國有企業(yè)實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的

內(nèi)部審計理論研討交流材料PAGEPAGE5國有企業(yè)實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的問題及解決途徑池州供電公司課題組中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年12月印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)。據(jù)悉，世界上200多個國家和地區(qū)有180多個國家和地區(qū)都有審計制度，但是只有中國在搞經(jīng)濟責(zé)任審計。相對國有企業(yè)而言，經(jīng)濟責(zé)任審計是指對國有和國有控股企業(yè)（含國有和國有控股金融企業(yè)）的法定代表人等主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況，進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動。單位財務(wù)收入或績效審計是對單位的財政財務(wù)收支事項進(jìn)行的審計，經(jīng)濟責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進(jìn)行的審計。兩者在項目組織、審計內(nèi)容、審計方法、審計結(jié)果運用等方面都有明顯區(qū)別，結(jié)合本次中國內(nèi)部審計協(xié)會舉辦的理論探討工作契機，我公司組織大家學(xué)習(xí)本規(guī)定，并就國有企業(yè)實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的問題及解決途徑交流如下：一、深刻理解規(guī)定出臺背景及意義1、《規(guī)定》出臺的背景。一是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的需要。黨的十七大明確提出健全經(jīng)濟責(zé)任審計制度，十七屆四中全會提出完善黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計。二是加強干部管理監(jiān)督和黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。中央近期出臺的干部管理監(jiān)督和反腐倡廉的一系列法規(guī)制度，對經(jīng)濟責(zé)任審計提出了新的要求。三是完善經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)制度的需要。1999年5月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計的兩個《暫行規(guī)定》，在審計對象、審計內(nèi)容等方面已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的要求，需要加以修改完善。四是推動經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)發(fā)展的需要。2、《規(guī)定》頒布實施的重大意義。第一，對提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平具有重要意義。《規(guī)定》把組織監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和審計監(jiān)督有機結(jié)合起來，是加強領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的有效措施，使黨內(nèi)監(jiān)督制度更加完善，監(jiān)督手段更加有效，有利于推進(jìn)黨的建設(shè)新的偉大工程。第二，對推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展具有重要意義?！兑?guī)定》將促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動科學(xué)發(fā)展作為審計目標(biāo)，有利于引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部按照市場經(jīng)濟規(guī)律思考、規(guī)劃和部署經(jīng)濟工作，促進(jìn)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能。第三，對推進(jìn)社會主義民主法制建設(shè)具有重要意義?！兑?guī)定》將領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況作為審計重點，有利于促使領(lǐng)導(dǎo)干部增強遵紀(jì)守法意識和自我約束能力，正確行使黨和人民賦予的權(quán)力，推動從機制上、源頭上預(yù)防和治理腐敗，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)。第四，對加強審計法制化建設(shè)具有重要意義。《規(guī)定》是經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)制度建設(shè)的重要成果，有利于規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計行為，推動經(jīng)濟責(zé)任審計工作科學(xué)發(fā)展，健全中國特色社會主義審計監(jiān)督制度。二、影響實施內(nèi)部任期經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的因素分析政財務(wù)收支情況，重點審計真實性和合法性；一部分為審計調(diào)查內(nèi)容，包括經(jīng)濟指標(biāo)完成情況、廉政建設(shè)情況、投資決策情況、政策執(zhí)行情況等，調(diào)查對象為組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)部門，以及對口上級專業(yè)歸口部門，重點審計合法性和效益性。4、審計方法的使用應(yīng)具有多樣性。任期審計除使用專門財務(wù)審計方法外，還可以運用如下一些方法：一是“看”，對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的硬件設(shè)施進(jìn)行察看，通過觀察、分析產(chǎn)生審計疑問，從而確定審計重點；二是“問”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部實施的經(jīng)濟行為對有關(guān)人員進(jìn)行詢問，全方位、多角度了解領(lǐng)導(dǎo)者施政情況；三是“訪”，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策和施政行為，走訪相關(guān)人員，“訪”的目的，是為了更加明晰事理，合理劃分領(lǐng)導(dǎo)干部個人和集體應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任；四是“談”，組織領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不同層次的人員進(jìn)行座談，全面收集領(lǐng)導(dǎo)干部施政行為和廉政建設(shè)等方面的情況；五是“報”，在審計過程中自始至終設(shè)立意見舉報箱，收集各方面關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任的信息，并予以落實。5、審計依據(jù)的運用應(yīng)具有廣泛性。任期審計結(jié)論定性依據(jù)不僅包括財政財務(wù)收支的法律法規(guī)，而且應(yīng)當(dāng)包括所有與經(jīng)濟活動和經(jīng)濟行為有關(guān)的其他法律法規(guī)。因此財政財務(wù)收支的有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件可以作為任期審計的審計依據(jù)，其他有關(guān)經(jīng)濟決策、投資實施、重大項目引進(jìn)、國家政策執(zhí)行以及廉潔自律等方面的法律法規(guī)和規(guī)范性文件同樣也要作為審計依據(jù)。6、審計報告的撰寫應(yīng)具有實用性。任期審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)為不同層次的閱讀者所理解，審計結(jié)果報告在寫作上應(yīng)當(dāng)大眾化、通俗化。審計結(jié)果報告可以分三個部分來編寫，第一部分為領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位職權(quán)范圍。第二部分為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況，包括通俗化表述領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行總體情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部是否承擔(dān)直接責(zé)任或主管責(zé)任及其事實根據(jù)。第三部分為審計建議，應(yīng)當(dāng)成為審計結(jié)果報告的核心，內(nèi)容必須包括對領(lǐng)導(dǎo)干部的去向作出是與非的判斷，并代表任期經(jīng)濟責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組就領(lǐng)導(dǎo)干部的去向問題向組織部門提出明確的建議意見。建議可以參考審計機關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計后，出具審計報告和審計結(jié)果報告。審計報告是審計機關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況出具的結(jié)論性文書，分別送達(dá)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。審計結(jié)果報告是在審計報告基礎(chǔ)上精簡、提煉形成的結(jié)論性文書，主要是報送本級企業(yè)首長，必要時報送本級企業(yè)黨委主要負(fù)責(zé)同志，同時提交委托審計的組織部門，抄送經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議有關(guān)成員單位。7、建立定量領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。不僅要求評價作出的決策或?qū)嵤┑耐顿Y項目產(chǎn)生的顯性效益，而且要求評價其隱性效益。長遠(yuǎn)效益，同時對以下幾個方面進(jìn)行定量評價。一是重大經(jīng)濟決策方面，部分決策存在決策程序違規(guī)、決策失誤、決策執(zhí)行不力、決策未能實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，造成重大經(jīng)濟損失浪費等問題。二是貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署方面，如上級公司重大決策的執(zhí)行情況；三是財務(wù)管理方面，財務(wù)預(yù)決算編報不真實、不完整，隱瞞轉(zhuǎn)移收入、擠占挪用資金、虛增虛減利潤、偷逃國家稅收、國有資產(chǎn)流失等問題。四是風(fēng)險管理方面，債務(wù)債權(quán)規(guī)模較大、預(yù)警和風(fēng)險控制機制不夠健全等問題，一些企業(yè)存在主業(yè)不夠突出、自主創(chuàng)新能力和核心競爭力不足、國有資產(chǎn)未能實現(xiàn)保值增值等問題。五是對下屬單位財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動管理和監(jiān)督方面，部分單位存在內(nèi)部控制制度不夠健全、管理層級過多、對下屬單位管理不夠嚴(yán)格等問題。六是遵守廉政規(guī)定方面，個別領(lǐng)導(dǎo)干部存在以權(quán)謀私、失職瀆職、侵吞國有資產(chǎn)，以及超標(biāo)準(zhǔn)配備車輛、兼職取酬、參與集資分紅等違反廉政規(guī)定的問題。對重大經(jīng)濟事項決策和投資項目，不能簡單地以已經(jīng)見到的效益效果來衡量，而是堅持經(jīng)濟效益和社會效益并重、短期效益和長期效益并重、顯性效益和隱性效益并重的原則，從發(fā)展經(jīng)濟、穩(wěn)定社會、鞏固政權(quán)等多個角度，進(jìn)行定性、定量的綜合分析、預(yù)測和全面評價。黨的十七大提出的“各項工作都要科學(xué)發(fā)展”的要求，《規(guī)定》也將促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動科學(xué)發(fā)展作為審計目標(biāo)，同樣在加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作,不斷從實踐中發(fā)現(xiàn)和總結(jié)新的經(jīng)驗,從根本上提高對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的認(rèn)識,增強做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的責(zé)任感、緊迫感和使命感，來科學(xué)合理地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，將是國有企業(yè)實施內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計面臨