【國有企業(yè)內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議探析：以S紡織集團(tuán)為例9100字（論文）】

國有企業(yè)內(nèi)部控制問題及完善對策研究—以S紡織集團(tuán)為例TOC\o"1-3"\h\u14213引言 17955一、內(nèi)部控制理論闡述 25435（一）內(nèi)部控制的基本概念 217725（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容 229428二、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 34360（一）、內(nèi)部控制制度尚未完善 324533（二）、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)不高 323621（三）、企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系相互重疊 316541（四）、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理念在企業(yè)難以實踐 42568（五）、企業(yè)內(nèi)部控制自身的局限性 435三、S集團(tuán)內(nèi)部控制問題分析 517840（一）、S集團(tuán)背景簡介 524733（二）、S集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題 5254861.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 5236202.風(fēng)險管理制度不完善 7141953.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足 7143674.內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范 863725.內(nèi)部監(jiān)督制度還不完善 916872（三）S集團(tuán)解決內(nèi)部控制的對策 918895四、解決國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策 1114964（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境 1123530（二）提高內(nèi)控人員學(xué)習(xí)管理能力 1114342（三）實施有效的控制活動 1121040（四）建立有效的信息收集與溝通系統(tǒng) 1226727（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 1226387結(jié)論 136349參考文獻(xiàn) 14【摘要】內(nèi)部控制一直占據(jù)著企業(yè)現(xiàn)代管理中的核心部分，內(nèi)部控制的水平也彰顯了一個企業(yè)在管理方面的能力，更是直接決定了企業(yè)未來的發(fā)展。在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷完善的過程中，企業(yè)持續(xù)發(fā)展進(jìn)步。但是，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，會暴露出很多的問題，影響到企業(yè)的經(jīng)營管理以及未來的發(fā)展。鑒于此,本文以企業(yè)內(nèi)部控制為研究對象，首先介紹了企業(yè)內(nèi)部控制的基本概念和理論基礎(chǔ)，以S集團(tuán)為例，深入分析了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中存在的問題，并針對這些問題提出了具體的解決建議，以期對我國國有企業(yè)的長遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展能夠起到促進(jìn)作用?！娟P(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；信息溝通引言經(jīng)濟(jì)全球化勢頭強(qiáng)勁，國內(nèi)市場化經(jīng)濟(jì)模式日趨成熟。由于商業(yè)銀行高負(fù)債資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)負(fù)債比例的特點，內(nèi)部審計在促進(jìn)商業(yè)銀行增值和穩(wěn)定經(jīng)營方面發(fā)揮著尤為重要的作用。2006年6月，中國傳統(tǒng)銀行業(yè)監(jiān)督企業(yè)管理工作委員會發(fā)布了《金融服務(wù)機(jī)構(gòu)公司內(nèi)部控制審計指南》，2016年又發(fā)布了《商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境審計指南》（以下簡稱《指南》），把內(nèi)部審計定義為商業(yè)銀行的內(nèi)部獨立性和目標(biāo)，內(nèi)部審計研究做出的評價方法估計和建議可直接促進(jìn)我國商業(yè)銀行社會穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展和風(fēng)險規(guī)避。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，《指南》要求各商業(yè)銀行建立獨立的縱向?qū)徲嬛贫?。該制度的最終獨立性和有效性是董事會的責(zé)任?？梢杂缮虡I(yè)銀行和普通審計師建立企業(yè)內(nèi)部控制審計工作委員會。設(shè)立審計師的內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)主要責(zé)任。正如你所看到的，商業(yè)銀行在制度設(shè)計上已經(jīng)意識到了內(nèi)部審計的變化。特別是我國上市公司商業(yè)銀行受到了廣泛關(guān)注，并面臨著更嚴(yán)格的監(jiān)督管理治理。一、內(nèi)部控制理論闡述（一）內(nèi)部控制的基本概念訾士時（2020）《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》報告中提出內(nèi)部的組織或是機(jī)構(gòu)采取一定的方法和措施，來對內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)和整改的對策，這些措施可以更好的保護(hù)企業(yè)的經(jīng)營，讓企業(yè)產(chǎn)生的會計信息能夠充分的應(yīng)用到企業(yè)的決策之中，幫助企業(yè)的經(jīng)營步入正軌，確保企業(yè)能夠落實正確的管理隊伍。（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容企業(yè)在制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度時會受到一系列因素的影響，這些因素分為外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置等都屬于內(nèi)部環(huán)境因素。趙克非（2005）在“淺論現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度”發(fā)表企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，很多不確定的因素對企業(yè)會產(chǎn)生負(fù)面的影響，對這些因素進(jìn)行識別和分析。如果能夠積極的采取手段和措施來應(yīng)對風(fēng)險就構(gòu)成了完整的風(fēng)險評估過程，企業(yè)實施內(nèi)部控制制度時，風(fēng)險評估所起到的作用是非常關(guān)鍵的，目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別以及風(fēng)險分析等都包括在其中。對風(fēng)險進(jìn)行評估之后，得到的結(jié)果就會成為控制措施實施的前提。風(fēng)險應(yīng)對策略，需要以控制的目標(biāo)為基礎(chǔ)。控制措施可以有效的融合企業(yè)的業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)的特征，通過對預(yù)算以及審核的控制，來強(qiáng)化對信息技術(shù)的控制。潘煜雙（2003）在“民營企業(yè)內(nèi)部控制探析”說到企業(yè)在經(jīng)營的過程中，會收集到適合企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵信息，并確保企業(yè)中能夠順利的流通這一部分信息，在內(nèi)部控制的實施過程中，信息與溝通是一項非常重要的前提條件。朱林全（2006）在“我國上市公司內(nèi)部控制失效及對策”指出監(jiān)督檢查指的是對企業(yè)內(nèi)部控制制度實施結(jié)果進(jìn)行的評估，而且評估的結(jié)果會體現(xiàn)在書面的報告上，并且有針對性的進(jìn)行處理。監(jiān)督檢查主要是持續(xù)性的監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的整改情況。二、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）、內(nèi)部控制制度尚未完善內(nèi)部控制的概念是在近年才在我國的企業(yè)管理系統(tǒng)中出現(xiàn)，所以我國國有企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識和理解上還有很多不足和誤解[1]。以至于出現(xiàn)許多企業(yè)沒有很好的區(qū)分企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部管理的區(qū)別，認(rèn)為通過一些制度的制定，將企業(yè)各部門的權(quán)利進(jìn)行相互約束就是內(nèi)部控制，卻忽略了管理才是內(nèi)部控制的重點[2]。（二）、企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)不高一個企業(yè)在建立的初期，會因為各種原因?qū)е缕髽I(yè)的很多制度不夠完善和成熟，比如企業(yè)的人力資源管理，很多企業(yè)為了迅速建立和盡快的走上正軌，會大量的招收員工，這些員工的文化水平和工作能力參差不齊，甚至?xí)霈F(xiàn)一些沒有經(jīng)過正軌教育和培訓(xùn)的會計人員被任用到會計管理工作中，而且新公司在成立時，對于員工晉升制度的制定也沒有長遠(yuǎn)的考慮，因此不能為員工提供一個安定的長期發(fā)展環(huán)境[3]。這就使得企業(yè)的整體管理混亂，員工的業(yè)務(wù)能力低下，成為企業(yè)財務(wù)管理的重要威脅。雖然大部分企業(yè)在建立的初期沒有制定完善的內(nèi)部控制制度，但是也不乏一些具有前瞻性的企業(yè)在建立的初期就對內(nèi)部管理制度有足夠的重視，建立了完善的內(nèi)部控制制度[4]?？墒窃诤笃诘膶嶋H操作中，由于企業(yè)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度不等，再加上員工素質(zhì)等因素的制約，導(dǎo)致及時企業(yè)有完善的內(nèi)部控制制度，也無法很好的實施，最終成為擺設(shè)，無法發(fā)揮其真正的作用。例如，當(dāng)具體工作中，企業(yè)高層的意見與企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定不同，其結(jié)果往往是以高層領(lǐng)導(dǎo)的意見為主，這就使得企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，證明企業(yè)高層對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識還相當(dāng)不足，不能以身作則，更無法讓員工重視企業(yè)內(nèi)部控制制度，在一定程度上增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險[5]。（三）、企業(yè)內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系相互重疊企業(yè)無論是風(fēng)險管理還是內(nèi)部控制，都是一項長期的工程，而且二者之間還會出現(xiàn)交叉的部分，企業(yè)要考慮到自身的業(yè)務(wù)特征和現(xiàn)階段的發(fā)展情況，從而產(chǎn)生了內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理體系相互重疊[6]。例如，金融業(yè)以及涉及人們生命安全的制藥和醫(yī)療行業(yè)皆受到嚴(yán)格監(jiān)管，所以風(fēng)險管理變得更加緊迫。這對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理密切相關(guān)的企業(yè)來說重疊在所難免。（四）、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理理念在企業(yè)難以實踐隨著管理理念和方式的不斷創(chuàng)新，管理的系統(tǒng)和國企的管理視角有著諸多差異性和差距性[7]。規(guī)定和管理之間的聯(lián)系是間接的，因此，聯(lián)系較為微弱，這些概念和方法仍處于實施過程中的初級階段。所以，只有進(jìn)行強(qiáng)制性的規(guī)范和要求，才能獲得企業(yè)的關(guān)注，但是企業(yè)很難將這些規(guī)范應(yīng)用到具體的工作之中[8]。事實上，無論是理念還是理論定義，都是公司所熟悉的，只不過是實踐成就了理論的來源，而企業(yè)的不同實踐的方法也有所區(qū)別，導(dǎo)致企業(yè)在實際的管理中無法將框架的標(biāo)準(zhǔn)落到實處，很難落地生成。（五）、企業(yè)內(nèi)部控制自身的局限性在我國目前的資本市場中，由于缺少完善的法律規(guī)定，導(dǎo)致交易的過程無法得到規(guī)范化的處理，經(jīng)常會出現(xiàn)非法利潤謀取的情況。在這種背景之下，揭露公司內(nèi)部控制信息，很有可能傷害到投資者的利益，影響到公司未來資本的正常運(yùn)行。同樣，我國企業(yè)缺少有效的內(nèi)部控制即使企業(yè)有上市的意愿，也需要做好內(nèi)部控制的真相披露這明顯會影響到企業(yè)未來的發(fā)展阻礙企業(yè)的上市[9]。三、S集團(tuán)內(nèi)部控制問題分析（一）、S集團(tuán)背景簡介中國S集團(tuán)有限公司1992年7月于上海浦東新區(qū)成立當(dāng)時以紡織產(chǎn)業(yè)為主，后因財務(wù)危機(jī)開始重組形成了如今有著全資以及控股的子公司11家以及S股份，S制藥等一大批上市公司。近年來，公司不斷完善管理組織體系，先后通過ISO9001、ISO14001、OHSAS18001國際一體化管理體系認(rèn)證。但是在企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營的同時，由于迅速擴(kuò)張導(dǎo)致人員流失、管理脫節(jié)等一系列問題。S最大的危機(jī)在于信貸危機(jī)因旗下子公司較多財權(quán)較為分散，導(dǎo)致了S內(nèi)控的嚴(yán)重失衡。（二）、S集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問題1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱首先，國有上市公司內(nèi)部股權(quán)的分配過于集中，對公司的結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了嚴(yán)重的破壞，目前這種股權(quán)分配集中的現(xiàn)象在上市公司中是十分常見的，而且一股獨大的現(xiàn)象更是屢見不鮮。董事長和總經(jīng)理成為了重大決策的唯一決策者，雖然會進(jìn)行集體的投票，但只是走一個過場，完成一個形式。股權(quán)分配集中化過于明顯，就會導(dǎo)致公司的治理結(jié)構(gòu)不斷的發(fā)生偏移，進(jìn)一步影響到內(nèi)部控制工作[11]。而且也是由于董事會的結(jié)構(gòu)不合理不科學(xué)，導(dǎo)致公司的經(jīng)營沒有得到有效的監(jiān)管。目前我國上市公司設(shè)立的監(jiān)管委員會才能剛剛達(dá)到監(jiān)證會提出的標(biāo)準(zhǔn)，而且董事會的規(guī)模越大，公司市場的價值越高，隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷的深入發(fā)展，國有上市公司建立起了一系列約束機(jī)制，但是實施的效果卻不理想。不僅沒有達(dá)成經(jīng)營的目標(biāo)，而且還顯露出來了很多的不足和問題，由表1-1、表1-2可知。表1-12013-2019年465家國有上市企業(yè)股權(quán)集中指數(shù)1（%）年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年股權(quán)51.5860.8756.257.6259.5261.5862.47占比13%14%14%14%15%15%15%*數(shù)據(jù)來源：國泰安數(shù)據(jù)中心表1-22013-2019年465家國有上市企業(yè)股權(quán)集中指數(shù)2（%）年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年股權(quán)42.244.5846.8947.5248.3649.6652.14占比13%13%14%14%15%15%16%*數(shù)據(jù)來源：國泰安數(shù)據(jù)中心S集團(tuán)，在1992年成立至今，已有近30年的歷史，作為我國骨干醫(yī)藥企業(yè)、紡織企業(yè)，具有該行業(yè)的代表性，本文對其應(yīng)收賬款控制進(jìn)行分析：表1-3S集團(tuán)收入增長率項目2015年2016年2017年2018年產(chǎn)品銷售收入（千萬元）98.25106.87112.54120.65凈利潤（千萬元）23.6527.8527.857.96產(chǎn)品營銷同比增長率23.90%25.65%27.68%30.25%凈利潤同比增長率26.33%28.26%34.86%36.44%*數(shù)據(jù)來源：S集團(tuán)2015-2018年財報由表1-3可看到，在2018年，S集團(tuán)與往年相比銷售額呈遞增的趨勢，其當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入120.65千萬元，2017年S集團(tuán)的營業(yè)收入為112.54千萬元，其增長率較上期減少了11.36%，2016年S集團(tuán)的銷售額106.87萬元，增長率為27.68%，2015年營業(yè)收入為98.25千萬元，增長率為15.90%。2018年S集團(tuán)凈利潤增長率明顯下降，而且很低。項目2015年2016年2017年2018年應(yīng)收賬款（萬元）9455.6213421.5225454.1654731.39應(yīng)收賬款增長率3.6%50.01%79.06%98.20%表1-4S集團(tuán)應(yīng)收賬款總體規(guī)模數(shù)據(jù)來源：S集團(tuán)2015-2018年財報根據(jù)S集團(tuán)內(nèi)部數(shù)據(jù)表明，在產(chǎn)品銷售收入逐年遞減，應(yīng)收賬款也在大幅度的上升。從表1-4可以看出，2015年S集團(tuán)的應(yīng)收賬款余額為9455.62萬元，2016年S集團(tuán)的應(yīng)收賬款余額為13421.52萬元，到了2017年應(yīng)收賬款余額是25454.16萬元，2018年應(yīng)收賬款的余額為54731.39。經(jīng)過計算，2015年的應(yīng)收賬款增長率為3.6%，2016年的增長率為50.01%，2017年的增長率為79.06%，2018年增長率為98.20%。也就是說，無論是應(yīng)收賬款的規(guī)模還是應(yīng)收賬款的增長率，都在逐年遞增，而且上漲的趨勢十分明顯。在我們將兩個表格進(jìn)行對比之后，發(fā)現(xiàn)2018年應(yīng)收賬款增加的幅度明顯大于銷售增加的幅度，而且營業(yè)收入的比率在不斷的降低。2015年至2016年期間，應(yīng)收賬款的增幅已經(jīng)超過了半數(shù)，這就意味著S集團(tuán)的付款政策變得更加寬松，因此，在短時間內(nèi)聚集了大量的資本，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的余額大幅激增。S集團(tuán)的業(yè)績的增長速度在不斷下滑，其發(fā)展動力也變得緩慢。在這種環(huán)境中，我國的大多數(shù)國有相關(guān)企業(yè)采取賒銷的銷售模式來應(yīng)對激烈的市場競爭，并以此來吸引更多的客戶，擴(kuò)大市場銷售范圍。雖然這種方式為企業(yè)帶來了更高的經(jīng)濟(jì)效益，但是也增加了企業(yè)的信用風(fēng)險。以表1-4S集團(tuán)為例，在我國的上市公司中應(yīng)收賬款金額規(guī)模十分龐大，而且時間較為久遠(yuǎn)，出現(xiàn)了很多壞賬的情況，整體的狀態(tài)十分不理想[12]。再加上企業(yè)的管理者沒有形成良好的防范意識，盲目的追求利潤，銷售人員只是為了自己的業(yè)績，通過商業(yè)信用的應(yīng)用來搞一些虛假的收入，讓應(yīng)收賬款的金額一升再升。如果應(yīng)收賬款無法在規(guī)定時間內(nèi)收回，或是沒有把握收回，當(dāng)經(jīng)營時出現(xiàn)突發(fā)狀況，就會對企業(yè)整個資金鏈的正常運(yùn)行產(chǎn)生干擾，嚴(yán)重的情況還會破壞原有資金鏈的結(jié)構(gòu)，讓資金鏈斷條。由于其缺乏完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款額逐漸增加，甚至導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)危機(jī)。2.風(fēng)險管理制度不完善首先，缺少對風(fēng)險的管理認(rèn)知[13]。新的背景和環(huán)境之下，企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展需要面臨很多風(fēng)險，這些風(fēng)險是看不見摸不著的，如果沒有良好的風(fēng)險防范意識，勢必會加劇風(fēng)險給企業(yè)帶來的傷害。就目前情況來看，很多企業(yè)的風(fēng)險管控意識還相當(dāng)欠缺，這從其風(fēng)險管理體制的建設(shè)程度上可以體現(xiàn)。有效的風(fēng)險管控，可以幫助企業(yè)評估經(jīng)營投資項目中的風(fēng)險程度，并且隨之建立的反饋機(jī)機(jī)制可以幫助企業(yè)分析評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。但是現(xiàn)在很多企業(yè)仍然由經(jīng)營者自己或者高層管理來評估和判斷企業(yè)經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險，這種憑借經(jīng)驗和僅有的少量信息就盲目的對風(fēng)險進(jìn)行評估的做法存在著很大的風(fēng)險失控隱患。其次是落后的風(fēng)險衡量技術(shù)[14]。合理有效的風(fēng)險評估，應(yīng)該是定性和定量相結(jié)合后產(chǎn)生的評估結(jié)果，但是現(xiàn)在仍然由相當(dāng)一部分國有相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險評估時以定性評估為主，雖然也同樣在固定時間進(jìn)行評估，但是評估結(jié)果多以文字呈現(xiàn)也以文字結(jié)束，在評估過程中，對于評估的內(nèi)容多是參考相關(guān)的媒體報道，并沒有將內(nèi)容進(jìn)行實際的考察和求證，因此這種評估的可靠性并不高，而且用這種方式很難對風(fēng)險強(qiáng)度進(jìn)行判斷，不利于對可能存在及可預(yù)見的風(fēng)險進(jìn)行量化。3.內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足控制活動的完善與否和有效實施的情況，在一定程度上將內(nèi)部控制執(zhí)行方面可能存在的問題反映出來。雖然國有企業(yè)有著較為成熟的內(nèi)部控制制度建設(shè)力度，絕大多數(shù)造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度都比較完善，但是執(zhí)行過程中沒有真正將內(nèi)部控制制度落實，很多規(guī)章制度只是流于形式，當(dāng)問題真正出現(xiàn)時，依照規(guī)章辦事很困難。同時，企業(yè)沒有一個專門的部門制定監(jiān)管實施內(nèi)部控制制度。這樣的話，往往是令出多門，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行造成了影響。4.內(nèi)部控制信息披露不規(guī)范內(nèi)部控制信息的披露，按照程度分可分為“簡單披露”、“一般描述”和“詳細(xì)披露”。具體來講，“簡單披露”是指，企業(yè)建立了相對完善的內(nèi)部控制制度，或者是對公司主體進(jìn)行簡單介紹等，這種披露程度對企業(yè)披露的相關(guān)內(nèi)容沒有更加具體的描述；“一般描述”是指，公司對于其建立的內(nèi)部控制制度有詳細(xì)的說明和描述；“詳細(xì)披露”是指，公司嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的五要素對公司目前內(nèi)控制度中存在的問題和解決方法等各類報告均進(jìn)行披露。通過分析滬市的國有465家上市企業(yè)信息披露報告，得出以下結(jié)論。表2-1滬市465家國有上市企業(yè)2016-2018年內(nèi)控自評報告年份201620172018內(nèi)控自評報告公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比披露9921.2%11123.8%12627%未披露36679.8%35476.2%33973%合計465100%465100%465100%*數(shù)據(jù)來源：國泰安數(shù)據(jù)中心表2-2滬市465家國有上市企業(yè)2016-2018年自我評價報告年份201620172018自我狀況公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比較完善8317.8%8618.4%9119.5%完善38282.2%37981.6%37480.5%合計465100%465100%465100%*數(shù)據(jù)來源：國泰安數(shù)據(jù)中心表2-3滬市465家國有上市企業(yè)2016-2018年信息披露詳情年份201620172018披露程度公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比簡單披露5757.5%7171.7%5050.5%一般描述3737.3%1919.1%3838.8%詳細(xì)披露55.2%99.2%1110.7%合計99100%99100%99100%*數(shù)據(jù)來源：國泰安數(shù)據(jù)中心首先內(nèi)部控制信息披露形式化的現(xiàn)象嚴(yán)重。從表2-1、表2-2、表2-3可知，根據(jù)近三年的數(shù)據(jù)，我們不難發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時，產(chǎn)生的披露信息幾乎是相同的，變化十分微小，這說明企業(yè)的發(fā)展沒有建設(shè)，也沒有實質(zhì)性的成績，無法充分的利用信息的價值。造成這些問題的原因都是由于企業(yè)的資源不足，無法提高信息披露的透明度和主動性，而且，信息的披露并不是強(qiáng)制性的，所以，S集團(tuán)更是忽略了信息披露的存在，這樣披露出來的信息的可比性和可靠性非常缺乏，難以客觀公正的評價造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制信息。其次，沒有規(guī)定信息披露過程中，責(zé)任要承擔(dān)的主體，內(nèi)部控制的信息披露，由于缺少了明確的主體以及責(zé)任方，會導(dǎo)致董事會，監(jiān)事會以及監(jiān)督注冊會計師的作用，無法顯露。整個披露的過程也是被動地、非自愿的，對內(nèi)部信息披露的質(zhì)量造成了嚴(yán)重的影響。5.內(nèi)部監(jiān)督制度還不完善首先，沒有明確的部門監(jiān)督機(jī)制。大多數(shù)企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，都忽略了監(jiān)督的重要性，即使有監(jiān)督制度也是在事后進(jìn)行監(jiān)督，喪失了監(jiān)督制度的有效作用，將風(fēng)險預(yù)控的難度提升，也影響著風(fēng)險應(yīng)急制度的執(zhí)行。內(nèi)部審計的獨立性不強(qiáng)，雖然企業(yè)中設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但它是公司董事會的附屬品，而且內(nèi)部審計還有很多平行的部門，例如：人力資源部門以及財務(wù)部門等。因此，無法保證審計任務(wù)的獨立性和權(quán)威性，導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部控制時，內(nèi)部審計的價值沒有得到認(rèn)可，在工作流程中會出現(xiàn)很多困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)治理中的作用。（三）S集團(tuán)解決內(nèi)部控制的對策改善內(nèi)部控制環(huán)境。S集團(tuán)是直接由國務(wù)院國資委監(jiān)管的。S集團(tuán)要有全面的職責(zé)劃分，集團(tuán)中各個部門，各個崗位，每位員工都能夠?qū)ψ约旱墓ぷ髫?fù)責(zé)，從而達(dá)到各部門之間的相互制約，監(jiān)督。全面完美的職責(zé)劃分，可以降低錯誤的出現(xiàn)，減少徇私舞弊的發(fā)生。通過職責(zé)劃分使董事長一言堂出現(xiàn)風(fēng)險的幾率降低。提高企業(yè)內(nèi)控人員的素質(zhì)。在S集團(tuán)改進(jìn)內(nèi)控制度的同時，也在注意對內(nèi)控人員的培養(yǎng)。S集團(tuán)開始定期對內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時在集團(tuán)內(nèi)部考核選拔出內(nèi)控管理人員。對于內(nèi)控人員還要求參加專家講座，不定期與別的企業(yè)進(jìn)行交流，提高內(nèi)控人員的工作能力。提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。為了企業(yè)內(nèi)控活動有效實施，S集團(tuán)建立了專門的內(nèi)控部門來監(jiān)督內(nèi)控制度的實施。使得企業(yè)按照規(guī)章辦事，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。增加披露表外的信息內(nèi)容。由于S集團(tuán)財務(wù)信息披露表往往只反映了歷史性的財務(wù)信息，所以集團(tuán)決定增加表外信息披露。這一舉措即可以提高財務(wù)信息質(zhì)量(真實、可靠)。完善內(nèi)部監(jiān)督制度。經(jīng)歷了信貸危機(jī)之后S集團(tuán)嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來完善內(nèi)部監(jiān)督制度。完善了企業(yè)的管理架構(gòu)。四、解決國有企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境首先，完善內(nèi)部控制，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，細(xì)化崗位責(zé)任制，專人專崗專責(zé)，防止出現(xiàn)因盲目執(zhí)行內(nèi)部控制制度而導(dǎo)致崗位責(zé)任混亂。其次，企業(yè)應(yīng)該合理劃分管理層的權(quán)限范圍，使之可以相互促進(jìn)相互制約，防止出現(xiàn)一言堂的現(xiàn)象，當(dāng)遇到重要事情時，由管理層共同商榷決定。在進(jìn)行崗位分配時，尤其是一些重要崗位，應(yīng)該公開合理的執(zhí)行競聘制度，并且定期對部分崗位進(jìn)行人員調(diào)整，使企業(yè)員工之間可以相互督促、相互監(jiān)督和共同進(jìn)步。最后，董事會應(yīng)該引進(jìn)專業(yè)的人才，例如：會計和法律等領(lǐng)域的人才，確保企業(yè)的決策能夠更加合理，管理活動能夠更加規(guī)范。而且還要結(jié)合企業(yè)實際的發(fā)展，要保障獨立董事制度做到有法可依，明確獨立董事的權(quán)利以及權(quán)利行使的范圍，做好內(nèi)部控制信息的披露工作。（二）提高內(nèi)控人員學(xué)習(xí)管理能力 內(nèi)部控制部門的員工需要高素質(zhì)的內(nèi)控人員，內(nèi)控人員可以在企業(yè)內(nèi)部考核選拔，對企業(yè)也就會更加的了解，也可以在外進(jìn)行聘請專業(yè)素質(zhì)過硬的人員。但是不管怎么說在建設(shè)內(nèi)控部門的開端，內(nèi)控人員的素質(zhì)都是不夠充足的，所以就需要內(nèi)控人員積極地提高自身的水平，加強(qiáng)自己的專業(yè)能力，更加對于企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，只有這樣內(nèi)控人員才能實現(xiàn)對內(nèi)部控制的應(yīng)盡的職責(zé)。國有企業(yè)可以定期的對企業(yè)高管以及相關(guān)的內(nèi)控人員要求參與專家舉辦的專業(yè)講座，定期與其他企業(yè)進(jìn)行交流會議，并且根據(jù)業(yè)績進(jìn)行獎勵來加強(qiáng)工作熱情，提升工作能力。（三）實施有效的控制活動任何制度的建立，最終都體現(xiàn)在執(zhí)行的情況。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立時，也要對員工執(zhí)行力進(jìn)行約束。第一，將信息傳遞更為簡化，使之保密性更高。公司可以使用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行信息傳遞，防止出現(xiàn)因網(wǎng)絡(luò)故障等原因造成的信息傳遞不暢和信息泄露的問題；第二，制定相應(yīng)的獎懲措施，促使員工在第一時間內(nèi)完成工作指令，在這樣的制度約束之下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度才能夠有效的被執(zhí)行。（四）建立有效的信息收集與溝通系統(tǒng)首先，負(fù)責(zé)監(jiān)督的部門要結(jié)合公司內(nèi)部控制的實際情況，確定信息披露的形式和范圍，保障內(nèi)部控制，在信息披露時能夠?qū)π袨檫M(jìn)行規(guī)范。其次，要建立起溝通的平臺，完善溝通的制度，使企業(yè)各部門之間、高層管理之間和員工與高層管理之間的各種信息可以暢通無阻的進(jìn)行交換，同時讓員工隨時了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和新的政策指示，從而使整個企業(yè)員工可以實現(xiàn)相互監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，從而提高工作效率降低企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)的幾率。最后，合理進(jìn)行企業(yè)信息披露，讓投資者可以更全面的了解企業(yè)情況，過得投資者的信任，讓合作在友好互信的前提下進(jìn)行，以保證企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。（五）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制監(jiān)事會是監(jiān)督國有企業(yè)的主要機(jī)構(gòu)，公司的總經(jīng)理以及董事會產(chǎn)生的決定，都由監(jiān)事會來進(jìn)行實時的監(jiān)控所以要想充分的發(fā)揮出監(jiān)事會的職能，必須要保障監(jiān)事會的獨立性，監(jiān)事會只有打造出一支高品質(zhì)的素質(zhì)團(tuán)隊，才可以確保董事制度的獨立性。而且，內(nèi)部審計的部門也必須是獨立的，隨時對企業(yè)內(nèi)部情況進(jìn)行監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。結(jié)論企業(yè)在未來的發(fā)展中，一定要對內(nèi)部控制工作進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善，但是以S集團(tuán)目前實際的發(fā)展情況來看，內(nèi)部控制的工作在完善方面還有待加強(qiáng)，很多環(huán)節(jié)都暴露出了嚴(yán)重的弊端。因此，企業(yè)必須要先樹立起內(nèi)部控制的理念，重新的梳理內(nèi)部控制的思路，如此才可以采取針對性的措施來做好內(nèi)部控制。另一方面，企業(yè)應(yīng)該將部門和社會的力量進(jìn)行整合，做好工資內(nèi)部控制的不斷完善，加大對相關(guān)領(lǐng)域的研究，確保S集團(tuán)能夠跟自身的特征，建立起適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而進(jìn)一步帶動我國國有企業(yè)的發(fā)展的穩(wěn)步運(yùn)行。參考文獻(xiàn)[1]張薇.國有企業(yè)內(nèi)部控制評價問題淺析[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘,2020,No.742(04):42-44[2]楊子鋒,劉青.國有企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2019,27(05):247[3]陸梅.國有企業(yè)內(nèi)部控制問題探究——