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14三月2024財(cái)會(huì)管理第九章財(cái)會(huì)管理
本章的結(jié)構(gòu)9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的含義;會(huì)計(jì)前提和原則;會(huì)計(jì)的六大要素;會(huì)計(jì)恒等式;借貸記賬法;ERP財(cái)會(huì)管理的效益9.2財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)與ERP其他系統(tǒng)的關(guān)系9.3帳務(wù)管理和報(bào)表管理業(yè)務(wù)內(nèi)容;流程描述如下;在ERP中計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理9.4應(yīng)收帳款管理9.5應(yīng)付帳款管理9.6固定資產(chǎn)管理
業(yè)務(wù)管理概述;增減;業(yè)務(wù)處理9.7成本管理構(gòu)成;ERP的成本計(jì)算;類型與成本計(jì)劃;差異分析與成本控制9.8小結(jié)第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)把眾多有關(guān)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理的知識(shí)統(tǒng)稱為財(cái)會(huì)管理。為方便起見,下文中的財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等,對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)不作區(qū)分,都統(tǒng)稱為財(cái)會(huì)管理系統(tǒng);或簡(jiǎn)稱為財(cái)會(huì)管理,財(cái)務(wù)管理。
財(cái)會(huì)管理的特點(diǎn)1、財(cái)會(huì)管理是所有企業(yè)的必備業(yè)務(wù)2、財(cái)會(huì)管理是一項(xiàng)量大的數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)3、財(cái)會(huì)管理以處理事實(shí)數(shù)據(jù)資料為主
財(cái)會(huì)信息的用戶可劃分為以下三類:1、如投資人、股東、金融機(jī)構(gòu)、政府機(jī)構(gòu)等的企業(yè)外部用戶,他們使用企業(yè)所提供的財(cái)會(huì)信息來制定有關(guān)該企業(yè)的決策。2、為企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制工作的管理者和操作者。3、為企業(yè)內(nèi)部管理者提供特殊決策時(shí)(如設(shè)備投資、產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品是否繼續(xù)產(chǎn)銷等)。第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(1)9.1.1會(huì)計(jì)的含義
會(huì)計(jì)的意思是核算。
發(fā)生經(jīng)濟(jì)交換業(yè)務(wù)總是會(huì)涉及到資金的進(jìn)出,會(huì)計(jì)就是對(duì)此進(jìn)行記錄和運(yùn)算處理,再把這些結(jié)果提供給企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)使用人員。從表面上看,會(huì)計(jì)工作是記賬和編制報(bào)表,但其基本目的是為了給使用者提供信息和理論依據(jù)。當(dāng)然,這就要求會(huì)計(jì)信息非常準(zhǔn)確,所以會(huì)計(jì)工作必須對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、計(jì)算、匯總。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者,看到加工后的會(huì)計(jì)信息能夠了解企業(yè)的資金狀況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等,把握企業(yè)未來的發(fā)展方向。第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(2)9.1.2會(huì)計(jì)前提和原則1.會(huì)計(jì)的前提或稱會(huì)計(jì)的假設(shè)1)記帳主體就是為本企業(yè)記帳。2)就是會(huì)計(jì)主體是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的。3)就是會(huì)計(jì)分期。4)是貨幣計(jì)量。2.會(huì)計(jì)原則中的三個(gè)原則1)就是權(quán)責(zé)發(fā)生制,就是說,只要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在本期,就要記入本期,故權(quán)責(zé)發(fā)生制又叫應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。2)是配比原則需要以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ),把一項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入與費(fèi)用軋差,就可以看出賺了多少錢。所謂軋差就是兩項(xiàng)數(shù)字之差。3)是歷史成本原則,即資產(chǎn)的購入時(shí)的價(jià)格。第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(3)9.1.3會(huì)計(jì)的六大要素1.資產(chǎn)。是企業(yè)所擁有或者控制的,能以貨幣計(jì)量,能夠給企業(yè)帶來一定利益的經(jīng)濟(jì)資源。2.負(fù)債。是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。3.所有者權(quán)益。是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán),是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。資金來源有兩部分:一部分是股東投的錢,即所有者權(quán)益;另一部分是借來的錢,也就是債權(quán)人的錢。4.收入。是企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的收益,是企業(yè)賣出產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的和將要發(fā)生的現(xiàn)金流入或債務(wù)的清償。5.費(fèi)用。是企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。包括為取得營(yíng)業(yè)收入而花的所有可以用錢來衡量的人、財(cái)、物的耗費(fèi)。6.利潤(rùn)。收入減費(fèi)用就是利潤(rùn)。如果利潤(rùn)大于零,則是盈利;要是費(fèi)用比收入還大,那就是虧損。第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(4)9.1.4會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式是指各個(gè)會(huì)計(jì)要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式。會(huì)計(jì)等式(一):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益即:資金運(yùn)用=資金來源
該等式是會(huì)計(jì)記賬、核算的基礎(chǔ),也是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之一――資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ),它表明了股東與債權(quán)人兩者在企業(yè)的資產(chǎn)中到底占了多大份額。在負(fù)債不變時(shí)資產(chǎn)與所有者權(quán)益同方向變化。所有者權(quán)益不變時(shí),資產(chǎn)就與負(fù)債同方向變化,而當(dāng)所有者權(quán)益與負(fù)債都變化的時(shí)候,其資產(chǎn)的變化則等于兩者之和。會(huì)計(jì)等式(二):收入—費(fèi)用=利潤(rùn)即:得到的-付出的=或賺或虧數(shù)
企業(yè)的目標(biāo)就是盈利,只有取得的收入抵銷為這筆收入所花的費(fèi)用還有剩余,企業(yè)才算是盈利了。會(huì)計(jì)等式(三綜合式):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入—費(fèi)用)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中,“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”中的利潤(rùn)就表明現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出,也就是企業(yè)資產(chǎn)增多,如果這一期負(fù)債不變,賺與賠都是股東的。
第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(5)9.1.5借貸記賬法(即編制會(huì)計(jì)分錄的方法)會(huì)計(jì)工作的第一步是編制會(huì)計(jì)分錄。在實(shí)際工作中,它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證,賬戶一股可分為左右兩方,一方反映增加,另一方反映減少。在具體賬戶的左、右兩方中究竟規(guī)定哪一方記錄增加額,哪一方記錄減少額,取決于各賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和所采用的記賬方案。這種記帳方案稱復(fù)式記帳法。賬戶按會(huì)計(jì)要素分類可分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收益類及成本費(fèi)用類五大類賬戶。第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(5-1)資產(chǎn)類賬戶用來反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。賬戶的發(fā)生額反映資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況,賬戶的余額反映資產(chǎn)的結(jié)存情況。資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是:賬戶借方記錄資產(chǎn)的增加額,貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)(年,月,日),借方記錄的合計(jì)數(shù)額稱做借方發(fā)生額,貸方記錄的合計(jì)數(shù)額是貸方發(fā)生額,在每一會(huì)計(jì)期間的期末借貸方的差額稱做期末余額。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。借方期末余額轉(zhuǎn)到下一期就成為借方期初余額。用公式表示如下:賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額—貸方本期發(fā)生額下面用丁字賬來表示(對(duì)于資產(chǎn)類帳戶)借方資產(chǎn)類帳戶貸方────────────────────────期初余額(A)999(1)增加額(B)999(2)減少額(C)999────────────────────────本期發(fā)生額(∑B)999本期發(fā)生額(∑C)999期未余額(A+∑B—∑C)999
第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(5-2)負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額。下面我們同樣用丁字賬表示:借方負(fù)債或所有者權(quán)益類帳戶貸方─────────────────────────────────期初余額(A)999減少額(B)999增加額(C)999─────────────────────────────────本期發(fā)生額(∑B)999本期發(fā)生額(∑C)999期末余額(A+∑C—∑B)999費(fèi)用成本與收益類賬戶是一個(gè)期間賬戶,也就是說期末余額一般為零。因?yàn)橘M(fèi)用成本賬戶在借方記發(fā)生額,期末就將金額貸記此賬戶,并借記利潤(rùn)賬戶。而收益類賬戶在貸方記發(fā)生額,期末就要將金額借記此賬戶,并貸記利潤(rùn)賬戶。這時(shí)費(fèi)用與收益的賬戶余額就全為零。而在利潤(rùn)賬戶軋差,就運(yùn)算出當(dāng)期利潤(rùn)。費(fèi)用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同,賬戶的借方記錄費(fèi)用成本的增加額,賬戶的貸方記錄費(fèi)用成本轉(zhuǎn)入抵銷收益類賬戶的數(shù)額(轉(zhuǎn)出額)。第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(5-3)收益(利潤(rùn))類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債及所有者權(quán)益類的結(jié)構(gòu)相同,收入的增加記入賬戶的貸方,收入轉(zhuǎn)出則記入賬戶的借方。下面將費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)用丁字賬表示:借方費(fèi)用類帳戶貸方───────────────────────────(1)發(fā)生額(A)999(1)轉(zhuǎn)出額(A+B)1998(2)發(fā)生額(B)999──────────────────────────本期發(fā)生額(A+B)1998本期發(fā)生額(A+B)1998期末余額一般為0
收入或利潤(rùn)類賬戶用丁字賬表示:借方收入或利潤(rùn)類帳戶貸方───────────────────────────(1)轉(zhuǎn)出額(A+B)1998(1)轉(zhuǎn)出額(A)999(2)發(fā)生額(B)999───────────────────────────本期發(fā)生額(A+B)1998本期發(fā)生額(A+B)1998期末余額一般為0第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(6-1)9.1.6ERP財(cái)會(huì)管理的效益在ERP整體效益中,財(cái)會(huì)工作效益有如下三項(xiàng)。1.提高會(huì)計(jì)信息處理的及時(shí)性2.有效提高會(huì)計(jì)信息處理的正確性3.及時(shí)任意提取會(huì)計(jì)報(bào)表信息,幫助管理決策人員進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)會(huì)管理和決策。財(cái)會(huì)管理功能與ERP系統(tǒng)其它功能的關(guān)系ERP的財(cái)會(huì)管理功能以會(huì)計(jì)憑證處理為核心,主要提供憑證管理、賬簿管理、期末結(jié)賬等賬務(wù)處理的基本功能,同時(shí)提供業(yè)務(wù)處理及時(shí)生成憑證的功能,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理,保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與業(yè)務(wù)信息的高度同步與一致性,與銷售、采購、倉庫、生產(chǎn)制造等系統(tǒng)高度集成。財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)方便易用地完成各種會(huì)計(jì)工作中的資料錄入、查詢、統(tǒng)計(jì)等工作,可以節(jié)省人力和財(cái)力。生產(chǎn)制造企業(yè)的會(huì)計(jì)管理涉及企業(yè)采購、生產(chǎn)、庫存和銷售等各個(gè)部門。第九章財(cái)會(huì)管理9.1財(cái)會(huì)管理基礎(chǔ)知識(shí)(6-2)采購部門根據(jù)采購申請(qǐng)和采購計(jì)劃下達(dá)采購訂單,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理要監(jiān)督采購合同的執(zhí)行過程。生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)生產(chǎn)、物料耗費(fèi)和生產(chǎn)產(chǎn)品報(bào)給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)各個(gè)部門崗位的工資卡片結(jié)算人工成本和工人的工資,并根據(jù)人工成本和物料成本等進(jìn)行生產(chǎn)成本核算。銷售部門銷售產(chǎn)品,由庫存部門開出貨物單交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門,銷售發(fā)票和有關(guān)的銷售費(fèi)用單據(jù)交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)有關(guān)原始憑證記入相應(yīng)科目,所有科目匯入總賬,進(jìn)行利潤(rùn)和費(fèi)用的結(jié)算。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的基本流程。如圖9.1所示。
圖9.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程根據(jù)賬務(wù)處理業(yè)務(wù)與流程,ERP財(cái)會(huì)管理的最基本過程分析如下。1是設(shè)置會(huì)計(jì)科目2是錄入或根據(jù)業(yè)務(wù)單據(jù)生成記帳憑證3是總賬匯總,編制會(huì)計(jì)報(bào)表第九章財(cái)會(huì)管理9.2財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)與ERP其他系統(tǒng)的關(guān)系(1)9.2財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)與ERP其他系統(tǒng)的關(guān)系財(cái)會(huì)管理工作主要由企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門完成,銷售部門、計(jì)劃部門、生產(chǎn)部門、采購部門、倉庫部門與財(cái)會(huì)部門有著密切的聯(lián)系。
圖9.2財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)與ERP中其他系統(tǒng)的關(guān)系我們可將ERP系統(tǒng)的財(cái)會(huì)管理分為五大部分:賬務(wù)和報(bào)表管理、應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、固定資產(chǎn)管理和成本管理等業(yè)務(wù)。第九章財(cái)會(huì)管理9.2財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)與ERP其他系統(tǒng)的關(guān)系(2)以下討論各有關(guān)子系統(tǒng)的哪些數(shù)據(jù)可以傳遞到財(cái)會(huì)管理子系統(tǒng)。1.采購數(shù)據(jù)
采購子系統(tǒng)可向財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)傳遞的數(shù)據(jù)有采購訂單(其中包括采購數(shù)量、價(jià)格,可以形成用款計(jì)劃,注意核對(duì)、監(jiān)控采購價(jià)格)、采購發(fā)票、采購收貨單、采購費(fèi)用等,在采購發(fā)票、采購收貨單錄入后可以自動(dòng)形成應(yīng)付款賬(憑證)、材料采購賬(材料在途賬)、原材料賬,并按存貨計(jì)價(jià)方法自動(dòng)計(jì)算材料價(jià)格(平均價(jià)格等)、材料成本。2.銷售數(shù)據(jù)
銷售子系統(tǒng)可向財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)傳遞的數(shù)據(jù)有:銷售合同(數(shù)量、價(jià)格)、銷售發(fā)票、合同出貨、銷售費(fèi)用等。這些可以形成應(yīng)收款(憑證)賬、銷售收入賬和銷售成本等。3.庫存數(shù)據(jù)
庫存子系統(tǒng)可向財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)傳遞的數(shù)據(jù)有:出入庫單據(jù)、盤點(diǎn)數(shù)據(jù),主要形成材料、半成品、成品的數(shù)量賬、金額賬。4.生產(chǎn)數(shù)據(jù)
生產(chǎn)子系統(tǒng)可向財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)傳遞的數(shù)據(jù)有:在制品、加工工時(shí)、臺(tái)時(shí)與產(chǎn)量記錄,主要用于成本核算和分析,同時(shí)可用于人工工資計(jì)算。第九章財(cái)會(huì)管理9.3帳務(wù)管理和報(bào)表管理(1-1)賬務(wù)系統(tǒng)提供清晰完整的總賬結(jié)構(gòu),將公司的業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)科目表有機(jī)地集成在一起。主要提供憑證管理、賬簿管理、期末結(jié)賬等賬務(wù)處理的基本功能,同時(shí)提供業(yè)務(wù)處理及時(shí)生產(chǎn)憑證的功能。9.3.1賬務(wù)處理業(yè)務(wù)內(nèi)容1.設(shè)置賬戶
賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類與記錄的一種工具,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按賬戶分別分門別類登記與核算。每項(xiàng)賬戶的名稱就是會(huì)計(jì)科目。賬戶按其所提供的資料詳細(xì)程度又分為總分類賬、明細(xì)分類賬和二級(jí)賬戶。2.填制和審核記賬憑證
會(huì)計(jì)憑證是證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生或完成的書面證明,是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和登記入賬的依據(jù)。它分為原始憑證與記賬憑證。原始憑證分為外來原始憑證與自制原始憑證。記賬憑證按反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容分為收款憑證、付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證。
憑證的制作和管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容,會(huì)計(jì)必須做到每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都取得或填制原始憑證,根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證第九章財(cái)會(huì)管理9.3帳務(wù)管理和報(bào)表管理(1-2)3.登記賬簿
登記賬簿以記帳憑證為依據(jù),按照時(shí)間的順序,既要記入總賬,又要記入明細(xì)賬,有的還要記入輔助賬。根據(jù)復(fù)式記賬的要求,借貸記賬的規(guī)則是:有借必有貸,借貸必相等。按規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬和日記賬,根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記入賬。4.對(duì)賬和結(jié)賬
為了保證賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字真實(shí)可靠,將各種賬簿的記錄及有關(guān)實(shí)物核對(duì)清楚,做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符,定期對(duì)賬與進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。5.編制會(huì)計(jì)報(bào)表等信息
會(huì)計(jì)報(bào)表是為了定期總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收支情況、考核計(jì)劃與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的一種報(bào)表。如會(huì)計(jì)三大報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表等。企業(yè)每個(gè)核算期末都要制作報(bào)表,上報(bào)上級(jí)主管單位和財(cái)政稅務(wù)部門。各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表從不同角度反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況。第九章財(cái)會(huì)管理9.3帳務(wù)管理和報(bào)表管理(2)9.3.2帳務(wù)處理的流程描述如下1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2.編制轉(zhuǎn)賬憑證。3.根據(jù)收款和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,并登記有關(guān)的明細(xì)賬與輔助賬。根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記有關(guān)的明細(xì)賬與輔助賬。4.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,由科目匯總表登記總賬(小型企業(yè)可能在登記明細(xì)賬的同時(shí)就登記總賬)。5.月末進(jìn)行銀行對(duì)賬。6.定期(或需要時(shí))進(jìn)行軋賬,即核對(duì)總賬與明細(xì)賬、日記賬是否一致,月末進(jìn)行結(jié)賬處理。7.根據(jù)總賬、明細(xì)賬、相關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第九章財(cái)會(huì)管理9.3帳務(wù)管理和報(bào)表管理(3-1)9.3.3在ERP中計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理1.科目設(shè)置系統(tǒng)要求設(shè)置科目編碼,設(shè)置科目的級(jí)別、級(jí)長(zhǎng),每個(gè)科目的科目類型、余額方向、助記碼、現(xiàn)金賬標(biāo)志、銀行賬標(biāo)志、往來賬標(biāo)志等性質(zhì)。2.憑證錄入
大部分記賬憑證可由原始憑證自動(dòng)生成,有的要投入人工編制記賬憑證。3.賬戶余額
一般有兩種方法,第一種計(jì)算公式:期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額
另一種方法是與習(xí)慣相同,初始設(shè)置科目時(shí),同時(shí)設(shè)置科目的余額方向。4.總賬設(shè)置總賬可以動(dòng)態(tài)刷新或定期匯總加入記錄,計(jì)算公式如下:
期未余額=年初余額+年借方發(fā)生額一年貸方發(fā)生額
月末余額=月初余額十月借方發(fā)生額一月貸方發(fā)生頗第九章財(cái)會(huì)管理9.3帳務(wù)管理和報(bào)表管理(3-2)5.銀行對(duì)賬對(duì)賬后分別匯總一方已收(或已付)而另一方未收(或未付)的發(fā)生額,并根據(jù)對(duì)賬單期末余額和企業(yè)銀行賬期末賬面余額進(jìn)行調(diào)整,計(jì)算如下:銀行調(diào)整后余額=對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收金額一企業(yè)已付銀行未付金額企業(yè)銀行賬調(diào)整后余額=企業(yè)銀行賬賬面余額+銀行已收企業(yè)未收金額一銀行已付企業(yè)未付金額調(diào)整后雙方余額相等,則說明銀行和企業(yè)記賬正確。6.財(cái)務(wù)報(bào)表
企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是為了方便信息用戶進(jìn)行跨年度或跨企業(yè)比較分析工作,主要是以定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的方式提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息給所有的信息用戶。常見的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有:損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。
損益表主要是報(bào)導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的獲利能力,利用“利潤(rùn)=收入一費(fèi)用”的格式報(bào)告企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)損益,是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表又稱企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況表,主要是指企業(yè)在—特定時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況的報(bào)表,是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)靜態(tài)報(bào)表?,F(xiàn)金流量表主要報(bào)導(dǎo)在—特定期間內(nèi),有關(guān)企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)、投資活動(dòng)及理財(cái)活動(dòng)的現(xiàn)金流入及流出情形。第九章財(cái)會(huì)管理9.4應(yīng)收帳款管理應(yīng)收賬款管理系統(tǒng),管理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的各種應(yīng)收款,通過發(fā)票、其他應(yīng)收單、收款單等單據(jù)的錄入或由銷售管理自動(dòng)生成單據(jù),客戶回款時(shí),可將回款在應(yīng)收單據(jù)之間分配,沖抵客戶應(yīng)收款,并自動(dòng)計(jì)算現(xiàn)金折扣,生成收款憑證。對(duì)企業(yè)的往來賬款進(jìn)行綜合管理,及時(shí)、準(zhǔn)確地提供客戶的往來賬款余額資料,提供各種分析報(bào)表,如賬齡分析表、周轉(zhuǎn)分析、欠款分析、壞賬分析、回款情況分析等,通過各種分析報(bào)表,幫助企業(yè)合理地進(jìn)行資金的調(diào)配,提高資金的利用效率。ERP系統(tǒng)便會(huì)自動(dòng)將該客戶記錄為該筆交易款項(xiàng)的債務(wù)人,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作業(yè)更需要按此進(jìn)行后續(xù)應(yīng)收賬款催討、收款與管理。當(dāng)財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)在處理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)中并沒有該客戶的數(shù)據(jù)時(shí),則可以自行投入該客戶的基本數(shù)據(jù)。通過ERP系統(tǒng)企業(yè)可以及時(shí)監(jiān)控每一筆銷售訂單、每一次倉庫發(fā)貨對(duì)應(yīng)的欠款情況,以及客戶回款是針對(duì)哪一筆業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)收賬款管理績(jī)效影響企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流通能力。第九章財(cái)會(huì)管理9.5應(yīng)付帳款管理應(yīng)付賬管理系統(tǒng)管理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的各種應(yīng)付款數(shù)據(jù)信息,通過發(fā)票及其他應(yīng)付單、付款單等單據(jù)的錄入,對(duì)企業(yè)的往來賬款進(jìn)行綜合管理,及時(shí)、準(zhǔn)確地提供供應(yīng)商的往來賬款余額資料,提供各種分析報(bào)表,幫助企業(yè)合理地進(jìn)行資金的調(diào)配,有效地管理應(yīng)付款,計(jì)劃和控制資金的使用,提高資金的利用效率。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)在處理發(fā)票記錄或過賬時(shí)發(fā)現(xiàn)ERP系統(tǒng)中并沒有該廠商的數(shù)據(jù)時(shí),則可以自行投入該供應(yīng)廠商的基本數(shù)據(jù)。應(yīng)付賬款管理及應(yīng)收賬款管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)非常重要的作業(yè)項(xiàng)目,任何應(yīng)付賬款到期時(shí),若公司沒有足夠的現(xiàn)金來付款,便可能面臨負(fù)債或到期未付賬款等影響公司信用的情況發(fā)生。應(yīng)付賬款是企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債,企業(yè)應(yīng)付賬款管理績(jī)效在很大程度上影響企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)梳通能力,因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理作業(yè)非常重視應(yīng)付賬款的付款計(jì)劃與執(zhí)行。一般ERP系統(tǒng)的應(yīng)付賬款管理模塊處理流程有以下三個(gè)步驟:1編列付款建議單。2執(zhí)行付款交易及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理分錄記錄、過賬。3打印相關(guān)文件及表單。第九章財(cái)會(huì)管理9.6固定資產(chǎn)管理(1)固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資源,它包括生產(chǎn)與非生產(chǎn)性的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)系統(tǒng)不但提供傳統(tǒng)的滿足稅務(wù)與會(huì)計(jì)核算需要的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算,而且與固定資產(chǎn)的實(shí)際生產(chǎn)周期結(jié)合起來,對(duì)資產(chǎn)的采購、生產(chǎn)制造、維護(hù)與變賣銷售的全過程進(jìn)行管理與控制。固定資產(chǎn)與采購、生產(chǎn)與銷售完全集成,提供模擬折舊預(yù)測(cè)與資產(chǎn)評(píng)估功能。9.6.1固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理概述固定資產(chǎn)是指使用年限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具與工具等固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有:固定資產(chǎn)分類、固定資產(chǎn)科目設(shè)置和固定資產(chǎn)卡片等。企業(yè)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)處理有固定資產(chǎn)增減、出租與租入、修理與折舊等。表9.1固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)的子系統(tǒng)中,相關(guān)的字段要采用編碼管理(如部門、廠家等).表9.1中的相關(guān)資料都是固定資產(chǎn)子系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),在使用前必須先建立、維護(hù)這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。第九章財(cái)會(huì)管理9.6固定資產(chǎn)管理(2)9.6.2固定資產(chǎn)的增減固定資產(chǎn)的增減核算一般要設(shè)立:“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”等賬戶。1.固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)處理固定資產(chǎn)增加的業(yè)務(wù)有:購入、自建、改建或擴(kuò)建、其他單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、捐贈(zèng)及盤盈等業(yè)務(wù)。
1)固定資產(chǎn)購入處理2)自建固定資產(chǎn)3)改建或擴(kuò)建4)其他單位投資轉(zhuǎn)入5)融資租入6)捐贈(zèng)7)固定資產(chǎn)盤盈2.固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)處理1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓2)固定資產(chǎn)報(bào)廢或損毀3)固定資產(chǎn)盤虧第九章財(cái)會(huì)管理9.6固定資產(chǎn)管理(3)1固定資產(chǎn)的錄入工作量主要用于按工作量計(jì)提折舊的業(yè)務(wù),也可作為固定資產(chǎn)使用時(shí)的參考。處理數(shù)據(jù)有:月工作量、已完成工作量和總工作量,并要設(shè)置計(jì)量單位。2固定資產(chǎn)的租金管理租金管理包括對(duì)固定資產(chǎn)的租入和租出的租賃合同管理及租金計(jì)劃管理。3固定資產(chǎn)的折舊處理固定資產(chǎn)的折舊處理可以自動(dòng)按設(shè)置的參數(shù)(折舊方法、時(shí)間等)計(jì)算折舊費(fèi)用,并自動(dòng)生成記賬憑證。下面分別說明一下這幾種折舊方法。1)平均年限法:固定資產(chǎn)在其預(yù)計(jì)的折舊年限內(nèi),根據(jù)原始價(jià)值與預(yù)計(jì)凈殘值,按每年平均地計(jì)提折舊的方法。2)工作量法:以固定資產(chǎn)的各個(gè)會(huì)計(jì)期間所完成的工作量為依據(jù),計(jì)算其各期折舊額的方法,當(dāng)工作量以工作的小時(shí)數(shù)來計(jì)時(shí)。3)雙倍余額遞減法:用直線折舊率的2倍作為固定的折舊率,去乘逐年遞減的固定資產(chǎn)期初凈值,得出各年應(yīng)提折舊的方法。4)年數(shù)總和法:以固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額,按遞減的折舊率計(jì)算折舊的方法。關(guān)于本折舊方法的計(jì)算方法,可參考有關(guān)書籍。4固定資產(chǎn)修理可在設(shè)備管理中處理,其余部分可轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)修理處理。第九章財(cái)會(huì)管理9.7成本管理(1)9.7.1成本構(gòu)成為生產(chǎn)一定品種、一定數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用支出的總和就構(gòu)成了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。工業(yè)企業(yè)成本管理工作的內(nèi)容大致包括:成本計(jì)算、成本計(jì)劃、成本日??刂?、管理與成本分析等幾個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用,因此,產(chǎn)品成本是只核算到車間級(jí)(或相當(dāng)于車間的分廠)為止發(fā)生的成本。產(chǎn)品的成本反映車間一級(jí)的成本水準(zhǔn),可用于考核車間的管理績(jī)效。圖9.3企業(yè)各種成本的構(gòu)成責(zé)任會(huì)計(jì)制要求建立責(zé)任中心。制造業(yè)主要責(zé)任中心有成本中心與利潤(rùn)中心。第九章財(cái)會(huì)管理9.7成本管理(2-1)9.7.2ERP的成本計(jì)算ERP的成本計(jì)算方法支持品種法、分批法與分步法。產(chǎn)品成本的計(jì)算工作大致可以劃分為以下幾項(xiàng)工作:確定成本計(jì)算對(duì)象:確定成本計(jì)算期:核算材料實(shí)際成本;歸集和分配各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用;在產(chǎn)成品和在制品之間分配產(chǎn)品成本。各產(chǎn)品的基本資料庫中都設(shè)立了在制品成本的計(jì)算方法,如:不計(jì)算在制品成本法、按年初數(shù)固定計(jì)算在制品成本法、在制品按消耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法、在制品完工產(chǎn)品成本計(jì)算法、在制品按定額成本計(jì)價(jià)法和定額比例法。最常用的為約當(dāng)產(chǎn)量比例法:即將月末在制品實(shí)際數(shù)量按其完工程度折算為完工產(chǎn)品的數(shù)量,將本月所匯集的全部生產(chǎn)費(fèi)用按照完工產(chǎn)品的數(shù)量和月末在制品的約當(dāng)產(chǎn)量的比例進(jìn)行分配。
月末在制品約當(dāng)產(chǎn)量=在制品數(shù)量x完工程度
單位產(chǎn)品成本數(shù)=(月初在制品實(shí)際成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用)/(完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在制品約當(dāng)產(chǎn)量)
完工產(chǎn)品實(shí)際成本=完工產(chǎn)品數(shù)量x單位產(chǎn)品成本數(shù)
月未在制品實(shí)際成本=月未在制品約當(dāng)產(chǎn)量x單位產(chǎn)品成本數(shù)第九章財(cái)會(huì)管理9.7成本管理(2-2)1直接材料費(fèi)的計(jì)算包括材料采購價(jià)格與采購間接費(fèi),各層物料的直接材料費(fèi)的計(jì)算是個(gè)卷積的過程,計(jì)算公式如下:
本層制造件直接材料費(fèi)=∑下層制造件的直接材料費(fèi)+∑下層原材料的材料
材料費(fèi)=材料實(shí)際耗用量x材料的價(jià)格x產(chǎn)品用量如圖9.4示計(jì)算產(chǎn)品材料費(fèi)
圖9.4產(chǎn)品材料費(fèi)的計(jì)算材料的實(shí)際費(fèi)用由采購價(jià)格與采購間接費(fèi)用組成,但材料價(jià)格的計(jì)價(jià)方法不同,因而對(duì)應(yīng)的計(jì)算方式也不同。1)先進(jìn)先出2)后進(jìn)先出3)加權(quán)平均4)移動(dòng)加權(quán)平均5)最后進(jìn)價(jià)格6)計(jì)劃價(jià)格第九章財(cái)會(huì)管理9.7成本管理(2-3)2直接人工費(fèi)的計(jì)算在制品結(jié)構(gòu)中的各層制造件的加工與組裝會(huì)產(chǎn)生加工成本。加工
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