注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷8)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習(xí)題卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共137題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列項目中，符合轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納稅費的規(guī)定是()。A)納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅。B)納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅。C)納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅。D)納稅人轉(zhuǎn)讓住房過程中應(yīng)該繳納的稅金有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。答案:A解析:[單選題]2.某商場2019年1月采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定購買一件價格為1500元（不含增值稅，下同）的西服的客戶可獲贈一條價值200元的領(lǐng)帶；當(dāng)月該商場一共銷售西服100件，取得收入150000元。則商場當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入為（）元。A)150000B)132352.94C)17647.06D)170000答案:B解析:企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項商品的銷售收入；商場應(yīng)確認(rèn)西服的銷售收入=150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。[單選題]3.約翰是美國人，在我國境內(nèi)無住所，2019年7月10日來華工作，2020年5月15日回國，期間從未離境，則該納稅人（）。A)2019年度為我國非居民個人，2020年度為我國居民個人B)2019年度為我國居民個人，2020年度為我國非居民個人C)2019年度和2020年度均為我國非居民個人D)2019年度和2020年度均為我國居民個人答案:C解析:在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，為非居民個人。在2019年度和2020年度，約翰的在華時間都沒有超過183天，因此這兩年都屬于我國的非居民個人。[單選題]4.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額()的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A)2%B)3%C)2.5%D)3.5%答案:C解析:[單選題]5.非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其所得跟境內(nèi)機構(gòu)場所并沒有實際聯(lián)系的，按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A)10%B)15%C)20D)25%答案:A解析:非居民企業(yè)取得股息、利息、租金、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，該所得跟境內(nèi)機構(gòu)場所并沒有實際聯(lián)系的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。[單選題]6.企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人的下列情形中，視為有關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（）。A)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到15%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到15%B)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到20%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到20%C)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%D)一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到10%，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到10%答案:C解析:一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上的，可以視為企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人有關(guān)聯(lián)關(guān)系。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。[單選題]7.某物流企業(yè)2019年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為1萬平方米，其中用于大宗商品倉儲設(shè)施用地8000平方米,辦公樓用地1800平方米,生活區(qū)用地200平方米。另有一處單獨建造的地下建筑面積為2000平方米（已取得地下土地使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2019年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。A)1.4B)2.4C)1.6D)1.2答案:A解析:對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。單獨建造的地下建筑面積已取得地下土地使用權(quán)證按適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（1800+200）×2÷10000+（2000+8000）×2×50%÷10000=1.4（萬元）。[單選題]8.（2010年）下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A)稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系B)稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對等C)代表國家行使征稅職責(zé)的各級國家稅務(wù)機關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一D)稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成答案:C解析:選項A，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項D，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成的。[單選題]9.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策的表述，錯誤的是（）。A)跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人B)跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣2000元C)對個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%D)跨境電子商務(wù)零售進口商品的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收答案:B解析:將跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。[單選題]10.在人均耕地低于0．5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（）。A)30％B)50％C)70％D)150％答案:B解析:在人均耕地低于0．5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50％?！局R點】耕地占用稅稅率[單選題]11.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A)技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費B)財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額C)貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝卸費和保險費D)記載資金賬簿的計稅依據(jù)為?實收資本?和?資本公積?的合計金額答案:D解析:選項A，技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。選項B，財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU費，不包括所保財產(chǎn)的金額。選項C，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。[單選題]12.我國稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類屬于（）。A)直接型稅制B)間接型稅制C)簡單型稅制D)復(fù)合型稅制答案:D解析:稅收制度按照構(gòu)成方法和形式分類，可以分為簡單型稅制和復(fù)合型稅制，我國稅收制度屬于復(fù)合型稅制。[單選題]13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)的是（）A)盤盈的固定資產(chǎn)B)自行建造的固定資產(chǎn)C)外購的固定資產(chǎn)D)通過捐贈取得的固定資產(chǎn)答案:A解析:選項B，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；選項C，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；選項D，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。[單選題]14.下列境內(nèi)單位提供增值稅適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)項目中，屬于實行免征增值稅辦法的是()。A)適用簡易計稅方法的出口貨物B)適用增值稅一般計稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物C)適用增值稅一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口D)適用增值稅一般計稅方法的外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口答案:A解析:[單選題]15.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2020年3月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一幢辦公樓，取得含增值稅收入2940萬元，該房屋系2013年抵債所得，抵債時作價1050萬元（已納營業(yè)稅），對于辦公樓轉(zhuǎn)讓行為企業(yè)選擇簡易計稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加（含地方教育附加）（）萬元。A)1.8B)18.6C)10.08D)12.6答案:D解析:應(yīng)納城建稅和教育費附加=[15+（2940-1050）/1.05×5%]×（7%+3%+2%）=12.6（萬元）[單選題]16.設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)，采取據(jù)實申報方式的，應(yīng)在季度終了之日起（）向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。A)5日內(nèi)B)10日內(nèi)C)15日內(nèi)D)30日內(nèi)答案:C解析:設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)，采取據(jù)實申報方式的，應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。[單選題]17.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的是（）。A)企業(yè)所得稅匯總清算時，應(yīng)補繳的稅款均由總機構(gòu)繳納B)匯總清算時，針對多繳的稅款，50%由各分支機構(gòu)辦理退庫C)當(dāng)年新設(shè)立的分支機構(gòu)，當(dāng)年參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款D)總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，40%由總機構(gòu)預(yù)繳答案:B解析:[單選題]18.扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處()。A)2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款B)2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款C)5萬元以下的罰款D)1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款答案:A解析:扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款。[單選題]19.某機械制造廠2020年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1輛，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2020年應(yīng)納車船稅為（）元。A)441.6B)792C)801.55D)811.2答案:C解析:掛車按照貨車稅額的50%計算納稅。車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。該機械制造廠2020年應(yīng)納的車船稅＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）[單選題]20.從納稅籌劃角度看，發(fā)給職工的物品應(yīng)該歸入()，對企業(yè)最合適。A)業(yè)務(wù)招待費B)職工福利費C)勞保費D)工資薪金答案:C解析:[單選題]21.2020年3月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）226000元并取得?機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票?，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）元。A)20000B)20088.50C)20530.97D)23200答案:B解析:王某應(yīng)納車輛購置稅＝（226000＋1000）÷1.13×10%＝20088.50（元）[單選題]22.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)2019年2月被查補增值稅30000元、消費稅50000元、土地增值稅10000元、房產(chǎn)稅20000元、企業(yè)所得稅40000元，被加收滯納金7500元，被處罰款6000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅（）元。A)4575B)5600C)4000D)6000答案:C解析:城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的?增值稅、消費稅?稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅=(30000+50000)×5％=4000(元)。[單選題]23.企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈，其轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的()確定。A)歷史成本B)公允價值C)市場售價D)平均售價答案:A解析:[單選題]24.下列各項中需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理個人所得稅匯算清繳的是（）。A)非居民個人取得工資、薪金所得B)居民個人取得綜合所得C)居民個人取得房產(chǎn)租賃所得D)居民個人取得股權(quán)投資所得答案:B解析:選項A，非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。選項B，居民個人取得綜合所得，按年計算繳納；由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30內(nèi)辦理匯算清繳。選項C、D，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。[單選題]25.下列項目中，符合放棄免稅規(guī)定的是()。A)納稅人放棄免稅后，3年內(nèi)不得再申請免稅B)納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣進項稅額C)納稅人一經(jīng)放棄免稅，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物均應(yīng)該按照征收率征收增值稅D)納稅人要求放棄免稅權(quán)可以口頭聲明放棄免稅權(quán)答案:B解析:[單選題]26.下列選項中，屬于稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂的是()。A)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容B)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅C)權(quán)利主體D)稅收法律關(guān)系的保護答案:A解析:稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。[單選題]27.（2010年）下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A)因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng))因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C)對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D)因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年答案:A解析:[單選題]28.下列情形中應(yīng)征收契稅的是（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買普通住房B)以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資企業(yè)C)公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅D)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受公司股權(quán)，公司土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅答案:A解析:選項B、C、D都屬于免征契稅的情形。選項A，城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。[單選題]29.從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后()日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。A)7B)15C)30D)45答案:C解析:從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。[單選題]30.某漁業(yè)公司2019年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機動駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機動補給船1艘，凈噸位15噸；機動運輸船10艘，每艘凈噸位7噸。機動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，車船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)285B)315C)345D)600答案:A解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅，機動補給船和機動運輸船應(yīng)納車船稅。非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算車船稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=2×10×3×50%+（15+10×7）×3=285（元）。[單選題]31.下列項目中，屬于納稅人外購應(yīng)稅消費品時，符合允許扣除已納消費稅的情況是()。A)從工業(yè)環(huán)節(jié)購進，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅B)從商業(yè)環(huán)節(jié)購進，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅C)從工業(yè)環(huán)節(jié)購進，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅D)從商業(yè)環(huán)節(jié)購進，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅答案:C解析:[單選題]32.納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是()。A)社會保險費B)職工福利費C)工會經(jīng)費D)職工教育經(jīng)費答案:D解析:[單選題]33.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，不正確的是()。A)建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為收取的費用B)施工方已經(jīng)按照總承包合同所載金額計稅貼花的，如果將自己承包的建設(shè)項目，分包給其他施工單位所簽訂的分包合同，不再計稅貼花C)對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅D)對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納印花稅稅額答案:B解析:盡管總承包合同已依法計稅貼花，但新的分包合同是一種新的憑證，又發(fā)生了新的納稅義務(wù)，因此應(yīng)按新的分包合同所載金額計稅貼花。[單選題]34.李某在市區(qū)擁有AB兩棟住房，A棟房產(chǎn)原值為200萬元，用于自己及家人居住，B棟房產(chǎn)原值為150萬元，自2011年7月1日起出租給居民王某居住，租期1年，每月收取租金0.4萬元。2012年6月30日B棟房產(chǎn)租賃到期，李某自2012年7月1日起，由A棟住房搬至B棟住房居住，同時將A棟住房用于經(jīng)營美容店。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A)1.06B)1.25C)2.01D)2.21答案:A解析:2012年度李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.4×6×4%+200×(1-20%)×1.2%×6/12=1.06(萬元)。[單選題]35.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中不準(zhǔn)予扣除已納消費稅的是（）。A)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B)以委托加工的高檔化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品C)以委托加工的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板D)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子答案:B解析:選項B，護膚護發(fā)品不屬于消費稅征稅范圍，不計算消費稅，當(dāng)然也不能抵扣消費稅。[單選題]36.以下關(guān)于我國稅法體系的說法正確的是()。A)我國現(xiàn)行的稅法體系是由稅收實體法構(gòu)成的B)車船稅屬于特定目的稅類C)由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行D)由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行答案:C解析:稅收實體法和稅收征收管理的程序法的法律制度構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系;車船稅屬于財產(chǎn)和行為稅類;由海關(guān)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。[單選題]37.代扣代繳、代收代繳?增值稅、消費稅?的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅的納稅地點為（）。A)委托方所在地B)代扣代收地C)雙方協(xié)商確定的地點D)經(jīng)營地答案:B解析:代扣代繳、代收代繳?增值稅、消費稅?的單位和個人，同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代扣代收地。[單選題]38.稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)享有的權(quán)利是（）。A)起訴權(quán)B)反訴權(quán)C)應(yīng)訴權(quán)D)撤訴權(quán)答案:C解析:在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機關(guān)不能反訴。[單選題]39.某工業(yè)企業(yè)為自己不能生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的企業(yè)，2015年1月從國外購進一批化妝品(消費稅率30%)，支付不含稅價款24萬元。經(jīng)進一步生產(chǎn)加工而將其銷售給某商場，取得含增值稅收入35.1萬元。該工業(yè)企業(yè)應(yīng)該繳納消費稅()。A)1.8萬元B)9萬元C)3.33萬元D)0萬元答案:A解析:[單選題]40.根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各專項附加扣除中，必須按年扣除的是（）。A)子女教育支出B)住房貸款利息支出C)大病醫(yī)療支出D)贍養(yǎng)老人支出答案:C解析:在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理?年度?匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。[單選題]41.（2007年）對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋價值的10%答案:A解析:[單選題]42.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅4萬元、消費稅3萬元、企業(yè)所得稅5萬元，同時因延遲納稅被加收滯納金8000元，被處罰款10000元。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅()萬元。A)0.6B)0.69C)0.35D)0.44答案:C解析:城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，納稅人違反?三稅?有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。則2012年11月甲企業(yè)應(yīng)補繳城建稅=(4+3)×5%=0.35(萬元)。[單選題]43.（2013年）企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A)獨立的設(shè)備安裝服務(wù)B)商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費C)作為商品銷售附帶條件的安裝D)只有會籍的會員費答案:A解析:選項B：在提供服務(wù)期間分期確認(rèn)。選項C：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入。選項D只有會籍，其他服務(wù)或商品另收費的取得該會員費時確認(rèn)收入。[單選題]44.中國公民張女士2019年6月通過甲電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購買一條圍巾，實際交易價格是1200元。假定關(guān)稅稅率10％；張女士在當(dāng)年沒有其他跨境購物行為，則張女士上述行為需繳納的稅金是（）。A)應(yīng)繳納關(guān)稅120元B)應(yīng)繳納增值稅109．20元C)應(yīng)繳納增值稅156元D)應(yīng)繳納城建稅8．4元答案:B解析:張女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關(guān)稅，但需繳納增值稅，應(yīng)納稅額可以享受七折優(yōu)惠?？缇畴娚塘闶圻M口應(yīng)納的增值稅由海關(guān)征收，海關(guān)代征的增值稅不繳納城建稅。張女士應(yīng)納增值稅=1200×13％×70％=109．20（元）?！局R點】跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策[單選題]45.委托加工的特點是（）。A)委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費B)委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料C)委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料D)委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工答案:A解析:委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)（受托方為個人的除外）。即加工結(jié)束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、其他個人加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。[單選題]46.對貨物期貨征收增值稅時，其納稅環(huán)節(jié)是()。A)貨幣交割環(huán)節(jié)B)實物交割環(huán)節(jié)C)貨幣流通環(huán)節(jié)D)實物存儲環(huán)節(jié)答案:B解析:[單選題]47.設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)，采取據(jù)實申報方式，應(yīng)在季度終了之日起（）向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。A)15日內(nèi)B)20日內(nèi)C)30日內(nèi)D)40日內(nèi)答案:A解析:設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)，采取據(jù)實申報方式，應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。[單選題]48.位于某鎮(zhèn)的甲生產(chǎn)企業(yè)2019年9月應(yīng)繳納增值稅120萬元，實際繳納增值稅130萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅10萬元），滯納金3.2萬元，當(dāng)月取得上期出口產(chǎn)品退還增值稅46.8萬元，當(dāng)期免抵的增值稅稅額12萬元，先征后返增值稅款8萬元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加合計為（）萬元。A)14.2B)17.04C)9.52D)6.64答案:A解析:（1）城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加以納稅人?實際繳納?的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的增值稅、消費稅，應(yīng)同時對城市維護建設(shè)稅及附加補征。（2）對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。（3）當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)。（4）教育費附加的征收比率為3%，地方教育附加的征收比率為2%，納稅人所在地為鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅的稅率為5%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加、地方教育附加合計=（130+12）×（5%+3%+2%）=14.2（萬元）。[單選題]49.下列各項中屬于消費稅納稅人的是（）。A)受托加工高檔化妝品的企業(yè)B)銷售啤酒的百貨商場C)進口普通化妝品的外貿(mào)公司D)委托加工卷煙的企業(yè)答案:D解析:受托加工高檔化妝品的企業(yè)代收代繳消費稅，不是消費稅的納稅人。[單選題]50.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是（）。A)規(guī)劃申報項目B)審批備案項目C)商業(yè)推廣項目D)設(shè)計建筑項目答案:B解析:土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。[單選題]51.某中國公民，2012年在A國取得勞務(wù)報酬所得26000元，在A國已納稅款5000元;同時在B國取得特許權(quán)使用費收入15000元，在B國已納稅額1000元，則這兩項所得在我國應(yīng)補繳的稅款是()元。A)1400B)1200C)6640D)0答案:A解析:本題考核個人所得稅境外所得稅額扣除的知識點。勞務(wù)報酬所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=26000×(1-20%)×30%-2000=4240(元)，在A國已納稅款是5000元，不用補稅;特許權(quán)使用費所得根據(jù)我國稅法規(guī)定應(yīng)納的稅額=15000×(1-20%)×20%=2400(元);在B國已納稅款1000元，需要補繳稅款2400-1000=1400(元)。[單選題]52.中國公民吳某購買?打包?債權(quán)實際支出為40萬元，2019年3月處置該債權(quán)的40%，取得處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評估費用2萬元。吳某處置?打包?債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。A)1.20B)1.40C)1.56D)1.80答案:B解析:吳某處置?打包?債權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅=（25-40×40%-2）×20%=1.40（萬元）。[單選題]53.下列各項中，可以免繳車輛購置稅的是（）。A)中國人民解放軍列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛B)2019年購置的掛車C)設(shè)有固定裝置的運輸車輛D)長期來華定居專家購買國產(chǎn)1輛自用小汽車答案:A解析:選項B，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購置掛車減半征收車輛購置稅；選項C，設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免稅；選項D，長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅。[單選題]54.境內(nèi)甲公司在A國有一分支機構(gòu)，2019年甲公司境內(nèi)所得100萬元，A國分支機構(gòu)虧損160萬元。則分支機構(gòu)的虧損額中可以無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補的是（）萬元。A)0B)60C)100D)160答案:C解析:如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機構(gòu)的虧損額（160萬元）超過企業(yè)盈利額（100萬元）部分的實際虧損額（60萬元），按規(guī)定的期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額（100萬元）仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。[單選題]55.（2018年）2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是（）。A)按2年分期攤銷扣除B)按6年分期攤銷扣除C)在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除D)按8年分期攤銷扣除答案:B解析:租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。[單選題]56.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在規(guī)定的時限內(nèi)完整退還，這一規(guī)定的時限是（）。A)30天內(nèi)B)3個月內(nèi)C)6個月內(nèi)D)180天內(nèi)答案:B解析:經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，要向納稅人、扣繳義務(wù)人開具清單并在3個月內(nèi)完整退還。[單選題]57.根據(jù)增值稅規(guī)定，銷售下列產(chǎn)品適用13%稅率的是（）。A)調(diào)制乳B)巴氏殺菌乳C)天然氣D)玉米胚芽答案:A解析:選項BCD都是適用9%低稅率的產(chǎn)品。[單選題]58.（2014年）位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元（其中包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元）、消費稅530萬元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）。A)40萬元B)41.5萬元C)42.50萬元D)44.00萬元答案:A解析:甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅=（350-50+530-30）×5%=40（萬元）。[單選題]59.甲居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益300萬元(A國的企業(yè)所得稅稅率為20％)；從境外B國子公司分回稅后收益70萬元(B國的企業(yè)所得稅稅率為30％)，假設(shè)甲企業(yè)選擇?不分國不分項?方法計算境外已納稅額的抵免。則甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。(不考慮預(yù)提所得稅)A)250B)263．75C)268．75D)273．75答案:B解析:來自A、B兩國所得的抵免限額=[300÷(1-20％)+70÷(1-30％)]×25％=118．75(萬元)，在A、B兩國實際繳納稅額=300/(1-20％)×20％+70÷(1-30％)×30％=105(萬元)，118．75(萬元)>105(萬元)，需在我國補稅=118．75-105=13．75(萬元)。甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅=1000×25％+13．75=263．75(萬元)。[單選題]60.李某轉(zhuǎn)讓限售股收入40000元，不能提供完整真實的限售股原值憑證，則稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納個人所得稅稅額為（）。A)8000元B)6800元C)6000元D)5800元答案:B解析:應(yīng)納個人所得稅額=40000×（1-15%）×20%=6800（元）。[單選題]61.某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓商品樓獲得收入8000萬元，計算增值額時準(zhǔn)允扣除項目金額3500萬元，則適用稅率為（）。A)30%B)40%C)50%D)60%答案:C解析:增值額＝8000-3500＝4500（萬元）；增值額占扣除項目金額比例＝4500÷3500×100%＝128.57%適用第3級稅率，即50%，速算扣除系數(shù)15%。[單選題]62.某外貿(mào)公司2017年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費稅為（）萬元。A)4.7B)3.2C)4.5D)5.6答案:C解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅=30×15%=4.5（萬元）。[單選題]63.（2013年）某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇按月納稅，2019年8月銷售副食品取得含稅銷售額166950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元（未放棄減稅優(yōu)惠）。該商店應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)5194.62B)5360.62C)4862.62D)3573.75答案:A解析:小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅=166950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=4862.62+332=5194.62（元）。[單選題]64.（2013年）某船運公司2019年度擁有舊機動船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有4艘拖船，每艘發(fā)動機功率3000千瓦。2018年7月購置新機動船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A)95100B)99000C)10500D)123000答案:A解析:拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅＝（5×1500×4）＋（4×3000×0.67×5×50%）＋（5×3000×6×6÷12）＝95100（元）[單選題]65.國際雙重征稅的擴大化問題主要導(dǎo)源于()。A)不同的稅收管轄權(quán)體現(xiàn)出了不同的財權(quán)利益B)跨國納稅人的形成C)直接投資的增多D)國際法的復(fù)雜程度答案:A解析:[單選題]66.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險，被投資方以（）為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。A)房產(chǎn)余值B)房產(chǎn)市值C)房產(chǎn)原值D)房產(chǎn)凈值答案:A解析:以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔(dān)風(fēng)險，由被投資方按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。[單選題]67.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。A)位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)B)位于縣城擁有土地使用權(quán)的的集體企業(yè)C)在城市占有土地的企業(yè)D)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)答案:D解析:在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅[單選題]68.市區(qū)某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2019年7月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機場跑道、停機坪占地320000平方米、候機廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米，航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬元。A)280B)384C)216D)448答案:A解析:飛機場跑道、停機坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅＝320000×2÷10000＋（100000＋80000）×12÷10000＝280（萬元）[單選題]69.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（）。A)債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的B)債務(wù)人解散，清算程序拖延達(dá)3年的C)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)腄)債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的答案:C解析:企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。6.國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。[單選題]70.下列項目中，符合城建稅稅率規(guī)定的是()。A)甲企業(yè)地處市區(qū)，其城建稅的稅率為5%B)乙企業(yè)地處縣城，其城建稅的稅率為3%C)王某從事流動經(jīng)營業(yè)務(wù)，其城建稅按照居住地適用的稅率繳納D)丙企業(yè)受托代繳消費稅，其城建稅按照受托方所在地適用的稅率繳納答案:D解析:[單選題]71.2019年7月，某單位進口轎車一輛自用，關(guān)稅完稅價格為300000元。已知關(guān)稅稅率為20％，消費稅稅率為5％，則該單位應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。A)30689．66B)36000C)37894．74D)31578．95答案:C解析:該單位應(yīng)納車輛購置稅=300000×（1+20％）÷（1-5％）×10％=37894．74（元）。[單選題]72.某單獨建造的地下商業(yè)用房，房屋原價為3000萬元，1～6月份該房屋為自用，7～12月份該房屋出租，月租金30萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房屋原價折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的比例為70%，計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%。則該房產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A)23.94B)25.2C)30.42D)39.42答案:C解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅＝3000×70%×（1－30%）×1.2%×6÷12＋30×6×12%＝30.42（萬元）[單選題]73.北方某供熱企業(yè)既給居民供熱又給單位生產(chǎn)供熱，供熱使用廠房占地5000平方米，該企業(yè)2019年取得的采暖費收入中，來自居民與單位的收入比例為1：2，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米2.5元。則該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)12500B)9375C)8333.33D)3125答案:C解析:自2019年1月1日至2020年12月31日，對向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。按向居民供熱取得的采暖費收入占全部采暖費收入的比例，計算免征的城鎮(zhèn)土地適用稅。該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=5000×2/3×2.5=8333.33（元）。[單選題]74.某鹽場2019年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。A)14000B)49000C)56000D)140000答案:B解析:應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)x0.7=70000X0.7=49000(元)。[單選題]75.對稅務(wù)違法案件的審查由稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)立的比較超脫的機構(gòu)負(fù)責(zé)，審查機構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機構(gòu)移交案卷之日起()內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報告，并連同案卷材料報送稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人審批。A)10日B)15日C)30日D)60日答案:A解析:審查機構(gòu)應(yīng)在自收到調(diào)查機構(gòu)移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作審查報告，并連同案卷材料報送稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人審批。[單選題]76.如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照（）總額的3‰計算保險費。A)貨價B)運費C)貨價加運費D)貨價、運費及其他相關(guān)費用答案:C解析:如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照?貨價加運費?兩者總額的3‰計算保險費。[單選題]77.企業(yè)2019年7月購進三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，相關(guān)憑證載明每輛不含稅成交價120000元；另一輛是從某企業(yè)購入已使用3年的轎車（已提供車輛購置稅的完稅憑證），不含稅成交價60000元。甲企業(yè)7月應(yīng)納車輛購置稅（）元。A)22000B)24000C)28000D)30000答案:B解析:納稅人購買自用的新車應(yīng)繳納車輛購置稅；購買已經(jīng)繳納過車輛購置稅的轎車自用如能取得完稅憑證則不再繳納車輛購置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購置稅=2×120000×10%=24000（元）。[單選題]78.下列土地使用權(quán)的變化中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是()。A)在一級土地市場交易的土地B)納稅人取得土地使用權(quán)后進行再轉(zhuǎn)讓C)賣房的同時，土地使用權(quán)隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移D)已補繳土地出讓金后存量房地產(chǎn)買賣答案:A解析:[單選題]79.某公司購置一輛國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后免稅條件消失，若該車輛初次辦理納稅申報時計稅價格是25萬元，則該公司應(yīng)繳納車輛購置稅為（）萬元。A.1.5A)2.28B)2.5C)3.8D)答案:A解析:應(yīng)納稅額＝25×（1－4×10%）×10%＝1.5（萬元）[單選題]80.下列關(guān)于滯納金表述正確的是()。A)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。B)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。C)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。D)滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之次日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之次日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收。答案:C解析:[單選題]81.在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整的跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年（）之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料。A)1月1日B)5月31日C)6月20日D)6月30日答案:C解析:在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)整的跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤年度的同期資料[單選題]82.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且納稅人年度匯算需補稅金額不超過一定金額的無需辦理年度匯算。這一金額是（）元。A)1200B)800C)600D)400答案:D解析:納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，無需辦理年度匯算。[單選題]83.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應(yīng)按()項目征收個人所得稅。A)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得C)財產(chǎn)租賃所得D)工資、薪金所得答案:D解析:本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。[單選題]84.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，不得在計算增值額時扣除的是（）。A)加罰的利息B)已售精裝修房屋的裝修費用C)取得土地使用權(quán)所支付的契稅D)取得建筑安裝施工企業(yè)開具發(fā)票的質(zhì)量保證金答案:A解析:選項BCD：可以在計算增值額時扣除。[單選題]85.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13％，退稅率為9％。2019年12月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的金額400萬元、稅額52萬元。12月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額200萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣300萬元，上月增值稅留抵稅額5萬元，該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額為（）萬元。A)12B)27C)19D)8答案:D解析:?免、抵、退??稅不得免征和抵扣稅額=300×(13％-9％)=12(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=200×13％-(52-12)-5=-19(萬元)，出口貨物免抵退稅額=300×9％=27(萬元)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=19(萬元)，當(dāng)期免抵稅額=27-19=8(萬元)。[單選題]86.甲公司與乙公司簽訂購銷合同，合同約定丙為擔(dān)保人，丁為鑒定人。下列關(guān)于該合同印花稅納稅人的表述中，正確的是（）。A)甲、乙、丙和丁為納稅人B)甲、乙和丁為納稅人C)甲、乙為納稅人D)甲、乙和丙為納稅人答案:C解析:印花稅的納稅人，立合同人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。[單選題]87.某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()。A)14.73萬元B)12.47萬元C)10.20萬元D)17.86萬元答案:B解析:納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額，營業(yè)額合計=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。[單選題]88.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學(xué)校用房原值分別為300萬元、800萬元，當(dāng)?shù)卣_定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%，該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬元。（2009年原制度）A)71.1B)73.8C)78.3D)81答案:A解析:該企業(yè)2008年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（9000-300-800）×（1-25%）×1.2%=71.1（萬元）。[單選題]89.下列各項中，關(guān)于納稅信用管理的表述正確的是（）。A)納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式B)每年6月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果C)實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價年度可以評為A級D)對納稅信用評價為D級的納稅人，公開D級納稅人及其直接和間接責(zé)任人員名單答案:A解析:稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。實際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的，本評價年度不能評為A級。對納稅信用評價為D級的納稅人，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單。[單選題]90.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事進料加工業(yè)務(wù)，計劃分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額26萬元。上期末留抵稅額9萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬元。A)17.59B)14.70C)12.11D)13.33答案:B解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝210×（1－30%）×（13%－10%）＝4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（26－4.41）－9＝－17.59（萬元）免抵退稅額＝210×（1－30%）×10%＝14.70（萬元）因為14.70＜17.59，當(dāng)期應(yīng)退稅14.70萬元。留抵稅額＝17.59－14.70＝2.89（萬元）[單選題]91.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的是（）。A)納稅人因建設(shè)項目施工臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，不得退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起15日內(nèi)繳納耕地占用稅C)免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅D)農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，免交耕地占用稅答案:C解析:選項A：納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全部退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。選項B：占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅；選項D：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。[單選題]92.以下屬于消費稅?其他酒?稅目的是（）。A)果汁啤酒B)調(diào)味料酒C)薯類白酒D)葡萄酒答案:D解析:選項A：屬于啤酒稅目；選項B：不屬于消費稅征稅范圍；選項C：屬于白酒稅目。[單選題]93.下列各項中，應(yīng)計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A)企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅水污染物B)企業(yè)在符合國家環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的場所貯存固體廢物C)醫(yī)院直接向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物D)機動車排放應(yīng)稅污染物答案:C解析:選項AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅；選項D：暫予免征環(huán)境保護稅。[單選題]94.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為()。A)1.98萬元B)6萬元C)6.60萬元D)7.72萬元答案:A解析:輪胎廠通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額計算消費稅，由于門市部零售價是含增值稅的價格，需要先換算再計稅，應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)[單選題]95.某單位經(jīng)批準(zhǔn)占用基本農(nóng)田15000平方米，其中500平方米用于建造幼兒園，3000平方米用于建造醫(yī)院，其余用于建造購物中心。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為每平方米25元。則該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅（）元。A)310000B)150000C)431250D)560000答案:C解析:學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的按照適用稅額加按150%征收。該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅=（15000-500-3000）×25×150%=431250（元）。[單選題]96.2018年年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)（非上市企業(yè)），取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關(guān)于A企業(yè)該項投資業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A)A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元B)A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬元C)A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬元D)A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為0答案:A解析:選項A：A企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬元）；選項B：A企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)股息所得；選項C：A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=600-500=100（萬元）；選項D：A企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25％=25（萬元）?！局R點】企業(yè)所得稅一般收入的確認(rèn)[單選題]97.（2010年）某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為2010年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為（）元。A)8000B)9200C)13040D)16640答案:C解析:稅務(wù)機關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以對當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。會計軟件3月16日至4月5日共21天。罰款總金額＝8000×（1＋21×3%）＝13040（元）[單選題]98.下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，表述錯誤的是（）。A)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天B)納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為預(yù)收貨款的當(dāng)天C)納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D)扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天答案:B解析:選項B，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。[單選題]99.某居民企業(yè)2019年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，?營業(yè)外支出?賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向扶貧地區(qū)進行扶貧捐贈10萬元。該企業(yè)在計算2019年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈的金額為（）萬元。A)2.25B)8.76C)1.24D)10答案:D解析:自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅前扣除。[單選題]100.根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局的規(guī)定，2019年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城建稅及教育費附加不再退還，未征的不再補征，這樣規(guī)定符合稅法適用原則中的（）。A)法律優(yōu)位原則B)新法優(yōu)于舊法原則C)法律不溯及既往原則D)程序優(yōu)于實體原則答案:C解析:一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。[單選題]101.某船運公司為增值稅一般納稅人，2020年12月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額57．6萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1287．6萬元、期租業(yè)務(wù)收入255．3萬元、打撈救助收入116．6萬元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A)36.33B)80.51C)76.4D)93.26答案:C解析:水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)，應(yīng)按?交通運輸服務(wù)?計算繳納增值稅。所以本題國內(nèi)運輸收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按?交通運輸服務(wù)?計算繳納增值稅，取得的打撈救助收入應(yīng)按?現(xiàn)代服務(wù)--物流輔助服務(wù)?計算繳納增值稅。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅=（1287．6+255．3）／（1+9％）×9％+116．6／（1+6％）×6％-57．6=127.4+6.6-57.6=76.4（萬元）。【知識點】增值稅應(yīng)納稅額的計算[單選題]102.某航運公司2019年擁有機動船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動機功率為1800千瓦。其所在省車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；2001～10000噸的，每噸5元。該航運公司2019年應(yīng)繳納車船稅（）元。A)60000B)62412C)63600D)65400答案:B解析:1千瓦＝凈噸位0.67噸，拖船按船舶稅額的50%計算。車船稅＝4×3000×5＋1800×0.67×4×50%＝62412（元）[單選題]103.位于某市甲地板廠為外商投資企業(yè)，2019年8月份進購一批木材，取得增值稅發(fā)票注明不含稅價格800000元，當(dāng)月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠11月份交付50%實木地板，12月份完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%，乙工廠12月應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅（）元。A)1250B)1750C)2500D)3500答案:A解析:應(yīng)代收代繳城市維護建設(shè)稅＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×50%×5%＝1250（元）[單選題]104.某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2011年7月采取?以舊換新?方式銷售24K純金項鏈10條，每條新項鏈對外零售價格3000元，舊項鏈作價1000元，從消費者手中每條收取新舊項鏈差價款2000元，該項?以舊換新?業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費稅合計為()元。A)2905.98B)3400C)3760.68D)5100答案:C解析:增值稅和消費稅合計=10×2000÷1.17×(17%+5%)=3760.68(元)[單選題]105.企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務(wù)機關(guān)處以10000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰決定書的時間為3月1日，則該企業(yè)3月31日繳納罰款時的總金額為（）元。A)10000B)11000C)12000D)14800答案:D解析:10000×3%×16＋10000＝14800（元）。[單選題]106.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開發(fā)一個住宅項目，當(dāng)年竣工驗收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的86%，下列說法中正確的是（）。A)該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進行土地增值稅的清算B)稅務(wù)機關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進行土地增值稅的清算C)稅務(wù)機關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進行土地增值稅的清算D)該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進行土地增值稅的清算答案:C解析:已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。[單選題]107.截至2018年12月，我國已正式對外簽署（）個避免雙重征稅協(xié)定，其中（）個協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。A)107；100B)108；99C)105；98D)110；97答案:A解析:截至2018年12月12日，我國已對外正式簽署107個避免雙重征稅協(xié)定，其中100個協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個特別行政區(qū)簽署了稅收安排，與臺灣地區(qū)簽署了稅收協(xié)議。[單選題]108.李教授于2019年5月辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有2年），一次性取得補貼150000元，李教授無其他附加扣除項目，計算2019年5月李教授應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A)540B)450C)655D)900答案:D解析:個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：應(yīng)納稅額＝{〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)應(yīng)繳納的個人所得稅＝[（150000÷2－60000）×3％]×2＝900（元）[單選題]109.國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于（）。A)法律性國際重復(fù)征稅B)經(jīng)濟性國際重復(fù)征稅C)稅制性國際重復(fù)征稅D)政治性國際重復(fù)征稅答案:A解析:國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。[單選題]110.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間必須以發(fā)出貨物為條件的有()。A)采取直接收款方式銷售貨物，B)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物C)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物D)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物答案:B解析:采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。[單選題]111.19年收入總額500萬元，其中7月份取得股票轉(zhuǎn)讓收入10萬元，轉(zhuǎn)讓成本7萬元，核定應(yīng)稅所得率15%，該企業(yè)2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)3.75B)7.5C)15D)16答案:A解析:對采取應(yīng)稅所得率方式核定征收的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅；該企業(yè)當(dāng)年優(yōu)惠前應(yīng)納稅所得額=500×15%=75（萬元）優(yōu)惠后應(yīng)納稅所得額=75×25%=18.75（萬元）繳納企業(yè)所得稅=18.75×20%=3.75（萬元）。[單選題]112.下列關(guān)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，表述錯誤的是（）。A)非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計算代扣代繳增值稅時，無需扣繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加B)境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)，則以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人C)扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納D)非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算答案:A解析:非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計算繳納或扣繳增值稅的同時還需要計算應(yīng)繳納或扣繳的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。[單選題]113.某煤礦生產(chǎn)企業(yè)2019年12月份開采原煤6000噸，當(dāng)月采用分期收款方式向某供熱公司銷售原煤3000噸，約定銷售總價款為330000元（不含增值稅），雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，本月收取全部貨款的三分之一，其余貨款在下月一次性付清；銷售已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤200000噸，取得不含增值稅的銷售額為100萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A)6600B)19800C)16923D)11282答案:A解析:已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。則該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=330000×1/3×6%=6600（元）。[單選題]114.2019年10月，某公司進口10箱卷煙，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為22萬元/箱，關(guān)稅稅率50%，消費稅稅率56%，定額稅率150元/箱。2019年該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（）萬元。A)100.80B)288.88C)420.34D)1183.64答案:C解析:進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（萬元）[單選題]115.位于縣城的某商貿(mào)公司2019年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅的全部售價1020萬元，繳納印花稅0.5萬元，因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2015年8月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數(shù)為（）萬元。（增值稅采用簡易計稅方法計稅）A)738.7B)740.41C)740.5D)760.1答案:C解析:銷售舊的辦公樓需要交增值稅＝（1020－600）÷（1＋5%）×5%＝20（萬元），附加稅費＝20×（5%＋3%＋2%）＝2（萬元）；因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%扣除，600×（1＋4×5%）＝720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為?與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金?予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，可以扣除的金額合計＝720＋2＋18＋0.5＝740.5（萬元）。[單選題]116.根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，除不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，不需要持稅務(wù)登記證的是（）。A)開立銀行賬戶B)申請辦理延期申報、延期繳納稅款C)辦理工商登記D)申請減稅、免稅、退稅答案:C解析:選項ABD均屬于納稅人辦理事項時必須持有稅務(wù)登記證件的情形。[單選題]117.關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系，下列說法錯誤的是（）。A)稅法在性質(zhì)上屬于公法，但具有一些私法的屬性B)稅法具有行政法的一般特性C)涉及稅收征納關(guān)系的問題，如果符合民法中的規(guī)定，可以按照民法的規(guī)定進行處理D)《憲法》規(guī)定，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)答案:C解析:選項C：當(dāng)稅法的某些規(guī)范同民法規(guī)范基本相同時，稅法一般援引民法條款；當(dāng)涉及稅收征納關(guān)系的問題時，一般應(yīng)以稅法的規(guī)范為準(zhǔn)則。[單選題]118.某進出口公司2015年2月從韓國進口150箱實木地板，每箱到岸價格為60000元，關(guān)稅稅率為50%，實木地板消費稅稅率為5%，該進出口公司應(yīng)納消費稅()元。A)715018B)710526.32C)621224.52D)622182答案:B解析:(1)關(guān)稅完稅價格=150×60000=9000000(元)(2)應(yīng)納關(guān)稅=9000000×50%=4500000(元)(