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)合計為2700萬元。2018年企業(yè)需要增加對外籌集的資金由股東增加投入解決。（假設(shè)不考慮折舊與攤銷的影響）預(yù)測2018年年末的速動比率和產(chǎn)權(quán)比率。11.某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2017年1月1日，該企業(yè)將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）。該投資性房地產(chǎn)的賬面原價為3000萬元，已提折舊為300萬元，已計提的減值準備為100萬元。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為1800萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A、3000B、2900C、2800D、260012.E公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的制造類企業(yè)，采用直線法計提折舊，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。在公司最近一次經(jīng)營戰(zhàn)略分析會上，多數(shù)管理人員認為，現(xiàn)有設(shè)備效率不高，影響了企業(yè)市場競爭力。公司準備配置新設(shè)備擴大生產(chǎn)規(guī)模，推動結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)新一代電子產(chǎn)品。 （1）公司配置新設(shè)備，預(yù)計每年營業(yè)收入為5100萬元，預(yù)計每年的相關(guān)費用如下：外購原材料、燃料和動力費為1800萬元，工資及福利費為1600萬元，其他付現(xiàn)費用為200萬元，財務(wù)費用為零。市場上該設(shè)備的購買價（即非含稅價格，按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，增值稅進項稅額不計入固定資產(chǎn)原值，可以全部抵扣）為4000萬元，折舊年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。新設(shè)備當年投產(chǎn)時需要追加營運資金投資2000萬元。 （2）公司為籌集項目投資所需資金，擬定向增發(fā)普通股300萬股，每股發(fā)行價12元，籌資3600萬元，公司最近一年發(fā)放的股利為每股0．8元，固定股利增長率為5％，擬從銀行貸款2400萬元，年利率為6％，期限為5年。假定不考慮籌資費用率的影響。 （3）假設(shè)基準貼現(xiàn)率為9％，部分時間價值系數(shù)如下表所示。 貨幣時間價值系數(shù)表 根據(jù)上述資料，計算下列指標： ①使用新設(shè)備每年折舊額和1至5年每年的付現(xiàn)成本。 ②運營期1至5年每年息稅前利潤。 ③普通股資本成本、銀行借款資本成本和新增籌資的邊際資本成本。 ④建設(shè)期現(xiàn)金凈流量（NCF0），所得稅后現(xiàn)金凈流量（NCF1～4和NCF4）及該項目凈現(xiàn)值。13.2016年8月8日，甲、乙、丙、丁共同出資設(shè)立了A有限責任公司（簡稱A公司）。A公司未設(shè)董事會，僅任命丙為執(zhí)行董事。2017年6月8日，甲擬將其所持有的全部股權(quán)以20萬元的價格轉(zhuǎn)讓給戊。甲于同日分別向乙、丙、丁發(fā)出通知書就股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項征求同意。乙、丙分別于同年6月20日和24日回復(fù)，均要求在同等條件下優(yōu)先購買甲所持公司全部股權(quán)。丁于同年6月9日收到甲的通知后。至7月15日未就此項股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項作出任何答復(fù)。戊在對公司進行調(diào)查的過程中，發(fā)現(xiàn)：（1）乙在公司設(shè)立時以機器設(shè)備折合30萬元用于出資，而該機器設(shè)備當時的實際價值僅為10萬元；（2）公司股東會于2017年2月就2016年度利潤分配作出決議，決定將公司在該年度獲得的可分配利潤10萬元全部分配給股東，并于4月底實施。2017年8月10日，人民法院收到庚的起訴狀，庚以其與丁之間訂有《隱名投資協(xié)議》為由，要求丁向其返還A公司2016年度的分紅；雙方約定由庚實際出資，以丁的名義向A公司出資，公司分紅歸庚所有，庚向丁按月支付報酬。同時，丁未經(jīng)A公司任何人員同意，亦未通知A公司任何人員，直接向人民法院提起訴訟，聲稱其一直未收到A公司所分配的2016年度紅利，要求A公司實施分紅決議，向其支付應(yīng)得紅利。丁直接向人民法院提起訴訟的行為是否符合法律程序？并說明理由。14.甲公司為了支付貨款，簽發(fā)了一張以本*市的乙銀行為付款人、以丙公司為收款人的轉(zhuǎn)賬支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙銀行提示付款。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A、如果甲公司在乙銀行的存款足以支付支票金額，乙銀行應(yīng)當足額付款B、乙銀行可以拒絕付款C、乙銀行應(yīng)當無條件付款D、如果乙銀行拒絕付款，甲公司仍應(yīng)承擔票據(jù)責任15.甲公司擬投資100萬元購置一臺新設(shè)備，年初購入時支付20％的款項，剩余80％的款項下年初付清；新設(shè)備購入后可立即投人使用，使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元（與稅法規(guī)定的凈殘值相同），按直線法計提折舊。新設(shè)備投產(chǎn)時需墊支營運資金10萬元，設(shè)備使用期滿時全額收回。新設(shè)備投入使用后，該公司每年新增凈利潤11萬元。該項投資要求的必要報酬率為12％。相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示。 計算新設(shè)備投入使用后1至4年營業(yè)現(xiàn)金凈流量（NCF1～4）。16.公司解散逾期不成立清算組進行清算，且債權(quán)人未提起清算申請的，根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，相關(guān)人員可以申請人民法院指定清算組對公司進行清算。下列各項中，屬于該相關(guān)人員的是（）。A、公司股東B、公司董事C、公司監(jiān)事D、公司經(jīng)理17.下列各項中，影響在建工程成本的有（）。A、在建工程試運行收入B、不符合資本化條件的借款利息C、建造期間工程物資盤虧凈損失D、在建工程人員職工薪酬18.B公司是一家上市公司，2009年年末公司總股份為10億股，當年實現(xiàn)凈利潤為4億元，公司計劃投資一條新生產(chǎn)線，總投資額為8億元，經(jīng)過論證，該項目具有可行性。為了籌集新生產(chǎn)線的投資資金，財務(wù)部制定了兩個籌資方案供董事會選擇：方案一：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券8億元，每張面值100元，規(guī)定的轉(zhuǎn)換價格為每股10元，債券期限為5年，年利率為2．5％，可轉(zhuǎn)換日為自該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行結(jié)束之日（2010年1月25日）起滿1年后的第一個交易日（2011年1月25日）。 方案二：發(fā)行一般公司債券8億元，每張面值100元，債券期限為5年，年利率為5．5％。預(yù)計在轉(zhuǎn)換期公司市盈率將維持在20倍的水平（以2010年的每股收益計算）。如果B公司希望可轉(zhuǎn)換公司債券進入轉(zhuǎn)換期后能夠?qū)崿F(xiàn)轉(zhuǎn)股，那么B公司2010年的凈利潤及其增長率至少應(yīng)達到多少？19.企業(yè)為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)而籌集資金，這種籌資的動機是（）。A、支付性籌資動機B、創(chuàng)立性籌資動機C、調(diào)整性籌資動機D、擴張性籌資動機20.甲公司2016年6月30日取得乙公司80%的股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?017年7月1日，甲公司向乙公司出售一項專利技術(shù)，賬面價值為80萬元，售價為100萬元。乙公司采用直線法攤銷，預(yù)計使用壽命為5年，無殘值，假定攤銷額計入當期損益。2017年乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為300萬元，其他綜合收益為100萬元，假定不考慮所得稅等因素的影響。2017年合并利潤表中應(yīng)確認的歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額為（）萬元。A、76.4B、20C、80D、56.421.已知某集團公司下設(shè)三個投資中心，有關(guān)資料如下。 計算該集團公司和各投資中心的投資報酬率，并據(jù)此評價各投資中心的業(yè)績。22.制造費用、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用均屬于期間費用。23.某企業(yè)為擴大產(chǎn)品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在A地設(shè)銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財務(wù)預(yù)測：由于A地競爭對手眾多，2017年將暫時虧損200萬元，2018年A地將盈利300萬元，假設(shè)2017年、2018年總部盈利均是600萬元。公司高層正在考慮設(shè)立分公司形式還是子公司形式對企業(yè)發(fā)展更有利，假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25％。假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，2017年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少？2018年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少？24.甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元．增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計估計相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2017年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為（）萬元。A、10B、48C、40D、1225.在股利支付程序中，除息日是指領(lǐng)取股利的權(quán)利與股票分離的日期，在除息日購買股票的股東有權(quán)參與本次股利的分配。26.企業(yè)面臨投產(chǎn)決策，有以下三種方案可供選擇： 方案一：投產(chǎn)新產(chǎn)品甲，甲產(chǎn)品將達到20000件的產(chǎn)銷量，并使原有產(chǎn)品的產(chǎn)銷量減少25％； 方案二：投產(chǎn)新產(chǎn)品乙，乙產(chǎn)品將達到9000件的產(chǎn)銷量，并使原有產(chǎn)品的產(chǎn)銷量減少20％： 方案三：甲、乙兩種新產(chǎn)品一起投產(chǎn)，由于相互之間的影響，產(chǎn)銷量將分別為14000件和7000件，并使原有產(chǎn)品的產(chǎn)銷量減少40％。 另外，投產(chǎn)新產(chǎn)品還需要增加額外的輔助生產(chǎn)設(shè)備，將導致甲產(chǎn)品每年的固定成本增加25000元，投產(chǎn)乙產(chǎn)品會增加固定成本開支20000元。其他相關(guān)資料如表所示。 要求：計算三種方案企業(yè)新增的稅前利潤，并選擇最優(yōu)方案。27.銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準；未填寫實際結(jié)算金額或者實際結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。28.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2013年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為建造工程準備的一批物資，價款為2340萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，另支付在建工程人員薪酬1110萬元。 （2）2013年8月，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。 （3）2014年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。至2014年年末該辦公大樓未計提減值準備，租賃期開始日為2014年12月31日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。 （4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為4000萬元，2015年年末的公允價值為4200萬元，2016年年末的公允價值為4300萬元。 （5）2017年1月，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款5000萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為4350萬元。 （6）假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素。編制甲公司2015年與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。29.甲公司向乙公司借款100萬元，借款期限3年，年利率為30％，利息按年支付，雙方未約定逾期利率。借款期間前2年內(nèi)，甲公司均按照約定支付了利息，但借款期屆滿時，甲公司無力償還借款本金，也無力支付第3年的利息，乙公司遂向人民法院提起訴訟。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、由于當事人約定的利率超過24％，借款合同無效B、針對借款期第3年的利息，乙公司提起訴訟時只能主張按照24％計算的部分C、甲公司有權(quán)要求乙公司返還已收取的超過24％計算的借款期間前2年的利息D、針對逾期利息，乙公司提起訴訟時只能主張按照年利率6％支付30.下列預(yù)算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（）。A、增量預(yù)算B、彈性預(yù)算C、滾動預(yù)算D、零基預(yù)算第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: ①甲公司相關(guān)處理不正確，理由：甲公司應(yīng)按照完工百分比法確認該項軟件開發(fā)合同的收入和成本，因為經(jīng)專業(yè)測量師測定的完工進度為10%，所以應(yīng)確認的收入=500×10%=50（萬元），應(yīng)確認的成本=（50350）×10%=40（萬元）。 ②該事項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。 調(diào)整分錄： 借：應(yīng)收賬款10 貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)收入10 借：勞務(wù)成本10 貸：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)成本10 借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費用5（20×25%） 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅5 借：以前年度損益調(diào)整15 貸：盈余公積1.5 利潤分配—未分配利潤13.52.參考答案:D3.參考答案:B,D4.參考答案:C5.參考答案:D6.參考答案:A7.參考答案:甲企業(yè)為服裝企業(yè)，屬于一般企業(yè)(并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè))，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=8800×15％=1320(萬元)，企業(yè)實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=700+140=840(萬元)，小于扣除限額，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。8.參考答案:正確9.參考答案:A,B,D10.參考答案: 2018年的速動比率=速動資產(chǎn)／流動負債=（300+900）×（1+25％）／[（300+600）×（1+25％）]=1.33 2018年的產(chǎn)權(quán)比率=負債總額／所有者權(quán)益總額×100％=3825／2625×100％=145.71％11.參考答案:D12.參考答案: ①使用新設(shè)備每年折舊額=4000／5=800（萬元）1至5年每年的付現(xiàn)成本=1800+1600+200=3600（萬元） ②運營期1至5年每年息稅前利潤=5100-3600-800=700（萬元） 銀行借款資本成本=6％×（1-25％）=4.5％ 新增籌資的邊際資本成本=12％× ④NCF0=-4000-2000=-6000（萬元） NCF1～4=700×（1-25％）+800=1325（萬元） NCF5=1325+2000=3325（萬元） 該項目凈現(xiàn)值NPV=-6000+1325×（P／A，9％，4）+3325×（P／F，9％，5）=-6000+1325×3.2397+3325×0.6499=453.52（萬元） 或NPV=-6000+1325×（P／A，9％，5）+2000×（P／F，9％，5）=-6000+1325×3.8897+2000×0.6499=453.65（萬元）13.參考答案:丁直接提起訴訟符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司董事、高級管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程的規(guī)定，損害股東(個人)利益的，股東可以(直接作為原告)向人民法院提起訴訟。14.參考答案:B,D15.參考答案: NCF1～4=11+19=30(萬元)16.參考答案:A17.參考答案:A,C,D18.參考答案: 2010年基本每股收益=10／20=0.5（元／股） 2010年至少應(yīng)達到的凈利潤=0.5×10=5（億元） 2010年至少應(yīng)達到的凈利潤的增長率=（5-4）／4×100％=25％19.參考答案:C20.參考答案:C21.參考答案: ⑤評價：C投資中心業(yè)績最優(yōu)，A投資中心業(yè)績次之，B投資中心業(yè)績最差。22.參考答案:錯誤23.參考答案: 假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，子公司具備獨立納稅人條件，應(yīng)自行申報繳納企業(yè)所得稅。 則2017年總部應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為600×25％=150（萬元），子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為零，2017年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅150萬元。 2018年總部應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為600×25％=150（萬元），子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為（300-200）×25％=25（萬元）， 2018年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅175萬元。24.參考答案:C25.參考答案:錯誤26.參考答案: 由于方案三增加的稅前利潤最大，應(yīng)選擇方案三。27.參考答案:正確28.參考答案: 借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動200 貸：公允價值變動損益200 借：銀行存款300 貸：其他業(yè)務(wù)收入30029.參考答案:B30.參考答案:A第2卷一.參考題庫(共30題)1.甲為有限合伙企業(yè)的有限合伙人，經(jīng)全體合伙人一致同意，甲轉(zhuǎn)為普通合伙人。下列關(guān)于甲對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)責任的表述中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）。A、以其認繳的出資額為限承擔責任B、以其實繳的出資額為限承擔責任C、承擔無限連帶責任D、不承擔責任2.直接材料預(yù)算的主要編制基礎(chǔ)是（）。A、銷售預(yù)算B、現(xiàn)金預(yù)算C、生產(chǎn)預(yù)算D、產(chǎn)品成本預(yù)算3.與股權(quán)籌資方式相比，下列各項中，屬于債務(wù)籌資方式優(yōu)點的有（）。A、資本成本低B、籌資規(guī)模大C、財務(wù)風險較低D、籌資彈性較大4.作業(yè)成本管理是以提高客戶價值、增加企業(yè)利潤為目的，基于作業(yè)成本法的新型集中化管理方法，作業(yè)成本管理含義包括的維度有（）。A、成本分配觀B、成本流程觀C、成本預(yù)算觀D、成本控制觀5.E公司只產(chǎn)銷一種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期預(yù)算法編制2011年的企業(yè)預(yù)算，部分預(yù)算資料如下： 資料一：乙材料2011年年初的預(yù)計結(jié)存量為2000千克，各季度末乙材料的預(yù)計結(jié)存量數(shù)據(jù)如下表所示。 2011年各季度末乙材料預(yù)計結(jié)存量 每季度乙材料的購貨款于當季支付40％，剩余60％于下一個季度支付；2011年年初的預(yù)計應(yīng)付賬款余額為80000元。該公司2011年度乙材料的采購預(yù)算如下表所示。 資料二：E公司2011年第一季度實際生產(chǎn)甲產(chǎn)品3400件，耗用乙材料20400千克，乙材料的實際單價為9元／千克。確定E公司乙材料采購預(yù)算表中用字母表示的項目數(shù)值。6.甲公司向乙銀行借款100萬元，雙方簽訂質(zhì)押合同，約定以甲公司持有的丙上市公司的股權(quán)設(shè)定質(zhì)押。根據(jù)物權(quán)法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、質(zhì)權(quán)自質(zhì)押合同簽訂時設(shè)立B、質(zhì)權(quán)自向工商行政管理部門辦理出質(zhì)登記時設(shè)立C、質(zhì)權(quán)自向證券登記結(jié)算機構(gòu)辦理出質(zhì)登記時設(shè)立D、經(jīng)乙銀行同意，甲公司可以將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓7.下列定價方法中有利于保證企業(yè)簡單再生產(chǎn)的正常進行的定價方法是（）。A、變動成本為基礎(chǔ)的定價方法B、固定成本為基礎(chǔ)的定價方法C、制造成本為基礎(chǔ)的定價方法D、全部成本費用為基礎(chǔ)的定價方法8.存貨的定義是什么？?9.關(guān)于應(yīng)收款項，下列說法中正確的有（）。A、一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認金額B、企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益C、企業(yè)收回應(yīng)收款項時，不沖減原計提的壞賬準備D、企業(yè)收回應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入資本公積10.F公司是一家制造類上市公司，公司的部分產(chǎn)品外銷歐美，2012年該公司面臨市場和成本的巨大壓力。公司管理層決定，出售丙產(chǎn)品生產(chǎn)線，擴大具有良好前景的丁產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模。為此，公司財務(wù)部進行了財務(wù)預(yù)測與評價，相關(guān)資料如下： 資料一：2011年F公司營業(yè)收入37500萬元，凈利潤為3000萬元。該公司2011年簡化的資產(chǎn)負債表如表1所示。 表1資產(chǎn)負債表簡表 2011年12月31日單位：萬元 資料二：預(yù)計F公司2012年營業(yè)收入會下降20％，銷售凈利率會下降5％，股利支付率為50％。 資料三：F公司運用逐項分析的方法進行營運資金需求量預(yù)測，相關(guān)資料如下： （1）F公司近五年現(xiàn)金與營業(yè)收入之間的關(guān)系如表2所示。 表2現(xiàn)金與營業(yè)收入之間的關(guān)系 單位：萬元 （2）根據(jù)對F公司近5年的數(shù)據(jù)分析，存貨、應(yīng)付賬款與營業(yè)收入保持固定比例關(guān)系，其中存貨與營業(yè)收入的比例為40％，應(yīng)付賬款與營業(yè)收入的比例為20％，預(yù)計2012年上述比例保持不變。 資料四：2012年F公司將丙產(chǎn)品生產(chǎn)線按固定資產(chǎn)賬面凈值8000萬元出售，假設(shè)2012年全年計提折舊600萬元。 資料五：F公司為擴大丁產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模新建一條生產(chǎn)線，預(yù)計投資15000萬元，其中2012年年初投資10000萬元，2013年年初投資5000萬元，項目建設(shè)期為2年，營業(yè)期為10年，營業(yè)期各年現(xiàn)金凈流量均4000萬元。項目終結(jié)時可收回凈殘值750萬元。假設(shè)基準貼現(xiàn)率為10％，相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如表3所示。 表3貨幣時間價值系數(shù)表 資料六：為了滿足運營和投資的需要，F(xiàn)公司計劃按面值發(fā)行債券籌資，債券年利率9％，每年年末付息，籌資費率為2％，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。測算F公司2012年留存收益增加額。11.甲公司于2005年12月10日申請注冊A商標，2007年3月20日該商標被核準注冊。根據(jù)商標法律制度的規(guī)定，甲公司第一次申請商標續(xù)展注冊的最遲日期是（）。A、2015年12月10日B、2016年6月10日C、2017年3月20日D、2017年9月20日12.甲從乙銀行貸款200萬元，雙方于8月1日簽訂貸款合同．丙以保證人身份在貸款合同上簽字。因擔心丙的資信狀況，乙銀行又要求甲提供擔保．為此雙方于8月3日簽訂書面質(zhì)押合同，質(zhì)物為甲的一輛轎車，但甲未將轎車交付給乙銀行。甲到期無力償還貸款。根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定，下列乙銀行主張擔保權(quán)利的表述中，正確的是（）。A、乙銀行只能主張保證債權(quán)，因為甲未將該轎車交付給乙銀行，質(zhì)權(quán)未設(shè)立B、乙銀行只能主張質(zhì)權(quán)，因為丙與乙銀行未簽訂保證合同，保證債權(quán)不成立C、乙銀行應(yīng)先主張保證債權(quán)，因為保證債權(quán)先于質(zhì)權(quán)成立D、乙銀行應(yīng)先主張質(zhì)權(quán)，因為質(zhì)權(quán)擔保是債務(wù)人甲自己提供的13.甲公司于2017年2月20日外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為12000萬元，該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2017年12月31日，該寫字樓公允價值跌至11200萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為15%，并預(yù)計在未來期間內(nèi)保持不變，甲公司預(yù)計未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，2017年12月31日甲公司因該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A、-45B、45C、200D、80014.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)采用交易發(fā)生時的即期匯率折算的有（）。A、長期借款B、投資性房地產(chǎn)C、資本公積D、實收資本15.為確保企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，下列各項中，可用于協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的措施有（）。A、所有者解聘經(jīng)營者B、所有者向企業(yè)派遣財務(wù)總監(jiān)C、公司被其他公司接收或吞并D、所有者給經(jīng)營者以“股票期權(quán)”16.甲公司為增值稅一般納稅人。經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門批準，新建一個火電廠。建造的火電廠由3個單項工程組成，包括建造發(fā)電車間、冷卻塔以及安裝發(fā)電設(shè)備。2016年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造發(fā)電車間的工程價款為1000萬元，建造冷卻塔的工程價款為600萬元，安裝發(fā)電設(shè)備需支付安裝費用100萬元。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項如下（假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費）： （1）2016年2月10日，甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款160萬元，其中發(fā)電車間100萬元，冷卻塔60萬元。 （2）2016年8月2日，建造發(fā)電車間和冷卻塔的工程進度達到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算888萬元（含稅、適用的增值稅稅率為11%），其中發(fā)電車間555萬元（含稅），冷卻塔333萬元（含稅）。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款用銀行存款付訖。 （3）2016年10月8日，甲公司購入需安裝的發(fā)電設(shè)備，價款總計700萬元，增值稅專用發(fā)票注明增值稅進項稅額為119萬元，上述款項均已用銀行存款付訖。 （4）2017年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算888萬元（含稅），其中，發(fā)電車間555萬元（含稅），冷卻塔333萬元（含稅）。甲公司向乙公司開具了一張期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。 （5）2017年4月1日，甲公司將發(fā)電設(shè)備運抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。 （6）2017年5月10日，發(fā)電設(shè)備安裝完畢，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算111萬元（含稅），款項已用銀行存款支付。 （7）2017年5月，工程項目發(fā)生管理費、可行性研究費、公證費、監(jiān)理費共計58萬元，已用銀行存款付訖。 進行負荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本公司材料20萬元，用銀行存款支付其他試車費用10萬元，試車期間取得發(fā)電收入40萬元，已存入銀行。 （8）2017年6月1日，完成試車，各項指標達到設(shè)計要求。編制甲公司上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。17.經(jīng)營杠桿系數(shù)（DOL）、財務(wù)杠桿系數(shù)（DFL）和總杠桿系數(shù)（DTL）之間的關(guān)系是（）。A、DTL=DOL+DFLB、DTL=DOL-DFLC、DTL=DOL×DFLD、DTL=DOL／DFL18.法律環(huán)境是指企業(yè)與外部發(fā)生經(jīng)濟關(guān)系時應(yīng)遵守的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章（簡稱“法規(guī)”），主要包括（）。A、經(jīng)濟合同法B、稅法C、企業(yè)財務(wù)通則D、內(nèi)部控制基本規(guī)范19.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： （1）2013年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為建造工程準備的一批物資，價款為2340萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，成本200萬元，另支付在建工程人員薪酬1110萬元。 （2）2013年8月，該辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用年限平均法計提折舊。 （3）2014年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為2年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。至2014年年末該辦公大樓未計提減值準備，租賃期開始日為2014年12月31日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。 （4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為4000萬元，2015年年末的公允價值為4200萬元，2016年年末的公允價值為4300萬元。 （5）2017年1月，甲公司將上述投資性房地產(chǎn)用以抵償其對丁公司的應(yīng)付賬款5000萬元。假定抵債時投資性房地產(chǎn)的公允價值為4350萬元。 （6）假定不考慮相關(guān)稅費及其他因素。計算甲公司該項辦公大樓截止2014年年末計提的累計折舊金額。20.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失的是（）。A、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額B、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額C、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額D、收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額21.2017年5月甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10％。已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7．8％。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算當年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息費用為（）萬元。A、7.8B、10C、3.9D、522.對成本中心而言，下列各項中，不屬于該類中心特點的是（）。A、只考核本中心的責任成本B、只對本中心的可控成本負責C、只對責任成本進行控制D、只對直接成本進行控制23.某企業(yè)預(yù)測2018年度銷售收入凈額為4500萬元，現(xiàn)銷與賒銷比例為1：4，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動成本率為50％，企業(yè)的資金成本率為10％。一年按360天計算。若2018年應(yīng)收賬款平均余額需要控制在400萬元，在其他因素不變的條件下，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)應(yīng)調(diào)整為多少天？24.下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合準則規(guī)定的是（）。A、受托代銷商品收取的手續(xù)費，受托方在收到委托方交付的商品時確認為收入B、商品售價中包含可區(qū)分的售后服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認為收入C、特許權(quán)費中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費，在提供服務(wù)時確認為收入D、為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負債表日按開發(fā)的完工程度確認為收入25.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當期損益的金額時，應(yīng)當考慮的因素有（）。A、支付的補價B、換入資產(chǎn)的成本C、換出資產(chǎn)的賬面價值D、換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費26.企業(yè)置存現(xiàn)金主要是為了滿足（）。A、交易性、預(yù)防性、收益性需求B、交易性、投機性、收益性需求C、交易性、預(yù)防性、投機性需求D、預(yù)防性、收益性、投機性需求27.甲公司以一項固定資產(chǎn)（設(shè)備）和一項無形資產(chǎn)（專利權(quán)）作為對價取得同一集團（長江集團）內(nèi)乙公司100%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲ㄒ夜疚磫适Хㄈ速Y格）。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的賬面價值分別為700萬元和400萬元，公允價值分別為800萬元和500萬元。合并日乙公司個別報表中所有者權(quán)益賬面價值為1300萬元，相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值為1400萬元，長江集團原收購乙公司時產(chǎn)生商譽200萬元（未發(fā)生減值）。假定不考慮增值稅等其他因素影響。甲公司在確認對乙公司的長期股權(quán)投資時，確認的資本公積為（）萬元。A、200（貸方）B、100（貸方）C、300（貸方）D、500（貸方）28.根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，下列不屬于應(yīng)當進行預(yù)算調(diào)整的情形是（）。A、需要增加預(yù)算總支出的B、需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的C、需要調(diào)減預(yù)算安排的重點支出數(shù)額的D、地方各級政府因上級政府增加不需要本級政府提供配套資金的專項轉(zhuǎn)移支付而引起的預(yù)算支出變化的29.資產(chǎn)數(shù)目增加到一定程度時，風險分散的效應(yīng)就會逐漸減弱，但不會降到為0。30.某居民企業(yè)適用25％的企業(yè)所得稅稅率。2015年該企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納稅收入總額140萬元，成本費用總額150萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，收入總額核算正確，但成本費用總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采用以應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為25％。2015年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A、2.5B、12.5C、8.75D、11.6第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:C2.參考答案:C3.參考答案:A,D4.參考答案:A,B5.參考答案: A=1600